g-i3r rn t=sl-r'..iI*Jl #"É t,j.

*
Office de la Formation Professionnelle et de [a Promotion du Travail
Direction de la Recherehe et de ltlngénierie de la Formation
Division Conception des Examens
Examen National de Fin d'année
Session de 2023
Examen de Fin de Formation (Epreuve de Synthèse)

Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau: Technicien Spécialisé

Filière : Technicien Spécialisé en finance et Comptabitité

Variante v1 Durée: 4h00 Barème /100

Consignes et Conseils aux candidats :

o Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur
la copie ;
. Apporter un soin particulier à 1a présentation de votre copie ;
I)ocument(s) et Matériel(s) autorisés :

Les documents ne sont pas autorisés ;

o Calcuiatrice simple (non programmable) autorisée.

Détail du Barème :

Partie Théorique :
DOSSIER N" 1 Comptabilité analytique gestion budgétaire /10 points
DOSSIER N" 2 Comptabilité approfondie et normes IFRS /10 points
DOSSIER NO 3 Fiscalité de I'entreprise /10 points
DOSSIER N' 4 Analyse financière et marché de capitaux /10 points
/40points
Partie Pratique :
DOSSIER NO 1 Comptabilité anatytique d'exploitation : /16 points
DOSSIER NO 2 Comptabilité approfondie /14 points
DOSSIER NO 3 Analyse financière /14 points
DOSSIER NO 4 Budgets et tableau de bord /i6 points
/60 points
Total Général /L00points

N.B : La partie théorique. à rendre avec la feuille de réponse.

Filière TSFC Variante v1 Page Page I sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
PARTIE THEORTQTIE : (40 points)

Dossier noL : Com bilité analvtique sestion budeétaire : /(10 noints)

Cocher Ia ou les bonnes réponses :

.L- Les méthodes d'évaluation des sorties des stocks retenus au niveau de la comptabilité
générale (acceptées par le plan comptable) pour l'évaluation du stock flnal sont : (2 pts)
A:F.I.F.O;
B:L. I.F.O;
C:C.M.U.P;
D:N. I.F.O.

2- Le seuil de rentabilité est égal : (2 pts)

A : Charges fixes lMarge sur coût variable ;
B : (Charges fxes * Chiffre d'affaires) / Marge sur coût vanable;
C : Chiffre d'affaires lMarge sur coût variable ;
D : Charges fixes / Taux de marge sur coût variable.

3- Les charges directes sont des charges : (2 pts)

A : communes et à répartir sur plusieurs produits ;
B : à affecter à un coût sans calculs préalables ;
C : à imputer, après répartition, aux difërents coûts concernés ;
D : dont la destination est connue.

4- Le budget des approvisionnements est déterminé à partir du : (2 pts)

A : budget des ventes ;
B : budget des investissements ;
C : budget de production ;
D : budget de trésorerie.

5- Pour deux projets d'investissement dont les coûts sont différents,la YAN est suffisante
pour comparer entre eux : (2 pts)
A: vrai ;
B : faux.

Dossier no2 : comptabilité approfondie et normes [FRS : /(10 points)

1- Citer deux modalités d'augmentation du capital. (2 pts)

2- Citer deux états financiers (selon la norme IAS 1) (2 pts)

Filière TSFC Variante v1 Page Page 2 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
3- Compléter Ie tableau suivant : (2 pts)

Type de contrôle Méthode de consolidation

Intégration globale
Influence notable

4- Les noflnes I. F. R. S. prévoient un plan de comptes (un plan comptable) et des modèles de
présentations des états financiers biens déterminés. (2 pts)

A:Vrai;
B : Faux.

5- Pour calculer le coût d'acquisition d'une immobilisation, les charges suivantes sont à
inclure : (2 pts)
A : les droits de douane ;
B : les honoraires ;
C : les frais d'acte;
D : les taxes non récupérables ;
E : les commissions.

Dossier no3 : ité de l'entrenrise : fi 0 noints)

I : Cocher la ou les bonnes réponses :

1- Sont considérées cofllme charges déductibles du résultat comptable pour obtenir le résultat
fiscal : (2 pts)
A : Les tantièmes ordinaires ;
B : Les tantièmes spéciaux ;
C : Primes d'assurance-vie contractée au profit de la société ;
D : Vignette des voitures de service.

