OFPPT Examen blanc (Fin de formation) Finance-Comptabilité

CFAC Synthèse V1

Durée : 4 heures Barème/100 points

Date d’évaluation : 01/12/2023

Documents et matériels autorisés :

- Plan de comptes du PCGE marocain

- Calculatrice simple

Détail du barème

Théorie/40
Dossier 1 Normes comptables internationales /10
Dossier 2 Audit comptable et financier /10
Dossier 3 Pratique de la paie /10
Dossier 4 Fiscalité de l’entreprise /10
Total /40

Pratique/40
Comptabilité analytique d’exploitation /20
Comptabilité approfondie /20
Budgets /20
Total /60

Total général (Théorie + Pratique) /100

1
Théorie /40 points

Dossier 1 (Normes comptables internationales) /10 points

1) Citer les référentiels comptables internationaux.

2) Quels sont les utilisateurs des états financiers.
3) Définir les états financiers consolidés.
4) Citer les méthodes de consolidation.

Dossier 2 (Audit comptable et financier) /10 points

1. L’audit comptable et financier s’intéresse à:

A. L’examen des comptes de l’entité auditée.
B. L’évaluation de son contrôle interne.
C. A son contrôle de gestion
D. A l’appréciation de la performance des fonctions de cette entité.
2. Constituent des normes d’audit:
A. Les normes générales.
B. Les normes de qualité.
C. Les normes de travail.
D. Les normes de rapport.
E. Aucune réponse
3. Les normes générales de l’audit :
A. Sont fictives.
B. Sont optionnelles.
C. Sont obligatoires.
D. Sont de nature comptable.
4. Nous pouvons parler de risque dans les situations suivantes :
A. Absence d’une répartition des tâches.
B. Confusion des tâches
C. Evaluation forfaitaire des stocks.
D. Sous-effectif du personnel comptable.
E. Aucune réponse
5. L’audit légal est :
A. Un audit optionnel.
B. Un audit obligatoire.
C. Un audit interne.
D. Un audit externe

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Dossier 3 (Pratique de la paie) /10 points

1) Définir le salaire de base.

2) Donner la base de calcul de la prime d’ancienneté.
3) Quelle est la différence entre rubrique et constante ? (Sage paie)
4) De quoi se compose le plan de paie. (Sage paie)

Dossier 4 (Fiscalité de l’entreprise) /10 points

1) Le résultat fiscal peut être déterminé par :

a) La différence entre les produits et les charges

b) La différence entre les produits imposables et les charges déductibles
c) La différence entre les produits non imposables et les charges non déductibles
d) Aucune réponse

2) Les personnes obligatoirement imposables à l’impôt sur les sociétés :

a) Les établissements publics à but lucratif

b) Les établissements publics à but administratif
c) Les associations et les organismes assimilés à but lucratif
d) SA, SCA, SARL
e) SNC, SCS comprenant que des personnes physiques

3) Parmi les conditions de déductibilité des charges on trouve :

a) La charge doit être supportée dans l’intérêt de l’exploitation

b) La charge doit être rattachée à l’exercice de son engagement
c) La charge doit être nécessairement réglée
d) La charge doit être comptabilisée

4) Pour les personnes assujetties, la TVA à l’achat a un impact sur le résultat :

a) Vrai
b) Faux

5) Le revenu obtenu en contrepartie d’un appartement meublé loué est classé dans la
catégorie des :
a) Revenus salariaux
b) Revenus fonciers
c) Revenus des capitaux mobiliers
d) Revenus professionnels

N.B. Pour les QCM, il y a lieu d’entourer la ou les bonnes réponses.

3
Pratique /60 points

Dossier 1 : Comptabilité analytique d’exploitation /20 points

La SA MEMORAT est une entreprise industrielle qui fabrique deux produits P1 et P2.
Elle utilise deux matières premières M et N. Le processus de transformation se
présente comme suit :
- La matière M est traitée dans l’atelier 1 à la sortie duquel elle perd une partie de
son poids. Elle passe, après, directement à l’atelier 2. Le déchet qui en résulte est
vendu sur place.
- Dans l’atelier 2, on fabrique :
° Le produit P1 à partir du PSF (matière M traitée dans l’atelier 1).
° Le produit P2 à partir du PSF et de la matière N
Pour le mois de Mars 2020, on vous communique les renseignements relatifs aux flux
techniques et économiques :

