Ch04 - D - Cas D'entraã®nement

L3 GESTION (Groupe 1) – Comptabilité financière 1
Partie 2 – Le traitement comptable des opérations courantes

Chapitre 04 : Le traitement des opérations de haut de bilan - ENTRAÎNEMENT
Chapitre n° 04 : Le traitement comptable des opérations de haut de bilan

Cas d’entraînement n°1 – Opérations d’investissements : acquisition et production (DCG 2021 – UE09
– D3-1e mission – Q01 à Q03)
La SASU JARDINPEC est une entreprise d’entretien, d’aménagement d’espaces verts et de travaux de
terrassement implantée sur la commune de Saint-Sylvestre sur Lot dans le Lot-et-Garonne (47).
En N, face au succès grandissant de son activité de travaux de terrassement, monsieur GAUTHIER, le
dirigeant de JARDINPEC, a décidé d’acquérir une mini-pelle. Toutes les informations relatives à cette
acquisition sont présentes dans le document 1.
Par ailleurs, afin d’assurer le stockage du matériel de jardinage et des arbustes, monsieur ALEXIS,
salarié de l’entreprise JARDINPEC, a conçu de février N à avril N un entrepôt de stockage. Les coûts
liés à la construction de cet entrepôt ont été répertoriés dans le document 1.
Monsieur LAFITTE, votre responsable de stage, vous demande d’analyser et d’enregistrer l’acquisition
de la mini-pelle et la mise en service de l’entrepôt.
Travail demandé : pour y répondre,
Q01 - Identifier et justifier la nature comptable de la mini-pelle et de l’entrepôt.
Q02 - Qualifier et évaluer les valeurs d’entrée de la mini-pelle et de l’entrepôt dans le patrimoine de
la SASU JARDINPEC.
Q03 - Comptabiliser les opérations de ce document.
DOCUMENT 1 - Informations sur l’acquisition de la mini-pelle et la production de l’entrepôt
La SASU JARDINPEC a acquis une mini-pelle pour la réalisation de travaux de terrassement chez ses
clients auprès du fournisseur PROBTP. La facture n° 954, datée du 1er août N, comporte les conditions
suivantes :
Montant brut HT : 36 000 €
Remise exceptionnelle 5 % : - 1 800 €
Net commercial : 34 200 €
Escompte de règlement 1 % : - 342 €
Net financier : 33 858 €
Gravage et tatouage en cas de vol : 80 €
Forfait de préparation de la mini-pelle : 120 €
Total HT : 34 058
TVA : 6 811,60 €
Carburant (gasoil) : 18 € (dont TVA : 3 €)
Net à payer : 40 887,60 €
La SASU JARDINPEC estime que l’utilisation prévue pour cette mini-pelle est de 5 ans.
Les frais de conception de l’entrepôt, engagés entre le 1er février N et le 30 avril N, sont les suivants :
Coût de la main d’œuvre directe 5 000
Coût de la main d’œuvre indirecte 1 000
Matières premières utilisées pour la construction de l’entrepôt (barres
12 500
métalliques, tuiles, bois de recouvrement, …).
Tous ces frais ont été enregistrés en charges lors de leur engagement. Cet entrepôt a été mis en service
le 15 mai N et l’utilisation prévue est de 15 ans
Corrigé du cas d’entraînement n°1 – Opérations d’investissements : acquisition et production (DCG

