Taxe sur l’Activité

Professionnelle
T.A.P
Source:
Code des impôts directs
 DOMAINE D'APPLICATION DE LA
TAP :
La TAP est due à raison :

des recettes brutes ou chiffre

d'affaires réalisé en Algérie par les
contribuables qui exercent une activité dont
les profits relèvent de l'impôt sur le revenu
global, dans la catégorie des bénéfices
professionnels ou de l'impôt sur les
bénéfices des sociétés.
 ELÉMENTS COMPOSANT LE CA :
- Montant des recettes réalisées sur toutes
opérations de vente, de service ou autres entrant
dans le cadre de l'activité exercée. Toutefois, les
dites opérations réalisées entre les unités d'une
même entreprise sont exclus du champ
d'application de la TAP.

- Les unités des entreprises de travaux publics et

de bâtiments, le chiffre d'affaires est constitué
par le montant des encaissements, de l'exercice

- Pour les professions libérales : Recettes

professionnelles proprement dites (Honoraires ).
FONCTIONNEMENT DE LA TAP:
1. Le fait générateur
2. L’assiette de l’impôt: la base imposable
3. Le taux: 1,5%; 3%.
4. La liquidation: calcul de la TAP.
5. La déclaration:
6. Le recouvrement: le paiement de la TAP
FONCTIONNEMENT DE LA TAP:
1. Le fait générateur:
- Les ventes : par la livraison juridique ou
matérielle de la marchandise.
- En ce qui concerne la vente de l’eau potable
par les organismes distributeurs: par
l’encaissement total ou partiel du prix.
- Dans le cadre de marchés publics:
l’encaissement total ou partiel du prix des
vente. La TAP devient exigible au-delà du délai
d’un (1) an, à compter de la date de livraison
juridique ou matérielle de la marchandise.
Le fait générateur (suite)
- Les travaux immobiliers : par l’encaissement total ou
partiel du prix.
- Les prestations de services : par l’encaissement total
ou partiel du prix.
- les spectacles, jeux et divertissements de toute
nature: à défaut d’encaissement, par la délivrance
du billet.
FONCTIONNEMENT DE LA TAP:
2. L’assiette de l’impôt: (la base imposable)
La base imposable à la TAP est constituée par:
- le montant total des recettes professionnelles
brutes
ou
- le chiffre d'affaires hors TVA, lorsqu'il s'agit de
redevables soumis à cette taxe, réalisés pendant
l'année.
FONCTIONNEMENT DE LA
TAP(SUITE)
3. Le taux: le taux de la taxe sur
l'activité professionnelle est fixé à:
 Avant la LF 2022
• 1% le CA issu de l’activité de production
• 2%:le reste des opérations hors soumises à 1% et 3%.
• 3% : le CA issu de l’activité de transport par
canalisation des hydrocarbures.

 LF 2022:
• CA issu de l’activité de production : exonéré de la TAP
• 1,5%: pour les autres activités
4. LA LIQUIDATION:

La TAP se calcule comme suit:

Montant TAP= (CA- réfaction ) x taux TAP

LES RÉFACTIONS APPLICABLES:
ART. 219
1. réfaction de 30%: les opérations tels que:
 le montant des opérations de ventes en gros ;
 le montant des opérations de vente au détail portant sur les produits dont le
prix de vente comporte plus de 50% de droits indirects;

2. réfaction de 50%: le montant des opérations de ventes en gros portant sur

les produits dont le prix de vente au détail comporte plus de 50% des droits
indirects .

le montant des opérations de vente au détail portant sur le médicament à la

double condition :
- d’être classé bien stratégique tel que défini par le décret exécutif n°96-
31 du 15 Janvier 1996 et que,
- la marge de vente au détail soit située entre 10% et 30%.

