La liasse

fiscale
Travail de
recherche de
synthese
Sani souley abdou
Iya Abbass
Salaheddine
Iya catche
Mohamadou
Sujet propos a :
M Said Youssef

A la fin de chaque exercice, les entreprises ont lobligation dtablir certains documents
dans le souci dinformation, de contrle, des activits de suivi de lvolution interne. Ces
documents sont tablis non seulement pour lentreprise, mais aussi pour servir de preuve
lEtat et dans certains cas des particuliers (Banques, fournisseurs, clients,).
Gnralement sont tablis les diffrents tats de synthses ainsi que la liasse fiscale
quoique la teneur et la contenance dinformations dpendent de la taille des entreprises.
Ainsi la liasse fiscale et les tats de synthses sont tablis chaque anne et retracent
lensemble des informations lies aux activits de lentreprise (achats, ventes, cessions,)
et gnralement rendus publique aux demandeurs lexercice suivant.
Lobjet de ce rapport portera grandement lattention sur la liasse fiscale. Cette dernire
est perue comme un ensemble de documents fiscaux remis chaque anne ladministration
fiscale lors de ltablissement des comptes de fin dexercice. Elle contient plusieurs
documents qui seront analyss et dtaills au cours de ce travail.
Ainsi donc, ce sujet sera tudi et dcouvert selon les partitions suivantes :

La presentation des etats de syntheses du plan comptable marocain

La liasse fiscale : modele normal

La liasse fiscale modele simplifi

Les logiciels de comptabilit utiliss au Maroc

LES ETATS DE SYNTHESES :

Ils se composent de :

Le bilan :

Le bilan comptable est une photographie de l'entreprise un instant donn qui permet de
dterminer la valeur et la structure financire de l'entreprise, en comparant ce qu'elle possde
par rapport ce qu'elle doit. Le bilan comptable d'une entreprise est donc le recensement de
tout ce que possde l'entreprise, mis en balance avec tout ce qu'elle doit.
L'entrepreneur peut ainsi visualiser le total de ce qu'il doit, par rapport au total de ce qu'il
possde. La partie Actif reprsente tout ce que possde l'entreprise (les btiments, le fonds de
commerce, le matriel, le stock, ...). La partie Passif reprsente tout ce que doit l'entreprise
(aux actionnaires, aux fournisseurs, l'Etat, la banque,...).

Le CPC (compte de produits et charges) :

Le compte de produits et charges (CPC) est un tat de synthse qui dcrit en terme
de produits et charges les composantes du rsultat final de lexercice comptable, il est
dtermin partir des comptes de produits et charges (classe 6 et 7).
Le compte de produit et charges permet de classer le rsultat net de lexercice sous trois
niveaux:
-Rsultat dexploitation (diffrence entre produits dexploitation et charges dexploitation) ;
-Rsultats financiers (diffrence entre produits financiers et charges financiers) ;
-Rsultats non courants (produits non courants et charges non courantes).

Ltat des soldes de gestion E.S.G.

Ltat des soldes de gestion est un tat de synthse qui nest obligatoire que pour les
entreprises astreintes tenir des comptes selon le rgime normal (dont le CA > 75 000 000
Dh). Il est tabli directement partir du CPC. Il comprend :
- Le tableau de formation du rsultat (TFR) qui permet de montrer comment le rsultat a
t form et fait apparatre les diffrents soldes de gestion.

- Le tableau de calcul de la capacit dautofinancement (CAF) et de lautofinancement, qui

permet de montrer lensemble des ressources financires que lentreprise a cr par sa propre
activit.

Le tableau de financement de lexercice :

Le tableau de financement explique la variation entre le bilan fonctionnel de lanne

prcdente et celui de lexercice qui vient de se terminer. Il explique la variation de la
trsorerie partir de la variation du FDR (fonds de roulement) et la variation du BFR (Besoin
en fonds de roulement).

Ltat des informations complmentaires :

Cet tat comporte des informations qualitatives (exemple : mthodes comptables) et

quantitatives, pour la plupart tires directement de la comptabilit. Lutilisation des tableaux
a t systmatise pour simplifier la tche des entreprises. Les informations dimportance
non significatives par rapport lobjectif dimage fidle ne doivent pas tre mentionnes.

LA LIASSE FISCALE
Il s'agit de l'ensemble de documents fiscaux de rfrence produits par une entreprise et remis
chaque anne l'administration fiscale lors de l'tablissement des comptes de fin d'exercice. En rgle
gnrale, la liasse fiscale se prsente sous la forme d'une ou plusieurs reliures de feuilles
autocopiantes.