2021 – UE09 – D3-1e mission – Q01 à Q03)
Q01 - Identifier et justifier la nature comptable de la mini-pelle et de l’entrepôt.
La mini-pelle et l’entrepôt sont des immobilisations corporelles, c’est-à-dire des éléments d’actif
physiques détenus soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de biens ou de services,
soit pour être loué à des tiers, soit à des fins de gestion interne, et dont l’entité attend qu’il soit utilisé
au-delà de l’exercice en cours.
Q02 - Qualifier et évaluer les valeurs d’entrée de la mini-pelle et de l’entrepôt dans le patrimoine de
la SASU JARDINPEC.
 VALEUR D’ENTREE DE LA MINI-PELLE
= Coût d’acquisition (qualification)
= Prix d’achat, après déductions des réductions + Coûts directement attribuables engagés pour mettre
le véhicule en place et en état de fonctionner.
= Net financier + Gravage et tatouage en cas de vol + Forfait de préparation de la mini-pelle
= 33 858 + 80 + 120
= 34 058 €
 VALEUR D’ENTREE DE L’ENTREPOT
= Coût de production (qualification)
= Coût d’acquisition des matières et fournitures entrant dans la composition de l’immobilisation
produite + Charges directes et indirectes pouvant être rattachées de manière certaine à la production
de l’immobilisation.
= 5 000 + 1 000 + 12 500
= 18 500 €
Q03 - Comptabiliser les opérations de ce document.
15/05/N
213 Constructions 18 500,00
722 Production immobilisée – immobilisations 18 500,00
corporelles
Production d’un entrepôt réalisé par Jardinpec
01/08/N
2154 Matériel industriel 34 058,00
44562 État – TVA déductible sur immo. (34 058 x 20%) 6 811,60
6061 Fournitures non stockées (18 - 3) 15,00
44566 État – TVA déductible sur autres biens et services 3,00
404 Fournisseurs d’immobilisations 40 887,60
Achat du mini-pelle, facture n°954
Remarque : le compte 404 pourrait être subdivisé entre 401 et 404.

Cas d’entraînement n°2 – Opérations d’investissements : acquisition à titre onéreux et acquisition à

titre gratuit (DCG 2019 – UE09 – D3-partie A – Q02/Q03)
Pour fabriquer les pièces mécaniques de ses robots pédagogiques, l’entreprise Robotix fait l’acquisition
d’une imprimante 3D. Le laboratoire de recherche G2Elab donne par ailleurs gratuitement à l’entreprise
une graveuse chimique pour concevoir les cartes électroniques.
Travail demandé : à partir de l’annexe 1,
Q01 - Préciser les éléments retenus pour le calcul des valeurs d’entrée pour l’imprimante 3D et la
graveuse chimique dans le patrimoine de l’entreprise, puis calculer ces valeurs.
Q02 - Enregistrer au journal les écritures du mois de novembre N relatives à ces deux acquisitions.
ANNEXE 1 - Acquisition d’une imprimante 3D et d’une graveuse chimique
Les caractéristiques de l’acquisition de l’imprimante 3D auprès de l’entreprise Makerbot sont
précisées ci-dessous.
- Une avance de 300 € HT est versée par l’entreprise Robotix le 2 novembre N lors de la commande
(virement n° 204).
- Réception de la facture n° 5291 et date de mise en service au 22 novembre N.
Prix d’acquisition : 10 000 € HT.
Frais de livraison : 50 € HT.
Coût nécessaire de réglage avant sa première utilisation : 350 € HT.
- Le paiement a lieu le 3 décembre N par virement bancaire.
Les caractéristiques de la graveuse chimique sont par ailleurs :
- Mise en service le 26 novembre N, soit le jour où elle a été donnée gratuitement par le laboratoire
de recherche G2Elab qui ne s’en servait plus.
- Prix d’acquisition (lors de son achat par G2Elab le 1/06/N-4) : 3 500 € HT.
- Valeur sur le marché de l’occasion au 26/11/N : 1 500 € HT.
- Frais estimés en cas de cession (frais de remise en état et de réglage, frais d’envoi) : 200 € HT.
Cas d’entraînement n°3 – Opérations d’investissements : distinction par composants (DCG 2011 –
UE09 – D4 – Q01)
Pour améliorer la logistique de ses entrepôts, la SARL CORDEMIONE a acquis un chariot-élévateur.
Le moteur de ce dernier présentant une durée d’utilisation différente de sa structure proprement dite,
l’entreprise a retenu la méthode de comptabilisation par composants.
Q01 - Enregistrer l’acquisition du chariot-élévateur.
ANNEXE 1 - Détail de l’acquisition du chariot-élévateur
Date d’acquisition et de mise en service : 1er juillet N
Prix d’acquisition hors taxes : 14 000 €
Valeur résiduelle non significative
Informations concernant la structure du chariot-élévateur :
- durée d’utilisation estimée du chariot-élévateur : 4 ans ;
- au vu des habitudes retenues par la profession, l’administration fiscale considère qu’un tel bien a
une durée d’usage de 3 années ;
Informations concernant le moteur du chariot-élévateur :
- coût estimé du moteur : 2.000 € HT ;
- la SARL CORDEMIONE prévoit de changer ce moteur tous les 2 ans ; cette durée est acceptée
par l’administration fiscale ;
La SARL retient uniformément pour ses immobilisations un mode constant de consommation des avantages
économiques procurés par ces dernières.
Corrigé du cas d’entraînement n°2 – Opérations d’investissements : acquisition à titre onéreux et

