Faculté Polydisciplinaire de Sidi Bennour

Filière : LP en Management et Administration des Organisations

Semestre 6
Module : Contrôle de Gestion

CAS DE SYNTHESE

A rendre avant le 07 avril 2023

Mise en situation

ABC est une entreprise industrielle qui assure la fabrication et la commercialisation de deux
produits A et B.

Vous venez d’y décrocher un poste en tant qu’assistant du contrôleur de gestion. Le Contrôleur
de gestion de l’entreprise vous demande de lui faire une analyse sur la rentabilité des deux
produits commercialisés par l’entreprise et de lui préparer le bilan et le CPC prévisionnel. A cet
égard, l’entreprise pratique actuellement des prix de vente presque similaire à ceux des
concurrents. Sachant qu’aucune étude de coût n’a été faite avant, faisant perception d’une baisse
des ventes sur le produit B, le gérant se demande si l’entreprise a encore la marge pour baisser
le prix de vente pour booter ses ventes.

L’assistant du gérant vous a remis la documentation dont il dispose (en annexes).

Travail à faire :

- Présentez:
o Budget des ventes
o Budget des frais de distributions
o Programme de production et d’approvisionnement
o Budget des décaissements
o Budget de trésorerie
o Bilan et CPC prévisionnels
o Coût de revient prévisionnel pour les deux produits et la marge prévue
- Rédigez à l’attention du gérant un rapport détaillé
o La rentabilité des deux produits
o L’analyse de la gestion des stocks après l’introduction de la méthode MRP
o Le budget prévisionnel de 2021

Professeur EZZIADI Abdelali

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Module : Contrôle de Gestion

Annexe 01 : Le bilan au 31/12/2020

Actif Brut A/P Net

Constructions 500 000,00 100 000,00 400 000,00
Inst techniques, Matériel et out 955 000,00 413 000,00 542 000,00
Matériel de transport 450 000,00 360 000,00 90 000,00
Mobilier et matériel de bureau 99 500,00 25 800,00 73 700,00
Stock des matières et 2 125 000,00 - 2 125 000,00
fournitures
Créances clients 706 620,00 - 706 620,00
Etat-Débiteur 60 000,00 - 60 000,00
Disponibilités 7 001,00 - 7 001,00
Total 4 903 121,00 898 800,00 4 004 321,00

Passif Net
Capital 3 391 600,00
Résultat net de l'exercice 74 700,00
Réserve légale 20 000,00
Report à nouveau (SD) 15 000,00
Dettes fournisseurs (1) 360 000,00
Organismes sociaux (2) 17 651,00
Etat-Créditeur (3) 125 370,00
Total 4 004 321,00

(1) dont 240 000 est payable en janvier et le reste en Février.

(2) Il s’agit des cotisations sociales
(3) Dont 3300 d’impôt sur les salaires, 1000 de TVA due, la régularisation de l’IS, et la
TVA facturée.
L’impôt sur les sociétés au titre de l’année 2020 est de 8300.

Professeur EZZIADI Abdelali

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Annexe 02 : Historique des ventes et frais de distribution

Au cours des trois dernières années, les ventes mensuelles pour l’année 2020 des deux
produits se présentent comme suit :

Mois Quantités vendues

2019 2020
Produit A Produit B Produit A Produit B
Janvier 250 860 860 1020
Février 300 500 900 750
Mars 320 120 930 200
Avril 430 300 950 310
Mai 540 900 960 900
Juin 610 600 1020 600
Juillet 650 160 1030 300
Août 705 400 1015 250
Septembre 800 960 1035 980
Octobre 830 720 1040 680
Novembre 835 200 1055 420
Décembre 830 300 1060 300

- Les prix de vente unitaires HT sont : 600 dhs pour A et 500 pour B.
- 50% du CA est réglé au comptant, 20% dans 30 jours fin de mois et 30% dans 60
jours.

Pour assurer la commercialisation de ses produits, l’entreprise a recruté deux

commerciaux (un pour le produit A et l’autre pour le produit B). Ils sont rémunérés
proportionnellement au chiffre d’affaires réalisé TTC (2%) avec un salaire brut fixe.

La TVA sur les ventes est de 20%. C’est le seul élément imposable à la TVA pour
l’entreprise.

