Cours Fiscalité

Fiscalité d’entreprise
Introduction au droit fiscal

marocain
Plan du chapitre
I- notion du droit fiscal
II- Notion de l’impôt
III- classification des impôts
IV- Technique fiscale

 Définition
Le droit fiscal est défini comme étant l’ensemble des règles de droit
destinées à permettre à l’Etat de percevoir, auprès des citoyens,
I- Notion du droit fiscal
leur contribution aux charges financières exigés par l’intérêt

public.
Le droit fiscal réglemente les relations financières entre les pouvoirs

publics et les contribuables (personnes physiques ou morales) à
travers un certain nombre de prélèvements fiscaux sous formes
d’impôts et taxes.
La fiscalité est donc la discipline qui régit les relations financières

entre l’Etat et les contribuables à travers un certain nombre de
prélèvements fiscaux.
Quelles sont les sources du droit fiscal marocain?

I- Notion du droit fiscal  Sources du droit fiscal marocain
- Les sources législatives (la constitution, la loi fiscale votée par le

parlement, les traités et les accords internationaux);
- Les sources réglementaires (les décrets et les arrêtés conformes à

la loi émanant du pouvoir exécutif);
- La doctrine (elle regroupe l’ensemble des écrits et interprétations

des personnes du domaine fiscal);
- La jurisprudence ( elle regroupe l’ensemble des jugements rendus

par les tribunaux compétents à l’occasion de contentieux entre le
contribuable et l’administration).
 Définition
L’impôt est un prélèvement pécuniaire subi par les contribuables c’est à

II- Notion d’impôt
dire les sociétés et les individus afin de couvrir les charges publiques.
 Caractéristiques de l’impôt
- l’impôt est un prélèvement obligatoire et définitif;

- L’impôt est prélevé sans contrepartie immédiate;
- L’impôt est un prélèvement pécuniaire;
- L’impôt est destiné à couvrir les dépenses publiques;
- L’impôt est un procédé de répartition des charges budgétaires entre
les individus;
- L’impôt est un instrument d’intervention économique et sociale.
 Classification économique: basée sur l’assiette de l’impôt c’est à
III- Classification des impôts dire sur quoi porte l’impôt?
- Impôt sur le revenu: origine de la richesse (l’imposition est au

moment où le revenu est perçu ou produit). Exemple IR et IS.
- Impôt sur la dépense: emploi de la richesse (l’imposition est au
moment où le revenu est dépensé ou consommé). Exemple TVA.
 Classification administrative: basée sur le recouvrement de l’impôt

c’est à dire comment payer l’impôt?
- Impôt direct: sans intermédiaire, il existe une relation directe entre

le contribuable et le trésor public (IS et IR);
- Impôt indirect: avec un intermédiaire, il existe un tiers collecteur qui
intervient pour encaisser l’impôt et le reverser au trésor public
(TVA).
Le processus de l’étude de l’impôt repose sur une démarche qui porte
IV- technique fiscale sur:
 Le champ d’application: trois éléments permettent de déterminer

l’impôt, l’opération imposable, la personne imposable et la territorialité
de l’opération;
l’assiette: c’est la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt (le

montant auquel s’applique le tarif de l’impôt). Exemple: le résultat fiscal
est la base de calcul de l’IS;
La liquidation: c’est le calcul de la somme due par le contribuable sur

la base de l’assiette. La liquidation est effectuées soit par le contribuable
lui-même (IS et TVA), soit par l’administration fiscale (IR);
IV- technique fiscale
 Le recouvrement: c’est l’ensemble des techniques et démarches
qui ont pour objectif le paiement de l’impôt. Il se fait de trois
manières:
- Paiement spontané: le contribuable prépare sa déclaration

fiscale et paye l’impôt sans recevoir de document administratif
(TVA);
- Paiement par voie de rôle: le contribuable reçoit un avis
d’imposition émanant de l’administration pour payer ses impôts
(IR);
- Retenue à la source: le contribuable donne l’autorisation à son
employeur ou à sa banque de prélever le montant de l’impôt au
moment du paiement (IR salarial).
Taxe sur la valeur ajoutée
Introduction
-La TVA est instituée au Maroc par la loi N°30-85 promulguée par le dahir N°
85-347 du 20 décembre 1985 est entrée en application depuis le 1èr avril 1986;
-La TVA est impôt indirect qui frappe l’ensemble des transactions commerciales
réalisées sur le territoire national.
-Ce sont les entreprises qui déclarent et paient la TVA à l’Etat. Cependant, le
consommateur final est le redevable réel qui supporte cette taxe en dernier
ressort.
Exemple 1
Soit un produit X dont le prix de vente HT (TVA: 20%) est de :
300 dhs chez le producteur;
350 dhs chez le grossiste;
600 dhs chez le détaillant (c’est le prix de vente au clients