acquisition à titre gratuit (DCG 2019 – UE09 – D3-partie A – Q02/Q03)
Q01 - Préciser les éléments retenus pour le calcul des valeurs d’entrée pour l’imprimante 3D et la
graveuse chimique dans le patrimoine de l’entreprise, puis calculer ces valeurs.
 L’imprimante 3D est une acquisition à titre onéreux, elle est évaluée lors de son entrée dans le
patrimoine au coût d’acquisition qui correspond au coût d’achat auquel s’ajoutent tous les coûts
directement attribuables engagés pour mettre l’imprimante en place et en état de fonctionner.
Valeur d’entrée de l’imprimante 3D au 22/11/N : 10 000 + 50 + 350 = 10 400 €.
 La graveuse chimique est une acquisition à titre gratuit, elle est évaluée à sa valeur vénale qui est
égale au montant qui pourrait obtenu de sa vente, diminué des coûts de sortie liés à cette vente.
Valeur d’entrée de la graveuse chimique au 26/11/N : 1 500 - 200 = 1 300 €.
Q02 - Enregistrer au journal les écritures du mois de novembre N relatives à ces deux acquisitions.
02/11/N
238 Avances et acomptes versés sur commandes d’IC 300,00
512 Banque 300,00
Fournisseur Makerbot, virement n°204
22/11/N
2154 Matériel industriel 10 400,00
44562 État – TVA déductible sur immobilisations 2 080,00
238 Avances et acomptes versés sur commandes 300,00
404 d’IC
Fournisseurs d’immobilisations 12 180,00
Fournisseur Makerbot, facture n°5291
26/11/N
2154 Matériel industriel (1 500 – 200) 1 300,00
7788 Produits exceptionnels divers 1 300,00
Selon attestation, laboratoire G2Elab
Corrigé du cas d’entraînement n°3 – Opérations d’investissements : distinction par composants (DCG
2011 – UE09 – D4 – Q01)
Q01 - Enregistrer l’acquisition du chariot-élévateur.
01/07/N
2182-1 Matériel de transport – structure 12 000,00
2182-2 Matériel de transport – moteur 2 000,00
Acquisition du chariot-élévateur
Cas d’entraînement n°4 – Opérations d’investissements : production (DCG 2011 – UE09 – D3 – Q03 à
Q05)
Les techniciens de la SARL CORDEMIONE ont achevé et mis en service le 19 janvier N, un présentoir
à usage interne dont la fabrication avait débuté en décembre N-1. Celui-ci est utilisé pour la conservation
de la marchandise destinée aux commandes de faible volume.
Les charges de production liées à cette réalisation figurent en annexe 1.
Q01 – Rappeler l’écriture d’inventaire enregistrée au 31 décembre N-1.
Q02 – Comptabiliser l’écriture nécessaire le 19 janvier N.
Q03 – Quelle est l’incidence sur les résultats des exercices N-1 et N de cette production
d’immobilisation corporelle ?
ANNEXE 1 - Charges de production du présentoir
Décembre N-1 Janvier N
Matières premières et fournitures 300 200
Main d’œuvre et charges sociales 500 650
Charges diverses 150 200
TOTAL 950 1050
Cas d’entraînement n°5 – Opérations d’investissements : acquisition et production (DCG 2013 – UE09
– D3 – Q03)
Dans le cadre de sa stratégie de développement, la SAS TITANEPRO a fait l’acquisition d’un terrain
début N pour y faire construire un entrepôt de stockage.
Q01 – Enregistrer toutes les écritures relatives à l’acquisition du terrain et à la construction de
l’entrepôt de stockage.
ANNEXE 1 - Informations relatives à la construction d’un entrepôt de stockage
Selon l’acte notarié établi le 15 février N,
- Le prix d’acquisition du terrain à bâtir est de 100 000 € HT ; cette opération est soumise à TVA.
- Les honoraires du notaire s’élèvent à : 2 000 € HT, le notaire a opté pour la TVA sur les débits.
- Règlement le jour même par chèque bancaire.
La SAS TITANEPRO a opté pour l’inscription en charges des frais d’acquisition des immobilisations.
Du 25 février au 15 juin N, la SAS TITANEPRO a fait construire l’entrepôt de stockage par le personnel
d’une de ses usines. Les éléments du coût de production suivants ont été comptabilisés :
- Coût des matériaux utilisés : 125 000 €
- Charges directes de production : 145 000 €
- Charges indirectes de production : 70 000 €
Le bâtiment a été livré et mis en service le 15 juin N.
Corrigé du cas d’entraînement n°4 – Opérations d’investissements : production (DCG 2011 – UE09 –
D3 – Q03 à Q05)
Q01 – Rappeler l’écriture d’inventaire enregistrée au 31 décembre N-1.
31/12/N-1
231 Immobilisations corporelles en cours 950,00
722 Production immobilisée – immo. corporelles 950,00
Présentoir en cours de fabrication
Q02 – Comptabiliser l’écriture nécessaire le 19 janvier N.

