Chapitre 23 – Comptabilité – 2020/2021

Chapitre 23 – Documents de synthèse : Bilan, compte de résultat et annexe

I – Les documents de synthèse

A) Présentation des documents de synthèse

Le Code du commerce précise que toute personne physique et morale ayant la qualité de commerçant doit établir des
documents de synthèse à la clô ture de l’exercice au vu des enregistrements comptables et de l’inventaire.

Les documents de synthèse (également appelés états financiers ou comptes annuels) comprennent le bilan, le compte
de résultat et l’annexe qui forment un tout indissociable.

Après avoir comptabilisé les opérations courantes et réalisé les opérations d’inventaire nécessaires à la clô ture,
l’entreprise doit établir les documents de synthèse annuels à partir de la balance après inventaire :
- Le bilan fournit une information sur la situation patrimoniale de l’entreprise ;
- Le compte de résultat renseigne sur son enrichissement ou son appauvrissement durant l’exercice ;
- L’annexe fournit toutes les informations significatives nécessaires à la compréhension du compte de résultat et
du bilan.

B) Rô le des documents de synthèse

La communication financière pour les petites entreprises se focalise essentiellement sur la publication des documents de
synthèse, afin de rendre compte de leur situation patrimoniale et de la création de richesse aux organismes sociaux et
fiscaux, mais aussi aux organismes financiers et autres partenaires (ex : fournisseurs).

Pour les entreprises de plus grande taille qui désirent se faire connaître du grand public, soit pour trouver des
financements auprès d’actionnaires potentiels, soit pour bénéficier d’une communication plus globale, la communication
financière va au-delà des seules informations financières.

L’information comptable, dont les documents de synthèse, a pour objectif de fournir des informations utiles aux
utilisateurs internes (dirigeants, responsables de filiales, etc.) et aux utilisateurs externes (actionnaires, créanciers,
etc.).

Utilisateurs Besoins d’informations comptables

Banquiers Capacité de remboursement / capacité à supporter les charges d’intérêt
Poids de l’endettement
Niveau et variation de trésorerie
Investisseurs Niveau du résultat, formation du résultat, variation du résultat
Analyse de la rentabilité
Examen des capitaux employés et des actifs employés
Fournisseurs Capacité à payer ses dettes
Niveau de trésorerie disponible
Clients Etude de la pérennité de l’entreprise, étude de l’activité…
Dirigeants Ventes réalisées
Stockage
Matériel à disposition, charges de personnel, coû t d’achat des MP…

Le bilan, le compte de résultat et les tableaux de l’annexe fournissent des informations diverses sur la situation et la
performance de l’entreprise, de façon annuelle.

Documents de synthèse Informations

Bilan
Compte de résultat
Tableau des immobilisations (annexe)
Tableau des amortissements (annexe)
Tableau des dépréciations (annexe)
Tableau des provisions (annexe)
Situation patrimoniale de l’entreprise
Création ou destruction de richesse (résultat)
Nouveaux investissements et cessions réalisés
Total et évolution des amortissements réalisés
Total et évolution des dépréciations réalisées
Total et évolution des provisions réalisées

C) Système de présentation

Selon le PCG, les comptes annuels doivent être présentés en conformité avec l’un des trois systèmes suivants :
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- Le système simplifié ou système abrégé : il s’applique aux entreprises de taille modeste (total bilan : 4 000 000
€, total chiffre d’affaires : 8 000 000 € et moins de 50 salariés) pour lesquelles les besoins d’informations sont
réduits. Le bilan et le compte de résultat se limitent aux rubriques principales ;
- Le système de base : Il s’applique aux entreprises qui dépassent les seuils fixés pour la présentation en système
abrégé. Il prévoit un contenu du bilan et du compte de résultat indispensable à la gestion de ces entreprises ;
- Le système développé : choisi par les entreprises de taille importante, il conduit à communiquer un bilan et un
compte de résultat très détaillés et propose une analyse des données de base.

