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Module 3. Mesures relatives à la promotion de l’import - substitution 04
MESURES D’ÉLARGISSEMENT
1. DE L’ASSIETTE FISCALE
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Articles concernés
Sommaire
▀ Articles 548 et 549 du CGI;
▀ Articles 550, 553 et 555 du CGI;
▀ Article 586 CGI;
▀ Articles 597 et 606 du CGI;
▀ Article 93 quarter (3) du CGI;
▀ Article 119 bis du CGI;
▀ Article 22ème de la LF 2023.
1. Relèvement du taux de l’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers versés à des
personnes domiciliées dans un paradis fiscal (Art 70 CGI)
La loi de finances pour l’exercice 2012 a consacré la non- La loi de finances 2023 vient relever le taux de l’IRCM de 15% à
déductibilité des charges d’exploitation résultant des transactions de « 30% pour les revenus des capitaux mobiliers versés à une
toute nature, réalisées par une personne physique ou morale locale avec personne physique ou morale domiciliées ou établie dans un
un prestataire établi dans un paradis fiscal ou un Etat non territoire ou un Etat considéré comme un paradis fiscal au sens
coopératif. de l’article 8 ter du CGI ».
A l’exception des biens et marchandises nécessaires à l’exploitation, Le « paradis fiscal » s’entend alternativement comme :
ainsi que les rémunérations des prestations de services y afférents.
→ Tout pays dont le taux de l’IS/IRPP est inférieur au tiers (1/3)
La non-déduction desdites charges induisait leur assujettissement à de celui pratiqué au Cameroun ;
l’IRCM au taux de 15%. → Tout pays considéré par les Organisations Fiscales
Internationales comme non coopératif.
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1. Relèvement du taux de l’impôt sur les revenus des capitaux mobiliers versés à des
personnes domiciliées dans un paradis fiscal (Art 70 CGI) – Fin
✓ Dans le cadre des régularisations à opérer à l’issue du ✓ Procéder continuellement à la vérification du lieu de domicile fiscal
montage de la DSF 2022, le taux de 30% s’appliquera t-il des prestataires/partenaires établis à l’étranger; ainsi que des taux
pour la liquidation de l’IRCM à acquitter sur les transactions d’IS pratiqué dans leurs pays effectifs ;
effectuées courant l’exercice 2022 avec les partenaires
établis dans les paradis fiscaux? ✓ Consulter continuellement le site du forum mondial de l’OCDE
pour connaitre les taux appliqués dans les résidents des
✓ Pourquoi sanctionner sévèrement un contribuable local dont partenaires étrangers;
l’identité n’est pas révélée qui reçoit un revenu par rapport à
un expatrié résidant dans un paradis fiscal? ✓ S’assurer que lesdites charges ont été réintégrées dans le résultat
imposable à l’IS et assujetties à l’IRCM au taux en vigueur.
✓ La législation fiscale camerounaise disposant de plusieurs
taux en matière d’IRPP et IS, sur quel impôt les 1/3 devront
s’appliquer pour l’appréciation du caractère réduit de la
fiscalité pratiqué par un pays ?
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2. Institution d’un plafond de la Taxe à acquitter sur les opérations de transfert postal
de fonds (Art 228 quinquies alinéa 2 du CGI)
La loi de finances pour l’exercice 2022, a institué une taxe sur les Depuis le 1er janvier 2023, pour les opérations de transfert postal
opérations de transfert d’argent, assise sur le montant transféré ou des fonds, la taxe sur les transferts d’argent est plafonnée au
retiré à l’exclusion des commissions facturées par l’entreprise montant de la commission perçue par l’entreprise prestataire.
prestataire. Cette taxe est liquidée au taux de 0,2% et s’applique sur :
→ les opérations de transfert d’argent réalisées par tout moyen ou L’article 4 de la Loi n°2020/004 du 24 avril 2020 régissant l’activité
support technique laissant trace, notamment par voie postale au Cameroun définit le « transfert postal de fonds » comme
électronique, téléphonie mobile, télégraphique, ou par voie de étant « une prestation offerte par tout établissement financier ou postal
télex ou télécopie, à l’exception des virements bancaires et des à titre onéreux, consistant en un mouvement de fonds ou d'argent, sur
transferts pour le règlement des impôts, droits et taxes; ordre d'un client, en vue du paiement à vue au profit d'un
correspondant, sans transiter par un compte bancaire ou postal , que
→ les retraits en numéraire consécutifs à un transfert d’argent ce mouvement soit exécuté par voie physique ou électronique, sans
effectué auprès des établissements financiers ou des entreprises préjudice du maximum autorisé par titres, précisé par l'Autorité
de téléphonie. monétaire ».
