Chapitre 1 : Introduction

Partie 1 : Introduction générale au droit fiscal

Caractéristique de l’impôt :
- Contribution du citoyen
- Prélèvement pécunier, obligatoire, pas de contrepartie

Classification des impôts et taxes :

- Classification du revenu, classification de la dépense (TVA), imposition sur le capital (IFI, 1,3M)

Structure des recettes fiscales de l’Etat :

- TVA, impôt qui rapporte le plus à l’état français (53%), impôt sur le revenu (25%), impôt sur les sociétés
(9%)

Technique fiscale : champ d’application, assiette, exigibilité, recouvrement :

- Champ d’application : faut préciser 3 éléments, personne imposables/ assujettie, opérations imposables
(événement soumis à l’impôt), règles de territorialités (limite où s’applique les lois françaises)
- Assiette : montant qui sert de base au calcul de l’impôt
- Exigibilité : évènement qui rend une personne redevable de l’impôt et donne naissance à la dette, le fait
générateur est le moment où on doit payer quelque chose (ex 31 décembre) mais l’exigibilité, c’est le
moment où on doit payer directement
- Recouvrement : opérer l’encaissement de l’impôt

Source du droit fiscal :

- Loi : fixe règle fiscal
- Sources conventionnelles : pour savoir quel pays récupère l’impôt
- Règlements : doctrine administrative (ensemble des documents pour mettre en oeuvre les normes fiscales)
- Jurisprudence

Taux de prélèvements obligatoire : 47%

Organisation de l’administration fiscal :

- Services centraux : direction gén des finances publiques
- Services déconcentrés : SIP (service des impôts aux particuliers), SIE (service des impôts aux entreprises),
CIF (centre des impôts fonciers)

Politique fiscale :
- Inciter le contribuable à faire des dons à des associations
- Loi pinel : si investisseur paye un logement neuf, il payera - d’impôt, si on prend un jardinier ou femme
de ménage, payera - d’impôt

Divergence droit fiscal/ droit comptable :

- Résultat fiscal, lien entre résultat comptable et les différentes déductions fiscal pour arriver à un résultat
fiscal
- Résultat fiscal, résultat comptable + déclarations - charges
- Etat nous fera donc payer moins d’impôt mais elle va fixer une limite
- Exemple : si résultat comptable = 100 mais déduction de 95, on payera des impôts sur 5

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 Chapitre 1.1 : Principes et champ d’application de la TVA
Partie 2 : La taxe sur la valeur ajoutée

Introduction :
- TVA, invention française crée en 1917
- 1° recette fiscale de l’Etat, 150 milliards d’€ pour 3M s’assujetties
- Pour le vendeur, majore son prix de vente et encaisse le montant TVA collectée (TTC), et peut déduire de
ses achats fournisseurs (TVA déductible) et fait la différence des 2

Champ d’application de la TVA :

- Opération qui entre dans le champ d’application : opération imposées à la TVA par nature, sur option et
les opérations exonérées de TVA
- Opérations hors champ d’application : opérations réalisées à titre gratuit

Opérations imposables : IMPORTANT

- Opérations imposable par nature : il faut respecter 3 critères : livraisons de biens, prestation de services,
réalisé à titre onéreux, par un assujetti
- Opérations imposable par détermination de la loi : livraison à soi-même, importations, acquisitions
intracom, cessions de bien d’occas
- Opérations imposable sur option : petits exploitants agricoles, opérations réalisé par collectivité locale,
certaines commissions banc, location bat indus ou commerciaux non équipés
- Opérations exonérées : exportations, livraisons intracom, opération fin et banc, act médicales et paramed,
avocat/ auteur (si CA < 44,5€) sur option.

Opérations immobilières :
- Opérations effectuées dans le cadre d’une act économique : opération réalisée par un assujettie
(professionnel, entreprise) sont soumise à la TVA
-
- Opérations soumises de plein droit à la TVA : terrain à bâtir, immeubles neufs (pas achevé depuis +
de 5ans)
- Opérations soumises à la TVA sur option : livraison de terrain, immeuble achevés depuis plus de 5
ans
- Opérations effectuées en dehors d’une activité économique : opérations réalisées par des non assujettie

Livraison à soi-même :
- Entreprise soumise à TVA consomme, immobilise des b et s destinés à l’act de l’E
- Autofabrication : pour son propre usage
- Autoconsommation : fins étrangères à l’objet social

Cas de LASM (livraison à soi-même) :

- AF d’un bien ouvrant droit à déduction totale : non pas soumis car si E achète une table dans un autre
magasin, l’E n’aurait rien pris car déductible
- AF bien n’ouvrant pas droit à déduction : véhicule de tourisme, TVA est collectée donc on doit sur
10000€, 2000€ à l’état
- AF bien ouvrant droit à déduction partielle : si on achète un bien de 10000, on aura 1000€ de TVA
- AF de service : non pas soumis
- AC d’un bien : oui TVA collectée, pas de TVA dedu
- AC d’un service oui TVA collectée, pas de TVA dedu

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