Solution exemple 1
Personnes TVA facturée au: TVA déductible du: TVA due par:
Producteur 300*20%= 60
grossiste Détaillant: Producteur: 60 70-60= 10

350*20% = 70
détaillant Client : Grossiste: 70 120 – 70 = 50

600*20% = 120
Client final 60 + 10 + 50 = 120

Exemple 2
Supposons un assujetti qui supporte une TVA de 20% à l’amont sur l’acquisition de
certaines matières premières (taux initial) et qui supporte une taxe au taux réduit
(taux final) sur le produit fini:
-Produit initial, acheté à 1000 dh et taxé à 20%, soit 200 dh de TVA;

-Produit fini, revendu par le même producteur à 1500 dhs, soit (1500-1000)*7% =
35 dhs.
Il y a donc un BUTOIR 200 – 35 = 165 dh, que le producteur ne peut pas récupérer.
Ce crédit de 165 dh doit être remboursé sur demande spéciale de la part des
bénéficiaires.
I- Champ d’application de la TVA
Entrent dans le champ d’application de la TVA: les activités à caractère

industriel, commercial, artisanal, ou relevant de l’exercice d’une profession
libérale ainsi qu’aux opérations d’importation, et ce quelles que soient la
nationalité et le statut juridique des personnes exerçant les dites activités.
La TVA vise les opérations réalisées au Maroc et qui entrent dans son champ
d’application, la personne et la forme juridique de l’assujetti ne sont pas prises
en considération.
1- les opérations obligatoirement imposables
En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les

opérations commerciales et les opérations de prestation de services.
-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles;

-Les ventes et les livraisons en l’état de produits importés réalisées par des
importateurs;
-Les ventes et les livraisons en l’état réalisées par les commerçants grossistes dont
le chiffre d’affaires réalisé au cours de l’année précédente est égal ou supérieur à 2
000 000 dh;
-Les travaux immobiliers, les opérations de lotissement et de promotion
immobilière;
-Les opérations de banque, de crédit et les commissions de change;
-Les opérations effectuées dans le cadre de leur profession, par toute personne
physique ou morale au titre des professions libérales (avocat; interprète; notaire;
architecte; ingénieur; topographe….).
2- les opérations imposables par option
L’imposition par option est ouverte à certaines personnes qui sont en principe
exonérés de la TVA.
-Les commerçants et les prestataires de service qui exportent directement les

produits, en ce qui concerne leur CA réalisé à l’export;
-Les petits fabricants qui réalisent un chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 180
000 dh.
3- les opérations exonérés
Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d’application de la

TVA mais qui sont exonérées par le législateur pour diverses raisons. On distingue
entre:
Les exonérations sans droit à déduction :ce sont généralement les produits de
première nécessité.
-Le pain, le couscous, les semoules et les farines;
-Le lait, le sucre brut, les dattes, la viande et l’huile d’olive;
-Les journaux, les publications et les films;
-Les petits prestataires;
-Les opérations financières de l’Etat;
Les exonérations avec droit à déduction:

- Les produits livrés à l’exportation, les marchandises ou objets placés sous les
régimes suspensif en douane, les bien d’équipement, les engins et les filets de
pêche, les engrais et les matériels à usage agricole.
II- les règles d’assiette
Le calcul de la TVA nécessite la prise en considération des paramètres suivants:

la base d’imposition, le fait générateur, les taux et les déductions.
1- la base d’imposition et le fait générateur
La base d’imposition
La base d’imposition ou l’assiette de la TVA comprend:
-La valeur nette (prix) des biens ou services fournis, après déduction de toute
réduction à caractère commercial (rabais, remise, ristourne) et financier
(escompte);
-Les frais de transport facturés au client;
-Les frais d’emballages non récupérables;
-Les frais de commission ou de courtage;
-Les intérêts pour règlement à terme.
Exemple 1:
Un commerçant en gros effectue une vente se décomposant comme suit:
Marchandises 70000 dh
Transport 500 dh
Intérêts pour paiement dans 3 mois 90 dh
Remise 5% 3500 dh
L’assiette de l’impôt se présente de la façon suivante:
(70000 + 500 + 90) – 3500 = 67090 dh