La présentation du bilan et du compte de résultat selon les systèmes simplifiés ou de base sont définis selon la taille et le
régime fiscal de l’entreprise. L’application du système développé est laissée au libre choix de l’entreprise. Par ailleurs,
l’entreprise a la liberté d’établir des documents plus détaillés que le minimum si elle le souhaite.

II – Le bilan

A) Définition du bilan

Le bilan décrit séparément les éléments actifs et passifs de l’entité. Il fournit une information sur la situation
patrimoniale de l’entreprise.

Le bilan s’établit à partir des soldes des comptes de classe 1 à 5 recensés dans la balance après inventaire (= balance
réalisée une fois les opérations d’inventaire terminées).

Présentation schématique du bilan (en tableau ou en compte)

ACTIF Exercice N Exercice PASSIF Exercice Exercice
N-1 N N-1
Brut Amortissement Net Net Net Net
s et
dépréciations
Actif immobilisé Capitaux propres
Actif circulant Provisions
Dettes
Régularisations Régularisations
(1)
Total Total

(1) Comptes de régularisation : charges et produits constatés d’avance, produits à recevoir, charges à payer, etc.

B) Présentation du bilan

Le bilan peut être présenté avant ou après répartition du résultat (voir chapitre 20 pour l’affectation du résultat). Il peut
être présenté en tableau ou en compte (voir ci-dessus) ou en liste (voir ci-dessous). Les postes sont plus ou moins
détaillés selon le système adopté.

Le total du bilan avant et après répartition du résultat est identique, seule change la composition du passif au niveau des
fonds propres et des dettes (le compte résultat (120 ou 129) est réparti entre les réserves, le report à nouveau et les
dividendes).

Présentation du bilan en liste (très rarement utilisé dans les exercices)

Exercice N N-1
Brut A. et D. Net Net
Actif immobilisé
Actif circulant
Actif total
Exercice N Exercice N-1
Dettes à moins d’un an
Dettes à plus d’un an
Provisions
Capitaux propres

III – Compte de résultat

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A) Définition du compte de résultat

Le compte de résultat récapitule les charges et les produits de l’exercice. Il informe sur la formation ou la
destruction de richesse potentielle (= résultat comptable).

Le compte de résultat est établi à partir de la balance après inventaire, en reprenant les comptes de charges (classe 6) et
de produits (classe 7). Les charges et les produits sont classés par nature. On distingue :
- Les opérations d’exploitation qui correspondent à l’activité normale de l’entreprise ;
- Les opérations financières qui considèrent l’activité relative aux revenus et aux coû ts financiers ;
- Les opérations exceptionnelles qui comprennent les opérations ne correspondant pas à la gestion courante de
l’entreprise et ayant une incidence ponctuelle ou un montant exceptionnel.

A ces éléments s’ajoutent : la participation des salariés et les impô ts sur les bénéfices. Les données de l’exercice N-1
peuvent être ajoutées afin de permettre des comparaisons d’un exercice à l’autre.

Compte de résultat schématique (en tableau ou en compte)

Charges Exercice Exercice Produits Exercice Exercice
N N-1 N N-1
Charges d’exploitation Produits d’exploitation
Charges financières Produits financiers
Charges exceptionnelles Produits exceptionnels
Participation des salariés
Impô ts sur les bénéfices
Solde créditeur : Solde débiteur : Perte
Bénéfice
Total Total

B) Présentation du compte de résultat

Le compte de résultat peut être présenté en tableau ou en compte (voir ci-dessus) ou en liste (voir ci-dessous).

Compte de résultat en liste

Exercice N Exercice N-1
Produits d’exploitation
- Charges d’exploitation
= Résultat d’exploitation
Produits financiers
- Charges financières
= Résultat financier
Produits exceptionnels
- Charges exceptionnelles
= Résultat exceptionnel
- Participation des salariés
- Impô t sur les bénéfices
= Résultat de l’exercice

Cette présentation en liste permet une première analyse de la formation du résultat (exploitation, financier ou
exceptionnel). La présentation en liste est la présentation retenue par l’administration fiscale.

