DEVOIR 34631: - La Communication Globale Dans Une Entreprise Ou Institution - Devoir A Rendre

D34631 -- 1 --
60001 – –LADEVOIR A RENDRE GLOBALE DANS UNE ENTREPRISE OU INSTITUTION

COMMUNICATION
DEVOIR 34631
Compétence 1 : Préparer les ajustements nécessaires à la clôture des comptes

annuels
Compétence 2 : Contribuer à la détermination du résultat fiscal annuel
Compétence 3 : Contribuer à l’élaboration des déclarations fiscales annuelles
Conseils :
• Essayez dans un premier temps de traiter ce sujet en 3 heures.

• Vous aurez besoin de plus de temps et c’est normal ne vous
inquiétez pas !
• Ensuite prenez tout le temps nécessaire pour traiter correctement
ce devoir avant de le retourner à la correction.
• Ce devoir est d’une difficulté normale. Les erreurs ne sont
pénalisées qu’une seule fois.
Par ailleurs, ce sujet est un excellent exercice de synthèse sur les
opérations d’inventaire, de clôture et de réouverture des comptes.
SUJET
Il vous est demandé d'apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée.
Les écritures comptables devront comporter le numéro, l’intitulé des comptes et un
libellé de l’écriture.
Mise à jour le 19/08/2022
FORPRODIS - Reproduction et diffusion strictement interdites - art L122-4 du CPI

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COMMUNICATION
PREMIÈRE PARTIE
La société anonyme RANDOBAG est dirigée par Jonathan TEMPLIER, le petit-fils du

fondateur. Cette société, au capital social de 250 000 €, compte une dizaine d’actionnaires et
emploie une cinquantaine de personnes à Chambéry.
Au départ, cette entreprise fabriquait des sacs de voyage et de sport, en cuir et en toile. Avec
le développement de la randonnée en montagne, l’entreprise a pris depuis plusieurs années
une nouvelle orientation en misant sur la technologie et en se spécialisant dans la conception
et la production de sacs à dos de randonnée. Elle s’est rapidement développée dans ce
domaine et a acquis une solide réputation. Ses produits sont reconnus pour leurs grandes
qualités. La clientèle est constituée pour l’essentiel de distributeurs d’articles de sport : grande
distribution spécialisée et boutiques spécialisées en articles et accessoires de montagne.
En collaboration avec des pédiatres et forte de son expérience, elle s’est récemment lancée
dans la fabrication de sacs à dos porte-bébé destinés à la randonnée en famille. Elle cherche
à développer cette activité et à trouver sa place sur ce marché où de grandes marques sont
déjà présentes.
Le système d’information de l’entreprise est organisé autour de logiciels bureautiques et d’un
progiciel de gestion intégré avec les applications commerciale, comptable, de paye, de gestion
des immobilisations et de gestion des ressources humaines.
Toutes les opérations de ventes de l’entreprise sont soumises au taux normal de TVA de 20%.
L’exercice comptable coïncide avec l’année civile.
Illustration by Soryset

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COMMUNICATION
DOSSIER 1 – LA RELATION CLIENT
À la suite d’anomalies sur certaines factures, liées au paramétrage de la

facturation aux clients, Monsieur Cash, le comptable, procède à des
contrôles sur les factures du client ERZOG. Par ailleurs, le client ERZOG
nous a retourné deux sacs à dos modèle « Air 40L » (facture V213) pour
un défaut de fermeture.
Vous disposez des ANNEXES 1, 2, 3 pour traiter ce dossier.
A – Contrôle de la facturation client

Travail à faire :
1. Vérifier que les conditions de vente ont été correctement appliquées au

client ERZOG (boutique) pour les deux factures établies en novembre.
Justifier votre réponse.
2. Présenter le corps de la facture d’avoir n° AV213 (sans l’entête) envoyée le
20 novembre au client ERZOG.
3. Présenter l’écriture de la facture d’avoir AV213 générée par le progiciel de
gestion intégré dans le journal de ventes.
4. Indiquer l’intérêt de l’utilisation des comptes individuels pour chacun des
clients.

