TD2 Etat Des Flux de Trésorerie 3LSC - (Énoncé & Corrigé)

Matière : Cadre conceptuel de l’IASB et présentation des états financiers
Année universitaire : 2021-2022 TD n° 2: Flux de trésorerie

Niveau : 3ème année L.S.C
Exercice n° 1
Les balances d'ouverture et de clôture de la société BIRSA SA de l'année vous sont données dans le
tableau annexé.
Il vous est demandé de présenter le tableau de flux de trésorerie de la société BIRSA SA selon les
deux méthodes (méthode directe et méthode indirecte) sachant que :
1. Le résultat net de l'exercice N dégagé de la balance est de 300 000 TND.
2. Le 1er juin N, a été opérée la fusion de la société BIRSA SA avec son unique filiale, une micro-
entreprise, la société Amilcar SARL. Le comptable a enregistré dans les livres de la société
BIRSA SA l'écriture de synthèse suivante :
221 Terrains 10 000

222 Constructions 40 000
223 Installations techniques, matériels et outillages industriels 60 000
310 Stocks de matières premières 6 000
532 Banque 4 000
251 Titres de participation 60 000
101 Capital 20 000
1171 Primes d'émission 40 000
Absorption filiale
3. Le 1er septembre N, a été vendu pour 50 000 TND un matériel industriel acquis 100 000 TND et
amorti de 60 000 TND
4. Des titres immobilisés ont été cédés le 1er décembre N au prix d'acquisition.
5. Une augmentation de capital a été effectuée le 1er avril N.
6. Les actions propres acquises antérieurement annulées par une réduction du capital.
7. Un dividende a été distribué le 1er août N. Le solde du bénéfice net a été porté en réserve.
8. La TVA due au titre de l'année N a été calculée comme suit :
- TVA sur ventes : 1 031 000
- TVA sur achats : 233 000
- TVA sur autres charges : 176 000
- TVA sur immobilisations : 206 000
- TVA due : 1 031 000 - 233 000 - 176 000 - 206 000 = 416 000
9. Les instruments de trésorerie sont rapidement négociables et peuvent être considérés comme
des équivalents de trésorerie. Il en est de même des valeurs mobilières de placement.
1
Soldes d’ouverture Soldes de clôture

