La loi de finance

2024

FAIT PAR : SBA Hanane Naila

SABEG Hicham
 Plan de travail :
INTRODUCTION

DÉFINITION DE LA LOI DE FINANCE

LE PROCESSUS DE L'ADOPTION DE LA LOI

LES CHANGEMENT AU NIVEAUX FISCAUX

CONCLUSION
Introduction:

la loi de finance est un outil essentiel dans la gestion des finances publiques d'un pays ,
son importance réside dans le fait qu'elle permet de planifier et de contrôler les
ressources financières de l'etat , de financer les politiques publiques et de garantir la
stabilité économique .

Elle permet de jouer un rôle clé dans la répartition équitable des ressources et dans la
réalisations des priorités et objectifs nationaux aussi elle permet d'assurer la transparence
et la responsabilité dans la gestion financière

Quels sont les nouvelles mesures fiscales de la loi de finance de 2024?

Définition de la loi de finance :

la loi de finance est une loi adoptée par le gouvernement qui fixe les recettes
et les dépenses de l'etat pour une année fiscale elle comprend plusieurs
éléments : le budget de l'etat , les mesures fiscales , les objectifs
économiques et contrôler les dépenses .
elle est publiée fin décembre avant de commencer l'année fiscale dans le
journal officiel .
la processus d'adoption de la loi de finance :
15/05/23 : Préparation du projet de la loi de finance 2024

27/09/23 : Présentation au conseil des ministres

25/10/23 : Approbation du projet par le conseil des ministres

04/11/23 : Le ministre des finances présente le PLF 24 devant la commission des finances et du budget

27/11/23 : Le ministre des finances présente le PLF 24 devant l’APN

05/12/23 : L’APN approuve la loi

07/12/23 : Présentation de la loi devant la commission des affaires économiques et financières du CN

11/12/23 : Présentation de la loi devant le conseil de la nation

14/12/23 : Approbation de la loi par la chambre haute du parlement

24/12/23 : Le président de la république signe la loi

31/12/23 : Apparition de la loi dans le journal officielle

Les changements aux niveaux fiscaux :
En ce qui concerne IBS :

● Exonération permanente pour les revenus issus des activités de collecte et de vente de lait
cru .
● Exonération temporaire pour les promoteurs d’investissement
● Prorogation pour une durée de 5 ans à compter de janvier 2024, les exonérations en matière
d'impôt sur les bénéfices des sociétés IBS,des opérations portant sur les actions et titres cotées
sur le marché financier algérien.
● Exclusion de lassiette de l’IBS dans le cas de la finance islamique
● Octroi pour une période de trois (03) ans, à compter du 1er janvier 2024, d'une réduction de
l'Impôt sur Bénéfices des Sociétés (IBS), au profit des sociétés dont les actions ordinaires sont
cotées en bourse, égale au taux d'ouverture du capital social en bourse
 ● Création au sein du titre 3 du CIDTA une nouvelle section 6 “Souscription l’etat-client”

Toute personne physique ou morale qui réalise des opérations effectuées dans les conditions de gros, est
tenue de déposer en même temps que les déclarations prévues y compris sur support dématérialisé ou
par voie de télédéclaration, comportant pour chaque client, les informations requises

Sont considérées comme vente en gros :

- les livraisons portant sur des objets qui, en raison de leur nature ou de leur emploi, ne sont pas
usuellement utilisés par de simples particuliers;

- les livraisons de biens faites à des prix identiques, qu'elles soient réalisées en gros ou au détail;

- les livraisons de produits destinés à la revente, qu'elle que soit l'importance des quantités livrées.
 ● Le dépôt tardif de l'état-clients entraîne l'application des amendes suivantes :

30.000 DA, lorsque le retard est inférieur ou égal à un mois ;

50.000 DA, lorsque le retard est supérieur à un mois et inférieur à deux mois;

80.000 DA, lorsque le retard est supérieur à deux mois.

● Les erreurs, omissions ou inexactitudes dans les renseignements figurant sur l'état des clients prévu entraîne
l'application d'une amende fiscale de 1.000 à 10.000 DA, encourue autant de fois qu'il est relevé d'erreurs,
d'omissions ou d'inexactitudes dans les renseignements exigés.