1) Tableau de répartition des charges indirectes :

Adminis – Entretien Approvisi- Atelier 1 Atelier 2 Distribution
tration onnement
TRP 104000 68000 79000 59500 340000 95200
Administratio 10% 10% 30% 40% 10%
n 20% 5% 25% 40% 10%
Entretien

Nature d’UO - - Kg de MP - H-MOD 100 dh de

Achetées chiffre
d’affaires

2) Achats du mois de Mars

Matière première M : 15000 kg à 28 dh le kg
Matière première N : 4000 kg à 34,5 dh le kg
3) Stocks et en-cours au 01/03/20 :
Matière première M : 5000 kg à 41 dh le Kg
Matière première N : 1000 kg à 32 dh le Kg
Produit P1 : 8000 unités à 37 dh l’unité
Produit P2 : 4000 unités à 55,25 dh l’ unité
En-cours au niveau du produit P1 : 124000 dh
En-cours au niveau du produit P2 : 95000 dh

4) Main d’œuvre directe :

Atelier 1 : 800 heures à 25 dh
Atelier 2 : 4200 heures à 50 dh l’heure dont 1800 heures pour l’article P1
5) Consommations du mois :
Matières M : 19000 kg
Matière N : 3000 kg

A la sortie de l’atelier 1, la matière première M traitée a perdu 1000 Kg de son

poids ; le poids net du PSF est consommé pour la fabrication du produit P1
pour 2/3 et 1/3 pour l’article P2. Le déchet est vendu à 2,5 dh le Kg.

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 6) Production du mois :
Produit P1 : 24000 unités
Produit P2 : 16000 unités

7) Ventes du mois :

Produit P1 : 26000 unités à 50 dh l’unité

Produit P2 : 18000 unités à 70 dh l’unité

8) Stocks et en-cours au 31/03/20 :

Matière première M : 1000 kg
Matière première N : 1900 kg
Produit P1 : 5500 unités
Produit P2 : 2000 unités
En-cours au niveau du produit P1 : 22000 dh
En-cours au niveau du produit P2 : 23000 dh

TRAVAIL A FAIRE :
1) Compléter le tableau de répartition des charges indirectes. 6 points
2) Calculer le coût d’achat de la matière première M et présenter son CIP 6 points
3) Calculer le coût de production du PSF (Atelier 1) 4 points
4) Calculer le coût de production du produit P1 et présenter son CIP. 4 points

N.B. Les sorties de stock sont valorisées au CMUP.

Dossier 2 : Comptabilité approfondie /20 points

Cas 1 /12 points

Les capitaux propres de la SA IXOS vous sont donnés ci-après au 20/9/2020 :

- Capital social : 1500000 (15000 actions de 100 DH chacune)
- Réserve légale : 150000
- Réserves facultatives : 895000
- Report à nouveau : 16500 (SC)
Par ailleurs, l’analyse de la situation patrimoniale de la société à cette date permet d’avoir les
renseignements suivants :
- Frais préliminaires non encore amortis : 61500 DH ;
- Terrains figurant au bilan pour 350000 DH ; leur valeur réelle étant de 1000000 DH ;
L’assemblée générale extraordinaire, réunie le 15/3/2020, décide d’augmenter le capital
social et autorise le conseil d’administration à fixer le moment et les modalités de cette
opération. Le conseil d’administration lance, le 20/9/2020, une double augmentation de
capital pour un total de 1000000 DH. Moitié sous forme d’action de numéraire émises à 156
DH l’une, dont seule la moitié est exigible à la souscription ; et moitié par incorporation d’une
partie des réserves facultatives par la distribution d’actions gratuites. Les actions nouvelles
ont une valeur nominale identique à celle des anciennes actions.
L’opération a réussi et la banque débloque les fonds recueillis de cette opération le
28/9/2020. Les frais de cette opération de 34000 DH sont réglés par chèque le 29/9/2020.
On retient la valeur mathématique intrinsèque de l’action comme étant sa valeur réelle.