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COMMUNICATION
ANNEXE 1 – Conditions de vente aux clients
Remises : - Grande distribution spécialisée :

- montant brut < 1 500 € : pas de remise ;
- 1 500 € < montant brut < 3 000 € : remise de 4 % ;
- montant brut > 3 000 € : remise de 5 %.
- Boutique :
- montant brut < 1 000 € : pas de remise ;
- montant brut > 1 000 € : remise de 2 %.
Frais de port :
- Montant brut < 1 000 € : port forfaitaire de 50 € HT ;
- Montant brut > 1 000 € : franco de port.
Conditions de paiement :
- Grande distribution spécialisée : délai de paiement de 60 jours date de facture
- Boutique : délai de paiement de 30 jours date de facture
ANNEXE 2 – Factures de doit du client ERZOG
RANDOBAG SA Le 10/11/2022
155 avenue du Grand Arietaz
73 000 CHAMBERY DOIT
Facture n°V213 ERZOG
Réf. Client : 411ERZ 2 rue Gambetta
73 200 ALBERTVILLE
Désignation Quantité Pu Montant

Sac à dos « escapade 22 L » 4 33,00 132,00
Sac à dos « air 40 L » 5 46,00 230,00
Sac à dos « easyfit 50 L » 3 72,00 216,00
Sac à dos « speed 50 L » 5 72,00 360,00
Sac à dos porte bébé « pratique » 3 91,00 273,00
Brut HT 1 211,00
Remise 2 % 24,22
Net commercial 1 186,78
Règlement le 10/12/2022s Transport 0,00
Net HT 1 186,78
TVA 20 % 237,36
Net à payer TTC 1 424,14

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COMMUNICATION
RANDOBAG SA Le 15/11/2022
155 avenue du Grand Arietaz
73 000 CHAMBERY DOIT
Facture n°V225 ERZOG
Réf. Client : 411ERZ 2 rue Gambetta
73 200 ALBERTVILLE
Désignation Quantité Pu Montant

Sac à dos « trek 85 L » 2 103,00 206,00
Sac à dos « trek 68 L » 4 92,00 368,00
Sac à dos porte bébé « pratique » 2 91,00 182,00
Brut HT 756,00
Remise 2% 15,12
Net commercial 740,88
Transport 50,00
Net HT 790,88
Règlement le 15/12/2022s TVA 20 % 158,18
Net à payer TTC 949,06
ANNEXE 3 – Extrait du compte client 411ERZOG au 25/11/2022
Date Libellé Montant débit Montant crédit Solde
03/08 Fact V186 2 314,20 2 314,20
22/08 Fact V198 1 024,13 3 338,33
03/10 Chèque n°5120420 2 314,20 1 024,13
10/11 Fact V213 1 424,14 2 448,27
15/11 Fact V225 949,06 3 397,33
20/11 Avoir AV213 108,19 3 289,14
25/11 Avoir AV225 133,06 3 156,08

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COMMUNICATION
DEUXIEME PARTIE
Afin de préparer le calcul du bénéfice imposable, la société REGARD (clôture au 31 décembre) a mis
en évidence dans sa balance des comptes, les postes et mouvements suivants :
Postes comptables Contenu

Ce poste comprend les redevances mensuelles payées relatives à
un véhicule de tourisme d’une valeur (selon le contrat) de 30 000€
612 – Redevance de crédit bail HT (TVA : 6 000€)
Emission de CO2 : 128g par kilomètre
Durée de vie : 5 ans. La première redevance a été payée le
01/04/2022
63514- Taxe sur les véhicules de Solde du compte 63514 au 31/12/22 : 1 832 €
sociétés
La société a fait l’objet d’un contrôle fiscal en 2022 realtif à la CVAE
6712 – Pénalités et amendes (inclus dans le compte 63511) s’élève à 500 €. La majoration
s’élève à 50 € et le intérêts de retard à 35 €
6815 – Dotations aux provisions Ce poste comprend notamment la dotation aux provisions de
d’exploitation l’année pour indemnités de départ à la retraite (590 €)
6865 – Dotations aux provisions L’entreprise a passé à la clôture 2021 une provision pour perte de
financières change à hauteur de 320 €
476 – Différence de conversion - Différence de conversion comptabilisée au 31/12/2022 : 320 €
actif
477 – Différence de conversion - Extourne au 01/01/2022 : -170 €
passif Différence de conversion comptabilisée au 31/12/2022 : 263 €
444 – Impôt sur les bénéfices Le total des acomptes d’IS versés en 2022 (15 mars, 15 juin, 15
septembre, 15 décembre) s’élève à 30.000 €
Le résultat comptable avant impôt s’élève au 31/12/2022 à 147.430 €. En matière de déclaration de