2- Enmatière de i'I.R, les éléments suivants sont considérés comme des déductions sur impôt
appliquées sur f impôt brut pour avoir f impôt net : (2 pts)
A : Les intérêts de prêts pour l'acquisition ou Ia construction de logement destiné à l'habitation
principale.
B : Les charges de famille
C : Les dons
D : Les crédits d'impôt

3- Les pénalités reçues sur marchés suite au non-respect des clauses d'un contrat ou à sa rupture
sont des produits : (2 pts)
A : imposables.
B : non imposables

4- Une société peut récupérer la TVA sur ses achats si elle réalise des ventes : (2 pts)
A : Justifiées par une facture payée
B : Exonérées avec droit à déduction.
C : Exonérées sans droit à déduction
D : Hors champ d'application de la TVA

Filière TSFC Variante v1 Page Page 3 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
5- Le revenu provenant de la location d'un terrain agricole est : (2 pts)
A : Un revenu agricole
B : Un revenu foncier
C : Un revenu professionnel.

Dossier No4 nalvse financière et marché de canitaux: /10 noints

I: Répondre aux questions suivantes :

1) Quelle est la différence entre le marché financier et ie marché monétaire ? (2 pts)

2) Cîter deux fonctions du marché des capitaux. (2 pts)

II : Cocher la ou les bonnes réponses :

l- Latrésorerie nette augmente lorsque : (2 pts)
A : Le fonds de roulement augmente.
B : Le besoin en fond de roulement augmente.
C : Le besoin en fond de roulement diminue.

2- Le besoin en fond de roulement diminue en cas de : (2 pts)

A : Diminution des stocks
B : Diminution des dettes fournisseurs
C : Diminution des créances clients

3- Les ratios de rentabilité commerciale sont : (2 pts)

A : Résultat net de l'exercice / Chiffre d'affaires hors taxes.
B : Résultat net de l'exercice / Capitaux propres.
C : Excédent Brut d'Exploitation/ Chiffre d'affaires hors taxes.

Filière TSFC Variante V1 Page Page 4 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
 PARTIE PRATIQUE : (60 points)

m ue d' fi6
Partiel:(L0points)
L'entreprise SOLEX fabrique, à partir d'une seule matière première, deux produits :
produit A dans l'atelier 1 et produit B dans I'ateïier 2.
Renseignements concernânt le mois de janvier :
.
Achats de matières premières : 13 000 unités pour 19 531 DH.
.
Production terminée : 11 500 unités de A et 1 200 unités de B.
.
Ventes de produits:
./
10 800 unités de A à 7 DH I'un
,/
1 600 unités de B à 15,25 DH i',un.
.
Stock de début de mois :
,/
Matières premières : 4 000 unités pour 7 059 DH
,/
Produits A : I 500 unités pour 8 135 DH
,/
Produits B : 900 unités pour 11 403 DH
./
Encours initial de produits A : 2 124DH
./
Encours initial de produits B : 1 060 DH
.
Main-d'æuvre directe : 1 180 heures dans l'atelier 1 et 310 heures dans l'atelier 2.
Coût horaire : 15 DH
.
Consommation de matières premières : 11 800 unités dans l'atelier I ;2 500 unités
dans l'atelier 2.
.
Stock de fin de mois :
'/
Matières premières :2 550 iinités
./
Produits A : 2 100 unités
./
Produits B : 500 unités
./
Encours de produit A : 5 075 DH
./
Encours de produit B : 903 DH
Les totaux des répartitions primaires ainsi que les clés de répartition des centres auxiiiaires vous
sont fournis ci-après :

E1éments Prestations Gestion Approvisionnçment Atelier Atelier Distribution

Connexes matérie1 1 2
TRP 5 550 3 300 3 700 2t 750 4 390 tt 250
Prestations 20% r0% s0% t0% r0%
Gestion t0% 20% 40% 20% t0%
Unités d'æuvre unité de MP Achetée HMOD HMOD 100 DH de
Ventes

T.A.F:
1. Finaliser le tableau de répartition des charges indirectes ; (4 pts)
2. Calculer le coût d'achat des matières premières ; (1 pt)
3. Présenter le compte d'inventaire permanent de matières premières ; (2 pts)
4. Calculer le coût de production des produits A. (3 pts)
§[: Sachant que l'évaluation des stocks est effectuée par le CUMP.

