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Retraitements
et variations
du périmètre
de Comptes
consolidation combinés

Le périmètre de
consolidation

Les méthodes
Présentation
des états
financiers
consolidés
de consolidation

Les fondamentaux
de la consolidation

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

THEME : PRATIQUE DE LA CONSOLIDATION EN OHADA

Module 5 : PRESENTATION DES ETATS

FINANCIERS CONSOLIDES

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

S
O
M
M
 Les états financiers consolidés du système
comptable OHADA Révisé

A
I
R
E

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

 La structure des états financiers consolidés

Les états financiers consolidés forment un tout indissociable et

comprennent :

Etat du
patrimoine de
Bilan et compte de
l’ensemble
résultat consolidé
consolidéEtat
explicatif du
Analyse de la
variation des flux Tableau de flux de résultat de
de trésorerie trésorerie l’ensemble
consolidé
Tableau de
variation
des capitau Analyse de la
x propres
variation des
n exe s capitaux
Explications et o tes an
N propres de
compléments l’ensemble
consolidé
Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
 Modèle de BILAN CONSOLIDÉ
(en milliers d’unités monétaires légales)

EXERCICE
EXERCICE au 31/12/ N AU
ACTIF Note 31/12/N-1
AMORT.
BRUT NET NET
et DEP.
Immobilisations incorporelles
Ecart d’acquisition
Autres immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles (1) et (2)

(1) dont immeuble de placement en Net ……./…..

(2) dont location acquisition en Net ………/……..
Avances et acomptes versées sur immobilisations
Immobilisations financières
Titres mis en équivalence
Participations et créances rattachées
Prêts et autres informations financières
Actifs d’impôts différés
TOTAL ACTIF IMMOBILISE
Stocks
Créances et emplois assimilés
Clients
Autres créances
TOTAL ACTIF CIRCULANT Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
5
TOTAL TRESORERIE ACTIF
 Modèle de BILAN CONSOLIDÉ
(en milliers d’unités monétaires légales)

EXERCICE AU EXERCICE AU
PASSIF Note 31/12/N 31/12/N-1
NET NET
Capital
Primes et réserves consolidées
Ecart de conversion
Résultat net (part de l’entité consolidante)

Autres capitaux propres

Part de l’entité consolidante
Part des minoritaires
TOTAL CAPITAUX PROPORES DE L’ENSEMBLE
CONSOLIDE
Emprunts et dettes financières
Dettes de location acquisition
Provisions pour risques et charges
Passifs d’impôts différés
TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
ASSIMILES
TOTAL RESSOURCES STABLES
Fournisseurs et comptes rattachés
Autres dettes
TOTAL PASSIF CIRCULANT
TOTAL TRESORERIE-PASSIF
6 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
TOTAL GENERAL
 COMPTE DE RÉSULTAT CONSOLIDÉ
(en milliers d’unités monétaires légales)

EXERCICE EXERCICE AU
AU 31/12/N 31/12/N-1
LIBELLES Note
NET NET
Ventes de marchandises +
Ventes de produits fabriqués +
Travaux, services vendus +
Produits accessoires +
CHIFFRE D’AFFAIRES
Autres produits d’exploitation +
Achats consommés -
Services extérieurs -
Impôts et taxes -
Autres charges -
VALEUR AJOUTEE
Charges de personnel -
EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION
Reprises d’amortissements, provisions et dépréciation +

Dotations aux amortissements, provisions et dépréciation -

RESULTAT D’EXPLOITATION
Produits financiers +
Charges financières -
RESULTAT FINANCIER
RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES
7 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
 COMPTE DE RÉSULTAT CONSOLIDÉ
(en milliers d’unités monétaires légales)

Produits HAO +

Charges HAO -

RESULTATS HORS ACTIVITES ORDINAIRES

RESULAT AVANT IMPOT
Impôts exigibles sur résultats -

Impôts différés +/-

RESULTATS DES ENTITES INTEGRES

PART DANS RESULTATS NETS DES ENTITES MISES EN

EQUIVALENCE

RESULTAT NET DE L’ENSEMBLE CONSOLIDE

PART MINORITAIRE
PART DE L’ENTITE CONSOLIDANTE
RESULTAT PAR ACTION
Résultat de base par action
Résultat dilué par action

8 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

 Modèle de Tableau de flux de trésorerie
CONSOLIDÉ
(en milliersLIBELLES d’unités monétaires
Trésorerie nette au 1 janvier
er
EXERCICElégales)
N EXERCICE N-1
A
(Trésorerie actif N-1 - Trésorerie passif N-1)
Flux de trésorerie provenant des activités
opérationnelles
Capacité d'Autofinancement Globale (CAFG)
-Variation de l’actif circulant HAO (1)
- Variation des stocks
- Variation des créances
+ Variation du passif circulant (1)
Variation du BF lié aux activités opérationnelles
(FB+FC+FD+FE) : ………...............
Flux de trésorerie provenant des activités
B
opérationnelles (somme FA à FE)
Flux de trésorerie provenant des activités
d’investissements
- Décaissements liés aux acquisitions
d'immobilisations incorporelles
- Décaissements liés aux acquisitions
d'immobilisations corporelles
- Décaissements liés aux acquisitions
d'immobilisations financières
+ Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
incorporelles et corporelles
+ Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
financières
-Incidence des variations de périmètre
Flux de trésorerie provenant des activités
C
d’investissement (somme FF à FJ)

9 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

 Modèle de tableau de flux de trésorerie
consolidé
(en milliers d’unités monétaires légales)
+ Augmentations de capital par apports
nouveaux
- Prélèvements sur le capital
- Distribution de dividendes
+ Emprunts
+ Autres dettes financières

- Remboursements des emprunts et autres dettes

financières

Flux de trésorerie provenant des activités de

D
financement

VARIATION DE LA TRÉSORERIE NETTE

F
DE LA PÉRIODE (A+B+C+D)

+/- Incidence des variations de cours de devises

Trésorerie nette au 31 Décembre (G+A)
G

10 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

 TABLEAU DE VARIATION DES CAPITAUX
PROPRES CONSOLIDES
Autres

Ecarts de réévaluation
Ecarts de conversion

Titres de l’entité
Résultat Total des

consolidante

Total Autres
Réserves Part du Part des

Autres...
Note Capital Primes de capitaux
consolidées groupe minoritaires
l’exercice propres

Capitaux propres clôture N-2

Changements de méthodes
comptables
Capitaux propres clôture N-2
corrigés
Mouvements de l’exercice N-1
(a)
 Variation de capital de
l’entité consolidante
 Acquisitions ou cessions
de titres d’autocontrôle
 Incidence des
réévaluations
 Résultat consolidé de
l’exercice
 Distributions de
dividendes
 Variations des écarts de
conversion
 Autres mouvements
Capitaux propres clôture N-1
Changements de méthodes
comptables Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé
11
Capitaux propres clôture N – 1
 NOTES ANNEXES

Les notes annexes doit comporter toute information de

caractère significatif permettant aux destinataires des
comptes consolidés d'avoir une juste appréciation du
patrimoine, de la situation financière et du résultat de
l'ensemble constitué par les entreprises comprises dans
la consolidation.

12 Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé

FIN DE LA PRESENTATION DU
MODULE 5

&
MERCI DE VOTRE
AIMABLE ATTENTION

Joël MABUDU Expert-Comptable Diplômé