IV – Annexe

A) Contenu de l’annexe

Selon la réglementation comptable, « l’annexe complète et commente les informations données par le bilan et le compte de
résultat ».

L’annexe présente des informations permettant de mieux comprendre le bilan et le compte de résultat et de donner une
image fidèle de l’entreprise. Les informations fournies dans l’annexe peuvent donc être (très) nombreuses.

Les informations fournies dans l’annexe doivent être :

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- Complémentaires. L’annexe fournit des éléments qui commentent et complètent le bilan et le compte de résultat.
Tous les éléments pouvant avoir une influence sur le jugement des utilisateurs des informations comptables sont
mentionnés.
Exemple : L’annexe peut expliquer pourquoi l’entreprise affiche un montant des immobilisations supérieur à
l’année précédente. Est-ce dû à un changement de méthodes comptables, à une revalorisation des montants ou à
l’acquisition de nouvelles immobilisations ?
- Non redondantes. Selon le PCG « les informations requises déjà portées au bilan ou au compte de résultat n’ont
pas à être reprises dans l’annexe ».
- Significatives. Seules les informations importantes dont l’absence pourrait remettre en cause l’image fidèle des
comptes doivent être mentionnées en annexe.

Structure de l’annexe

1. Faits caractéristiques, principes comptables, Faits caractéristiques de l’exercice

méthodes d’évaluation, comparabilité des comptes Principes et méthodes d’évaluation
Changements de méthodes comptables
2. Notes relatives aux postes du bilan Etat de l’actif immobilisé
Etat des amortissements et dépréciations
Etat des stocks
Etat des créances et des dettes
Etat des VMP
Capitaux propres
Provisions
3. Notes relatives aux postes du compte de résultat Chiffre d’affaires
Charges et produits courants
Charges et produits exceptionnels
Résultat et impô t sur les bénéfices
4. Autres informations Evénements postérieurs à la clô ture
Aspects environnementaux
Effectifs
Dirigeants
Filiales et entreprises liées

La structure de l’annexe est cependant libre et les entreprises peuvent inscrire en annexe toutes les informations
qu’elles jugent nécessaires pour rendre compréhensibles les états financiers.

B) Principaux tableaux de l’annexe

1. Tableau des immobilisations

Le tableau des immobilisations permet de présenter les variations du montant des immobilisations induites par des choix
d’investissement ou de désinvestissement (cessions d’immobilisations).

Exemple de tableau des immobilisations

Immobilisations Valeur brute Augmentations Diminutions Valeur brute
à l’ouverture à la clôture
de l’exercice de l’exercice
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
Total immobilisations incorporelles I
Terrains
Constructions
Installations techniques, matériels et
outillages industriels
Installations générales
Matériel de transport
Autres immobilisations corporelles
Total immobilisations corporelles II
Immobilisations financières III
Total général (I + II + III)
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2. Tableau des amortissements

Le tableau des amortissements permet de comprendre les variations des amortissements.

Exemple de tableau des amortissements

Amortissements Durée Montant Augmen- Diminu- Montant
cumulé à tations tions cumulé à la
l’ouverture clôture de
de l’exercice l’exercice
Fonds commercial
Autres immobilisations incorporelles
Total immobilisations incorporelles I
Terrains
Constructions
Installations techniques, matériels et outillages
industriels
Installations générales
Matériel de transport
Autres immobilisations corporelles
Total immobilisations corporelles II
Immobilisations financières III
Total général (I + II + III)

3. Tableau des dépréciations

Le tableau des dépréciations présente les augmentations et diminutions des dépréciations.