19/01/N
2184 Mobilier (950 + 1 050) 2 000,00
231 Immobilisations corporelles en cours 1 050,00
722 Production immobilisée – immo. corporelles 950,00
Mise en service du présentoir fabriqué
Q03 – Quelle est l’incidence sur les résultats des exercices N-1 et N de cette production
d’immobilisation corporelle ?
Le résultat n'est pas affecté par la production immobilisée. En N-1 comme en N, les comptes de charges
débités sont neutralisés par le produit enregistré au crédit du compte 722.
Corrigé du cas d’entraînement n°5 – Opérations d’investissements : acquisition et production (DCG

2013 – UE09 – D3 – Q03)
Q01 – Enregistrer toutes les écritures relatives à l’acquisition du terrain et à la construction de
l’entrepôt de stockage.
15/02/N
211 Terrains 100 000,00
622 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires 2 000,00
44566 État – TVA déductible sur ABS 400,00
467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs 122 400,00
Acquisition du terrain
d°
467 Autres comptes débiteurs ou créditeurs 122 400,00
512 Banque 122 400,00
Règlement au notaire
15/06/N
2153 Construction 340 000,00
722 Production immobilisée – immo corporelles 340 000,00
Mise en service de l’entrepôt
Cas d’entraînement n°6 – Opérations d’investissements : acquisition (DCG 2010 – UE09 – D2 – Q03)
La SARL CHAMP’EST, basée en Champagne-Ardenne, a pour activité la vente de champagne à des clients
français et internationaux. Elle s’approvisionne en raisin auprès de petits producteurs locaux et de coopératives
locales. Une fois le raisin acheté, elle effectue elle-même la transformation en champagne dans ses caves. Tous
ses fournisseurs sont français. Les numéros d’identification intracommunautaire sont supposés être toujours
communiqués.
Vous êtes stagiaire au sein du service comptabilité et votre tuteur, M. Belin, vous fournit divers travaux à réaliser.
Les dossiers sont totalement indépendants. L’exercice comptable coïncide avec l’année civile. Les écritures
comptables sont enregistrées dans un journal unique.
Par souci de simplification, on appliquera un taux de TVA de 20 %. Certains montants ou informations ont été
simplifiés pour faciliter les calculs et reflètent donc moins la réalité.
Q01 – Comptabiliser au journal de la SARL CHAMP’EST l’opération du 8 octobre N.
ANNEXE 1 – Opération courante de la SARL CHAMP’EST du mois d’octobre N
Le 8 octobre N : achat d’un ordinateur pour les besoins de l’exploitation auprès du fournisseur
TOUTINFO (facture n°123) :
Brut HT : 2 000 €
Frais d’installation HT : 500 €
Frais de transport HT : 100 €
Système d’exploitation HT : 400 €
Logiciel de comptabilité HT : 600 €
Un acompte de 400 € avait été versé le 10/09/N
Règlement à 30 jours fin de mois.
Corrigé du cas d’entraînement n°6 – Opérations d’investissements : acquisition (DCG 2010 – UE09 –
D2 – Q03)
Q01 – Comptabiliser au journal de la SARL CHAMP’EST l’opération du 8 octobre N.
08/10/N
2183 Matériel de bureau et matériel informatique 3 000,00
205 Logiciels 600,00
44562 État – TVA déductible sur immobilisations 720,00
238 Avances et acomptes versés sur commandes 400,00
Toutinfo, facture n°123
Cas d’entraînement n°7 – Opérations de financement : emprunt bancaire (DCG 2019 – UE09 – D3-B–
Q01 à Q03)
