Application 3 :

On vous fournit les informations suivantes relatives à l’entité DAMILOLA au 31/12/N :

 Bilan comptable au 31/12/N :
Actif Passif
Postes Nets Postes Montants
Fonds commercial 1.500.000 Capital social 10.000.000
Terrains 2.000.000 Réserves 1.300.000
Bâtiments 3.250.000 Report à nouveau 50.000
Prêts 400.000 Résultat net 878.000
Stocks 5.200.000 Emprunts obligataires 2.900.000
Clients 1.750.000 Emprunts ordinaires 972.000
Créances HAO 1.000.000 Provisions pour risques 300.000
Charges constatées 500.000 Fournisseurs 1.700.000
d’avance 1.200.000 Dettes HAO 500.000
Titres de placement 2.250.000 Produits constatées 250.000
Banque 100.000 d’avance 350.000
Caisse 250.000 Découvert 200.000
Ecarts de conv actif Ecarts de conv passif
TOTAL 19.400.000 TOTAL 19.400.000

 Informations complémentaires :
- Les écarts de conversion-actif sont relatifs aux emprunts ordinaires pour 60% et le reste au
poste client.
- Les écarts de conversion-passif sont relatifs pour 50.000 aux clients, 100.000 au poste
fournisseur et le reste aux emprunts obligataires.
TAF :
1- Définissez le bilan fonctionnel
2- Citez les différents cycles du bilan fonctionnel
3- Enumérez les différents retraitements et corrections permettant de passer du bilan comptable
au bilan fonctionnel.
4- Présentez le bilan fonctionnel détaillé
5- Déduisez le bilan fonctionnel condensé (3 masses à l’actif et 4 masses au passif)

Application 4

Etablir le bilan fonctionnel de la société TAICO à partir des informations ci-dessous

A C T I F P A S S I F
Brut Amt./Prov. Net Postes Montant

Terrain 2 000 000 2 000 000 Capital social 50 000 000

Construction 80 000 000 20 000 000 60 000 000 Réserves Résultat 25 000 000
Instal. 20 000 000 13 000 000 7 000 000 de l’exercice 15 000 000
Techniques, mat et
outillage
Total I 102 000 000 33 000 000 69 000 000 Total I 90 000 000
 Emprunts* Dettes 32 000 000
Stocks 94 000 000 500 000 93 500 000 163 500 000
Créances 118 000 000 10 000 000 108 000 000
Disponibilités 15 000 000 15 000 000

Total II 227 000 000 10 500 000 216 500 000 Total II 195 500 000
TOTAL Général 329 000 000 43 500 000 285 500 000 TOTAL Général 285 500 000

Application 5
Etablir le bilan fonctionnel et calculer les différents fonds de roulement de la société hayagos à partir
des informations ci-dessous.

Bilan comptable
A C T I F P A S S I F
Exercice N Exercice (N – 1) Exercice N Exercice (N – 1)

Capital souscrit non appelé 10 000 000 10 000 000 Capital social 90 000 000 50 000 000
A Primes d’émissions 10 000 000
C
T Concessions, brevets, 7 000 000 3 000 000 4 000 000 2 000 000 Réserve l égale 5 000 000 5 000 000
I licences
F Fonds commercial Réserve statutaire 10 000 000 25 000 000
Terrains 6 000 000 6 000 000 6 000 000 Autres réserves
I
M Constructions 110 000 000 24 000 000 86 000 000 57 000 000 Résultat de l’exercice 16 500 000 10 000 000
M
Instal, technique.mat.outil. 25 000 000 15 000 000 10 000 000 12 000 000 subvention d’invest
O
B Autres immos corpo 5 000 000 3 000 000 2 000 000 3 000 000 Prov réglementées
I
L Avances et acomptes TOTAL I 131 500 000 90 000 000
I
S Participations Provision pour risques 3 000 000 2 000 000
E
Autres titres immobilisés 2 000 000 2 000 000 2 000 000 Provision pour charges 1 500 000 1 000 000
Prêts 1 000 000 1 000 000 1 000 000
TOTAL I 166 000 000 45 000 000 121 000 000 83 000 000 TOTAL II 4 500 000 3 000 000

Mat premières et autres 13 100 000 400 000 12 700 000 27 500 000 Emprunt obligataires
appro
En cours de production 41 800 000 41 800 000 43 000 000 Emp/Etab/crédit (1) (2) 36 000 000 32 000 000
Produits finis 40 000 000 40 000 000 23 000 000 Emprunt et dettes financ.
Marchandises Avances et acomptes
reçus
Créances clients 114 000 000 7 000 000 107 000 000 100 000 000 Dettes fiscales et 26 000 000 24 500 000
sociales
Autres créances (Exploit) 10 000 000 10 000 000 6 000 000 Dettes/immobilisations 23 200 000 19 800 000
Créances diverses (Hors exp) 3 000 000 3 000 000 2 000 000 Autres dettes (exploit) 3 000 000 4 000 000
Valeur mobilière de 4 000 000 4 000 000 3 000 000 Produits constatés 1 100 000 2 700 000
placement d’avance
Disponibilités 5 000 000 5 000 000 15 000 000 TOTAL III 210 300 000 212 000 000
Charges constaté d’avance 1 300 000 1 300 000 500 000 Ecart de conversion passif 3 300 000 2 200 000