Exemple de tableau des dépréciations

Dépréciations Montant cumulé Augmen- Diminu- Montant cumulé
à l’ouverture de tations tions à la clôture de
l’exercice l’exercice
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations financières
Stocks et en-cours
Clients et comptes rattachés
Autres actifs
Total général

4. Tableau des provisions

Le tableau des provisions présente les augmentations et diminutions de provisions.

Exemple de tableau des provisions

Provisions Montant cumulé Augmen- Diminu- Montant cumulé
à l’ouverture de tations tions à la clôture de
l’exercice l’exercice
Provisions règlementées
Provisions pour risques
Provisions pour charges
Total général

Exercices

Exercice 1 – Vrai ou Faux

Les documents de synthèse présentent la situation patrimoniale et les performances de l'entreprise depuis sa création.
Quelle que soit l'entreprise, les documents de synthèse ont tous le même format.
La présentation des documents de synthèse selon le système simplifié est une option laissée à la discrétion des
entreprises.
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La présentation des documents de synthèse selon le système développé est une option laissée à la discrétion des
entreprises.
Le tableau des amortissements permet de connaître le total des amortissements et des dotations aux amortissements
des immobilisations à la fin de l'exercice.
Le tableau des amortissements permet de connaître les modes et durées d'amortissements appliqués par l'entreprise.
Le tableau des immobilisations informe sur la valeur d'entrée des immobilisations pour celles présentes à la clô ture de
l'exercice.
Le tableau des immobilisations informe sur la valeur d'entrée des immobilisations sorties du patrimoine.
Le tableau des immobilisations informe sur le prix de cession des immobilisations sorties du patrimoine.
L'annexe apporte des informations qui auraient dû être communiquées dans le bilan ou dans le compte de résultat.

Exercice 2 : Société Janin

La société Janin est une petite entité avec un effectif de 8 salariés dont l’activité est de commercialiser des biens
d’antiquaires. La société Janin a enregistré dans ses livres ses opérations courantes et les opérations d’inventaire. Elle
souhaiterait connaître à la fin de l’exercice N sa situation patrimoniale ainsi que la richesse créée durant l’exercice. Si
l’entreprise bénéficie d’option de présentation, elle choisira une présentation simplifiée. Vous disposez de la balance après
inventaire au 31 décembre N (montants en euros) :

N° de compte Libellés Soldes

101 Capital individuel 217 890
160 Emprunts et dettes assimilées 80 000
210 Immobilisations corporelles 423 750
280 Amortissements des immobilisations corporelles 204 000
370 Stock de marchandises 37 625
401 Fournisseurs et comptes rattachés 68 615
411 Clients et comptes rattachés 41 534
4455 Etat, TVA à décaisser 14 551
510 Banques 36 878
530 Caisse 1 937,50
600 Achats 234 080
603 Variations de stocks 12 480
610 Services extérieurs 84 854
620 Autres services extérieurs 27 237
630 Impô ts, taxes et versements assimilés 15 978,50
641 Rémunération du personnel 72 055,50
645 Charges de Sécurité sociale 36 025
660 Charges financières 8 740,50
670 Charges exceptionnelles 3 400
681 Dotations d’exploitation 35 700
707 Ventes de marchandises 484 970
760 Produits financiers 1 512
770 Produits exceptionnels 737

1. Déterminez le système que doit adopter l’entreprise pour présenter ses comptes annuels.
2. Présentez le bilan.
3. Présentez le compte de résultat.

Exercice 3 – Enjeux de l’annexe

L'annexe ci-dessous présente un extrait d'un article étudiant les enjeux de la divulgation d'informations volontaires. En
reprenant les qualités requises de l'information financière :
1. Déterminez en quoi l'annexe des documents de synthèse rejoint ces qualités.
2. É tudiez les conflits que peut engendrer la réalisation des annexes.