résultats, l’entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés (régime réel normal). Le chiffre d’affaires a
atteint 5,3 millions € en 2022. Elle est éligible au taux réduit des PME. Le capital de la société est
entièrement détenu par des personnes physiques.
Effectif : 43 salariés.
Travail à faire
1. Calculer le résultat fiscal au 31/12/2022 en indiquant les calculs (annexe A)

2.Calculer l’IS dû au 31/12/2022 et l’enregistrement comptable correspondant
3. Calculer le résultat net comptable
4. Calculer le solde de l’IS dû au titre de l’année 2022

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COMMUNICATION
ANNEXE A
Désignation Déductions Réintégrations

extra-comptables extra-comptables

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COMMUNICATION
TROISIEME PARTIE
Cas CROUSTI POP
Vous êtes collaborateur au cabinet d’expertise comptable FIDUCIERE. Votre responsable vous confie
la gestion du dossier client : l’entreprise CROUSTI POP qui est fabricant de biscuits apéritifs. Votre
responsable vous demande de faire les travaux de fin d’exercice (d’inventaire) en vue d’établir les
comptes annuels. L’exercice comptable va du 1er avril 2022 au 31 mars 2023 date de clôture. Toutes
les opérations « courantes » ont été comptabilisées.
Il compte sur vous pour enregistrer ces opérations d’inventaire. Il vous indique que par défaut le taux
de tva à prendre est le taux normal sauf s’il est précisé, et vous souhaite bon courage.
Dossier A - Immobilisations
1) La société CROUSTI POP avait fait l’acquisition le 1er juin 2021 d’une ensacheuse. Cette machine
a été mise en service le 20 juin 2021. Sa durée d’utilisation était estimée à 5 ans (linéaire) Le coût
d’acquisition était de 35 000€ HT. La société estime une valeur de revente à l’issue de la période
d’amortissement de 10% de la valeur d’origine.
Cette ensacheuse étant insuffisante en capacité de production la société CROUSTI POP a décidé de
la céder le 30 septembre 2022. Elle a été vendue à la société NORPUIS pour la somme de 25 000€.
Seule l’écriture suivante a été comptabilisée le 30 septembre 2022.
512 banque 25 000,00

462 créances sur cession d’immobilisation 25 000,00
Travail à faire :
1. Présenter le tableau d’amortissement
2. Régulariser les écritures
Pour cette opération, on ne tiendra pas compte de la TVA sur la vente.

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COMMUNICATION
2) Sans compter l’opération précédente, les dotations aux amortissements à la fin de l’exercice sont
les suivantes :
Logiciels : 2 780€
Constructions : 12 500€
Matériels et outillages : 18 380€
Matériel informatique : 3 670€
Mobilier : 2 750€
Matériel de transport : 2 560€
Il y a également une dotation en amortissement dérogatoire de 7 015€ et une reprise de 4 301€ sur
certains matériels neufs.
Travail à faire :
1. Enregistrer les écritures d’amortissements.
Dossier B - Titres de participation
La société CROUSTI POP avait voulu s’étendre sur le marché italien. Pour cela avait été créée une
joint venture avec la société italienne Pomodoro à 50% pour un montant de 25 000€ en 2019.
Malheureusement, une fois les investissements amortis, la société a toujours été en déficit structurel
n’arrivant pas à maitriser ses coûts. La situation nette de cette joint venture est négative depuis
l’origine. (Sans grand espoir de retour à meilleure fortune).
Travail à faire :
1. Etudier cette opération et enregistrer si il y a lieu les écritures