Filière TSFC Variante v1 Page Page 5 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
Partie II : (6points)
I- Le chef d'entreprise Delta vous communique les renseignements suivants extraits de sa
comptabilité (en DH) :

Cliiffre d'affaires 121 700

Coût variable d'achat de matières premières 42 000
Charges variables d' approvisionnement 11 830
Charges variables de production 28 408
Charges variables de distribution 7 820
Charges fixes 26 000

T.A.F :
1,. Présenter le compte de résultat différentiel ? (3 pts)
2; Calculer le seuil de rentabilité de l'entreprise Delta. Commenter ? (1 pt)
3. Déduire le point mort. Commenter ? (1 pt)
4. Calculer la marge de sécurité. Commenter ? (1 pt)
a die

Partiel:(9points)
L'entreprise SELLAM a acquis rur matériel industriel avec le détail suivant :

t0l0ll20: Brut GIT) : 540 000 DH, net àpayer dans 30 jours.

lll}ln0: Transport (HT) : 4 000 DH ; TVA : l4Yo; règlement par chèque bancaire.

14101120: Frais d'installation réalisée par les techniciens de l'entreprise : 10 000 DH (HT) ;
TY A:20Yo.

16101120: Commission réglée par chèque bancaire à un intermédiaire : 8 000 DH (HT) ; TVA
à20%.

30101/20 : Frais de formation du conducteur du matériel :22 000 DH (I{T) ; TVA à20% ;
règlement par chèque bancaire.

L'enkeprise a décidé d'étaler sur 5 ans les commissions et les frais de formation

L'entreprise SELLAM a décidé d'amortir ce matériel sur 5 ans selon le mode linéaire.

Travail à faire
1. Passer les écritures du mois de janvier 2020 rclatives à l'acquisition de ce matériet. (5 pts)
2. Passer les écritures d'inventaire nécessaires au 31112120. (4 pts)

Partie II : (5 points)
L'entreprise TCN a conclu le un contrat pour 1es travaux de construction d'un
011712019
complexe de bâtiments administratifs pour le compte d'une compagnie d'assurance (ASSMA).
Les renseignements ci-après correspondent à ce contrat.

- Montant du contrat : 3 000 000 DH HT ;

- Date de signature du contrat et début des travaux :011712019 ;

Filière TSF'C Variante V1 Page Page 6 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
 - Avance de 1 000 000 DH versée par le client à la date de signature du contrat ;

- Date de livraison des bâtiments l0ll2l2A20 (facturation et paiement du solde) ;

- Charges engagées en20l9: 900 000 DH ;

- Charges à engager en2020: 1 100 000 DH ;

- TVA à20%.

- Tous les versements reçus du client sont effectués par virements baneaires.

T.A.F.
1. 2Al9 et en 2024 @n
Passer toutes les écritures comptables relatives à ce contrat en
négligeant l'enregistrement des charges proprement dites), selon la méthode à
I'achèvement. (5 points)

Dossier No 3 : financière : /14 noints

On vous communique, le bilan comptable de la société BONO at3lll2l2022

ACTIF' NET PASSIF NET
Actif immobilisé Capitaux propres
Frais préliminaire 20 000 Capital social 820 000
Terrains 436 000 Réserves légales 77 650
Constnrctions s61 1s0 Autres réserves 197 000
ITMO 429 000 Résultat net 282 004
Mobilier et matériel de bureau 262 500 Autres dettes de financement 560 000
Autres créances financières 300 000 Provision pour risque I 000
AC (TIT) Provision pour risque 10 000
Stock de MP 750 000 PC GIT)
Clients et comptes rattachés 6n 400 Fournisseurs et CR I572 000
Autres débiteurs 220 000 Clients créditeurs 248 000
TVP 164 000 Autres créanciers 50 000
Ecart de conversion - actif 20 000 Ecart de conversion-passif i4 000
Trésorerie actif Trésorerie-passif i36 000
Banque 1s0 000
Caisse 50 000
Total actif 3 974 650 Total passif 3 974 6s0

Informations complémentaires :

cours de l'année zAn.

une provision de 12 000 dhet24 000 dh de créance à plus d'un an.

valeur;

Filière TSFC Variante v1 Page Page 7 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
 T.A.F :

1. compléter le tableau des retraitements (Alnexe N'1). (6 Points)

Annexe Nol : des retraitements

Eléments AI Stocks Créances TA CP DLMT DCT TP

2. déduire le bilan financier condensé en 4 masses à l'actif et 4 masses au passif. (3 Points)

