Gestion de trésorerie : TD

Exercice 1
Une entreprise fabrique des pièces informatiques qu’elle les vend à ses clients en utilisant
plusieurs canaux de distribution.
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année 2022, il vous
communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Janvier Février Mars
Quantités vendues 1000 800 2500
- le prix de vente prévisionnel est de 500 DH HT,
- le règlement des clients se fait comme suit : 60% au comptant et le reste à 30 jours ;
- les créances clients figurant fin 2021 s’élèvent à 120000 DH (à encaisser en janvier).
• Prévisions des achats et des autres charges:
Mois Janvier Février Mars
Achats des MP HT 250000 300000 800000
- Les fournisseurs des MP sont réglés au comptant pour 50% et 50% à 30 jours fin de mois ;
- Les autres charges s’élèvent à 80000 DH réglées au comptant ;
- Les salaires mensuels s’élèvent à 120000 DH réglés fin du mois ;
- Les charges sociales représentent 35% de la masse salariale payée le mois suivant ;
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 2021 : fournisseurs 48000 DH et les charges
sociales 35000 DH à payer en janvier.
• Budget de la TVA
- Le taux de la TVA est de 20% ;
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime des encaissements ;
- La TVA due est réglée le mois suivant ;
- La TVA du décembre est de 50000 DH ;
• Informations complémentaires : la trésorerie initiale est de 45000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget des décaissements des achats et le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Exercice 2
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 2ème trimestre de l’année N, le service financier
de l’entreprise PERLA vous communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Avril Mai Juin
CA à l’export (exonéré de la TVA) 1000000 1200000 800000
CA local TTC (taxable) 2400000 3000000 2700000
- le taux de la TVA est de 20%
- le règlement des clients se fait comme suit : les ventes à l’étranger à 30 jours fin du mois,
les ventes locale : 80% au comptant et le reste dans 2 mois.
- Les créances clients à la fin du mars N s’élèvent : 800000 pour les clients étrangers à
régler en avril. 1200000 pour des clients au marché local à régler : 50% en avril et 50% en
mai.
• Prévisions des achats et des autres charges:
Mois Avril Mai juin
Achats HT 1500000 2300000 1250000
- Le taux de la TVA est de 20%
- Les fournisseurs sont réglés comme suit : 90% au comptant et 10% à 30 jours fin de mois.
- Les autres charges s’élèvent à 200000 DH réglées au comptant (non soumises à la TVA).
- Les salaires mensuels s’élèvent à 240000 DH réglés fin du mois.
- Les charges sociales représentent 20% de la masse salariale.
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 31/03/N : fournisseurs 240000 et les charges
sociales 50000 DH à payer en avril.
• Informations complémentaires
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime de débit.
- Le crédit de la TVA du mois de mars est de 40000
- La trésorerie initiale est de 150000 DH
- L’entreprise envisage d’acquérir un matériel d’un montant de 1500000 DH TTC en mois
d’avril à payer sur trois tranches : 50% en mai, 30% en juin et le reste en octobre.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Exercice 3
La société TRESOR SARL est spécialisée dans la fabrication et la commercialisation des
produits de beauté. Elle établit pour chaque semestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie
(l’exercice comptable coïncide avec l’année civile). Le service financier dispose des
renseignements suivants :
1. le bilan au 31/12/N-1
Actif Passif
Actif immobilisé 750000 Capital social 450000
Stock 30000 Réserves 78000
Client et comptes rattachés 120000 (a) Résultat net 50000
Etat débiteur 15000 Emprunt bancaire 280000 (c)
Autres débiteurs 50000 (b) Fournisseurs et comptes rattachés 90000 (d)
Banque 25000 Organismes sociaux 14000 (e)
Caisse 10000 TVA facturée 20000
TVA due 18000 (e)
1000000 1000000
- (a) à encaisser : 30% en janvier, 30% en février et le reste en mars.
- (b) à encaisser : 20000 en février et le reste en mai.
- (c) remboursable par des trimestrialités (mars et juin) de 40000 dont le montant des
intérêts est de 11000 TTC (taux de TVA 10%).
- (d) à régler : 60000 en janvier et le reste en février (dont le taux de la TVA de 20%).
- (e) à régler en janvier.
2. Informations sur les ventes et les achats du 1er semestre N :
Mois de l’année N Ventes à TVA de Achats à TVA de Achats à TVA de
20% 20% 14%
Janvier 150000 160000 20000
Février 300000 100000 15000
Mars 180000 60000 15000
Avril 240000 48000 20000
Mai 280000 75000 25000
Juin 210000 90000 15000
Les montants sont en hors taxes HT.
 3. Informations complémentaires
- Les règlement des clients : 30% au comptant, 40% à 30 jours, le reste dans 2 mois.
- Le règlement des fournisseurs des achats à 20% : 10% au comptant, 60% à 30 jours, le
reste dans 3 mois.
- Le règlement des fournisseurs des achats à 14M est au comptant.
- Le loyer trimestriel : 20000DH payé début du mois de janvier et avril.
- Les salaires payés fin du mois s’élèvent à 50 000 DH
- Les charges sociales représentent 30% de la masse salariales
- Les acomptes de l’IS à régler en mars et juin sont de 15 000 DH chacun
4. Autres informations
- La déclaration de la TVA est mensuelle selon le régime d’encaissement
- L’entreprise décide de distribuer 60% de son résultat en mois de juin
- Les actionnaires envisagent de faires des apports en comptes courants de 100 000 DH en
mois de janvier
- L’entreprise envisage de :
v Céder un matériel de transport d’un montant de 144 000 DH TTC réglé au comptant en
mois de janvier
v Acquérir une machine d’un montant de 300 000 DH HT au mois du mars, elle sera payée
comme suite : 10% au comptant, 20% au mois de juin et le reste par des traites de 10 mois
et de 15 mois
TRAVAIL A FAIRE :
1. Etablir le budget des encaissements des ventes
2. Etablir le budget des encaissements
3. Etablir le budget des encaissement des achats
4. Etablir le budget de la TVA
5. Etablir le budget des décaissements
6. Etablir le budget de la trésorerie ; interpréter le résultat