Exemple 2
Un commerçant grossiste, à Casablanca, a conclu un contrat avec une entreprise

qui siège à Agadir. Après la livraison sa facture se présente ainsi:
Montant initial 500000 dh

Transport réglé à CTM pour le compte du client 850 dh
Remise 2% 10000 dh
L’assiette de l’impôt se présente ainsi:
(500000 – 10000) = 490000 dh
Le transport n’est pas inclus dans l’assiette de l’impôt, car il est à la charge du
client.
Exercice d’application
Un particulier commande à un commissionnaire de véhicules utilitaires une

camionnette neuve. Ce dernier accepte de lui reprendre son ancien véhicule pour
un prix de 30000 dh.
Les éléments du prix HT de la nouvelle camionnette sont les suivants en dh:
-Prix catalogue 200 000

-Remise 3% sur le prix catalogue 6 000
-Forfait livraison à domicile 500
-Options supplémentaires 7 000
-Carte grise et vignette 6 500
-Reprise du véhicule ancien 30 000
-Intérêts de règlement à terme 8 000
Déterminer la base imposable à la TVA et établir la facture

Solution
La remise vient en déduction du prix catalogue: c’est une réduction commerciale

non soumise à la TVA.
Les options supplémentaires et le forfait de livraison à domicile, considéré comme

des frais de transport, ainsi que les intérêts de règlement à terme sont des
éléments du prix de revient imposable et sont, donc, à annexer à la base soumise à
la TVA.
Les montants correspondants à la carte grise et à la vignette sont des frais à la

charge personnelle de l’acquéreur (ils ne sont pas à tenir en compte dans la base
imposable.
Enfin le montant de la reprise viendra en déduction du prix net à payer car

considérer comme une monnaie d’échange dans cette opération.
Solution La facture définitive se présentera comme suit:
Prix catalogue 200 000

Remise 3% -6 000
Net commercial 194 000
Options supp. 7 000

Forfait livraison 500
Intérêts de règlement 8 000
Base imposable 209 500
TVA 20% 41 900
Prix de revient TTC 251 400
Remboursement carte grise et vignette 6 500
Montant à payer 257 900
Reprise ancien véhicule 30 000
Net à payer 227 900
Le fait générateur
Le fait générateur est l’événement qui donne naissance à la dette fiscale du

redevable envers le trésor, c’est le moment d’exigibilité de la taxe.
L’exigibilité est l’événement qui accorde au trésor public le droit de réclamer le

paiement de la taxe.
Il faut distinguer entre deux régimes: régime des débits et régime de

l’encaissement.
-Régime des débits (régime optionnel): la déclaration de la TVA exigible doit

être faite dès la constatation de la créance sur le client quel que soit le mode de
règlement. Le fait générateur est constitué par l’inscription de la créance au
débit du compte clients qui correspond à la facturation;
-Régime de l’encaissement (régime de droit commun): la déclaration de la TVA

exigible doit être faite après le règlement du client quelle que soit la date de
facturation. Le fait générateur est constitué par l’encaissement effectif de la
créance.
Exemple d’application
Le 12 septembre 2012, la facture établie par une entreprise à son client comprend les
éléments suivants:
Éléments Montant
Prix catalogue 300000
Remise 1% 3000
Frais de transport 4600
Frais d’emballage 12000
Frais de montage 28000
Acompte versé le 20 Août 72000
1- déterminer la base d’imposition de la TVA sachant que le taux est de 20%

2- préciser la date d’exigibilité de la TVA sachant que le montant net à payer sera versé le
25/10/2012 selon les deux régimes d’encaissement et des débits.
Solution : 1- déterminer la base d’imposition de la TVA
Éléments Montant
Prix catalogue 300 000
- Remise 1% 3 000
Net commercial 297 000
Frais de transport 4 600
Frais d’emballage 12 000
Frais de montage 28 000
Prix de vente HT (base d’imposition) 341 600
TVA 20% 68 320
Prix de vente TTC 409 920
- Acompte 72 000
Net à payer 337 920
2- Préciser la date d’exigibilité
Selon le régime d’encaissements
-TVA sur l’acompte: 72000 – (72000/1,2) = 12000 dh, exigible au titre de mois
d’Août et à verser avant le 20 fin du mois de septembre 2012.
-TVA due = 337 920 – (337 920/1,2) = 56 320 dh, exigible au titre de mois d’octobre
et à verser avant Le 20 du mois de novembre 2012.
-Total de la TVA exigible = 12000 + 56320 = 68 320 dh