3. calcuier et commenter les indicateurs de l'équilibre financier suivant : le FRN, le BFR, et la TN
(4 Pts)
4 calcurer *"î"'firi"#i
#x':îk*::*-
Dossier No4 : Budsets et tableau de bo /16 noints

La société « GEOTEX » établit pour chaque trimestre une étude prévisionnelle de sa trésorerie.
Le service financier dispose des renseignements suivants :

Bilan au3ll12l202l:
Actif Montants Fassif Montants
Actif Immobilisé net 850 000 Capital social 1 080 000
Stocks de marchandises 100 000 Réserves 40 000
Clients et Comptes Rattachés (1) 360 000 Emprunts (3) 80 000
Etat, débiteur 24 000 Fournisseurs et Comptes R (4) 144 000
Autres débiteurs (2) 30 000 Organismes sociaux (5) 10 000
Trésorerie-Actif 80 000 Etat, eréditeur (6) 90 000
Total Actif I 444 000 Total Passif 1 444 000
(1) Créances encaissables cofirme suit : 50 %o en Janvie4 3A
o en Mars et le reste en Jurn

A\ A encaisser en janvier 15 000, en Mai 5 000 le reste en septembre ;

(3) Emprunt payable par trimestrialités (Amortissement constant) : 20 000 DH, Taux d'intérêt :9 Yopat
an (TVA : l0 %)
(4\ Dont72 000 DH payable en Janvier, 36 000 DH en Février et 36 000 DH en Mars
(5) Payer le mois de janvier
(6) Etat TVA due 10 000 DH, TVA facturée 60 000 DII, le reste Reliquat de 1'IS.

Prévisions du 1 "' trimestre 2022

Eléments Janvier Féwier Mars

Ventes en dhs ( TTC) 360 000 300 000 600 000

Achats en dhs (TTC) 234 000 126 000 t44 000

o Les clients règlent pour moitié au comptant et le reste à 30 jours fin de mois.
o Les foumisseurs sont payés à30 % au comptant et le reste à 60 jours fin de mois.

Filière TSFC Variante v1 Page Page 8 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
Autres informations complémentaires du 1" trimestre 2422 z

o Les salaires sont payés à la fin de chaque mois : 50 000 DH.

o Les charges sociales représentent 25 %o du salaire réglées le mois suivant.
o L'entreprise prévoit d'acquérir :

-) un matériel industriel en Mars au prix de 120 000 DH (HT), Ce prix sera payé : 70 oÂ
au comptant et30 % en Novembre.
o Pour financer cette acquisition, l'entreprise envisage de contracter un nouvel emprunt de
250 000 DH en Féwier. Le 1"'remboursement sera effectué en2023.
o Lors de l'assemblée générale ordinaire, il est décidé d'augmenter le capital par apports :
-+ en numéraire d'une valeur de 50 000 DH en Mars.
NB - Sauf indication contraire le taux de la TVA est20oÂ.
- IS du au titre de l'exercice 2021 s'élève à 60 000 DH.
- La TVA déclaration mensuelle selon le régime d'encaissement.

Travail à faire : Présenter les budgets suivants :

1. Budget des encaissements des ventes et des encaissements 3,5 points

2. Budget des décaissements des achats et d'investissement 2 points
3. Budget de TVA 4 points
4. Budget des décaissements 5 points
5. Budget de trésorerie 1r5 point

Filière TSFC Variante v1 Page Page 9 sur 9

Examen Fin de Formation Nbr de page 9
 J-iârr rlUSLr'**',t'Ér 5f,
Office de la Formation Professionnelle et de la Promotion du Travail j.-;:-r-;'-; r
'.
, '

Direction de Ia Recherche et de l'Ingénierie de la Formation .:i r:i j:.r{.{ t:,

Division Conception des Examens

Examen National de Fin d'année
Session de 2023
Examen de Fin de Formation @preuve de Synthèse)

Secteur : Administration, Gestion et Commerce Niveau: Technicien Spécialisé

Filière : Technicien Spécialisé en Finance et Comptabilité

Variante Y2 Durée : 4h00 Barème /100

Consignes et Conseils auxrandrdalq i

a Toutes les réponses devront être justifiées avec le détail des calculs qui doit être indiqué sur
la copie ;
a Apporter un soin particulier à la présentation de votre copie ;