N° comptes Intitulés des comptes Variation
Soldes Soldes Soldes Soldes
débiteurs créditeurs débiteurs créditeurs
101 Capital 1 000 000 1 300 000 -300 000
1171 Prime d'émission 200 000 400 000 -200 000
112 Réserves 1 110 000 1 164 000 -54 000
119 Actions propres 30 000 -30 000
131 Résultat de l'exercice 254 000 254 000
151 Provisions pour risques (plus d'un an) 36 000 58 000 -22 000
481 Provisions pour risques (moins d'un an) 10 000 12 000 -2 000
1612 Emprunts obligataires (plus d'un an) 400 000 500 000 -100 000
5052 Emprunts obligataires (moins d'un an) 100 000 100 000 0
Dettes provisionnées pour avantages au
1666 300 000 320 000 -20 000
personnel postérieurs à l'emploi
1671 Dettes de location financement (+ d'un an) 60 000 80 000 -20 000
5051 Dettes de location financement (-d'un an) 10 000 10 000 0
1681 Autres emprunts (plus d'un an) 30 000 20 000 10 000
5067 Autres emprunts (moins d'un an) 10 000 10 000 0
1687 Dettes d'impôts différés 35 000 44 000 -9 000
508 Intérêts courus (moins d'un an) 20 000 20 000 0
211 Frais de développement 120 000 150 000 30 000
212 Concessions, brevets, licences 300 000 350 000 50 000
221 Terrains 400 000 600 000 200 000
222 Constructions 1 000 000 1 200 000 200 000
223 Matériels et outillages industriels 1 200 000 1 600 000 400 000
228 Autres immobilisations corporelles 400 000 800 000 400 000
251 Titres de participation 60 000 -60 000
261 Titres immobilisés (droit de propriété) 200 000 170 000 -30 000
264 Prêts (plus d'un an) 40 000 30 000 -10 000
441 Prêts (moins d'un an) 10 000 10 000 0
2811 Amortissements frais de développement 15 000 20 000 -5 000
Amortissements concessions, brevets,
2812 155 000 170 000 -15 000
licences
2822 Amortissements constructions 220 000 400 000 -180 000
Amortissements installations techniques,
2823 410 000 620 000 -210 000
matériels et outillages industriels
Amortissements autres immobilisations
2828 120 000 160 000 -40 000
corporelles
310 Matières premières 200 000 230 000 30 000
355 Produits finis 300 000 400 000 100 000
Provisions pour dépréciation matières
3910 20 000 25 000 -5 000
premières
401 Fournisseurs d'exploitation 300 000 350 000 -50 000
404 Fournisseurs d'immobilisations 30 000 58 000 -28 000
411 Clients 809 000 915 000 106 000
416 Clients douteux ou litigieux 20 000 30 000 10 000
4181 Clients - Factures à établir 10 000 15 000 5 000
425 Personnel - rémunérations dues 250 000 310 000 -60 000
453 Sécurité sociale 40 000 70 000 -30 000
45318 Autres organismes sociaux 20 000 16 000 4 000
434 État, impôts sur les bénéfices exigible 15 000 30 000 -15 000
43651 État, TVA à décaisser 30 000 20 000 10 000
457 Créditeurs divers 20 000 17 000 3 000
Produits à recevoir - subventions
4587 30 000 35 000 -5 000
d'investissement
471 Charges constatées d'avance 10 000 8 000 -2 000
472 Produits constatés d'avance 5 000 4 000 1 000
Provisions pour dépréciation des comptes
491 10 000 12 000 -2 000
de clients
528 Valeurs mobilières de placement 40 000 45 000 5 000
532 Banques 120 000 160 000 40 000
5321 Découvert Bancaire 50 000 -50 000
537 Instruments de trésorerie - Actifs 4 000 12 000 8 000
539 Instruments de trésorerie - Passifs 8 000 20 000 -12 000
601 Achats de matières premières 1 200 000 1 200 000
6031 Variation de stock de matières premières 24 000 -24 000
Rabais, remises, ristournes obtenus sur
6091 10 000 -10 000
achats de matières premières
2
Soldes d’ouverture Soldes de clôture

N° comptes Intitulés des comptes Variation
Soldes Soldes Soldes Soldes
610 Services extérieurs 400 000 400 000
620 Autres services extérieurs 500 000 500 000
660 Impôts, taxes et versements assimilés 130 000 130 000
641 Rémunérations du personnel 1 210 000 1 210 000
Charges de sécurité sociale et de
647 500 000 500 000
prévoyance
648 Autres charges de personnel 300 000 300 000
630 Autres charges de gestion courante 100 000 100 000
651 Charges d'intérêts 140 000 140 000
Escomptes accordés sur ventes de
654 10 000 10 000
produits finis
Pertes de change sur fournisseurs
655 4 000 4 000
d'exploitation
657 Autres charges financières 28 000 28 000
Charges exceptionnelles sur opérations
6361 8 000 8 000
de gestion
Dotations aux amortissements des
68111 20 000 20 000
immobilisations incorporelles
Dotations aux amortissements des
68112 490 000 490 000
immobilisations corporelles
Dotations aux provisions pour risques et
6815 24 000 24 000
charges d'exploitation
Dotations aux provisions pour dépréciation
6817 7 000 7 000
des actifs circulants
691 Impôts sur les bénéfices 150 000 150 000
698 Charges d'impôt différé 21 000 21 000
699 Produits d'impôt différé 12 000 -12 000
701 Ventes de produits finis 5 300 000 -5 300 000
Rabais, remises et ristournes accordés
709 32 000 32 000
sur ventes de produits finis
7135 Variation de stocks produits finis 100 000 -100 000
Production immobilisée -immobilisations
721 30 000 -30 000
incorporelles
741 Subventions d'exploitation 20 000 -20 000
706 Autres produits de gestion courante 16 000 -16 000
752 Revenus des titres immobilisés 10 000 -10 000
753 Revenus des prêts 8 000 -8 000
Revenus des valeurs mobilières de
754 9 000 -9 000
placement
Escomptes obtenus sur achats de
755 3 000 -3 000
marchandises
756 Gains de change sur encaissement clients 3 000 -3 000
Produits nets sur cessions de valeurs
757 6 000 -6 000
mobilières de placement
759 Autres produits financiers 2 000 -2 000
Produits exceptionnels sur opérations de
7361 6 000 -6 000
gestion
736 Produits des cessions d'immobilisations 10 000 -10 000
Produits provenant de la quote-part de
739 subvention d'investissement virée au 5 000 -5 000
résultat de l'exercice
Totaux 5 273 000 5 273 000 11 999 000 11 999 000 0
3
CORRIGE
Exercice n°1
a) Tableau de flux de trésorerie (méthode directe)
Flux de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation

