2023/2024

UE 119 Comptabilité

Corrigé du devoir 1

Auteur : Guillaume Blin

EXERCICE 1 INTRODUCTION AUX DOCUMENTS DE SYNTHÈSE

(6 POINTS)
1. Calculez le capital de l’entreprise. (1 point)
Le capital de l’entreprise est égal à la différence entre les éléments de patrimoine positif qu’il
apporte à son commerce (actifs) et l’ensemble des éléments de patrimoine négatif qu’il lui
transmet (dettes).
Capital = (100 000 + 10 000 + 14 000 + 9 000 + 1 000) – 24 000 = 110 000 €

2. Établissez le bilan d’ouverture. (1 point)

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite

Bilan d’ouverture au 05/09

Actif Passif
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Constructions 114 000 Capital 110 000
Autres 10 000

Actif circulant Dettes

Disponibilités 10 000 Emprunts auprès 24 000
des établissements de crédit
Total 134 000 Total 134 000

3. Expliquez en quelques lignes la distinction entre le journal et les documents de

synthèse. (1,5 point)

Le journal
Il retrace l’ensemble des opérations réalisées par l’entreprise, une par une, de manière
exhaustive, dans l’ordre chronologique.

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Les documents de synthèse

Ce sont des documents qui donnent une image de l’entreprise (bilan) à une date donnée ou
de son activité (compte de résultat) sur une période donnée. Ces documents sont synthé-
tiques et se lisent donc rapidement (quelques pages) ; à l’inverse, on ne connaît pas dans le
détail l’ensemble des opérations ayant abouti à cet état.

4. L’entreprise de M. Piccoli reçoit, le 07/09, un lot de marchandises d’une valeur de

12 000 € de son fournisseur ALPHONSE. Il règle immédiatement 7 000 € par chèque
et réglera le reste dans 3 mois. Le 11/09, les premières ventes sont effectuées, elles
s’élèvent à 9 000 € payées par chèque (les marchandises vendues avaient été achetées
5 000 €). (2,5 points)

a) Présentez le nouveau bilan et le compte de résultat. (2 points)

Nouveau bilan
Actif Passif
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Constructions 114 000 Capital 110 000
Autres 10 000 Résultat 4 000

Actif circulant Dettes

Stock 7 000 Emprunts 24 000
Disponibilités 12 000 Fournisseurs 5 000
Total 143 000 Total 143 000

Compte de résultat au 12/09

Charges Produits

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite
Achat de marchandises 12 000 Ventes de marchandises 9 000
Variation de stocks – 7 000
Résultat (bénéfice) 4 000
Total 9 000 Total 9 000

b) Les ressources augmentent-elles ? Si oui, de combien ? Justifiez votre réponse.

(0,5 point)
Les ressources ont augmenté de 9 000 € (Passif = 143 000 – 134 000). Elles proviennent
d’une augmentation des ressources externes (Fournisseurs) de 5 000 € et d’une augmenta-
tion des ressources propres (Résultat) de 4 000 €.

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EXERCICE 2 FONCTIONNEMENT DES COMPTES

ET PRINCIPES COMPTABLES (4 POINTS)
L’expert-comptable vous demande une petite note destinée à ses clients afin d’expliquer
en quoi les affirmations suivantes sont fausses. (1 point par item)
1. Le bénéfice de l’entreprise est égal à la variation du montant figurant dans le compte
Banques ou Caisse.
Le bénéfice de l’entreprise est égal à la différence entre produits et charges. Comme certains
produits ne sont pas immédiatement encaissés (vente à crédit) et que certaines charges
ne sont pas immédiatement décaissées (achat à crédit), il n’y a donc aucune raison que le
résultat soit identique à la variation du compte Banques.

2. Le compte Caisse peut être créditeur.

Dans la caisse, soit il y a de l’argent soit celle-ci est égale à zéro ; en aucun cas une caisse ne
peut être « négative ». On ne peut pas prélever plus que ce qu’il y a dedans.

3. L’entreprise peut changer à tout moment de méthode.

Le principe de permanence des méthodes interdit aux entreprises de changer à tout moment
de méthode.