Pour financer son imprimante 3D, l’entreprise Robotix a souscrit un emprunt remboursé par annuités
constantes auprès de la Banque Nationale de Paris (BNP). Un établissement bancaire concurrent leur
proposait un emprunt du même montant au même taux, remboursement in fine.
Q01 – Justifier le choix de l’entreprise entre les deux propositions de financement.
Q02 – Présenter la première ligne du tableau de remboursement de l’emprunt souscrit selon le
modèle ci-dessous.
Capital restant
Amortissement
Date d’échéance dû en début de Intérêts Annuité
du capital
période
Q03 – Comptabiliser la mise à disposition des fonds le 20/11/N ainsi que la première annuité.
ANNEXE 1 - Emprunt de l’entreprise Robotix

- Capital emprunté : 10 000 €.
- Durée de l’emprunt : 4 ans.
- Taux d’intérêt : 5 %.
- Date de mise à disposition des fonds : 20/11/N.
- Date de la première échéance : 20/11/N+1.
- Remboursement par annuités constantes de 2 820,12 €.
Corrigé du cas d’entraînement n°7 – Opérations de financement : emprunt bancaire (DCG 2019 – UE09
– D3-B – Q01 à Q03)
Q01 – Justifier le choix de l’entreprise entre les deux propositions de financement.
Par rapport à un remboursement in fine, le remboursement par annuité constante est moins coûteux
car les intérêts sont calculés sur un capital dû en début de période dont le montant est décroissant
(car diminué à chaque période des remboursements réalisés). Inversement, dans le cas du
remboursement in fine, les intérêts sont calculés sur le montant total de l’emprunt à chaque période.
Q02 – Présenter la première ligne du tableau de remboursement de l’emprunt souscrit selon le
modèle ci-dessous.
Capital restant
Amortissement
Date d’échéance dû en début de Intérêts Annuité
du capital
période
20/11/N+1 10 000,00 € 500,00 € 2 320,12 € 2 820,12 €
10 000 x 5% 2 820,12 – 500,00
Q03 – Comptabiliser la mise à disposition des fonds le 20/11/N ainsi que la première annuité.
20/11/N
512 Banque 10 000,00
164 Emprunts auprès des établissements de crédit 10 000,00
Obtention de l’emprunt
20/11/N+1
6616 Intérêts des emprunts 500,00
512 Banque 2 820,12
Paiement de la 1e annuité d’emprunt
Cas d’entraînement n°8 – Opérations de financement : subventions (DCG 2009 – UE09 – D3–Q1 à Q6)
Dans le cadre d’un projet de recherche en collaboration avec un organisme public de recherche, la SA
MEMORANDA recevra de l’ANVAR (Agence Nationale pour la Valorisation de la Recherche) une
subvention d’équipement pour l’acquisition d’un matériel informatique spécifique.
N’ayant jamais été confronté à ce type d’opération, M. Fordin vous demande d’en préparer la
comptabilisation.
Travail demandé :
Q01 – Rappeler l'utilité d'une subvention d'investissement.
Q02 – Quelles sont les autres subventions auxquelles peut prétendre une entreprise ? Définir chacune
d'elles.
Q03 – Indiquer les différents éléments du coût d'acquisition des immobilisations.
Q04 – À partir de l’annexe 1, déterminer le coût d'acquisition du matériel informatique.
Q05 – Présenter les écritures comptables relatives au mois de juin N.
Q06 – Les subventions d'investissement ayant financé des biens amortissables font l'objet d'un
traitement comptable à la clôture de chaque exercice : présenter ce traitement comptable.
ANNEXE 1 - Informations relatives à l’acquisition et au financement de l’équipement informatique