Document(s) et Matériel(s) autorisés :

o Les documents ne sont pas autorisés ;
o Calculatrice simple (non programmable) autorisée.
Détail du Barème :

Partie Théorique :
DOSSIER I'.{O 1 Comptabilité analytique gestion budgétaire /10 points
DOSSIER NO 2 Comptabilité approfondie et normes comptables IFRS i 10points
DOSSIER NO 3 Fiscalité de l'entreprise /10 points
DOSSIER NO 4 Analyse linancière et marché de capitaux /10 points
/40points
Partie Pratique :
DOSSIER NO 1 Comptabilité analytique d'exploitation : /16 points
DOSSIER NO 2 Comptabilité approfondie /14 points
DOSSIER NO 3 Analyse financière /14 points
DOSSIER NO 4 Budgets et tableau de bord /16 points
/60points
Total Général /100points

I{.8 : La partie théorique, à rendre ayec la feuille de réponse.

Filière TSFC Variante Y2 Page Page 1 sur 8

Examen Fin de Formation Ntrr de page 8
PARTIE THEORTQT]E : (40 points)

Dossier nol : Comptabilité analytique budsétaire /(10 points)

Cocher la ou les bonnes réponses :

1- Sont considérées comme charges supplétives : (2 pts)

A- La rémunération du personnel extérieur à l'entreprise ;
B- La rémunération du travail de l'exploitant dans une entreprise individuelle ;
C- La rémunération du directeur dans une SARL ;
D- La rémunération fictive des capitaux propres.

2- Les déchets sans valeur et dont l'évacuation entraine des frais : (2 pts)
A- Augmentent le coût global de production ;
B- Diminuent le coût global de production ;
C- Aucune réponse.

3- La méthode ABC est spécialisée dans le calcul : (2 pts)

A- Des coûts des sections ;
B- Des coûts des centres d'analyse ;
C- Des coûts des activités ;
D- Aucune de ces réponses.

4- Le budget déterminant dans la hiérarchie du processus budgétaire est : (2 pts)

A- Le budget de production ;
B- Le budget des ventes ;
C- Le budget de trésorerie.

5- Les phases du système budgétaire sont suivies dans le respect de l'ordre suivant : (2 pts)
A- Budgétisation - prévision - conkôle ;
B- Contrôle - budgétisation - prévision ;
C- Prévision - budgétisation - contrôle.
Dossier no2 : comptabilité approfondie et normes comptables IFRS : /(10 points)

Cocher la ou les bonnes réponses :

L- Parmi les propositions ci-après, lesquelles ne constituent pas des principes comptables
fondamentaux au sens de la norme générale comptable marocaine : (2 pts)
A- Continuité d'exploitation ;
B- Sincérité ;
C- Prudence;
D- Image fidèle.

Filière TSFC Variante Y2 Page Page 2 sur 8

Examen F in de X'ormation Nbr de page 8
 corporelle sont
Z- Leséléments de détermination du coût d'acquisition d'une immobilisation
: (2 pts)
A- Prix d'achat net facturé par le vendeur du bien ;
B- TVA récuPérable ;

C- Droits de douane en cas d'importation ;

D- Commissions payées à un intermédiaire ;

3- Laquelle des méthodes de comptabilisation des contrats à long terme correspond au principe
de prudence : (2 Pts)
A- A l'achèvement ;
B- A l'avancement (variante classique) ;

C- A l'avancement (produit net partiel) ;

D- Aucune méthode.

4- parmi les caractéristiques qualitatives suivantes des états fînanciers, laquelle ne figure pas
dans le cadre conceptuel de I'IASB ? (2 pts)
A- La pertinence ;
B- L'intelligibilité;
C- La sincérité ;
D- La comparabilité.

5- Lesquelles de ces affirmations sont exactes ? (2 pts)

A- l,intégration globale est pratiquée dans le cas du contrôle conjoint ;
B- l'intégration globale est pratiquée dans le cas du contrôle exclusif ;
C- l'intégration proportionnelle est pratiquée dans le cas de l'influence notable ;

D- la mise en équivalence est pratiquée dans le cas de f influence notabie.