● Les contribuable qui dépendent de la direction des grandes entreprises doivent faire leurs declarations par
télé déclaration

● une amende fiscale de 5.000 a 50.000 DA concernant l'emploi d'un moyen de renseignement inexacte.
En ce qui concerne TVA

● L’exonération temporaire de TVA de certains produits de large consommation ; applicable jusqu’au

31 décembre 2024, cette disposition concerne :

*des légumes secs et du riz.

* les fruits et
légumes frais.
* les œufs,

*le poulet de chair et la dinde produits

localement
* la farine courante et supérieure, la semoule.

● Exonération TVA pour les opérations de RETAKAFUL aussi sur les opérations de vente relative au
poisson tilapia produit localement .
● Application du taux réduit de la TVA a 9% pour les déchets valorisables , et aussi les opérations de vente de produits
issus de la transformations du poisson tilapia .

● Obligation de déclarer la TVA exonéré

● Franchise de la TVA pour les projet d'investissement

● Prolongation du délai d’exonération temporaire de la TVA sur les services internet afin de favoriser l’extension de
l’accès à internet , la consolidation du réseau de télécommunications, développement des data centers , la promotion
du e-commerce et de l’économie numérique pour favoriser ces objectifs l’exonération de la TVA jusqu’au
31/12/2026 sur les frais :

* D'accès fixe à internet et de location de la bande passante pour le service internet fixe.
*Liés à l'hébergement de serveurs web dans les centres de
données en Algérie et en « .DZ».
*Associés à la conception et au développement des sites web;

*Relatifs à la maintenance et à l'assistance pour les activités d'accès et d'hébergement de sites web en Algérie.
 ● La Loi de Finances 2022 a instauré une exonération de TVA et de droits de douane pour l'huile brute de
soja destinée à la production d'huile alimentaire raffinée ordinaire , Le 31 décembre 2023 marquant la
fin du délai initial, l'article 91 de la LF24 proroge cette exonération. Toutefois, en cas de non-lancement
de la production, les opérateurs perdent les avantages fiscaux à l'importation.

Cette mesure vise à assurer la disponibilité de l'huile brute de soja sur le marché intérieur, maintenant des
stocks suffisants d'huile raffinée pour répondre à la demande locale et prévenir toute pénurie.

En ce qui concerne TAP

● La suppression de la TAP
● Introduction d'une nouvelle taxe TLS taxe locale de solidarité

Par ailleurs, des règles ont été définies pour encadrer cette taxe en termes de :Champ d'application ;Base
d'imposition;Fait générateur;Taux et répartition de la taxe ;Lieu d'imposition ;Déclaration ;Majorations et
amendes fiscales ;Cession ou cessation de l'activité minière.
champs d'applications : base d’imposition : fait générateur taux et répartition de la
taxe :

1/Les activités de établie sur le a) pour l'activité de - 3% , sur le chiffre

transport par montant global du transport par d'affaires issu de
canalisation des chiffre d'affaires hors canalisation des l'activité de transport par
hydrocarbures TVA. hydrocarbures, par canalisation des
2/ Les activités minières Il est accordé une l'encaissement total hydrocarbures
dont les profits relèvent réfaction de 30% sur ou partiel du prix - 1.5%, sur le chiffre
de l'impôt sur le revenu les opérations de b) pour les activités d'affaires issu des
global ou de l'impôt sur vente réalisées dans minières, par la activités minières.
les bénéfices des les conditions de livraison juridique ou
sociétés. gros par les matérielle de la pour sa répartition :
entreprises minières, marchandise ». 66 %, au profit de la
réglées par un commune
moyen de paiement
autre qu'en espèces. 29 %, au profit de la wilaya

5% au profit de la caisse de
solidarité et de garantie des
collectivités locales.
 Création de la cinquième partie intitulée incluant une Section 3 bis dénommée "Régime du paiement de
la taxe locale de solidarité", Ces articles précisent notamment les points suivants :

• Le montant de la taxe doit être acquitté mensuellement et est calculé sur la base du chiffre d'affaires mensuel
taxable , versés à la caisse du receveur des impôts du lieu d'imposition du siège social de l'entreprise ou de son
établissement principal, au plus tard le 20 du mois suivant celui au cours duquel le chiffre d'affaires a été réalisé.