Le 3 juin N : l’ANVAR informe la SA MEMORANDA de l’attribution d’une subvention d’équipement de
20 000 €.
Le 10 juin N : acquisition du matériel informatique auprès d’INFOTEC. Facture n° F340/12 :
Montant brut HT : 100 000 €
Remise : 10 % sur le prix du matériel
Escompte : 4 % sur le net commercial
Frais de transport : 2 000 €
Frais d’installation : 1 600 €
Acompte versé en janvier : 20 000 €
Paiement comptant par chèque bancaire.
Le 20 juin N : versement par l’ANVAR de la subvention sur le compte bancaire de la société.
Corrigé du cas d’entraînement n°8 – Opérations de financement : subventions (DCG 2009 – UE09 –
D3–Q1 à Q6)
Q01 – Rappeler l'utilité d'une subvention d'investissement.
Les subventions d’investissement sont attribuées aux entreprises pour les aider à financer leurs
opérations d’investissements à long terme.
Q02 – Quelles sont les autres subventions auxquelles peut prétendre une entreprise ? Définir chacune
d'elles.
Subventions d’exploitation Ce sont des aides qui permettent de compenser l’insuffisance de
certains produits d’exploitation ou de faire face à certaines charges
d’exploitation.
Subventions d’équilibre Ce sont des aides qui permettent de compenser tout ou partie de la
perte globale que l’entreprise aurait constatée si cette subvention ne
lui avait pas été accordée.
Q03 – Indiquer les différents éléments du coût d'acquisition des immobilisations.
Selon l’article 213-8 du PCG, le coût d’acquisition des immobilisations est constitué de :
• son prix d’achat, y compris les droits de douane et taxes non récupérables, après déduction des
remises, rabais commerciaux et escomptes de règlement ;
• de tous les coûts directement attribuables engagés pour mettre l’actif en place et en état de
fonctionner selon l’utilisation prévue par la direction : dans les comptes individuels, sur option, les
droits de mutation, honoraires ou commissions et frais d’actes, liés à l’acquisition ;
• de l’estimation initiale des coûts de démantèlement, d’enlèvement et de restauration du site sur
lequel elle est située, en contrepartie de l’obligation encourue, soit lors de l’acquisition, soit en cours
d’utilisation de l’immobilisation pendant une période donnée à des fins autres que de produire des
éléments de stocks. Dans les comptes individuels, ces coûts font l’objet d’un plan d’amortissement
propre tant pour la durée que le mode ;
• les coûts d’emprunt peuvent, sur option, être rattachés au coût d’acquisition de l’immobilisation.
Q04 – À partir de l’annexe 1, déterminer le coût d'acquisition du matériel informatique.
Brut 100 000
- Remise de 10% (100 000 x 10%) -10 000
Net commercial (100 000 – 10 000) 90 000
- Escompte de 4% (90 000 x 4%) -3 600
+ Transport 2 000
+ Installation 1 600
Coût d’acquisition 90 000
Q05 – Présenter les écritures comptables relatives au mois de juin N.
03/06/N
4411 État – Subventions d’investissement à recevoir 20 000,00
131 Subventions d’équipement 20 000,00
Promesse de versement de la subvention de l’ANVAR
10/06/N
2183 Matériel de bureau et informatique 90 000,00
238 Acomptes versés sur commandes d’immobilisations 20 000,00
404 Fournisseur d’immobilisation INFOTEC 88 000,00
INFOTEC, facture n°F340/12
d°
404 Fournisseur d’immobilisation INFOTEC 88 000,00
512 Banque 88 000,00
INFOTEC, chèque de règlement
20/06/N
512 Banque 20 000,00
4411 État – Subventions d’investissement à recevoir 20 000,00
Versement de la subvention ANVAR
Q06 – Les subventions d'investissement ayant financé des biens amortissables font l'objet d'un
traitement comptable à la clôture de chaque exercice : présenter ce traitement comptable.
Lors de chaque clôture d’exercice, une part de la subvention est virée au compte de résultat par le
débit du compte 139 "Subvention d'investissement virée au résultat" et le crédit du compte 777
"Quote-part de subvention virée au résultat". Ce virement s'effectue au même rythme que les
amortissements du bien concerné soit quote-part virée = dotation aux amortissements * taux
subvention.
Cas d’entraînement n°9 – Opérations de financement : crédit-bail et emprunt (DCG 2008 – UE09 – D1–
A-Q1 à Q4)
La SARL PROGOLF est spécialisée dans la commercialisation de matériels et vêtements de golf. Elle
s'approvisionne auprès de fournisseurs français et européens. Sa clientèle internationale est constituée
de particuliers et de centres golfiques.
Pour développer son activité, la SARL PROGOLF a réalisé différentes opérations liées à son
financement à court et long terme.
Travail demandé : À partir de l’annexe 1,
Q01 – Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les opérations de février N relatives au contrat
de crédit-bail.
Q02 – Compléter le tableau de remboursement de l'emprunt (Annexe A).
Q03 – Enregistrer l’écriture concernant l’emprunt au 28 février N.
Q04 – Présenter l’écriture concernant l’emprunt qui devra être enregistrée au journal au 31 décembre
N.
ANNEXE 1 - Opérations de financement de la SARL PROGOLF du mois de février N