Doss no3 : de l'en 1fl0

L- Le résultat fîscal peut être déterminé par : (2 pts)

A- La différence entre les produits et les charges ;
B- La différence entre les produits imposables et les charges déductibles ;
C- La différence entre les produits non imposables et les charges non déductibles ;

D- Aucune réponse'
Lespersonnes obligatoirement imposables à l'impôt sur les sociétés : (2
pts)
2-
A- Les établissements publics à caractère commercial et industriel ;
B- Les établissements publics à caractère administratif ;
c- Les associations et les organismes assimilés à but lucratif ;

D. SA, SCA, SARL ;

E- SNC, SCS ne comprenant que des personnes physiques (n'ayant pas fait
l'option)

3- Parmi les conditions de déductibilité des charges on trouve : (2 pts)

A- La charge doit être supportée dans I'intérêt de l'exploitation ;
B- La charge doit être rattachée à I'exercice de son engagement ;
C- La charge doit être nécessairement réglée ;

D- La charge doit être comptabilisée.

Variante Y2 Page Page 3 sur 8
Filière TSFC
Examen F'in de Formation Nbr de page 8
4- La TVA récupérable, pour une entreprise assujettie, constitue : (2 pts)
A- Une charge;
B- Un produit ;
C- Aucune réponse.

5- La retenue à la source dans le cadre de l'IR relatif aux capitaux mobiliers est libératoire de
l'IR dans les cas suivants : (2 pts)
A- Produits de participation ;
B' Intérêts des placements en banques ;
C- Bonis de liquidation;
D- Intérêts des bons de trésor.

Dossier No4 :Analyse financière et marché de capitaux : iL0 points

1- Le bilan financier : (2 pts)
A- Permet de mesurer la liquidité de l'entreprise ;
B- Etablit la situation réelle de l'entreprise ;
C- Donne des indicateurs sur la gestion de I'entreprise ;
D- Aucune réponse.

2- L'EBE présente plusieurs des caractéristiques suivantes : (2 pts)

A- I'EBE est indépendant de la politique d'amortissement de l'entreprise ;

B- L'EBE est toujours positif ;

C- L'EBE n'intègre dans son calcul ni dotations ni reprises ;
D- L'EBE peut faire l'objet de retraitement.

3- Qu'est-ce qu'une obligation ? (2 pts)

A- Les obligations sont des titres de créance qui produisent des dividendes ;
B- Les obligations sont des titres de créance productifs d'intérêts ;
C- tes obligations sont des titres de propriété qui montrent que leur titulaire a un droit dans
le capital de I'entité émettrice de ces titres.

4- Qu'est-ce qu'un marché financier ? (2 pts)

A- Un lieu de confrontation entre l'offre et la demande de capitaux ;
B- Un point de départ de l'émission de nouveaux produits financiers ;
C- Une plateforme d'échange de conseils en matière financière.

5- L'émission de nouveaux titres financiers se réalise au niveau : (2 pts)

A- Du marché primaire ;
B- Du marché tertiaire ;
C- Du marché secondaire.

Filière TSFC Variante Y?, Page Page 4 sur 8

Examen Fin de F ormation Nbr de page 8
PARTIE PRATIQI]E : (60 points)

Dossier No 1 : Comntabilité analvtique d 'exnloitation : /16 noints

Partiel:(10points)
Ùentreprise SOLEX fabrique, à partir d'une seule matière première, deux produits :
produit A dans l'atelier 1 et produit B dans l'atelier 2.
Renseignements concernant le mois de janvier :
. Achats de matières premières : 13 000 unités pour 19 531 DH'
. Production terminée : 11 500 unités de A et 1 200 unités de B.
. Ventes de produits :
,/ io soo unités de A à 7 DH l'un
"/ 1 600 unités de B à 15,25 DH l'un.
. Stock de début de mois :
'/ Matières premières : 4 000 unités pour 7 059 DH
/ Produits A : i 500 unités pour 8 135 DH
./ Produits B : 900 unités pour 11 403 DH
,/ Encours initial de produits A:2 l24DH
,/ Encours initial de produits B : 1 060 DH
, Main-d'ceuvre directe : 1 180 heures dans l'atelier 1 et 310 heures dans l'atelier 2.
Coûthoraire : 15 DH
r Consommation de matières premières : 11 800 unités dans l'atelier | ;2 500 unités
dans 1'atelier 2.
. Stock de fin de mois :
'/ Matières premières :2 550 unités
./ Produits A : 2 100 unités
./ Produits B : 500 unités
/ Encours de produit A : 5 075 DH
'/ Encours de produit B : 903 DH
Les totaux des répartitions primaires ainsi que les clés de répartition des centres auxiliaires vous
sont fournis ci-après :