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 Travail à faire (N.B. La double augmentation étant simultanée)

1) Déterminer la valeur réelle de l’action avant et après la double augmentation. 4 points

2) Calculer la valeur théorique du droit préférentiel de souscription et du droit d’attribution
attachés à l’action ancienne. 6 points
3) Passer au journal les écritures relatives à cette opération. 2 points

Cas 2 /8 points
La société BATA sous-traite la fabrication de matériels industriels de précision. Un matériel
lui a été commandé en Avril N, et la date de livraison définitive est prévue en octobre N+1.
Les informations suivantes concernant ce contrat de longue durée nous sont communiquées:
 Coût de production cumulé au 31/12/N ………………550 000 DH
 Coût de production cumulé au 31/12/N+1……………1 000 000 DH.
 Prix de vente ferme et définitif ……………………….. 1 200 000 DH.

T.A.F

1) Passer les écritures comptables relatives à ce contrat sur les 2 exercices (N ; N+1) selon
la méthode à l’avancement. 6 points
2) Montrer l’incidence sur le résultat de chacun des 2 exercices. 2 points

Dossier 4 : Budgets /20

Les dirigeants de la société anonyme KAWAKIB vous demandent de réaliser ses prévisions
de trésorerie pour le premier trimestre 2020. Ils vous communiquent, à cet effet, les
renseignements suivants :
Bilan au 31/12/2019
Actif Montants Passif Montants
Immob. Corp. Nettes d’amort. 580000 Capital social (4000 actions de 100 DH) 400000
Immob. Fin. (1) 112000 Réserves 322750
Stock de marchandises 167000 Emprunts AEC(5) 300000
(2) (6)
Clients et comptes rattachés 288000 Fournisseurs et comptes rattachés 216000
Etat débiteur (3) 52000 Organismes sociaux (7) 26000
Autres débiteurs(4) 48000 Etat créditeur (8) 112000
Trésoreries actif 232000 Comptes d’associés créditeurs 65000
Comptes de régularisation-Passif 20250
Trésorerie passif 17000

Total 1479000 Total 1479000

(1) dont 40000 DH de prêts immobilisés à encaisser en Janvier ;

(2) à encaisser 40% en janvier, 40% en février le reste en Mars ;
(3) dont TVA récupérable sur achats aux fournisseurs 36000 DH le reste crédit de TVA ;
(4) à encaisser pour moitié en Février et l’autre moitié en Mai ;
(5) emprunt contracté le 1/4/2019 remboursable en 5 amortissements constants avec un
taux d’intérêt de 9% l’an, la première échéance étant fixée au 31/3/2020 ; TVA sur les
intérêts 10% ;
(6) à payer par tiers en janvier, février et mars;
(7) à payer en janvier 2020;
(8) dont TVA facturée 48000 le reste reliquat de l’IS

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Les prévisions du premier trimestre 2020 :
1. Les ventes
Janvier Février Mars
Ventes HT 380000 460000 360000

2. Les achats
Janvier Février Mars
Achats HT 170000 210000 180000

3. Les autres charges

Janvier Février Mars

Autres charges externes HT 34000 29000 23000
 Les salaires : 90000DH par mois payables au comptant ;
 Les charges sociales : représentent 25% des salaires payables le mois suivant ;
 En février, on programme de réaliser une augmentation de capital de 400000 DH de la
manière suivante :
- Emission de 2000 actions de numéraire à 120 DH (Valeur nominale 100 DH) ;
- Création de 2000 actions gratuites par incorporation de réserves.
N.B. Les actions de numéraire sont totalement libérées à la souscription.
 En Mars, on projette d’acquérir une machine pour 240000DH HT ; TVA 20% : 25%
payable au comptant, le reste dans 18 mois.
Information complémentaires :

 Les clients payent 60% comptant, le reste dans 60 jours ;

 Les fournisseurs sont payables 40% au comptant, 40%, le reste dans 60 jours ;
 L’IS dû au titre de l’exercice 2019 est de 125000 DH ;
 La TVA au taux de 20% (Ventes, achats et autres charges externes) selon la
déclaration mensuelle et le régime encaissement;
 Les autres charges sont payables le mois de leur engagement.

T.A.F :

1) Etablir le sous-budget des encaissements du 1er trimestre 2020. 6 points

2) Etablir le sous-budget des décaissements du 1er trimestre 2020. 8 points
3) Etablir le sous-budget de TVA du 1er trimestre 2020. 4 points
4) Etablir le budget de trésorerie du 1er trimestre 2020. 2 points