3. réfaction de 75% pour :

- Le montant des opérations de vente au détail de l’essence super, normal, sans
plomb, gasoil, GPL/C et GNC.
- Le chiffre d’affaires réalisé au titre de l’installation de Kits GPL/C.
4. Activités spécifiques: 25 %
Pour les activités du bâtiment et des travaux publics (BTP) et hydrauliques.
LA VENTE EN GROS: ART.224
Sont considérées comme vente en gros :

 les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature
ou de leur emploi, ne sont pas usuellement utilisés par de
simples particuliers ;

 les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu‘elles soient

réalisées en gros ou au détail;

 les livraisons de produits destinés à la revente qu‘elle que soit

l‘importance des quantités livrées.
REMARQUE :

Les différentes réfactions visées ne sont

accordées que sur le CA non réalisé en
espèces. (Article 17 de la loi de finances
2009)
- L’établissement de fausses factures ou de
factures de complaisance entraine le rappel
des montants de la taxe qui aurait due être
acquittée et qui correspondent à la réfaction
opérée.
FONCTIONNEMENT DE LA
TAP(SUITE)
5. La déclaration:
- chaque fin du mois sur déclaration « Gn50» (tableau 1).
- au plus tard le 30 avril de chaque année, auprès de l'inspection des
impôts du lieu d'imposition, une déclaration du montant du chiffre
d'affaires ou des recettes brutes

6. Le recouvrement:
le paiement ne doit pas dépasser le 20 du mois suivant.
CHIFFRE D’AFFAIRES EXONÉRÉ:
 Est exonéré pour (03) ans, le montant du chiffre d’affaires réalisé par
les activités exercées par :
- les jeunes promoteurs d’investissements éligibles à l’aide du «Fonds
National de Soutien à l’Emploi des Jeunes» ;
- les chômeurs - promoteurs éligibles au régime de soutien à la création
d’activités de production régi par la CNAC ;
- les promoteurs d’activités ou de projets éligibles au dispositif ANGEM.
La durée d’exonération est portée à six (06) ans, lorsque l’activité est
exercée dans une zone à promouvoir.
Ces périodes sont prorogées de (02) ans, lorsque les promoteurs
d’investissements s’engagent à recruter au moins (03) employés à
durée indéterminée.

Le non respect des engagements liés au nombre d’emploi créés
entraine le retrait de l’agrément et le rappel des droits et taxes qui
auraient dus être acquittés.
 Lorsque les activités exercées par les jeunes
promoteurs d’investissements, éligibles à
l’aide du « Fonds national de soutien à
l’emploi des jeunes » ou de la « Caisse
nationale d’assurance-chômage » ou du «
Fonds national de soutien au microcrédit
»,sont implantées dans une zone bénéficiant
de l’aide du « Fonds spécial de
développement des régions du Sud », la
période de l’exonération de l’impôt sur le
revenu global est portée à (10) années à
compter de la mise en exploitation. (Art. 2
LF 2014)
 Les artisans traditionnels ainsi que ceux
exerçant une activité d’artisanat d’art
FONCTIONNEMENT DE LA T A P
Domaine recettes brutes ou chiffre d'affaires réalisé en
d’application Algérie par les contribuables
Le fait générateur Les ventes : par la livraison juridique ou matérielle
de la marchandise.
- Les travaux immobiliers et les prestations de
services : par l’encaissement total ou partiel du
prix.

L’assiette de CA hors TVA ( la base imposable)

l’impôt
Le Taux Avant 2022:1%: activité de production. 2% : autres
activités .3% pour le transport par canalisation des
hydrocarbures.
La liquidation Montant TAP= (CA- réfaction ) x taux TAP
La déclaration -chaque fin du mois sur déclaration « G n°50 »
(tableau 1).
-au plus tard le 30 avril de chaque année, auprès de
l'inspection des impôts
Le recouvrement le paiement ne doit pas dépasser le 20ème jour du
RÉPARTITION DE LA TAP:
ART.222
Le produit de la taxe sur l'activité
professionnelle est réparti comme suit :
 — part de la commune : ...... 66 %;
 — part de la wilaya : .......... 29 %;
 — part de la caisse de garantie de solidarité
des collectivités locales :....... 5 %.