Le dpt de la liasse fiscale est une obligation lgale. En cas d'oubli ou de refus d'diter ou de
communiquer cet ensemble de documents, l'entreprise s'expose des sanctions. Dans les faits, la
sanction fiscale correspond l'valuation forfaitaire du rsultat qui a pour effet d'inciter l'entreprise
produire l'ensemble des documents demands.

Les informations comptables transmises correspondent aux tats financiers de l'entreprise et

servent l'administration pour le calcul de l'impt rgler sur la priode concerne en fonction du
rgime d'imposition (IR ou IS).

Etablissement de la liasse fiscale

3

Elle se compose au total de deux choses :

1/ La dclaration de rsultats qui sera diffrente selon le rgime d'imposition (IS, IR, BIC...)
2/ Des tableaux annexes qui justifient la dclaration de rsultat.

La liasse fiscale est generalement etablie selon deux criteres , selon que le regime sit simplifi oiu
normal , cela dependra du chiffre daffaires des entreprises .

Les composantes du modele normal :

Le modele normal est institu pour les entreprises dont le chiffre daffaires est au dessus de 7.5
millions de dihrams. Elle est compose de :

Le Rgime normal de liasse fiscale prvoit ltablissement des formulaires suivants :

Liasse 2050 : Bilan actif : Retranscription des diffrents postes du bilan lactif et sa
variation par rapport lan pass.

Liasse 2051 : Bilan passif : Retranscription des diffrents postes du bilan lactif et sa
variation par rapport lan pass.

Liasse 2052 : Compte de rsultat de lexercice : Retranscription des comptes de charges

et de produits de lexercice.

Liasse 2053 : Compte de rsultat de lexercice II : Retranscription des comptes de

charges et de produits de lexercice.

Liasse 2054 : Immobilisations : Etat des immobilisations. (faisant tat dventuelles

acquisitions ou ventes)

Liasse 2054-BIS : Tableau des carts de rvaluation sur immobilisations amortissables.

Liasse 2055 : Amortissements (pouvant varis selon si il y a eu des acquisitions ou des

cessions dactifs)

Liasse 2056 : Provisions au bilan.

Liasse 2057 : Dtail des crances et dettes classes par nature et par date dexigibilit

Liasse 2058-A : Reconstitution du rsultat fiscal partir du rsultat comptable. (dtail des
dductions et les rintgrations fiscales).

Liasse 2058-B : Dficits reportables

Liasse 2058-C : Affectation du rsultat

Liasse 2059-A : Plus et moins-values

Liasse 2059-B : Plus-values court terme et plus-values de fusion/dapport

Liasse 2059-C : Reporting des moins-values long terme

Liasse 2059-D : Rserve spciale des plus-values long terme

Liasse 2059-E : Valeur ajoute de lexercice

Liasse 2059-F : Rpartition du capital social

Liasse 2059-G : Filiales et participations

Les composantes du modele simplifi

Cest le cas dune entreprise dont le chiffre daffaires est inferieur a 7.5 millions de dihrams

Le Rgime simplifi de liasse fiscale prvoit ltablissement des formulaires suivants :

Liasse 2033-A : Bilan Actif - Bilan Passif (retrace les diffrents postes du bilan et ses
variations par rapport lan pass)

Liasse 2033-B : Compte de rsultat de lexercice comptable (dtail des diffrents

postes de charges rpertoris dans les tats financiers)

Liasse 2033-C : Etat des immobilisations, des amortissements et des plus ou moins
values. (faisant tat dventuelles acquisitions ou ventes)

Liasse 2033-D : Provisions, amortissements drogatoires, dficits reportables

Liasse 2033-E : Valeur ajoute de lexercice

Liasse 2033-F : Rpartition du capital social

Liasse 2033-G : Etat des filiales et des participations

Les logiciels de comptabilit utiliss au Maroc

Faire une liasse fiscale se rvle complexe tant donn le niveau de dtail indiquer dans cet
ensemble de documents. Toutefois, cette tche peut tre externalisme un comptable ou un cabinet
d'expertise comptable, ou facilite l'aide d'un logiciel de comptabilit adapt tel que Ciel Compta
ou Sage Sari.

Exemple de logiciels de comptabilit utiliss au Maroc

1. CIEL COMPTA

2. EBP