Corrigé Fiche TVA

Exercice 1. Cas de la société Equipa

1. TVA due au titre de juin 2020 d’après le régime des encaissements
a. Calcul de la TVA exigible
Opérations TTC HT TVA
1 245.300 2 15.175,44 30.124,56
2 326.400 272.000 54.400
3 60.000 50.000 10.000
4 - - -
Total 94.524,56

b. Calcul de la TVA déductible

Opérations Objet TVA déd. juin
5 Achats de matières 29.400
6.1 Réparation voiture -
6.2 Prestations de services 1.000
7 Facture ordinateur 1.000
8 Facture matières 2.000
Total TVA déductible 33.400

Déclaration juin 2020

- TVA exigible : 94.524,56
- TVA déductible : 33.400
- TVA à payer à titre de juin : 61.124,56
2. TVA due au titre de juin 2022 d’après le régime des débits
a. Calcul de la TVA exigible
Opérations TTC HT TVA
1 245.300 215.175,44 30.124,56
2 326.400 272.000 54.400
4 120.000 100.000 20.000
4 126.000 105.000 21.000
Total 125.524,56

b. Calcul de la TVA déductible

Opérations Objet TVA déd. Juin
5 Achats de matières 29.400
6.1 Réparation voiture -
6.2 Prestations de services 1.000
7 Facture ordinateur 1.000
8 Facture matières 2.000
Total TVA déductible 33.400

Déclaration juin 2022

- TVA exigible : 125.524,56
- TVA déductible : 33.400
- TVA à payer à titre de juin : 92.124.56
Exercice 2. Cas de la société Comode
1. Calcul de la TVA exigible

Op. Date T.T.C HT TVA exigible Observations

1 02.07 36.000 30.000 6.000 Chèque du même jour
2 08.07 - - - Encaissement postérieur à la période
3 10.07 52.800 44.000 8.800 Compte bancaire crédité le 26.07
4 11.07 30.000 25.000 5.000 Seule 50% de la TVA est exigible
5 15.07 14.400 12.000 2.400 Régularisation de la déduction initiale
6 16.07 24.000 20.000 4.000 Encaissement de la période
7 18.07 - - - Exportation de service exonérée de la TVA
8 25.07 15.000 12.500 2.500 Encaissement de la période
9 30.07 - - - Encaissement postérieur à la période
30.07 - - - Opération de crédit hors champ
10 d’application
11 30.07 - - - Opération civile hors champ d’application
12 31.07 - - - Opération civile hors champ d’application
Total 28.700

- TVA exigible = 28.700

2. Calcul de la TVA déductible
Op. Date Objet Montant HT TVA Modalités de paiement
13 01.07 Marchandises 150.000 30.000 Déductible normalement
14 03.07 Honoraires de l’avocat 2.000 200 Déductible à 10%
15 06.07 Fournitures de bureau 4.800 833 Déductible en partie (1)
16 10.07 Frais de mission - - Non déductible
17 15.07 Facture d’eau 3.842 269 Déductible à 7%
18 15.07 Facture d’électricité 8.700 1.218 Déductible à 14%
19 20.07 Redevance 66.000 Déductible normalement
leasing machine 13.200
20 20.07 Redevance leasing voiture Non déductible
21 22.07 Intérêts bancaires 660 66 Déductible à 10%
22 23.07 Avance sur commande Non déductible pour
non facturée - - défaut de facture
23 23.07 TVA du mois de juin Non déductible
24 25.07 Emballage récupérable Seule la TVA de juillet est
identifiable 50.000 10.000 déductible.
Total 55.786

(1) Déductible dans la limite de 5.000 DH TTC soit (5.000/1,2) x 20% = 833.
Déclaration juillet 2020
- TVA exigible : 28.700
- TVA déductible : 55.786
- Crédit de TVA au titre de juillet 2020 : 27.086
Exercice 3. Cas de l’entreprise Négoce général
1. Déclaration de janvier 2020
a. TVA exigible
Ventes encaissées du mois : 240.000
Ventes HT : 200.000
TVA exigible en janvier : 40.000
b. TVA Déductible
- La taxe grevant l’achat de biens et services acquis en décembre 2019 et payé en janvier 2020
est intégralement déductible, soit (180.000 / 1.2) x 20% = 30.000
TVA déductible sur biens et services : 30.000
- La taxe ayant grevé l’acquisition de l’équipement payée en janvier est déductible dans les
proportions suivantes :
Chiffre d’affaires de l’exercice de référence soit 2019 :
- Ventes taxables : 1.000.000
- Ventes exonérées avec droit à déduction : 700.000
- Ventes faites en suspension de taxe : 300.000
- Ventes exonérées sans droit à déductions : 500.000
- Ventes hors champ d’application de la TVA : 100.000
- Calcul du prorata de 2019
- Numérateur : 1.000.000 x 1.2 + 700.000 x 1.2 + 300.000 x 1.2 = 2.400.000
- Dénominateur : 2.400.000 + 500.000 + 100.000 = 3.000.000
- Prorata : 2.400.000 / 3.000.000 = 80%
- TVA déductible sur l’acquisition de la machine :
Montant TTC : 120.000
Montant HT : 100.000
TVA sur facture : 20.000
TVA déductible = 20.000 x 80% = 16.000
Total TVA déductible :
TVA déductible sur biens et services = 30.000
TVA déductible sur immobilisations = 16.000
Total TVA déductible = 46.000 DH.
c. Déclaration de la TVA
- TVA exigible : 40.000
- TVA déductible : 46.000
- Crédit de TVA : 40.000 - 46.000 = - 6.000 DH.
2. Régularisation en janvier 2021 sur la machine acquise en septembre 2019
En 2020, le CA réelest :
- Ventes taxables : 800.000
- Ventes exonérées avec droit à déduction : 600.000
- Ventes faites en suspension de taxe : 200.000
- Ventes exonérées sans droit à déductions : 900.000
- Ventes hors champ d’application de la TVA : 600.000
- Calcul du prorata de 2020
- Numérateur = 800.000 x 1.2 + 600.000 x 1.2 + 200.000 x 1.2 = 1.920.000
- Dénominateur : 1.920.000 + 900.000 + 600.000 = 3.420.000
- Prorata : 1.920.000 / 3.420.000 = 56%
Variation du prorata entre 2019 et 2020 = 80% - 56% = 24%
Cette variation est supérieure aux 5 centièmes. D’où la nécessité de régularisation.
- TVA initialement déduite = 16.000
- Prorata 2020 = 56%
- TVA déductible suivant prorata 2020 = 20.000 x 56% = 11.200
TVA à verser à titre de régularisation : (16.000 – 11.200) / 5 = 960 DH.
3. Régularisation en janvier 2022 sur la machine acquise en septembre 2019
- Prorata 2021 = 100%
Variation du prorata entre 2019 et 2021 = 100% - 80% = 20 %
Cette variation est supérieure aux 5 centièmes. D’où la nécessité de régularisation.
- TVA initialement déduite = 16.000
- TVA déductible suivant prorata 2021 = 20.000 x 100% = 20.000
Déduction complémentaire à titre de régularisation : (20.000 – 16.000) / 5 = 800 DH.