Fiscalité Dans ce cas, c’est le contribuable qui déclare les
éléments de sa propre imposition, calcule l’impôt
(Mohamed Amedjar)
Séance 1
Chapitre 1 : La technique fiscale.
Définition de l’impôt :
L’impôt est une prestation pécuniaire obligatoire, sans
contrepartie directe requise des personnes physiques
ou morales du droit public, en vue de la couverture des
charges publiques.
Remarque :
La réglementation fiscale change constamment pour
faire face à deux phénomènes fondamentaux, la fraude
fiscale et l’évasion fiscale.
La fraude fiscale : Une fraction à la loi commise dans le
but d’échapper à l’impôt ou d’en minimiser le montant.
L’évasion fiscale : Des lacunes et des failles des textes
de loi exploités par le contribuable pour minimiser son
impôt et pour échapper à toute charge fiscale.
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I.Les principes de base du droit fiscale :
1) Le principe d’égalité devant l’impôt :
L’égalité devant l’impôt signifie que tous les
contribuables qui se trouvent dans la même situation
définie par la loi fiscale doivent être soumis au même
régime fiscal.
2) Le principe de l’annualité de l’impôt :
Il signifie que la perception de l’impôt doit être
autorisée pour une année, c’est-à-dire l’année civile,
par la loi des finances.
À ce niveau, il faut noter que l’impôt s’est inspiré du
ZAKAT, car ZAKAT doit être payée annuellement.
II.Le système fiscal Marocain : Une variété d’impôts et
taxes :
3) Définition :
Le système fiscal est défini comme l’ensemble des
impôts et taxes en vigueur dans un pays. Il tient compte
également des modalités de gestion desdits impôts.
4) Caractéristiques :
Le système fiscal Marocain est :
a) Un système essentiellement déclaratif :
et le paye auprès des services des impôts.
L’administration fiscale intervient à Posteriori pour
en contrôler l’exactitude afin d’effectuer les
redressements s’il y a lieu (Exemple I.S).
b) Un système fiscal d’impôt général sur le Revenu.
Cela signifie que les impôts sont établis sur une
situation d’ensemble du contribuable.
Exemple :
Un contribuable qui au cours d’une période donnée
a reçu des salaires, a encaissé des loyers issus de la
location d’un appartement et en outre il a reçu des
intérêts provenant de placement en banque, sera
imposé au titre de tous ses revenus à travers un seul
impôt appelé Impôt sur le Revenu (I.R).
III. Classification des impôts :
1) La classification générale :
A ce sujet on distingue :
a) Les impôts d’État et les impôts locaux :
• Les impôts d’État : sont les impôts qui sont perçus
au profit du budget national (I.S, I.R, etc.…)
• Les impôts locaux : quant à eux alimentent les
budgets des collectivités locales (Taxe
professionnelle, taxe urbaine, etc.…)
b) Les impôts personnels et les impôts réels :
• Les impôts personnels : sont les impôts dont la
détermination tient compte de la situation
personnelle du contribuable notamment de ses
charges de famille et de la nature de son
logement.
Exemple : L’I.R revenus salariaux et la taxe
urbaine.
• Les impôts réels : ignorent la situation
personnelle et touchent les opérations (T.V.A) ou
les actes (droits d’enregistrement) des
contribuables.
2) La classification juridique :
Cette classification fait ressortir les impôts directs et
les impôts indirects :
a) Les impôts directs :
Ce sont les impôts pour lesquels celui qui supporte
la charge doit aussi en acquitter le montant. Ils sont
plus fortement ressentis par le contribuable.
Exemples : I.R, I.S
 b) Les impôts indirects : a) L'imposition par voie de rôle :
Ce sont les impôts pour lesquels la personne qui Le contribuable est appelé par l’administration à
effectue le paiement auprès de l’administration est payer. Il reçoit un avis d'imposition provenant de la
différente de celle qui supporte réellement l’impôt. Perception chargé du recouvrement (taxe
L’impôt est incorporé dans les prix. professionnelle).
Exemple : La T.V.A car le consommateur final paye b) Paiement spontané de l'impôt :
Dans ce cas le contribuable prépare sa déclaration
le montant TTC.
fiscale et paye l'impôt dont il est redevable (Impôt
IV.Les procédés d’établissement de l’impôt :
sur les sociétés).
Cinq notions sont à saisir dans l’application de tout c) La retenue à la source :
impôt : le champ d’application, l’assiette de l’impôt, la Elle consiste à prélever le montant de l'impôt au
liquidation de l’impôt, l’exigibilité de l’impôt et le contribuable au moment du paiement de son
recouvrement de l’impôt. revenu.
Donc ce n’est pas le contribuable qui paye
directement, mais une autre personne : L’entreprise
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pour le salaire, la banque pour les intérêts, etc….
1) Le champ de l'application de l'impôt:
La définition du champ d'application de l'impôt
consiste à préciser les personnes imposables, les
opérations imposables et les règles de territorialité.
2) L'assiette de l'impôt :
L’assiette de l'impôt est la base, la matière sur
laquelle repose l'impôt : Bénéfice fiscal pour l’I.S,
salaire net imposable pour l’I.R et le montant hors
taxe pour T.V.A.
3) La liquidation de l'impôt :
Cette étape vient juste après la détermination de la
matière imposable. Elle consiste à calculer la
somme due par le contribuable sur la base de
l'assiette déjà définie.
(Liquidation : Vente de l’actif pour payer le passif)
4) L’exigibilité de l’impôt :
C’est à l’acte qui rend une personne redevable de
l’impôt et qui donne naissance à la dette fiscale
envers l’état. Ainsi l'impôt sur le salaire, devient
exigible au moment du paiement du salaire. La TVA
devient exigible au moment de l'encaissement du
prix de la vente ou au moment de la facturation.
(Dette : une somme d’argent à payer dans la date
d’échéance)
5) Le recouvrement de l'impôt :
Il s’agit des techniques et démarches qui ont pour
objectif le paiement de l'impôt. Le recouvrement
de l'impôt se fait de trois manières distinctes :
L’imposition par voie de rôle, paiement spontané
ou par retenue à la Source.