Le 15 février - Souscription d'un contrat de crédit-bail pour un véhicule utilitaire dont les
caractéristiques sont les suivantes :
- coût du véhicule : 18 000 € HT
- durée du contrat de crédit-bail : 5 ans
- l'entreprise verse un dépôt de garantie de 2 000 € (non soumis à TVA) et s'engage à verser 60
mensualités de 350 € HT
- la première mensualité est réglée le 28 février N.
Le 28 février - Règlement de l’annuité d’emprunt correspondant à un prêt obtenu le 1er mars N-1. Ce
prêt de 60 000 € au taux d’intérêt de 5% est remboursé sur 4 ans par amortissements constants. Les
annuités sont payables à terme échu le 28 février de chaque année.
Annexe A : Tableau d’amortissement de l’emprunt

Capital restant dû en
Échéance début de période Intérêts Amortissement Annuité
Corrigé du cas d’entraînement n°9 – Opérations de financement : crédit-bail et emprunt (DCG 2008 –
UE09 – D1–A-Q1 à Q4)
Q01 – Comptabiliser au journal de la SARL PROGOLF les opérations de février N relatives au contrat
de crédit-bail.
15/02/N
275 Dépôts et cautionnements versés 2 000,00
512 Banque 2 000,00
Dépôt de garantie du crédit-bail du véhicule utilitaire
28/02/N
6122 Redevances de crédit-bail mobilier 350,00
512 Banque 420,00
Paiement de la redevance du contrat de crédit-bail
Q02 – Compléter le tableau de remboursement de l'emprunt (Annexe A).

Capital restant dû en
Année début de période Intérêts Amortissement Annuité
28/02/N 60 000,00 3 000,00 15 000,00 18 000,00
28/02/N+1 45 000,00 2 250,00 15 000,00 17 250,00
28/02/N+2 30 000,00 1 500,00 15 000,00 16 500,00
28/02/N+3 15 000,00 750,00 15 000,00 15 750,00
Q03 – Enregistrer l’écriture concernant l’emprunt au 28 février N.