Encaissements reçus des clients (1) 6 171 000
Autres encaissements (2) 41 000
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel (3) -4 357 000
Sommes versées à d'autres tiers (4) -896 000
= Flux de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation (5) 959 000
- Intérêts payés (6) -140 000
- Impôts sur le résultat payés (7) -135 000
Flux net de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation 684 000
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

- Acquisition filiale sous déduction trésorerie acquise (8) 4 000
- Acquisition d'immobilisations (9) -1 202 000
+ Cessions d'immobilisations (10) 80 000
+ Produits financiers reçus (11) 35 000
Flux net de trésorerie provenant des activités d'investissement -1 083 000
Flux de trésorerie provenant des activités de financement

+ Augmentation de capital (12) 470 000
+ Encaissements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-
230 000
financement (13)
+ Remboursements de prêts 10 000
- Remboursements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-
-120 000
financement (14)
Dividendes versés (15) -200 000
Flux net de trésorerie provenant des activités de financement 390 000
Variation nette de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie -9 000
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice <16> 156 000
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice <17> 147 000
4
b) Tableau de flux de trésorerie (méthode indirecte)

Flux de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation
Résultat net de l'exercice (1) 300 000
Ajustements pour tenir compte des éléments suivants : 0
Charge d’impôt sur le résultat 159 000
+ Ajustement pour amortissements et provisions (2) 541 000
+ Profit à la sortie d’immobilisations corporelles et incorporelles -10 000
+ Charges financières (3) 169 000
- Produits financiers (4) -35 000
- Intérêts et autres charges financières payés (6) -169 000
- Production immobilisée (frais de développement) -30 000
- Subventions d'investissements virées au résultat -5 000
Flux de trésorerie d’exploitation avant les variations du fonds de roulement 920 000
± Variation besoin de fonds de roulement lié à l'exploitation (6) (7) (8) -101 000
Flux de trésorerie provenant des activités d’exploitation 819 000
- Impôts sur le résultat payés (7) -135 000
Flux net de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation 684 000
Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement
- Acquisition filiale sous déduction trésorerie acquise (8) 4 000
- Acquisition d'immobilisations (9) -1 202 000
+ Cessions d'immobilisations (10) 80000
+ Produits financiers reçus 35 000
Flux net de trésorerie provenant des activités d'investissement -1 083 000
Flux de trésorerie provenant des activités de financement
+ Augmentation de capital (12) 470 000
+ Encaissements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-
230000
financement (13)
+ Remboursements de prêts 10 000
- Remboursements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-
-120000
financement (14)
Dividendes versés (15) -200 000
Flux net de trésorerie provenant des activités de financement 390 000
Variation nette de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie -9 000
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice <16> 156 000
Trésorerie ou équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice <17> 147 000
5
Variation nette de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie
N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

Intitulés des comptes Soldes Soldes Soldes Soldes Variation
comptes
528 Valeurs mobilières de placement 40 000 45 000 5 000
532 Banques 120 000 160 000 40 000
5321 Découvert Bancaire 50 000 -50 000
537 Instruments de trésorerie - Actifs 4 000 12 000 8 000
539 Instruments de trésorerie - Passifs 8 000 20 000 -12 000
164 000.00 8 000.00 217 000.00 70 000.00 -9 000.00