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2. Institution d’un plafond de la Taxe à acquitter sur les opérations de transfert postal
de fonds (Art 228 quinquies alinéa 2 du CGI)– Fin
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3. Elargissement du champs d’application de la Taxe Spéciale sur les Produits
Pétroliers (Articles 229, 231, 232, 233, 235 et 237 CGI)
Collecte de la taxe SCDP, SONARA et l'importateur des produits taxables Entreprises de production ou de distribution
Au plus tard le 20 de chaque mois pour les opérations réalisées au Au plus tard le 20 de chaque mois pour les
Date de reversement
cours du mois précédent opérations réalisées au cours du mois précédent
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3. Elargissement du champs d’application de la Taxe Spéciale sur les Produits
Pétroliers (Articles 229, 231, 232, 233, 235 et 237 CGI) – Fin
▪ les producteurs et distributeurs de gaz à usage industriel doivent ✓ Augmentation du prix d’achat du mètre cube de gaz à usage
distinguer dans leurs déclarations, les livraisons effectuées près industriel pour les industriels ;
des entreprises locales et les livraisons effectuées près les
entreprises étrangères (non soumises à la RTS) ; ✓ Possible augmentation du prix de vente des produits par les
industriels du fait de l’augmentation des coûts de production.
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4. Relèvement du tarif des droits de timbre de dimension (Article 547 CGI)
Questions
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5. Relèvement du tarif des droits de timbre pour visa d’entrée et sortie sur passeports
étrangers (Article 548 CGI)
Visa d'entrée Entrée simple 50.000 FCFA Visa d'entrée Entrée simple Supprimé
Visa de sortie Simple aller et retour 50.000 FCFA Visa de sortie Simple aller et retour Supprimé
3 mois 50.000 FCFA Visa d'entrées et de sorties multiples Visa normal 100.000 FCFA
Visa d'entrées et de
6 mois 100.000 FCFA valable de 0 à 6 mois Visa express 150.000 FCFA
sorties multiples
12 mois 150.000 FCFA
Visa d'entrées et de sorties multiples Visa normal 150.000 FCFA
supérieur à 6 mois Visa express 200.000 FCFA
Conséquences
Questions
✓ L’augmentation du coût d’obtention du visa sur ✓ Quel serait le sort des demandes d’obtention de
passeports étrangers. visa d’entrée et de sortie introduit antérieurement
à la LF 2023 ?
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6. Relèvement du tarif des droits de timbre pour les cartes de séjour et de résident
(Article 549 CGI)
Conséquences
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7. Relèvement du tarif des droits de timbre sur permis de conduire, connaissement et
capacité de conduire certains véhicules (Articles 550, 553 et 555 CGI)
Conséquences
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8. Relèvement du tarif des droits de timbre sur permis de chasse (Article 554 CGI)
16
9. Relèvement du tarif des droits de timbre sur permis de collecte des peaux et dépouilles
d’animaux et licence de chasse (Article 554 CGI)
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10. Relèvement du tarif des droits de timbre sur permis de chasse et de certificats
d’immatriculation des appareils de jeux (Articles 554 et 557 CGI)
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11. Relèvement du tarif du droit de timbre gradué (Article 586 CGI)
Conséquences
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12. Relèvement du tarif du droit du timbre sur les automobiles (Article 597 CGI)
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13. Relèvement du tarif du droit du timbre d’aéroport (Article 606 CGI)
Vols nationaux Toute classe 1.000 FCFA par personne et par voyage
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14. Consécration de l’obligation d’annexer le Document d’Information sur le Personnel
Employé (DIPE) à la Déclaration Statistique et Fiscale (Art 18-3 CGI)
L’article 18 du CGI fait obligation aux contribuables de souscrire une L’article 18 alinéa 3 du CGI modifié par la LF 2023 précise que :
Déclaration des résultats obtenus dans le cadre de leur exploitation au « La déclaration visée à l’alinéa du présent article est
plus tard le 15 mars, et d’y annexer : obligatoirement accompagné du Document d’Information sur le
Personnel Employé (DIPE) qui doit être présenté suivant le
→ Un récapitulatif de l’ensemble des mouvements des stocks de modèle fourni par l’Administration ».
l’exercice sous forme dématérialisé ;
En référence aux articles 4 et 5 de l’Arrêté conjoint METPS/MINFI
→ Un état récapitulatif des opérations ayant bénéficié d’une n°35 du 12 juillet 2002, le Document d’Information sur le Personnel
exonération, d’une prise en charge, d’une réduction d’impôt ou Employé (DIPE) renseigne sur :
d’un allégement fiscal, assortis des impôts théoriques y
afférents (entreprises bénéficiant d’un régime dérogatoire). → Le détail des salaires versés à chaque travailleur ;
→ Les retenues sur salaires ;
→ Les cotisations sociales.
