PRÉSENTÉ PA

Introduction

I Les innovations fiscales de la Loi de finances 2024

II Les innovations au régime fiscal de la dépense publique

III Les régimes de promotion socio-économique

Conclusion
 Introduction
Contexte d’élaboration de la
LF 2024
Une LF conforme aux Circulair
prescriptions présidentielles :
e du 30 août 2023 Chiffres
La consolidation budgétaire :
clés
• Optimisation des ressources
• Maîtrise de la dépense Budget de l'État :
6 679,5 mds

Des mesures fiscales alignées sur la SND Recettes fiscales

30 et les options prises au plan de la internes : 5 093
politique fiscale et de l'administration mds
de l'impôt
Objectif DGI :
3 100 mds
4
 Options de politique et d’administration

A- Au plan de la politique B- Au plan de

fiscale l’administration de l’impôt
i. i.
Élargissement de l’assiette Une administration centrée sur la donnée

ii. Réduction des taux d’imposition ii. Le « Tout digital » et le « zéro cash »

iii. Promotion socio -économique iii. Une administration orientée vers les usagers

iv. Équité et justice fiscale iv. La professionnalisation des opérations

fiscales
 LES INNOVATIONS FISCALES DE LA LOI DE
FINANCES 2024

A. Mesures d’élargissement de l’assiette

B. Mesures de sécurisation des recettes
C. Mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscale
D. Mesures de promotion du civisme fiscal
E. Mesures d’amélioration du climat des affaires
 Mesures d’élargissement de
l’assiette
a. Les mesures d’élargissement de l’assiette
1) Réajustement de la base imposable au droit d’accises ad valorem des
boissons (article 141 bis nouveau du CGI)
ü la suppression de l’abattement de 10% pour les bières titrant un degré
d’alcool inférieur ou égal à 5,5.
ü la réduction de 25% à 10% dudit abattement pour les boissons gazeuses.
2) Suppression de l’exonération de TVA sur les produits de consommation
de luxe (article 128 (6) b du CGI) ci-après :
 le riz dit « précuit » (parboiled rice) de sous-position tarifaire
1006.30.90.200 ; le riz parfumé de sous-position tarifaire
1006.30.90.300 ; les poissons de luxe (saumon, poissons
d’ornement, morues, etc.).
N.B : demeurent exonérés les produits tels que le riz en brisures et les
poissons de grande consommation tels le maquereau.
a. Les mesures d’élargissement de l’assiette (suite)

3- Optimisation de la fiscalité des particuliers :

§ Imposition intégrale de tout avantage en nature versé en argent (article 33
(2)) ;
§ Extension du barème d’estimation des avantages en nature (article 33 (1) du
CGI) : téléphone : 5%, carburant : 10%, gardiennage : 5%, internet :
5%.

§ Plafonnement à 4 800 000 FCFA/année (400 000/mois) de l’abattement

forfaitaire fixé à 30% du salaire brut annuel (article 34 du CGI).
§ Consécration de l’imposition au Cameroun au titre de l’IRPP, de l’ensemble
des revenus mondiaux des personnes qui y ont leur domicile fiscal (article
25 du CGI).
§ Élargissement de l’assiette de l’IRPP aux revenus des actifs numériques
(cryptomonnaie) et ceux générés à travers les plateformes numériques
(articles 42 bis et 56).
 Mesures de sécurisation des
recettes

b. Les mesures de sécurisation des recettes

1. Précision sur les modalités de suivi électronique de la facturation et
de la production des entreprises (article L 8 bis du CGI).
2. Automatisation de l’attestation de retenues à la source via le
système informatique de l’administration fiscale (articles 22 (3), 81,
88, 93 bis A, et 149 du CGI).
3. Institution de l’obligation pour les compagnies d’assurance, de délivrer
une attestation de paiement générée par le système informatique de
l’administration fiscale, lors de la collecte du droit de timbre
automobile ( DTA ) (articles 598,598 bis et 601 du CGI).
 Mesures de promotion du civisme
fiscal
c. Les Mesures de promotion du civisme fiscal

Ø Réforme de l’Attestation de Non Redevance ( ANR )

Substitution de l’ANR par l’Attestation de Conformité Fiscale (
ACF ) Exigence de la production préalable de l’ACF pour :
les opérations d’exportation et l’obtention des subventions publiques
(articles L
 2 ter et L94 quater du CGI) ; les demandes de visa
auprès des ambassades (article L 94 quater (1)) ;
le règlement de factures par l’Etat, les CTD, les établissements et
entreprises publics, les sociétés à capital public et certaines entreprises
privées listées par arrêté du MINFI (article L 94 quater du CGI) ;
la délivrance des attestations de prise en charge et d’exonération
(article L 94 quater du CGI).
c. Les Mesures de promotion du civisme fiscal (suite)