La publication d'informations financières

Les demandeurs d'informations comptables se tournent d'abord vers les informations normées et obligatoires. Celles-ci comportent
cependant des limites : rigidité des règles, limites induites par certains principes (nominalisme par exemple), et une doctrine parfois
orientée par les groupes de pression (notamment aux É tats-Unis).
Pour dépasser le modèle comptable légal, les acteurs seraient alors à la recherche de compléments utiles. Pour faire connaître des
informations privées qui ne transparaissent pas au travers du modèle comptable obligatoire, les dirigeants sont tentés de diffuser
volontairement l'information qu'ils détiennent. Ainsi, selon Hayes et Lundholm (1996), l'information comptable standard est
insuffisante pour apprécier les perspectives de la firme et la désagrégation des données (par segments) est utile. Mai et Tchemcni
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(1993) postulent que les prévisions de résultats doivent servir à réduire l'asymétrie informationnelle. Dans ce sens, la politique de
communication volontaire permet de changer la perception de la firme par les actionnaires (Lev, 1992). Elle permettrait la
revalorisation des titres, la réduction du coû t du capital. Elle favoriserait la croissance et améliorerait les relations avec les partenaires
commerciaux. Elle doit être crédible, précise et rapide, rappellent King, Pownall et Waymire (1990).
Mais cette vision de l'utilité a priori des informations volontaires reste une vision normative : elle ne préjuge pas des motivations des
dirigeants, conscients de l'utilisation qui peut être faite de leurs communications. Elle suppose que le coû t de telles diffusions suffit à
garantir leur crédibilité.
La nature favorable des informations publiées est le premier moteur invoqué pour justifier les publications volontaires. Cette hypothèse
est avancée par Verrechia (1983), qui démontre qu'en présence de coû ts seules les informations favorables sont diffusées. Cette
approche repose directement sur les hypothèses de la théorie des signaux (Ross, 1978 ; Milgrom, 1981). Penman (1980) montre que les
firmes aux mauvaises perspectives évitent de communiquer alors que celles aux bonnes perspectives publient plus d'éléments. Lev et
Penman (1990) nuancent ces résultats en montrant que, si les firmes à bonnes nouvelles diffusent plus, celles qui ne communiquent pas
ne connaissent pas forcément de mauvaises situations. Ainsi l'existence de bonnes nouvelles serait une condition nécessaire mais non
suffisante. Brown et Kim (1993) constatent que, pour les petites sociétés, la présence d'informations volontaires autres que le résultat
est un signal de bonnes nouvelles. Elles pallient le manque d'attention des analystes qui sont souvent plus attentifs aux grandes sociétés.
Miller (2002) souligne aussi que la propension à diffuser de l'information (concernant le court comme le long terme) augmente avec
l'amélioration des résultats. Cette politique continue également après le tassement des performances, mais avec une réticence à diffuser
sur le long terme. Prodhan et Harris (1989) élargissent les constats aux firmes avec de bonnes nouvelles ou des nouvelles moyennes, qui
cherchent à ne pas être confondues avec les mauvaises sociétés, dans le cas où elles ne communiqueraient pas. Ruland, Tung, George
(1990), ainsi que Erankel, McNichols, Wilson (1995) rapportent que les publications de prévisions (plutô t favorables) précèdent des
opérations de
financement. Dans le cadre des tentatives de prise de contrô le, Brennan (2000) souligne que la propension à diffuser des informations
augmente lorsqu'elles sont bonnes mais aussi quand l'opération est contestée. Chaque société communique sur ses performances, en
dénigrant celles de l'autre. Pourtant, les mécanismes ne sont pas aussi simples. Nombre de sociétés communiquent de mauvaises
nouvelles (notamment en devançant leur publication).
Ainsi, au-delà d'une première analyse naïve des motifs de publication, les travaux ont identifié un comportement plus complexe où le
facteur « image et réputation » intervient. Comme les prévisions sont faites à l'initiative des dirigeants (publications volontaires), elles
engagent implicitement leur responsabilité et leur crédibilité.
Aussi, pour ne pas être taxés de myopie et d'incompétence, ils diffusent les mauvaises nouvelles par anticipation (Skinner, 1994). Plus
largement, ils publient des mauvaises nouvelles tout simplement pour montrer leur intégrité de dirigeants, donc leur fiabilité (Frankel,
McNichols et Wilson, 1995). Dans ce sens, les dirigeants essaient également d'assurer la convergence entre leurs prévisions
(volontaires) et les résultats publiables en utilisant les accruals (Kasznik, 1999). Bradbury (1992) remarque que les communications
intérimaires deviennent plus qualitatives quand les nouvelles sont défavorables. La présence d'informations pro forma s'observe chez
les firmes dont les résultats sont revus à la baisse (Lougee et Marquardt, 2002). Le souci de satisfaire les attentes des investisseurs n'est
pas la seule motivation de la politique de communication : elle est largement mâ tinée d'opportunisme. Mais, par-delà les aspirations des
dirigeants, la propension à diffuser semble dépendre également de facteurs stimulant ou inhibant les velléités de communication.
Frédéric Pourtier, « La publication d'informations financières volontaires : synthèse et discussions », Comptabilité contrô le audit, vol.
10, no 1, p. 79, 24 p., Paris, juin 2004