28/02/N
6616 Intérêts des emprunts 3 000,00
512 Banque 18 000,00
Paiement de la 1e annuité d’emprunt
Q04 – Présenter l’écriture concernant l’emprunt qui devra être enregistrée au journal au 31 décembre
N.
31/12/N
6616 Intérêts des emprunts (45 000 x 5% x 10/12) 1 875,00
1688 Intérêts courus 1 875,00
Intérêts courus de mars à décembre N
Cas d’entraînement n°10 – Traitement comptable des titres (DCG 2018 – UE09 – D2–1–Q1-Q2)
La SARL Distillart a effectué plusieurs opérations courantes au cours du mois de décembre N.
Travail demandé : À partir de l’annexe 1,
Q01 – Énoncer et définir les quatre catégories de titres proposées par le Plan Comptable Général.
Q02 – Enregistrer les opérations du mois de décembre N dans le journal de la société Distillart, sachant
qu’elle enregistre les frais accessoires d’achat et les commissions sur titres dans les comptes de
charges par nature.
ANNEXE 1 - Opérations courantes de la société Distillart du mois de décembre N
Le 16 décembre Acquisition au comptant de 100 actions Accor au prix unitaire de 45,00 € dans le
but de réaliser un placement à court terme.
Les frais bancaires sont de 1% HT du prix d’acquisition (TVA à 20%).
Le 17 décembre Acquisition au comptant de 200 parts sociales sur les 1 000 qui composent le
capital de la SARL Floribio. La direction de Distillart souhaite exercer une
influence notable sur la gestion Floribio. Prix d’acquisition d’une part : 15 €.
Les frais bancaires sont de 0,5 % HT du prix d’acquisition (TVA à 20%).
Corrigé du cas d’entraînement n°10 – Traitement comptable des titres (DCG 2018 – UE09 – D2–1–Q1-
Q2)
Q01 – Énoncer et définir les quatre catégories de titres proposées par le Plan Comptable Général.
Titres de participation 261 Titres dont la possession durable est estimée utile
à l’activité de l’entité car permet d’exercer une
certaine influence dans la société émettrice des
titres ou d’en assurer le contrôle.
Sont présumés être des titres de participation les
titres qui représentent au moins 10% du capital
d’une entreprise.
Titres immobilisés de l’activité de 273 Titres acquis en vue d’en tirer, à plus ou moins
portefeuille (TIAP) longue échéance, une rentabilité satisfaisante, sans
volonté d’intervention dans la gestion des sociétés
dont les titres sont détenus.
Autres titres immobilisés 271 Titres (autres que les titres de participation ou les
TIAP) que l’entreprise a l’intention de conserver
durablement ou qu’elle ne peut pas revendre à
brève échéance.
Valeurs mobilières de placement 50* Titres acquis en vue de réaliser un gain à brève
échéance ou un placement de trésorerie à court
terme.
Q02 – Enregistrer les opérations du mois de décembre N dans le journal de la société Distillart, sachant
qu’elle enregistre les frais accessoires d’achat et les commissions sur titres dans les comptes de
charges par nature.
16/12/N
503 VMP – actions (100 actions x 45€) 4 500,00
627 Services bancaires (4 500€ x 1%) 45,00
512 Banque 4 554,00
Achat de 100 actions ACCOR
17/12/N
261 Titres de participation (200 parts sociales x 15€) 3 000,00
627 Services bancaires (3 000€ x 0,5%) 15,00
512 Banque 3 018,00
Acquisition de 200 parts sociales de Floribio

Ch04 - D - Cas D'entraã®nement

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28/02/N+1 45 000,00 2 250,00 15 000,00 17 250,00

28/02/N+2 30 000,00 1 500,00 15 000,00 16 500,00

28/02/N+3 15 000,00 750,00 15 000,00 15 750,00

Q03 – Enregistrer l’écriture concernant l’emprunt au 28 février N.

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