Ø Réduction du délai de relance (de 15 jours à 07 jours) des contribuables

en cas de défaut de déclaration (article L 3 du CGI).
Ø Réduction de 03 à 02 mois du délai de désactivation du fichier des
contribuables actifs (Article L 2 ter)
Ø Mise en place d’un dispositif de divulgation volontaire consistant en une
amnistie fiscale au profit des personnes physiques qui régularisent en 2024,
leur situation au regard de leurs revenus de source étrangère (Article 16ème)
Ø Consécration de l’obligation de transmission automatique des rapports
des commissaires aux comptes et des inventaires cotés aux greffes du
tribunal (article L 6 bis et L 104 (2))
Mesures de lutte contre la
fraude et l’évasion fiscales
internationales
d. Les mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales
internationales
Ø Consolidation du dispositif de lutte contre les prix de transfert à travers
:
La consécration de la norme d’échange automatique des renseignements
( article 18 quinquies du CGI). La consécration de la norme de
déclaration pays par pays.
N.B : cette déclaration fournit à l’administration fiscale des informations
sur les résultats comptables, économiques et fiscaux des entreprises
multinationales dans chaque juridiction dans laquelle elles opèrent
(articles 18 quater et L 104 (2)).
Le renforcement du régime de sanction (de FCFA 5 millions à FCFA
50 millions) pour défaut de dépôt ou dépôt incomplet ou inexact dans le
délai imparti de la déclaration annuelle sur les prix de transfert (articles
18 ter (3) et L 104 (2) du CGI)
Mesures d’amélioration de
l’environnement fiscal des affaires
e. Les mesures d’amélioration du climat fiscal des affaires

Ø Institution d’une procédure spéciale de transaction fiscale pour les

créances émises avant le 31 décembre 2022 (article dix-septième).
Ø Allègement de 15% à 10% du taux des droits d’enregistrement des
cessions de fonds commerce (article 543 du CGI).
Ø Réduction de 70FCFA/m3 à 60 FCFA/m3 du tarif de la TSPP sur le
gaz naturel à usage industriel (article 231).
Ø Allègement à 1% du taux des droits d’enregistrement des actes de
mutation d’immeubles au profit des associations reconnues d’utilité
publique et les organismes confessionnels dument autorisés (article
543 du CGI).
e. Les mesures d’amélioration de l’environnement fiscal des
affaires (suite)

Ø Rationalisation des délais de dépôt des DSF (article 18 (1) du CGI) en

décalant :
 d’un mois (du 15 mars au 15 avril) le délai de leur dépôt pour les
contribuables relevant des CIME, CSPLI et CSI-EPA, et
de deux (02) mois (du 15 mars au 15 mai) pour les contribuables relevant
des Centres Divisionnaires des Impôts.
Ø Consécration d’un abattement de 50% sur la base de calcul des droits de
mutation immobilière concernant les successions, partages, sorties
d’indivision et donations entre vifs en ligne directe et entre époux
(article 546 bis (1) du CGI).
N.B :mesure assortie d’une amnistie fiscale ouverte du 1er janvier au 31 décembre 2024.
2ème partie

LES INNOVATIONS
AU RÉGIME FISCAL
DE LA DÉPENSE
PUBLIQUE
 LES INNOVATIONS AU RÉGIME FISCAL DE LA
DÉPENSE PUBLIQUE

A. Rappel des principes fiscaux applicables à la

commande publique
B. Ce qui change à partir du 1er janvier 2024
 Rappel des principes fiscaux applicables à la dépense publique

Les commandes publiques sont Conclusion TTCsous

soumises aux impôts, droits et taxes
1 Toutes Taxes ComprisesRAPPEL DES PRINCIPES
Principe de la conclusion
prévus par la législation en vigueur à la
date de leur conclusion (TVA, DE, IS,
réserve des
exonérations légales
FISCAUX TSR, etc.) prévues

APPLICABLES À LA COMMANDE
Le non reversement des
PUBLIQUE
Les impôts et taxes sur la
dépense publique sont retenus à impôts et taxes retenus à
2 2. Principe de la retenue à la la source lors du règlement ou de la source donne lieu à
la mise à disposition des fonds l’application d’une
source des impôts et taxes
quelle que soit la procédure amende forfaitaire non
(normale ou exceptionnelle) susceptible de remise ou
de modération
 Rappel des principes fiscaux applicables à la dépense publique

Taux d’enregistrement Exception : les

Principe de des commandes commandes passées
l’enregistrement publiques : par les entreprises
3 préalable de la • Bons de commande : 7% ; publiques et les
commande publique sociétés d’économie
• Lettres commande : 5% ;
• Marchés publics : 3% mixte

Mise en place d’une Dématérialisation des

procédure de avis d’imposition et
4. Principe de la
télédéclaration et de
4 facilitation des
paiement des impôts et diversification de
procédures l’offre de moyens de
taxes dus sur la
commande publique paiement
 Rappel des principes fiscaux applicables à
la dépense publique

Ne peuvent soumissionner aux commandes

publiques que les contribuables qui :
Le principe d’exigence • sont immatriculés et inscrits au fichier des
5 de respect des contribuables actifs de la DGI ;
obligations fiscales • sont à jour de leurs obligations fiscales ;
• ne sont pas sous le coup d’une suspension,
provisoire ou définitive, de soumissionner.