Annexe 03 : Fiche du coût de production des deux produits

La consommation en matières, consommables et heures machines se présente comme suit :

Unité Produit A Produit B

Matière première X Kg 5,00 3,00
Matière première Y Kg 2,00 6,00
Consommable V Kg 0,75 0,45
Consommable W Kg 1,25 0,30
Atelier Production Heure-Machine 0,10 0,25
Atelier Finition Heure-Machine 0.25 0.40

Professeur EZZIADI Abdelali

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Annexe 04 : ressources humaines de l’entreprise

Code du Salarié Affectation Salaire brut Situation Date de

familiale recrutement
AD001 Administration 10 500,00 Célibataire 01/01/2006
AD002 Administration 8000,00 Marié (2 enfants) 01/01/2006
AFAB001 Atelier fabrication 7 000,00 Marié (1 enfants) 01/01/2006
AFAB002 Atelier fabrication 4 500,00 Célibataire 01/01/2014
AFAB003 Atelier fabrication 4 500,00 Célibataire 01/01/2014
AFIN001 Atelier finition 7 000,00 Marié (2 enfants) 01/01/2006
AFIN002 Atelier finition 4 200,00 Célibataire 01/01/2014
DIS001 Commercial « A » 3 500,00 Marié (3 enfants) 01/01/2006
DIS002 Commercial « B » 3 500,00 Célibataire 01/01/2014
DIS003 Chauffeur 6 000,00 Célibataire 01/01/2014
Les virements des salaires se font le 31 de chaque mois.

Les cotisations sociales sont versées deux jours avant la fin du délai réglementaire.

Les allocations familiales sont virées directement par la CNSS au compte du salarié.

Annexe 05 : Autres Charges mensuelles de l’entreprise

Charges mensuelles Administration Atelier Atelier Distribution

Fabrication finition
Eau HT (TVA 7%) 200 3000 5000
Electricité HT (TVA 14%) 1000 35000 20000
Fournitures de bureau HT (TVA 1500 500 300 700
20%)
Frais de publicité HT (TVA 20%) 15000
Outre les achats de matière X et Y, les autres achats sont réglés au comptant.

Les charges du centre administration sont réparties entre les deux ateliers net le centre
distribution comme suit :

- 60% affectées à l’atelier fabrication

- 35% affectées à l’atelier finition
- 5% affectées au centre distribution.
Les unités d’œuvre pour l’affectation des charges aux produits sont les heures machines pour
les deux ateliers et 1000 dhs du chiffre d’affaires HT pour le centre distribution.

Professeur EZZIADI Abdelali

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Annexe 06: Situation des immobilisations par centre d’analyse

Immobilisations Administration A. A. Distribution Total Taux

Production Finition d’Amort.
Matériel de 9 000,00 4 000,00 3 500,00 - 16 500,00 10%
bureau
Mobilier de 45 000,00 8 000,00 5 000,00 - 13 000,00 10%
bureau
Matériel 35 000,00 12 000,00 8 000,00 15 000,00 70 000,00 20%
informatique
Constructions 150 000,00 250 000,00 - 500 000,00 5%
100 000,00
Installations 650 000,00 800 000,00 10%
techniques 150 000,00
Matériel et 75 000,00 80 000,00 155 000,00 15%
outillage
Matériel de 450 000,00 450 000,00 20%
transport

Annexe 07 : Conditions d’approvisionnement et de règlements des fournisseurs

PU d’achat Délai de SI Conditions de règlement

par Kg (HT) livraison
MP X Un multiple 22,00 dhs 01 mois. 15 000 kg à 50% au comptant et 50% dans 30
de 10 000 kg 225000 dhs jours fin de mois.
MP Y Un multiple 25,00 dhs 02 mois 50 000 kg à 70% au comptant et 30% dans 30
de 5000 kg 1250000 jours par crédit fournisseurs.
dhs
Cons V Un multiple 9,75 dhs - 40 000 kg à Au comptant
de 5000 kg 400000 dhs
Cons W Un multiple 6,75 dhs 01 mois 50 000 kg à Au comptant
de 10 000 kg 250000

En Décembre 2020, l’entreprise a passé une commande de 5000 kg de la MP Y. Toutes les

livraisons se font au début du mois.

L’entreprise utilise la méthode du coût moyen pondéré. Aucune charge directe ou indirecte
sur les achats n’est prévue.

Professeur EZZIADI Abdelali