correspondantes

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COMMUNICATION
Dossier C - Stocks
La société CROUSTI POP suit de manière rigoureuse le stock de ses matières

premières compte tenue de la qualité de ses produits. Au 31 mars 2023, certaines
matières avaient perdu de leur valeur car elles avaient été stockées dans un local
humide entrainant une dégradation de leur qualité. En revanche certaines
matières ont pris de la valeur compte tenue de leur rareté sur le marché.
Au 31 mars les éléments sur les stocks fournis par le contrôle de gestion sont les suivants :
Au 31 mars 2022 Au 31 mars 2023
Valeur comptable du stock de matières premières 4 000 5 000
Valeur actuelle du stock de matières premières 3 000 5 500
Valeur des stocks d’en-cours 1 500 1 250
Valeur du stock de produits finis 4 500 6 000
Travail à faire :
1. Enregistrer les écritures correspondantes
DOSSIER D - Clients
Au 31 mars 2022, l’état des créances douteuses étaient le suivant
Etat des créances litigieuses au 31 mars 2022
Clients Nominal TTC Observations
Délices épices 43 200 Redressement judiciaire. Lettre du syndic annonçant un

règlement probable de 35%
Apero fou 15 000 Client parti sans laisser d’adresse
Tom shop 6 600 Promesse verbale d’un règlement de 65%
Ben et Nut 9 600 Dépôt de bilan. On pense récupérer 45%

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COMMUNICATION
Au 31 mars 2022, l’état des créances douteuses est devenu les suivant
Etat des créances litigieuses au 31 mars 2023
Clients Nominal Dépréciation 31 mars 2022 Observations

TTC
Délices épices 43 200 Règlement de 1/3 le 1er juin 2022 pour

solde
Tom shop 6 600 Liquidation judiciaire – lettre du syndic :

nous ne récupérerons plus rien
Ben et Nut 9 600 Liquidation judiciaire : aggravation de la
perte probable ; La dépréciation est
portée à 70%
Travail à faire :
1. Reconstituer le montant de la provision au 31 mars 2022 avec les

écritures liées aux créances litigieuses
2. Calculer les dotations ou reprises de provision. Enregistrer les écritures
nécessaires au 31 mars 2023
DOSSIER E - Trésorerie
La société CROUSTI POP a toujours eu une trésorerie positive et a donc « investi » sur différents
supports : titres de participation, titres immobilisés et valeurs mobilières de placement.
Au 31 mars 2022, l’analyse du portefeuille était la suivante :
Situation du portefeuille titres au 31 mars 2022
Type titres quantité Valeur achat Valeur 31/03.2022 +/- Value probable
Titres de Pompom 10 000 450 000 300 000 ?

participation
Titres OBLIG 100 500 132 500 155 000 ?

immobilisés
VMP L’oréal 400 26 000 19 200 ?
VMP Total 5 000 7 500 4 500 ?

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COMMUNICATION
Situation du portefeuille titres au 31 mars 2023
Type titres quantité Valeur Valeur +/- Value Dépréciation Dotation ou reprise
d’achat 31/03/2023 probable 31 mars 2022 31 mars 2023
Titres de participation Pompom 10 000 450 000 500 000 ? ?
Titres immobilisés OBLIG 100 500 132 500 145 000 ? ?
VMP L’oréal 400 26 000 21 200 ? ?
VMP Total 5 000 7 500 4 000 ? ?
Travail à faire :
1. Reconstituer le montant des provisions au 31 mars 2022 avec les

écritures correspondantes
2. Calculer les nouvelles provisions à l’aide du tableau ci-dessus et

enregistrer les écritures correspondantes au 31/03/2023

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COMMUNICATION
DOSSIER F - Affectation du résultat
Le résultat de l’année dernière figure toujours dans le compte 120 pour 77 120€. L’affectation du
résultat n’a donc pas été enregistrée.
L’extrait de balance est le suivant :
Compte Libellé Débit crédit
101 Capital (1500 actions de 100€) 150 000
1061 Réserve légale 13 210
1063 Réserve statutaire 3 500
110 Report à nouveau créditeur 67 250
120 résultat 77 120
Les statuts vous apportent les informations suivantes :