2- Préciser la date d’exigibilité
Selon le régime des débits
-TVA sur acompte = 12 000 dh, exigible au titre de mois d’encaissement (août)
et à verser avant le 20 de septembre 2012;
-TVA due = 56 320 dh, exigible au titre de mois de facturation (septembre) et à

verser avant Le 20 d’octobre 2012.
2- les taux et les déductions
 Les taux de la TVA
7% 10% 14% 20%

L’eau, la location de Les opérations de Le beurre, les Les autres biens et
compteurs d’eau et fournitures de graisses services non soumis
d’électricité, les logement réalisées par alimentaires, le aux taux réduits, et
produits les hôtels, les huiles thé, les opérations non exonérés.
pharmaceutiques, fluides alimentaires, le de transport,
les fournitures sel de cuisine, le riz, l’énergie
scolaires, les les pâtes alimentaires, électrique, les
conserves de le gaz de pétrole, les commissions des
sardines, le lait en opérations de agents
poudre, le sucre restauration, les d’assurance…..
raffiné, le savon de opérations financières,
ménage…. les opérations de
professions libérales à
caractère judiciaire….
 Les déductions de la TVA
En principe, avant de procéder au paiement de la TVA, l’entreprise assujettie est

autorisée de déduire de la TVA qu’elle collecte auprès des consommateurs celle qui
a grevé ses achats.
L’exercice du droit à déduction est subordonné à des conditions de forme (la TVA
doit être payée et mentionnée sur un document justificatif) et à des conditions de
délai (la TVA doit être payée depuis au moins un mois). Cette règle de décalage d’un
mois n’est pas exigée pour la TVA ayant grevé des immobilisations.
Le droit à déduction est généralisé à l’ensemble des dépenses engagées par

l’entreprise pour les besoins de son activité. Cependant, sont exclues du droit à
déduction les opérations suivantes:
-Les achats des biens et services non utilisés pour les besoins de l’exploitation de
l’entreprise;
-Les acquisitions des immeubles et locaux non liés à l’exploitation;
-Les dépenses de carburants non utilisées dans la production;
-Les frais de mission, de réception et de représentation;
-Les achats et prestations revêtant un caractère de libéralité;
-Les acquisitions de voiture de tourisme ou les véhicules de transport de personnes,
à l’exclusion de ceux utilisés pour les besoins de transport collectif du personnel;
-Les opérations de vente et de livraison portant sur les produits, ouvrages et articles
taxés aux taux spécifiques (les vins, l’or, le platine, l’argent…)
Pour les achats dont le montant dépasse 10000 dh et non justifiés par chèque
barré non endossable, effet de commerce ou virement bancaire ou par procédé
électronique, la déduction est limitée à 50%.
On distingue trois cas de déduction:
-La déduction est totale si l’achat est réalisé pour une activité soumise à la TVA;
-La déduction est nulle si l’achat est réalisé pour une activité non soumise à la TVA;
-La déduction est partielle si l’achat est réalisé pour des activités soumises et non
soumises à la TVA.
La dernière situation implique l’application d’un pourcentage de déduction

(prorata de déduction).
Le prorata de déduction est un pourcentage applicable à la TVA récupérable au

cours d’une année civile, il est déterminé sur la base des données de l’année
précédente:
- Le prorata de déduction est le rapport entre le chiffre d’affaires qui ouvre droit
à déduction et le chiffre d’affaires total;
- Le prorata applicable dans le cas d’une entreprise dont l’activité est totalement
imposable est de 100%;
- Le prorata de déduction appliqué pour une entreprise nouvelle est déterminé à
partir des prévisions d’exploitation de l’entreprise.
 Les déductions de la TVA Exemple d’application
Au titre de l’exercice 2011, le chiffre d’affaires d’une entreprise ( soumise à la TVA

au taux de 20%) se présente comme suit:
Eléments HT Montant
Ventes soumises à TVA 2 000 000
Ventes exonérées avec droit de déduction 900 000
Ventes exonérées sans droit de déduction 600 000
Ventes situées hors champ de la TVA 1 400 000
Calculer le prorata de déduction applicable pour 2012