4. L’entreprise inscrit toujours au bilan les biens à leur dernière valeur connue.
Le principe de coût historique implique que les biens sont inscrits au bilan à leur coût
d’acquisition à l’origine.

EXERCICE 3 ENREGISTREMENTS COMPTABLES ET DOCUMENTS

DE SYNTHÈSE (10 POINTS)
Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite

1. Indiquez si l’activité de l’entreprise est commerciale ou industrielle. (0,5 point)

S’agissant d’un magasin de farce et attrapes, l’entreprise achète des objets pour les revendre
en l’état. Il s’agit donc d’une activité commerciale.

2. Dressez le bilan au 31/05/2022. (0,5 point)

Bilan au 31/05/2022
Actif Passif
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Autres 28 000 Capital 45 000

Actif circulant Dettes

Stock 18 000 Emprunts 6 000
Créances clients 2 500 Fournisseurs 4 800
Disponibilités (1 200 + 6 100) 7 300
Total 55 800 Total 55 800

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3. Enregistrez les opérations de l’énoncé au journal de LOL (tous les achats et les
ventes passeront par un compte de classe 4 –Tiers même si le paiement est effectué au
comptant). (5 points, 0,5 point par date)

03/06/2022
616 Primes d’assurances 400
401 Fournisseurs 400
03/06/2022
401 Fournisseurs 400
512 Banques 400
05/06/2022
607 Achat de marchandises 850
401 Fournisseurs 850
08/06/2022
411 Clients 1 300
707 Ventes de marchandises 1 300
08/06/2022
512 Banques 1 300
411 Clients 1 300
10/06/2022
626 Frais postaux et de télécommunications 150
401 Fournisseurs 150
12/06/2022
401 Fournisseurs 850
512 Banques 850
16/06/2022

Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite
218 Autres immobilisations 3 000
404 Fournisseurs d’immobilisations 3 000
16/06/2022
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 800
512 Banques 1 800
18/06/2022
607 Achats de marchandises 600
401 Fournisseurs 600
18/06/2022
401 Fournisseurs 600
512 Banques 600
20/06/2022
626 Frais postaux et de télécommunications 70
401 Fournisseurs 70
20/06/2022
401 Fournisseurs 70
531 Caisse 70

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21/06/2022
411 Clients 2 300
707 Ventes de marchandises 2 300
22/06/2022
512 Banques 2 500
411 Clients 2 500

4. Établissez la balance générale de l’entreprise (modèle à 6 colonnes) au 30/06/2022.

(2 points)

Balance générale au 30/06/2022

Numéros Soldes en début Opérations Soldes en fin
Intitulé des comptes
de compte de période de la période de période
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
101 Capital 45 000 45 000
164 Emprunts 6 000 6 000
218 Autres immobilisations 28 000 3 000 31 000
37 Stock de marchandises 18 000 18 000
401 Fournisseurs 4 800 1 920 2 070 4 950
404 Fournisseurs d’immobilisations 1 800 3 000 1 200
411 Clients 2 500 3 600 3 800 2 300
512 Banques 6 100 3 800 3 650 6 250
53 Caisse 1 200 70 1 130
607 Achats de marchandises 1 450 1 450
Document de travail réservé aux élèves de l’Intec – Toute reproduction sans autorisation est interdite

616 Assurances 400 400

626 Frais postaux et de télécommunications 220 220
707 Ventes de marchandises 3 600 3 600
Total 55 800 55 800 16 190 16 190 60 750 60 750

5. Établissez le compte de résultat au 30/06/2022. (1 point)

Compte de résultat au 30/06/2022

Charges Produits
Achat de marchandises 1 450 Ventes de marchandises 3 600
Autres achats et charges externes
(400 + 220) 620
2 070
Bénéfice 1 530
Total 3 600 Total 3 600

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6. Établissez le bilan au 30/06/2022. (1 point)

Bilan 30/06/2022
Actif Passif
Immobilisations corporelles Capitaux propres
Autres 31 000 Capital 45 000
Résultat (bénéfice) 1 530
Actif circulant Dettes
Stock de marchandises 18 000 Emprunts 6 000
Clients 2 300 Fournisseurs (4 950 + 1 200) 6 150
Disponibilités (6 250 + 1 130) 7 380
Total 58 680 Total 58 680

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