Après la dotation à la réserve légale, il sera affecté 3% à la réserve statutaire. Ensuite, il y aura une
distribution de dividendes aux actionnaires de 1/2 du résultat restant (arrondi à l’euro inférieur par
action). Le solde sera versé au compte report à nouveau.
Travail à faire :
1. Enregistrer l’écriture éventuelle de fin d’exercice.
DOSSIER G - Provision pour risques et charges
Suite à un litige avec le fournisseur Noix sur l’achat d’un concasseur, une provision pour litige de 700€
avait été constituée par la société CROUSTI POP le 31 mars 2022. Le litige s’est dénoué et la charge
correspondante a été comptabilisée le 15 février 2023.
Au 31 mars 2023, la société a en cours un litige avec un salarié. Il a assigné la société aux
prud’hommes. La conciliation au tribunal est prévue pour le 10 mai 2023. Notre avocat estime le
risque à 3 mois de salaire soit 6 000 euros. (Frais accessoires compris).
Travail à faire :
1. Régulariser et enregistrer les écritures de fin d’exercice nécessaire.

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COMMUNICATION
DOSSIER H – Emprunt
Pour financer sa croissance, la société CROUSTI POP avait contracté un emprunt le 1er janvier 2020
de 80 000 euros. Les caractéristiques de cet emprunt sont les suivantes :
Durée 5 ans taux : 2,5 % Remboursement par amortissements constants chaque 1er janvier.
L’annuité du 1er janvier 2023 a correctement été enregistrée.
Travail à faire :
1. Etablir le tableau des remboursements
2. Enregistrer les écritures éventuelles de fin d’exercice.
DOSSIER I- -Les charges et produits à rattacher à l’exercice

1-La contribution foncière des entreprises à été réglée le 15 décembre 2022 pour 7 080 €. Le
contrôleur de gestion envisage une revalorisation de 1% au titre de 2023.
2-La taxe de véhicule de tourisme a été payée avec la déclaration de tva le 24 janvier 2023 pour
4 318€. Le barème devrait être inchangé pour 2023. Un nouveau véhicule est entré dans le parc le 15
janvier 2023. La valeur de la TVS communiquée par le vendeur pour ce véhicule est de 1 240€ pour
2023.
3- le 1er juin 2022, la prime d’assurance annuelle pour un montant de 920€ ht a été comptabilisée.
Cette prime couvre la période du 1er juin 2022 au 31 mai 2023.
4- Au 31 mars 2023, la société CROUSTI POP estime sa consommation d’électricité pour le mois de
mars 2023 à 850 € HT. La facture ne sera reçue qu’au mois de juin 2023.
5- Le 29 mars, la société CROUSTI POP a reçu une livraison de marchandises de son fournisseur
BIOCORP pour un montant de 15 000 HT ; La facture est arrivée le 10 avril datée du 4 avril 2023.
6- Le 29 mars, un camion est parti des entrepôts de la société CROUSTI POP pour livrer le client
GAMSUD pour un montant de 9 780 € HT de produits finis. La facture n’a pu être établie que le 2 avril
2023.
7- Notre principal fournisseur BADOURIAN nous accorde une remise de 3% sur notre chiffre d’affaires
annuel d’achat fait avec lui. Sur la période 1er avril 2022 au 31 mars 2023, nous lui avons acheté pour
120 000€ TTC de marchandises. Au 31 mars 2023, la société n’avait pas encore reçu l’avoir
correspondant.
8- Notre Cabinet FIDUCIERE a adressé à la société CROUSTI POP une note d’honoraires datée du
20 mars 2023 pour 9 600€ TTC (celIe ci a été comptabilisée sur mars 2023). Il s’agit d’une note
d’honoraires intermédiaire sur la mission de clôture des comptes. La lettre de mission indique un
montant de 14 500€ HT.
9- Le client CAJOU a demandé à CROUSTI POP de lui envoyer une facture marchandises datée du
29 mars 2023 d’un montant de 12 000 TTC. La marchandise n’a pu lui être livrée que le 3 avril 2023
Travail à faire :
1. Régulariser et enregistrer les écritures de fin d’exercice nécessaire.