Pour 2012, le prorata est déterminé en fonction des données de 2011:
-CA imposable TTC = 2000000*1,2 = 2400 000

-CA exonéré avec droit à déduction + TVA fictive = 900000 + (900000*0,2) =
1080000;
-Numérateur = 2400000 + 1080000 = 3480000
-Prorata = (3480000/(3480000 + 600000 + 1400000))*100 = 63,5%
On peut dire que cette entreprise n’a le droit de récupérer que 63,5% de la TVA qui
a grevé ses achats.
III- Liquidation et recouvrement de la TVA
Après avoir déterminé la TVA collectée et la TVA déductible, l’entreprise doit

procéder au calcul de la TVA due. Cette opération est effectuée au moment de la
déclaration de la TVA.
La déclaration de la TVA due se réalise suivant le régime d’imposition auquel est

soumise l’entreprise.
Deux régimes d’imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement de la

TVA suivant l’importance du chiffre d’affaires réalisé par l’entreprise: le régime de
déclaration mensuelle et le régime de la déclaration trimestrielle.
1- la déclaration mensuelle
Le régime de la déclaration mensuelle est obligatoire pour:
-Les entreprises dont le chiffre d’affaires HT de l’année précédente est supérieur ou

égal à 1 000 000 dh;
-Les personnes n’ayant pas d’établissement au Maroc.
TVA due (M) = TVA facturée (M) – TVA récupérable sur les immobilisations (M) –
TVA récupérable sur les charges (M-1)
La TVA due du mois M est payable avant le 20 du mois M+1.

2- la déclaration trimestrielle
Le régime de la déclaration trimestrielle est obligatoire pour:
-Les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente est inférieur à 1

000 000 dh;
-Les redevables à activités saisonnière ou occasionnelle, et les nouveaux
redevables
TVA due (T) = TVA facturée (T) – TVA récupérable sur les immobilisations (T) –
TVA récupérable sur les charges (3ème mois de (T-1) et le 1er et le 2ème mois de
(T))
La TVA due de trimestre (T) est payable avant le 20 du mois suivant le trimestre (T)
NB= le crédit de TVA (différence négative entre TVA facturée et TVA récupérable)
est reportable sur la TVA des mois ou des trimestres suivant jusqu’à épuisement,
sans limitation de délai.
Les opérations relatives à la déclaration de la TVA d’une entreprise sont les
suivants: le taux de TVA est de 20%
Opérations HT Avril Mai Juin

Ventes de marchandises 520 000 580 000 540 000
Achats de marchandises 440 000 310 000 280 000
Autres charges 50 000 40 000 45 000
Acquisition d’immobilisations 120 000 144 000 96 000
La TVA récupérable pour le mois de Mars est de 70 000dh sur les achats de
marchandises et 2 500 dh sur les autres charges.
1- déclaration mensuelle: calculer la TVA due pour les mois d’Avril, Mai et Juin
2- déclaration trimestrielle: calculer la TVA due au titre de 2ème trimestre
Solution
1- déclaration mensuelle
Éléments Avril Mai Juin

TVA facturée 104 000 116 000 108 000
TVA récupérable sur les immobilisations 24 000 28 800 19 200
TVA récupérable sur les marchandises 70 000 88 000 62 000
TVA récupérable sur les charges 2 500 10 000 8 000
Report crédit de TVA 10 000
TVA due 7 500 8 000
Crédit de TVA 10 800
Solution
2- déclaration trimestrielle
Éléments Total
TVA facturée 328 000
TVA récupérable sur les immobilisations 72 000
TVA récupérable sur les marchandises 220 000
TVA récupérable sur les charges 20 500
Report crédit de TVA
TVA due 15 500
Crédit de TVA
IV- Régularisation de la TVA
La régularisation de la TVA est une remise en cause de la déduction déjà opérée

de la TVA au titre d’un achat de bien ou de service. Elle peut se traduire soit par
des reversements ou des déductions supplémentaires.
La déduction de la TVA peut être révisée dans les deux cas suivants:
1- la cession d’une immobilisation;
2- le changement du prorata dans le temps.