Exercice 4 – Hurel

La société Hurel vous présente les tableaux de ses annexes.

Travail à faire :
1. Précisez les moyens productifs mobilisés par l’entreprise pour son activité. Ces éléments peuvent-ils être
appréciés à la lecture du bilan ?
2. Peut-on dire que la société Hurel est en phase de croissance interne (= achats d’immobilisations corporelles) ou
qu’au contraire, elle désinvestit ?
3. Peut-on dire que la société Hurel est en phase de croissance externe (= achats de titres financiers) ou qu’au
contraire, elle désinvestit ?
4. La société Hurel enregistre une forte disparité entre le niveau de résultat et le niveau de trésorerie. Quels sont les
éléments susceptibles d’expliquer cela ?
5. Quels sont les éléments que pourrait apprécier un organisme de financement dans les annexes de la société
Hurel ?

Tableau des annexes de la société Hurel

Tableau des immobilisations

Valeur brute à Augmen- Diminu- Valeur brute à la

l’ouverture de tations tions clôture de
l’exercice l’exercice
Immobilisations incorporelles 20 000 5 000 1 000 24 000
Immobilisations corporelles 120 000 45 000 2 000 163 000
Immobilisations financières 50 000 42 000 5 000 87 000
Total 190 000 92 000 8 000 274 000
Tableau des amortissements
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Amortissements Dotations de Diminu- Amortissements

cumulés au début de l’exercice tions cumulés à la fin de
l’exercice l’exercice
Immobilisations incorporelles 0 0 0 0
Immobilisations corporelles 25 000 12 000 2 000 35 000
Immobilisations financières 0 0 0 0
Total 25 000 12 000 2 000 35 000

Tableau des dépréciations

Dépréciations à Augmen- Diminu- Dépréciations à la

l’ouverture de tations tions clôture de l’exercice
l’exercice
Immobilisations incorporelles 2 000 2 000 0 4 000
Immobilisations corporelles 4 000 1 000 0 5 000
Immobilisations financières 21 000 1 000 20 000 0
Stocks 12 000 0 10 000 2 000
Créances 85 000 2 000 42 000 45 000
Total 124 000 6 000 72 000 56 000

Tableau des provisions

Provisions à Augmen- Diminu- Provisions à la

l’ouverture de tations tions clôture de l’exercice
l’exercice
Provisions réglementées 15 000 0 10 000 5 000
Provisions pour risques 20 000 2 000 12 000 10 000
Provisions pour charges 8 000 0 6 000 2 000
Total 43 000 2 000 28 000 17 000

Exercice 5 - IDA

L’entreprise IDA vous a recruté pour renforcer sa communication financière auprès de ses fournisseurs et de ses
investisseurs.