Obtention en ligne d’une

Attestation de Conformité Fiscale
 i- Relativement à l’accès à la commande
publique

Le renforcement du civisme fiscal

Unique (NIU) et de d’un numéro d’Identifiant L’obligation de disposer

sur le fichier des figurer uniques et obligatoires Le NIU et le fichier des
 comme référentiels
contribuables actifs Pas d’engagement, ordonnancement,
édition du carton, liquidation ou

contribuables actifs
CE QUI CHANGE À PARTIR la
 À partir du 1er février 2024
ii- Relativement à la documentation fiscale

Article 17ème

Substitution
de
ANR par
l’Attestation
de Conformité
Fiscale
 iii - En matière d’enregistrement de la commande publique

Enregistrement Dernière
des actes auprès étape :
des centres délivrance
gestionnairesdes en ligne de
usages la mention
d’enregistr
CE QUI CHANGE À PARTIR
• Suppression des
CellulesSpéciales
ement
d’Enregistrement
DU 1ER JANVIER 2024
3ème partie

LES RÉGIMES
DE PROMOTION SOCIO
ÉCONOMIQUE
Panorama des
mesures
Panorama des régimes de promotion socio-économique

Incitations de portée générale Régimes à portée sociale :

§ Régimes de la loi du 18 avril 2013 relative à l’investissement privé ; Régime de promotion de
l’accès à Régime des Zones économiques (Zones Franches Industrielles). l’habitat social
(article 128-18, 19);
Régimes de promotion économique : Régime de promotion de l’emploi
jeune (article 105 du CGI) ;
§ Régime de promotion de l’import substitution ;
§ Régime de promotion du secteur boursier Régime de promotion des
(article 108 et sv.) ; établissements d’enseignement et de
santé (article 120 du CGI) ;
§ Régime de promotion des CE QUI CHANGE À PARTIR
Zones
Economiquement Sinistrées (ZES) article 121 ; Exonération de TVA sur les
biens de Régime des contrats DU 1de PPPER;JANVIER
2024première nécessité (plus de 300
§ Régime de promotion de l’innovation et de milliards de dépense fiscale chaque
l’économie numérique (articles 124 bis et ter). année) article 128-6.
Zoom sur le régime fiscal de promotion de
l’import-substitution
 Le régime de promotion de la politique d’import-substitution

Secteur agricole, élevage et pêche ( article 122 du CGI )

§ Mesures en phase d’investissement

 ü Dispense des charges fiscales et patronales sur les salaires versés
aux ouvriers saisonniers Exonération de la TVA sur les
intrants agricoles
ü Exonération des droits d’enregistrement des mutations de
terrains agricoles Exonération des droits d’enregistrement des
conventions de prêts agricoles Exonération de la taxe foncière
sur les propriétés agricoles

Mesures en phase d’exploitationCE QUI CHANGE À PARTIR

ü Exonération de la patente pendant les 5 premières années
ER
d’exploitation DU 1 JANVIER 2024
ü Exonération de l’IR pour les exploitants individuels pendant les 5
premières années Prélèvement libératoire de 0,5% du chiffre
d’affaires au-delà de
 ü la 5ème année
Le régime de promotion de la politique d’import-substitution
§ Matériaux La transformation locale (article 123 et sv. du CGI)
locaux de
construction Exonération de la TVA sur les matériels et équipements Impôt
sur les sociétés au taux réduit de 20 %
ü Abattement de 50 % sur l'acompte mensuel d'impôt sur les sociétés
§ Boissons produites à base de la matière première locale Dispense de droit
d’accises spécifique et abattement de 30% sur la base de calcul des droits d'accises
ad valorem pendant les 3 premières années d'exploitation
ü Pourcentage de matière première locale issue de l'agriculture locale : minimum 40 %

§ Autres produits locaux CE QUI CHANGE À PARTIR

ü Abattement de 50 % au titre de l'acompte mensuel de l'impôt sur le revenu ainsi que

du minimum de perception DU 1 ER JANVIER 2024

ü Durée de l'abattement : 5 ans
ü Validation préalable par l'administration fiscale de l'appartenance aux secteurs
d'activités concernés (agriculture, élevage, pêche, cuir, ébénisterie).
MERCI DE VOTRE
AIMABLE
ATTENTION !