1- la cession d’une immobilisation
Lorsqu’une immobilisation cesse de concourir à l’exploitation dans une durée

inférieure ou égale à 5 ans, la déduction de la TVA ayant grevé l’immobilisation
opérée initialement doit être révisée.
Cette révision donne lieu au reversement d’une partie de la TVA déjà déduite
calculé proportionnellement à la durée restant à courir sur une période de 5 ans.
NB: une année commencée est considérée fiscalement comme une année entière.
Une entreprise cède en juin 2012 un matériel pour 80 000 dh. Ce matériel avait
été acquis en mars 2010 pour 300 000 dh (HT).
TAF
Régulariser la TVA relative à la cession du matériel

Solution de l’exemple
La régularisation sera faite de la manière suivante:
-Déduction initiale au titre de mois de mars 2010 = 300 000 * 20% = 60 000 dh;
-Nombre d’années ou fractions d’années écoulées : 3 ans (2010, 2011 et 2012);
-Nombre d’années restant à courir sur la période de 5 ans : 2 ans (2013 et 2014);
TVA à reverser = 60 000 * 2/5 = 24 000 dhs;

Ou bien TVA à reverser = 60 000 – (60 000 * 3/5) = 24 000 dh.
2- le changement du prorata dans le temps
Cette régularisation concerne exclusivement les biens immeubles. Elle a lieu

lorsque le prorata de déduction varie de plus de 5 points au cours des 5 années
suivant la date d’acquisition. Ainsi:
-Une augmentation de plus de 5 points donne lieu à une récupération de la TVA;

-Une diminution de plus de 5 points donne lieu à un reversement de la TVA;
Le montant de la régularisation est égal au cinquième (1/5) de la différence entre la

déduction initiale et la déduction correspondant au nouveau prorata.
Une entreprise a acquis en 2012 un matériel pour un montant HT de 260 000 dh.
Le prorata applicable en 2012, calculé d’après les données de 2011, est de 75%.
Le prorata de déduction varient par la suite comme suit:
Année 2013 2014 2015 2016 2017

prorata 64% 82% 72% 84% 80%
TAF
Régulariser la TVA relative au changement du prorata

Solution exemple
TVA récupérable lors de l’acquisition du matériel en 2012:
TVA = 260 000 * 20%*75% = 39 000 dh.
Années Prorata TVA Variation Reversement Déduction

de Prorata supplémentaire complémentaire
2013 64% 33 280 - 11 points 1 144
2014 82% 42 640 + 7 points 728
2015 72% 37 440 - 3 points
2016 84% 43 680 + 9 points 936
2017 80% 41 600 + 5 points

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I- notion du droit fiscal

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III- classification des impôts

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Le droit fiscal réglemente les relations financières entre les pouvoirs

La fiscalité est donc la discipline qui régit les relations financières

Quelles sont les sources du droit fiscal marocain?

- Les sources législatives (la constitution, la loi fiscale votée par le

- Les sources réglementaires (les décrets et les arrêtés conformes à

- La doctrine (elle regroupe l’ensemble des écrits et interprétations

- La jurisprudence ( elle regroupe l’ensemble des jugements rendus

L’impôt est un prélèvement pécuniaire subi par les contribuables c’est à

- l’impôt est un prélèvement obligatoire et définitif;

- Impôt sur le revenu: origine de la richesse (l’imposition est au

 Classification administrative: basée sur le recouvrement de l’impôt

- Impôt direct: sans intermédiaire, il existe une relation directe entre

 Le champ d’application: trois éléments permettent de déterminer

l’assiette: c’est la base ou la matière sur laquelle repose l’impôt (le

La liquidation: c’est le calcul de la somme due par le contribuable sur

- Paiement spontané: le contribuable prépare sa déclaration

Soit un produit X dont le prix de vente HT (TVA: 20%) est de :

300 dhs chez le producteur;

350 dhs chez le grossiste;

600 dhs chez le détaillant (c’est le prix de vente au clients

grossiste Détaillant: Producteur: 60 70-60= 10

détaillant Client : Grossiste: 70 120 – 70 = 50

Client final 60 + 10 + 50 = 120

-Produit initial, acheté à 1000 dh et taxé à 20%, soit 200 dh de TVA;

Entrent dans le champ d’application de la TVA: les activités à caractère

En principe, les opérations obligatoirement imposables à la TVA sont toutes les

-Les ventes et les livraisons effectuées par les entreprises industrielles;

-Les commerçants et les prestataires de service qui exportent directement les

Ce sont des opérations qui entrent normalement dans le champ d’application de la

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