Questions
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15. Rattachement d’office au régime du réel, les entreprises nouvelles relevant des
secteurs d’activité spécifiques (Art 93 quater alinéa 3 CGI)
Dans le cadre de la refonte des régimes d’imposition effectuée en 2012, La loi de finances 2023 vient consacrer le rattachement d’office au
le législateur consacre le « chiffre d’affaires » comme critère de « régime du réel, sans considération de leur chiffre d’affaires :
rattachement des entreprises à un régime d’imposition :
- Les nouveaux contribuables qui relèvent du secteur
→ Régime libératoire = Chiffre d’affaires annuel > à 10 millions pétrolier, minier, gazier, du crédit, de la microfinance, de
→ Régime simplifiée = Chiffre d’affaires annuel = ou > à 50 millions l’assurance et de la téléphonie mobile ;
→ Régime du réel = Chiffre d’annuel hors taxes = ou < à 50 millions
→ Régime des organismes à But Non Lucratif (LF 2022). - Les nouveaux contribuables qui justifient d’un agrément à
l’un des régimes de la loi n°2013/004 du 18 avril 2013
fixant les incitations à l’investissement privé en
La Circulaire n° 006/MINFI/SG/DGI/DER du 28 avril 2014 précisant les République du Cameroun;
critères de rattachement des contribuables aux unités de gestion de la
DGI, procède au rattachement d’office des nouveaux contribuables à - Les titulaires des charges notariales. »
la DGE, sans considération du chiffre d’affaires, lorsqu’ils opèrent
dans les secteurs ci-après :
→ pétrolier amont ;
→ minier, à l’exclusion des artisans miniers ;
→ gazier ;
→ téléphonie mobile ;
→ banque de premier ordre.
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15. Rattachement d’office au régime du réel, les entreprises nouvelles relevant des
secteurs d’activité spécifiques (Art 93 quater alinéa 3 CGI)- Fin
Questions
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16. Consécration du dispositif de « Partenariat Fiscal Intégré » (Art 119 bis CGI)
➢ Obligations de l’Administration Fiscale, entre autres : ✓ Quel est le sort des avantages fiscaux accordés aux
partenaires fiscaux intégrés (notamment la dispense de
- Dispense des contrôles fiscaux ; contrôle d’un exercice donné) au terme du contrat de
- Octroi des remises de pénalités et des moratoires de paiement partenariat ?
préférentiels.
✓ Quelle est la différence entre les missions confiées au
Les modalités de mise en œuvre du dispositif du Partenariat Fiscal Intégré sont Partenaire Fiscal Intégré (PFI) et celles confiées au
précisées par un texte particulier. Conseil fiscal?
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17. Consécration d’un prélèvement au titre des frais d’apposition du visa sur les
contrats des travailleurs de nationalité étrangère (Art 22ème LF 2023)
La Loi n°92-007 du 14 août 1992 soumet obligatoirement les La loi de finances 2023 institue un prélèvement au titre des frais de
contrats de travail des travailleurs de nationalité étrangère à la visa de travail apposé sur les contrats des travailleurs de
formalité d’apposition du visa de travail, sans acquittement nationalités étrangères.
des frais pour instruction du dossier .
Y sont assujettis, toutes les personnes physiques de nationalité
étrangère qui sollicitent un contrat de travail sur le territoire
camerounais, sous réserve des conventions internationales.
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17. Consécration d’un prélèvement au titre des frais d’apposition du visa sur les
contrats des travailleurs de nationalité étrangère (Art 22ème LF 2023) – suite
Mise en œuvre du nouveau dispositif Evaluation des frais de visa (services du MINEFOP)
→ Mise en vigueur dès le 1er janvier 2023 ; 2 Indemnité /AVN Logement (+)
Indemnité de logement ou le loyer mensuel à
verser
→ Le traitement brut est constitué de toutes les primes, Correspond exclusivement au coût du billet
d’avion acquitté par l'employeur pour le
indemnités et autres avantages en nature dont bénéficie le 3 Indemnité de transport (+)
déplacement de travailleur expatrié jusqu’au
travailleur de nationalité étrangère ;
Cameroun
Compensation financière versée à un salarié
→ Obligation de mentionner la valeur numéraire desdits 4 Prime d'expatriation (+) contraint d’exercer son activité professionnelle en
avantages en nature dans le contrat de travail, le cas dehors de son pays d'origine (Obligatoire)
échéant, l’évaluation desdits avantages sera effectuée par
les services compétents du MINEFOP;
Conséquences
→ Procéder au paiement desdits frais sur la base de la fiche
d’évaluation auprès de :
- l’Agent Intermédiaire des Recettes du MINEFOP pour ✓ L’augmentation du coût de recrutement d’un expatrié pour
les montants inférieurs à 4 millions ; les entreprises locales ;
- la CAMPOST au numéro de compte :12003 11003 ✓ Limitation du recours à la main d’œuvre étrangère
15850500015 48 pour les montants supérieurs à 4 qualifiée;
millions. ✓ Dissimulation d’une partie de la rémunération de l’expatrié.
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Debriefing & questions