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COMMUNICATION
DOSSIER I TVA
Concernant la TVA au titre du mois de mars 2023, l’écriture de centralisation n’a pas été passée.
Vous avez les informations suivantes sur les opérations du mois de mars 2023 qui proviennent des
statistiques de vente et de la balance comptable.
Chiffres d’affaires TTC à 20% : 120 000€

Chiffres d’affaires TTC à 10% : 126 500€
Chiffre d’affaires TTC à 5,5 % : 100 225€
Chiffre d’affaires export : 67 500€
Tva déductible sur achats 15 780€

Tva déductible/immobilisation 7 310€
Il subsistait un crédit de tva reportable au titre du mois de février pour 3 620€
Travail à faire :
1. Enregistrer l’écriture de centralisation de tva

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60001 – –LADEVOIR A RENDRE GLOBALE DANS UNE ENTREPRISE OU INSTITUTION

Compétence 1 : Préparer les ajustements nécessaires à la clôture des comptes

Compétence 2 : Contribuer à la détermination du résultat fiscal annuel

Compétence 3 : Contribuer à l’élaboration des déclarations fiscales annuelles

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Mise à jour le 19/08/2022

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DOSSIER 1 – LA RELATION CLIENT

À la suite d’anomalies sur certaines factures, liées au paramétrage de la

Vous disposez des ANNEXES 1, 2, 3 pour traiter ce dossier.

A – Contrôle de la facturation client

1. Vérifier que les conditions de vente ont été correctement appliquées au

Mise à jour le 19/08/2022

FORPRODIS - Reproduction et diffusion strictement interdites - art L122-4 du CPI

ANNEXE 1 – Conditions de vente aux clients

Remises : - Grande distribution spécialisée :

ANNEXE 2 – Factures de doit du client ERZOG

Désignation Quantité Pu Montant

Mise à jour le 19/08/2022

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Désignation Quantité Pu Montant

ANNEXE 3 – Extrait du compte client 411ERZOG au 25/11/2022

Date Libellé Montant débit Montant crédit Solde

03/08 Fact V186 2 314,20 2 314,20

22/08 Fact V198 1 024,13 3 338,33

03/10 Chèque n°5120420 2 314,20 1 024,13

10/11 Fact V213 1 424,14 2 448,27

15/11 Fact V225 949,06 3 397,33

20/11 Avoir AV213 108,19 3 289,14

25/11 Avoir AV225 133,06 3 156,08

Mise à jour le 19/08/2022

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Postes comptables Contenu

Le résultat comptable avant impôt s’élève au 31/12/2022 à 147.430 €. En matière de déclaration de

1. Calculer le résultat fiscal au 31/12/2022 en indiquant les calculs (annexe A)

Mise à jour le 19/08/2022

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Désignation Déductions Réintégrations

Mise à jour le 19/08/2022

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Cas CROUSTI POP

512 banque 25 000,00

Mise à jour le 19/08/2022

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1. Enregistrer les écritures d’amortissements.

Dossier B - Titres de participation

1. Etudier cette opération et enregistrer si il y a lieu les écritures

Mise à jour le 19/08/2022

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La société CROUSTI POP suit de manière rigoureuse le stock de ses matières

Au 31 mars 2022 Au 31 mars 2023

Valeur comptable du stock de matières premières 4 000 5 000

Valeur actuelle du stock de matières premières 3 000 5 500

Valeur des stocks d’en-cours 1 500 1 250

Valeur du stock de produits finis 4 500 6 000

1. Enregistrer les écritures correspondantes

Au 31 mars 2022, l’état des créances douteuses étaient le suivant

Etat des créances litigieuses au 31 mars 2022