E1éments Prestations Gestion Approvisionnement Atelier Atelier Distribution

Connexes matériel 1 2

TRP 5 550 3 300 3 700 21 750 4 390 11 250

Prestations 20% L0% sa% r0% lAYo

Gestion t0% 20% 40% 20% 10%

Unités d'æuvre Unité de MP HMOD HMOD 100 DH de

Achetée Ventes

T.A.F:
1. Finaliser le tableau de répartition des charges indirectes. (4 pts)
Calculer le coût d'achat des matières premières. (1 pt)
2. Présenter le compte de stock de matières premières. (2 pts)
3. Calculer le coût de production des produits B (3 pts)
§[: Sachant que l'évaluation des stocks est effectuée par le CUMP.
Filière TSFC Yariante YZ Page Page 5 sur 8
Examen Fin de tr'ormation Nbr de page 8
Partie II : (6 points)
f" .fr"f-atntrèprise SAVEM vous communique les renseignements suivants extraits de sa
comptabilité (en DII) :

Chiffre d'affaires 365 100

Coût variable d'achats de matières premières 126 000

Charges variables d' approvisionnement 35 490

Charges variables de production 8s 224
Charges variables de distribution 23 460
Charges fixes 78 000

T.A.F:
1. Présenter le compte de résultat différentiel ? (3 pts)
2. Calculer le seuil de rentabilité de l'entreprise Delta. Commenter ? (1 pt)
3. Déduire le point mort. Commenter ? (1 pt)
4. Calculer la marge de sécurité. Commenter ? (1 pt)

Dossier No2 : Comntabil ité anorofondie: ft4 noints

Partiel:9points
L'entreprise ALLAM a acquis un matériel industriel avec le détail suivant :

10t01120: Brut (HT) : 760 000 DH, le net à payer dans 18 mois.
Itt0l/20: Transport (HT) : 5 000 DH ; TVA : l4oÂ; règlement par chèque bancaire.
14/01120: Frais à'installation réglés par chèlue bancaire : 11 000 DH (HT) ; TVA :20Yo'
16101.20: Commission réglés par chèque bancaire à un intermédiaire : 5 000 DH (HT) ; TVA
à20%.
30101120: Frais de formation du conducteur du matériel : 23 000 DH (HT) ; TVA à20Ya ;

règlement par chèque bancaire"

L'êntreprise a décidé d'étaler sur 5 ans les commissions et les frais de formation

L'entreprise ALLAM a décidé d'amortir ce matériel sur 5 ans selon lç rnQdg-li!éêire..

Travail à faire
1. Passer les écritures du mois de janvier 2020 relatives à l'acquisition de ce matériel. /(5 pts)
2. Passer les écritures d'inventaire nécessaires au3lll2làA. /(a pfi)

Partie II : (5 points)

L'entrepris e MIZA a conclu le t/7l20l9un contrat pour les travaux de construction d'un
complexe de bâtiments administratifs pour le compte d'une compagnie d'assurance (ASSMA).
Les renseignements ci-après correspondent à ce contrat.

- Montant du contrat : 6 000 000 DH HT ;

- Date de signature du contrat et début des travaux : Ll7l20l9 ;
- Avance de 2 000 000 DH versée par le client à la date de signature du contrat ;
- Date de liwaison des bâtiments : 1011212020 (facturation et paiement du solde) ;
- Charges engagées en20l9: 1 800 000 DH;
- Charges à engager en2020 :2 200 000 DH ;
Filière TSFC Variante Y2 Page Page 6 sur 8
Examen Fin de Formation Nbr de page 8
 - TVA à20%.
- Tous les versements reçus du client sont effectués par virements bancaires.
T.A.F.
Passer toutes les écritures comptables relatives à ce contrat en2019 et en2A20 (en négligeant
l'enregistrement des charges proprement dites), selon la méthode à l'achèvement. /(5 pts)

financière :