L’entreprise IDA est un grossiste spécialisé dans le commerce de boissons auprès d’une clientèle composée de détaillants
et de bars restaurants. L’entreprise IDA accorde généralement un délai de paiement à ses gros clients, les autres paient
comptant. Parallèlement, elle a obtenu un délai de paiement auprès de certains de ses fournisseurs, d’autres ont exigé un
paiement immédiat.

Pour exercer son activité commerciale, différents moyens matériels ont été acquis (un local et des rayonnages afin de
stocker les marchandises, des camionnettes pour livrer ses clients, etc.). Du personnel a également été embauché pour
recevoir les commandes des clients et préparer les livraisons.

Les états financiers de l’entreprise IDA vous sont communiqués en annexe.

I – Elaboration des documents de synthèse

Lors d’un séminaire de présentation des documents de synthèse aux fournisseurs, plusieurs questions vous sont posées.

Travail à faire :
1. Après avoir présenté le rô le de chacun des documents de synthèse, expliquez en quoi ces documents forment un
tout indissociable.
2. Citez le système de présentation des comptes annuels retenu par le PCG dont les documents de synthèse de
l’entreprise IDA se rapprochent.
3. Enoncer les finalités de la communication financière.
4. Présentez et justifiez les informations comptables qui intéressent tout particulièrement les fournisseurs.

II – Analyse du bilan et du compte de résultat

Une réunion avec de potentiels investisseurs de l’entreprise IDA vous amène par ailleurs à aborder plusieurs points
techniques à partir des comptes annuels présentés en annexe.

Travail à faire :
A. Patrimoine et situation nette de l’entreprise
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1. Indiquez les composantes du patrimoine de l’entreprise IDA au 31/12/N et déterminez la « situation nette » de
l’entreprise au 31/12/N.
2. La situation nette a-t-elle augmenté ou diminué au cours de l’exercice N ?

B. Résultat
1. Quel est le résultat de l’exercice N ? Comment peut-il être obtenu ?
2. Combien rapporte chaque euro de ventes en N ? Est-il possible à partir de ce compte de résultat de faire cette
analyse par types de marchés (détaillants, bars restaurants) ou par types de boissons commercialisées ?
3. Comment mesurer la rentabilité des capitaux investis dans l’entreprise ? Quel est l’intérêt de cette mesure ?
4. Quel était le résultat de l’entreprise IDA au cours de l’exercice N-1 ?
5. Quelle a été l’affectation du résultat de l’exercice N-1 ?

C. Endettement
1. A combien s’élève l’endettement de l’entreprise au 31/12/N ? Quelles en sont les composantes ?
2. Comment peut-on apprécier le degré d’endettement d’une entreprise ? Quel est l’intérêt de cette information ?

D. Trésorerie
1. Quel est le montant de la trésorerie dont dispose l’entreprise au 31/12/N ?
2. Dans quelle proportion sa trésorerie au 31/12/N lui permet-elle de faire face à ses dettes d’exploitation (dettes de
court terme) ?
3. Sur quoi peut-elle aussi compter pour faire face à ses prochaines échéances ?

III – Construction de l’annexe

Pour accroitre le contenu de son information financière, l’entreprise IDA souhaite compléter son bilan et son compte de
résultat d’une annexe.

Il vous est précisé à ce titre qu’une seule immobilisation est dépréciée dans le bilan au 31/12/N : le matériel de transport
déprécié depuis l’année N pour un montant de 2 000 €. Aucune dépréciation n’avait été enregistrée au 31/12/N-1.