156 000.00 147 000.00
Encaissements reçus des clients (1)

comptes
411 Clients 809 000 915 000 106 000
416 Clients douteux ou litigieux 20 000 30 000 10 000
4181 Clients - Factures à établir 10 000 15 000 5 000
654 Escomptes accordés sur ventes de produits finis 10 000 10 000
701 Ventes de produits finis 5 300 000 -5 300 000
709 RRR accordés sur ventes de produits finis 32 000 32 000
756 Gains de change sur encaissement clients 3 000 -3 000
- TVA sur ventes : 1 031 000 -1 031 000
-6 171 000.00
(2)
Autres encaissements

comptes
472 Produits constatés d'avance 5 000 4 000 1 000
741 Subventions d'exploitation 20 000 -20 000
706 Autres produits de gestion courante 16 000 -16 000
7361 Produits exceptionnels sur opérations de gestion 6 000 -6 000
-41 000.00
Sommes versées aux fournisseurs et au personnel (3)

comptes
Dettes provisionnées pour avantages au
1666 300 000 320 000
personnel postérieurs à l'emploi -20 000
401 Fournisseurs d'exploitation 300 000 350 000 -50 000
425 Personnel - rémunérations dues 250 000 310 000 -60 000
453 Sécurité sociale 40 000 70 000 -30 000
45318 Autres organismes sociaux 20 000 16 000 4 000
457 Créditeurs divers 20 000 17 000 3 000
601 Achats de matières premières 1 200 000 1 200 000
6091 RRR obtenus sur achats de matières premières 10 000 -10 000
610 Services extérieurs 400 000 400 000
620 Autres services extérieurs 500 000 500 000
641 Rémunérations du personnel 1 210 000 1 210 000
647 Charges de sécurité sociale et de prévoyance 500 000 500 000
648 Autres charges de personnel 300 000 300 000
6

comptes
655 Pertes de change sur fournisseurs d'exploitation 4 000 4 000
755 Escomptes obtenus sur achats de marchandises 3 000 -3 000
- TVA sur achats : 233 000 233 000
- TVA sur autres charges : 176 000 176 000
4 357 000.00
Sommes versées à d'autres tiers (4)

comptes
43651 État, TVA à décaisser 30 000 20 000 10 000
471 Charges constatées d'avance 10 000 8 000 -2 000
660 Impôts, taxes et versements assimilés 130 000 130 000
630 Autres charges de gestion courante 100 000 100 000
657 Autres charges financières 28 000 28 000
Charges exceptionnelles sur opérations de
6361 8 000
gestion 8 000
- TVA sur immobilisations : 206 000 206 000
- TVA due : 1 031 000 - 233 000 - 176 000 -
206 000 = 416 000 416 000
896 000.00
- Intérêts payés (6)

comptes
508 Intérêts courus (moins d'un an) 20 000 20 000 0
651 Charges d'intérêts 140 000 140 000
140 000.00
- Impôts sur le résultat payés (7)

comptes
1687 Dettes d'impôts différés 35 000 44 000 -9 000
434 État, impôts sur les bénéfices exigible 15 000 30 000 -15 000
691 Impôts sur les bénéfices 150 000 150 000
698 Charges d'impôt différé 21 000 21 000
699 Produits d'impôt différé 12 000 -12 000
135 000.00
7
- Acquisition filiale sous déduction trésorerie acquise (8)
N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

Intitulés des comptes Soldes Soldes Soldes Soldes Variation Fusion
comptes Retraitée
251 Titres de participation 60 000 -60 000 56000 -4 000
-4 000.00
- Acquisition d'immobilisations (9
)

Intitulés des comptes Soldes Soldes Soldes Soldes Variation Cession Fusion
comptes Retraitée
212 Concessions, brevets, licences 300 000 350 000 50 000 50 000
221 Terrains 400 000 600 000 200 000 -10000 190 000
222 Constructions 1 000 000 1 200 000 200 000 -40000 160 000
Installations techniques, matériels et outillages
223 1 200 000 1 600 000
industriels 400 000 100000 -60000 440 000
228 Autres immobilisations corporelles 400 000 800 000 400 000 400 000
404 Fournisseurs d'immobilisations 30 000 58 000 -28 000 -28 000
Produits à recevoir - subventions
4587 30 000 35 000
d'investissement -5 000 -5 000
Produits provenant de la quote-part de
739 subvention d'investissement virée au résultat de 5 000
l'exercice -5 000 -5 000
1 202 000.00
+ Cessions d'immobilisations (10)