On vous communique, le bilan comptable de la société ESLAAN SA au 3111212022

ACTIF NET PASSIF NET

Actif immobilisé Capitaux propres
Immobilisation en non valeurs 40 000 Capital social 1 640 000
Immobilisations incorporelles 872 000 Réserves légales 1s5 300
Immobilisations corporelles 2 505 300 Autres réserves 394 000
Immobilisations fi nancières 600 000 Résultat net 564 000
AC (HT) Dettes de financement 1 120 000
Stocks i s00 000 Provisions durables pour risques et charges 36 000
Créance de l'actif circulant 1 664 000 PC (HT)
TVP 328 000 Foumisseurs et CR 3 740 000
Ecart de conversion-actif 40 000 Ecart de conversion-passif 28 000
Trésorerie actif Trésorerie-passif 272 000
Banque, TG et A 400 000
Total actif 7 949 300 Total passif 7 949340
Informations complémentaires :

distribuer ;

comptabilisées de 24 000 dh et 48 000 dh de créance à plus d'un an ;

T.A.F:
1. compléter le tableau des retraitements (Annexe N'1). (6 Points)
Annexe Nol:Tableau des retraitements

Eléments AI Stocks Créances TA CP DLMT DCT TP

2. déduire le bilan financier condensé en 4 masses à l'actif et 4 masses au passif. (3 Points)

3. calculer et commenter les indicateurs de l'équilibre financier suivant : le FRN, le BFR, et la TN
(4 Pts)
4 carcurer *.'î"'*;r'iiii
*r*î'h'.xr."
Dossier ItIo4 : Budeets et tableau de /16 points

Filière TSFC Yariante Y2 Page Page 7 sur 8

Examen Fin de Formation Nbr de page 8
 La société « AFROTEX » établitpour chaque trimestre une étude prévisionnelle
de sa trésorerie. Le service financier dispose des renseignements suivants :

Bilan au3lll2l202l:
Actif Montants Passif Montants
Actif Immobilisé net 950 000 Capital social 1 215 000
Stocks de marchandises 100 000 Réserves 90 000
Clients et Comptes Rattachés (1) 540 000 Emprunts (3) 120 000
Etat, débiteur 36 000 Fournisseurs et Comptes R (4) 216 000
Autres débiteurs (2) 45 000 Organismes sociaux (5) i5 000
Trésorerie-Actif 120 000 Etat, créditeur (6) 135 000
Total Actif I 791 000 Total Passif 1 791 000
(1) Créances encaissables comme suit : 50 o% en Janvier,30 Yo en Mars et le reste en Mai
(2) A encaisser en janvier 22 500, en Mai 5 000 le reste en septembre ;
(3) Emprunt payable par trimestrialités (Amortissement constant) : 30 000 DH, Taux d'intérêt :9 Yopar
an (TVA :10%)
(4) Dont 108 000 DH payable en Janvier, le reste en Féwier.
(5) Payer le mois de janvier
(6) Etat TVA due 15 000 DH, TVA facturée 90 000 DH, le reste Reliquat de 1'IS
Prévisions du 1"'trimestre 2022 :

E1éments Janvier Féwier Mars

Ventes en dhs ( TTC) 270 000 22s 004 450 000
Achats en dhs (TTC) 175 500 94 500 108 000

o Les clients règlent pour moitié à 30 jours fin de mois et le reste à 60 jours fin de mois.
r Les fournisseurs sont payés à 50 % au comptant et le reste à 30 jours fin de mois.
Autres informations complémentaires du 1"" trimestre 2022 z

o Les salaires sont payés à la fin de chaque mois : 75 000 DH.

o Les charges sociales représentent 25 Yo du salaire réglées le mois suivant.
o L'entreprise prévoit acquérir :
-+ un matériel industriel en Mars au prix de 180 000 DH (I{T), Ce prix sera payé :74 oÂ
au comptant et30 Yo en Novembre.
o Pour financer ces acquisitions, l'entreprise va encaisser une subvention d'investissement de
375 000 DH en Février.
o Lors de l'assemblée du 20 Juillet, il est décidé d'augmenter le capital par apports :
-+ en numéraire d'une valeur de 75 000 DH en Mars.
NB : - Sauf indication contraire le taux de la TVA est?0o/o.
- IS du au titre de I'exercice 2021 s'élève à 90 000 DII.
- La TVA déclaration mensuelle selon le régime des encaissements.
Travail à faire : Présenter les budgets suivants :
1. Budget des encaissements des ventes et des encaissements 3,5 points
2. Budget des décaissements des achats et d'investissement 2 points
3. Budget de TVA 4 points
4. Budget des décaissements 5 points
5. Budget de trésorerie 1,5 point

Filière TSFC Variante Y2 Page Page 8 sur 8

Examen Fin de Formation Nbr de page 8