TOTAL II 232 200 000 7 400 000 224 800 000 220 000 TOTAL GENERAL 349 600 000 307 200 000
Charges à répartir sur plus ex 500 000 500 000 1 000 000
Prime de rent des Obligations 1 500 000 1 500 000 2 000 000 (1) Dont conc, banc, cour 4 000 000 1 000 000

Ecart de conversion actif 1 800 000 1 800 000 1 200 000 (2) dont intérêts courus
non échus
TOTAL GENERAL 402 000 000 52 400 000 349 600 000 307 200 000 3 000 000 2 500 000

Ecart de conversion actif : relatif à une dette s/immobilisations en dollars envers un fournisseur américain (augmentation
du dollar) ; Ecart de conversion passif : relatif à une créance en dollars envers un client américain (augmentation du dollar)

Application 6

Le bilan comptable de la Société « SUCCES+ » établi au 31/12/2010 se présente comme suit en

valeurs nettes :
Actif Passif
Postes Mts Postes Mts
Terrains 3 669 400 Capital (action de 15 000F) 7 500 000
Bâtiments 1 568 000 Prime d’émission 500 000
Matériels de transport 1 068 000 Réserve légale 750 000
Matériel et outillage 2 328 000 Réserve libre 2 142 000
Prêts 900 000 Résultat net 3 234 700
Dépôts et cautionnement 600 000 Prov. Fin. pour risq. et chgs 1 200 000
Titres de participations 1 950 000 Emprunts 3 011 000
Marchandises 4 290 000 Fournisseurs 1 200 000
Emballages commerciaux 435 300 Dettes Fiscales 540 000
Clients 1 380 000 Dettes sociales 164 000
EAR 1 640 000 Banque Découvert 315 000
Titres de placement 530 000 Ecart de conversion passif 300 000
Banque 300 000
Ecart de conversion actif 198 000
TOTAL 20 856 700 TOTAL 20 856 700
En vue de procéder à l’analyse du bilan, les informations d’ordre financier ci-après sont mises à votre
disposition :
1- La valeur réelle des terrains est de 4 469 400
2- Les bâtiments enregistrent une plus-value de 40%
3- La valeur réelle du matériel et outillage est inférieure de 128 000 à sa valeur comptable.
4- Le matériel de transport est sous-estimé de 20% de sa valeur réelle.
5- La valeur du fonds commercial peut être estimée à 800 000
6- Parmi les dépôts et cautionnements, un dépôt de 20 000 sera encaissé le 30/04/2011.
7- Les titres de participation représentent une participation dans une SARL dont le patrimoine se
présente ainsi :
Actif stable : 6 000 000 capitaux propres : 4 500 000
Actif cyclique : 1 500 000 capitaux étrangers : 3 000 000
La société « SUCCES+ » détient 800 parts sur les 2000 parts qui composent le capital de la SARL.
8- Le stock flottant représente 80% du stock global.
9- Un client qui doit 150 000 est insolvable.
10- Le plafond d’escompte de la société est de 800 000. Prévoir 10% d’agio.
 11- Les titres de placement présentent des actions acquises à 800F l’unité et actuellement cotées
à 950F l’unité. Une provision de 2000 a été constituée sur ces titres.
12- L’entreprise remboursera une partie des emprunts montant 706 000 sous peu.
13- Le bénéfice sera mis en réserve pour la moitié. Le reste sera distribué aux associés sous forme
de dividende sous peu.
14- Une provision dont le montant s’élève à 220.000 est justifiée. Taux d’impôt 38%.
15- Promesse d’achat à court terme aux fournisseurs : 190 000
16- Promesse reçue des clients (dans 18 mois) : 250 000
17- L’Ecart de conversion actif concerne le poste client pour la moitié, et le poste fournisseur pour
le reste
18- L’Ecart de conversion passif est sans poste de rattachement
TAF :
1- Présenter le bilan financier condensé après avoir présenté le tableau des plus ou moins
values
2- Représenter graphiquement le bilan financier par : diagramme en bande ; diagramme
circulaire
3- Calculer de deux manières différentes l’ANR ou ANCC
4- Calculer :
a) Les différents fonds de roulements
b) Le besoin en fonds de roulement
c) La trésorerie nette de deux manières
5- Calculer les principaux ratios de structure financière et porter dans un court rapport, un
jugement sur la santé financière de la société.