• Le versement est accompagné d'un bordereau-avis de versement daté et signé par la partie versante. Même en
l'absence de versement, un bordereau-avis mentionnant "néant" et indiquant les motifs doit être déposé.
• Le non-respect des délais de dépôt du bordereau-avis de versement de la taxe et de paiement des droits
correspondants entraîne une pénalité de 10%, portée à 25% après mise en demeure de l'administration.

• Le défaut de production dans les délais prescrits du bordereau-avis peut donner lieu à une pénalité de 500 DA
par obligation fiscale.

• Les entreprises soumises à la taxe locale de solidarité, exerçant leur activité depuis au moins une année, peuvent
être autorisées, sur demande, à s'acquitter de la taxe sous le régime des acomptes provisionnels ce qui entraîne des
versements mensuels conformes .
En ce qui concerne IRG:

● Exonération permanente pour les revenus des activités de collecte et

de vente de lait cru
et temporaire pour les promoteurs d'investissement .
● Exonération pour 3 ans sur les produits d'épargne logement
réglementée

● la modification du délai de la prorogation de la production de la

déclaration annuelle accompagnée des documents annexes
obligatoires de 2 mois a 3 mois
En ce qui concerne IFU :
● Baisse du taux de l'IFU pour les auto entrepreneurs de 5 % a 0,5%
● Exonération de l’IFU pour les activités de collecte et de vente du lait cru
● les contribuables ayant souscrit leurs déclarations tardivement ne peuvent pas
bénéficier du mode de paiement fractionné
● les contribuables qui ne souscrivent pas la déclaration prévisionnelle au titre de
l'impôt forfaitaire unique IF dans le délais impartis s'exposent aux majorations
suivantes:
10% en cas de retard inférieur ou égal à un mois;
20% pour un retard excédant un mois et n'excédant pas deux mois;
25% pour un retard dépassant deux mois.
● Élargissement du champ d'application de l'IFU, aux sociétés civiles professionnelles,
dont le montant des recettes professionnelles est inférieur ou égal à 8 millions de
dinars
En ce qui concerne le tabac :
● Instaurer un nouvel impôt complémentaire sur IBS applicable aux contribuables exerçant l'activité
de fabrication du tabacs.

En effet, ce nouveau taux d'imposition varie selon le taux d'intégration, défini comme le processus
d'incorporation de matières premières et de composants locaux, ainsi que de prestations immatérielles.

Les sociétés avec un taux d'intégration ≥ 40% sont soumises à un taux de 16%

Celles avec un taux < 40% doivent s'acquitter d'un taux de 20%.

Cependant, les nouveaux fabricants agréés bénéficient d'un taux réduit de 16% pour leurs trois premières
années d'activité, indépendamment du taux d'intégration. Ces ajustements visent à encourager la production
locale, à accroître la valeur ajoutée, et à favoriser l'entrée de nouveaux acteurs sur le marché national. Les
détails relatifs au taux d'intégration seront définis par arrêté du ministère des Finances.

● Rehaussement de la taxe additionnelle sur les produits tabagiques , Ces ajustements se traduisent par
une augmentation du tarif de cette taxe, passant de 37 à 50 DA par paquet.
En ce qui concerne le droit d'enregistrement :

● Pour le contrat de crédit bail est devenu un droit fixe de 4000

DA au lieu de lapplication dun droit proportionnelle de 2%

● Aussi l'exonération du droit d'enregistrement pour les donation

consentis et l'exonération du droit de mutation pour les
acquisitions effectuées par un promoteurs d'investissement .