Intitulés des comptes Soldes Soldes Soldes Soldes Variation Cession
comptes Retraitée
261 Titres immobilisés (droit de propriété) 200 000 170 000 -30 000 -30 000
736 Produits des cessions d'immobilisations 10 000 -10 000 -40000 -50 000
-80 000.00
+ Produits financiers reçus (11)
Intitulés des comptes Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation
8
N° Soldes Soldes Soldes Soldes Variation

comptes débiteurs créditeurs débiteurs créditeurs Retraitée
752 Revenus des titres immobilisés 10 000 -10 000 -10 000
753 Revenus des prêts 8 000 -8 000 -8 000
754 Revenus des valeurs mobilières de placement 9 000 -9 000 -9 000
Produits nets sur cessions de valeurs mobilières
757 6 000
de placement -6 000 -6 000
759 Autres produits financiers 2 000 -2 000 -2 000
-35 000.00
+ Augmentation de capital (12)

Intitulés des comptes Soldes Soldes Soldes Soldes Variation Fusion
comptes Retraitée
101 Capital 1 000 000 1 300 000 -300 000 20000 -280 000
1171 Prime d'émission 200 000 400 000 -200 000 40000 -160 000
119 Actions propres 30 000 -30 000 -30 000
-470 000.00
+ Encaissements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-financement (13)
N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Reclassement Variation

comptes Prêt Emprunt Retraitée
1612 Emprunts obligataires (plus d'un an) 400 000 500 000 -100 000 -100000 -200 000
1671 Dettes de location financement (plus d'un an) 60 000 80 000 -20 000 -10000 -30 000
1681 Autres emprunts (plus d'un an) 30 000 20 000 10 000 -10000 0
-230 000.00
9
- Remboursements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-financement (14)

5052 Emprunts obligataires (moins d'un an) 100 000 100 000 0 100000 100 000
5051 Dettes de location financement (moins d'un an) 10 000 10 000 0 10000 10 000
5067 Autres emprunts (moins d'un an) 10 000 10 000 0 10000 10 000
120 000.00
+ Remboursements de prêts

264 Prêts (plus d'un an) 40 000 30 000 -10 000 10000 0
441 Prêts (moins d'un an) 10 000 10 000 0 -10000 -10 000
-10 000.00
Dividendes versés (15)

comptes Retraitée
112 Réserves 1 110 000 1 164 000 -54 000 -54 000
131 Résultat de l'exercice 254 000 254 000 254 000
200 000.00
10

TD2 Etat Des Flux de Trésorerie 3LSC - (Énoncé & Corrigé)

Transféré par

Informations du document

Titre original

Copyright

Formats disponibles

Partager ce document

Partager ou intégrer le document

Options de partage

Avez-vous trouvé ce document utile ?

Ce contenu est-il inapproprié ?

Droits d'auteur :

Formats disponibles

TD2 Etat Des Flux de Trésorerie 3LSC - (Énoncé & Corrigé)

Transféré par

Droits d'auteur :

Formats disponibles

Matière : Cadre conceptuel de l’IASB et présentation des états financiers

Année universitaire : 2021-2022 TD n° 2: Flux de trésorerie

221 Terrains 10 000

Soldes d’ouverture Soldes de clôture

Soldes d’ouverture Soldes de clôture

Flux de trésorerie provenant des activités liées à l'exploitation

Flux de trésorerie provenant des activités d'investissement

Flux net de trésorerie provenant des activités d'investissement -1 083 000

Flux de trésorerie provenant des activités de financement

Flux net de trésorerie provenant des activités de financement 390 000

Variation nette de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie -9 000

Trésorerie ou équivalents de trésorerie à l'ouverture de l'exercice <16> 156 000

Trésorerie ou équivalents de trésorerie à la clôture de l'exercice <17> 147 000

b) Tableau de flux de trésorerie (méthode indirecte)

Variation nette de trésorerie ou d'équivalents de trésorerie

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

164 000.00 8 000.00 217 000.00 70 000.00 -9 000.00

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

Sommes versées à d'autres tiers (4)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

- Intérêts payés (6)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

- Impôts sur le résultat payés (7)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture

- Acquisition filiale sous déduction trésorerie acquise (8)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

+ Produits financiers reçus (11)

Intitulés des comptes Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

N° Soldes Soldes Soldes Soldes Variation

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

+ Encaissements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-financement (13)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Reclassement Variation

- Remboursements provenant d'emprunts à long terme ou de contrats de location-financement (14)

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Reclassement Variation

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Reclassement Variation

N° Soldes d'ouverture Soldes de clôture Variation

Vous aimerez peut-être aussi