Travail à faire :
1. Elaborez le tableau des immobilisations, le tableau des amortissements et le tableau des dépréciations pour
l’exercice N.
2. Quel autre tableau peut être présent dans une annexe ?
3. Expliquez l’impact qu’auraient eu sur ces tableaux les opérations suivantes (non prises en compte dans les
documents de synthèse présentés) :
a. Cession au cours de l’exercice N de 30 000 € de matériel de transport.
b. Souscription d’un prêt de 15 000 € durant l’exercice N comptabilisé dans le compte 274, avec 400 €
d’intérêts courus sur prêts au 31/12/N.
c. Constatation d’une dépréciation nécessaire sur stock de marchandises de 200 € au 31/12/N, en faisant
l’hypothèse qu’une dépréciation de 300 € sur ces stocks avait été enregistrée au 31/12/N-1.

Comptes annuels de l’entreprise IDA

Compte de résultat au 31/12/N

Charges d’exploitation Produits d’exploitation

Achats de marchandises 120 000 Ventes de marchandises 206 000
Variation de stock de marchandises + 1 000
Coû t d’achat des marchandises vendues 121 000 Produits financiers 0
Services extérieurs 40 000
Charges de personnel 20 500 Produits exceptionnels 0
Dotations aux amortissements et aux 12 500
dépréciations
Charges financières
Charges d’intérêt 1 500
Charges exceptionnelles 0
Impô t sur les bénéfices 3 500
Total des charges 199 000 Total des produits 206 000
Résultat net (bénéfice) 7 000 Résultat net (perte) 0
Total général 206 000 Total général 206 000
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Bilan au 31/12/N

ACTIF Brut A. et D. Net PASSIF

Actif immobilisé Capitaux propres
Fonds commercial 10 000 0 10 000 Capital 70 000
Bâ timents 50 000 5 000 45 000 Réserves 4 000
Matériel de transport 50 000 14 000 36 000 Résultat 7 000
Mobilier 20 000 4 000 16 000 Total 1 81 000
Total 1 130 000 23 000 107 000
Dettes
Actif circulant Emprunts 31 000
Stock de marchandises 7 000 7 000 Dettes fournisseurs 8 000
Créances clients 4 500 4 500 Dettes fiscales et sociales 4 500
Disponibilités 6 000 6 000 Total 2 43 500
Total 2 17 500 17 500
0
Total général 147 500 23 000 124 500 Total général 124 500

Bilan au 31/12/N-1 (avant affectation du résultat)

ACTIF Brut A. et D. Net PASSIF

Actif immobilisé Capitaux propres
Fonds commercial 10 000 0 10 000 Capital 70 000
Bâ timents 50 000 2 500 47 500 Réserves 0
Matériel de transport 30 000 6 000 24 000 Résultat 5 000
Mobilier 20 000 2 000 18 000 Total 1 75 000
Total 1 110 000 10 500 99 500
Dettes
Actif circulant Emprunts 30 000
Stock de marchandises 8 000 8 000 Dettes fournisseurs 10 000
Créances clients 6 000 6 000 Dettes fiscales et sociales 3 500
Disponibilités 5 000 5 000 Total 2 43 500
Total 2 19 000 19 000
0
Total général 129 000 10 500 118 500 Total général 118 500

Bilan au 31/12/N-1 (après affectation du résultat)

ACTIF Brut A. et D. Net PASSIF

Actif immobilisé Capitaux propres
Fonds commercial 10 000 0 10 000 Capital 70 000
Bâ timents 50 000 2 500 47 500 Réserves 4 000
Matériel de transport 30 000 6 000 24 000 Résultat 0
Mobilier 20 000 2 000 18 000 Total 1 74 000
Total 1 110 000 10 500 99 500
Dettes
Actif circulant Emprunts 30 000
Stock de marchandises 8 000 8 000 Dettes fournisseurs 10 000
Créances clients 6 000 6 000 Dettes fiscales et sociales 3 500
Disponibilités 5 000 5 000 Dettes diverses 1 000
Total 2 19 000 19 000 (dividendes)
0
Total 2 44 500
Total général 129 000 10 500 118 500 Total général 118 500
Chapitre 23 – Comptabilité – 2020/2021