● Prévoit l’applications d'un tarif pour l'enregistrement des

affaires introduits auprès du tribunal administratif d'appel
● LF24 prévoit que l'établissement des actes de concession concernant les terrains appartenant à
l'État destinés à la réalisation de projets de promotion immobilières à caractère commercial, est
soumis au paiement des droits d'enregistrement et de la taxe de publicité foncière aux taux
suivants :

2 % de droits d'enregistrement, calculés sur le montant des loyers annuels correspondant au

temps alloué au promoteur immobilier pour achever le projet;

0,5 % pour la taxe de publicité foncière, calculée sur le montant cumulatif des loyers annuels
correspondant au temps alloué au promoteur immobilier pour achever le projet.
En ce qui concerne les autres dispositions :

● Le timbre du passeport est réduit a 9000 DA pour le 48 pages

● Aussi la distributions des collectes a la vignettes a :

50% budget de l'etat

50% a la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales

● Changement du délai de la préparation pour le contrôle fiscale qui passe de 10 jours a

20 jours et pour le cas approfondie de 15 j a 30 j

● La hausse le taux de la contribution de solidarité, soit de 2% à 5%, sur les opérations

d'importation de matières premières et des intrants servant dans la fabrication des
produits tabagiques.
● Exonération de la taxe foncière sur les propriétés bâties pour la construction des promoteurs
d'investissement

● Une exonération de la Taxe d'Efficacité Énergétique TEE pour les opérations 'exportation de
produits fonctionnant à l'électricité, aux gaz et aux produits pétroliers, fabriqués localement.

● Affectation du produit de la Taxe sur les Produits Pétroliers (TPP) comme suit :

66%, au profit de toutes les communes

29%, au profit des wilayas
5 %, au profit de la caisse de solidarité et de garantie des collectivités locales.
● L'échéancier de paiement est accordé pour un délai, maximum, de soixante (60) mois avec un
versement initial à partir de 5% au lieu de 10% du montant de la dette fiscale.

● L'administration fiscale peut se faire assister d'experts dans le cadre de l'exercice de ses missions
de contrôle fiscal, lorsque celles-ci requièrent des connaissances ou des compétences
particulières.

● Les demandes d'identification fiscales doivent être obligatoirement appuyées des numéros
d'identification nationale des personnes concernées et ceux des associés et gérants des personnes
morales.

● Les personnes physiques et morales exerçant une activité industrielle, commerciale, libérale ou
artisanale doivent mentionner le numéro d'identification fiscal sur tous les document relatifs à
leurs activités.
 Conclusion:
les nouvelles mesures répondent à un objectif socio-économique et s'articulant autour de sept principaux axes, à
savoir le soutien à l'investissement et à l'économie nationale, la préservation du pouvoir d'achat du citoyen, la
mobilisation des ressources fiscales, la conformité fiscale et lutte contre la fraude, les facilitation et simplification
des procédures, la numériques ainsi d'autres mesures introduites par cette loi .

Par ailleurs, la LF 2024 comprend un ensemble de dispositions visant à soutenir les collectivités locales, de lutter
contre la fraude et l'évasion fiscales, ainsi que des facilités et des simplifications en matière de procédures de
traitement des affaires contentieuses.
Bibliographie :
https://www.joradp.dz/FTP/jo-francais/2023/F2023086.pdf

https://www.algerie-eco.com/2023/12/24/ce-que-prevoit-la-lf-2024/

https://www.mfdgi.gov.dz/fr/a-propos/actu-fr/com-lf2024

https://www.lpalaw.com/newsletter/smart-news-algerie-resume-de-la-loi-de-finances-pour-2024/#:~
:text=La%20nouvelle%20disposition%20vise%20%C3%A0,au%20d%C3%A9veloppement%20%
C3%A9conomique%20du%20pays
.
Merci pour votre

attention