EXERCICE 1 : (KHALOUKI)

L’entreprise « ABC » S.A au capital social de 400 000

totalement libéré , spécialisée en matériel informatique , elle
écoule sa production sur le marché locale uniquement
depuis sa création en 1995. Au titre de 2020 elle affiché un
Résultat comptable bénéficiaire de 545 300 DH
Dans les produits on note (en HT) :
- chiffre d’affaire : 6 450 780
- Produits et accessoires : redevance sur brevet : 320 000 et
Location nue : 75 000
- Dividendes : 30 000
- Produit de cession d’immobilisations : 340 000
Parmi les charges :
- salaire du dirigeant qui détient 25% du capital 150 000 dont
25% des charges sociales.
- Frais du mission alloués au directeur commercial : 14 000 TTC
- jetons de présence : 24 000
- Tantièmes ordinaires : 17 200
- Tantièmes spéciaux : 9500
- acompte prévisionnel : 40 000
- intérêts du compte courant du dirigeant créditeur de 220 000
rémunère au taux de 6% ( taux autorisé est de 4% )
- taxe d’habitation de la villa du dirigeant : 5600
- Pénalité pour déclaration tardive de la TVA de mois d’octobre
de 650 dh
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1 AVRIL
pour 280 000 HT , le comptable a passe la dotation suivante
280 000 x 20% =56 000
- Provision pour risque d’incendie
- Provision sur client douteux HASSAN KHALOUKI : 19 000
- Règlement d’une facture en espèces : 14 200
- DONS de 20 000 au club sportif des œuvres sociales de la
société (par chèque)
TAF :

Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation

Exercice 2 : (KHALOUKI )
L’analyse des comptes d’une S.A créée en 2000 au
capital social de 200 000 totalement libérée au titre de l’
exercice 2020 a permis de relever un résultat comptable
bénéficiaire de 544 000 dh ainsi que les éléments
suivants :
Dans les Produits :
- Chiffre d’affaires taxables 543 000 HT
- Chiffre d’affaire EADD : 345 000 TTC
- Chiffre d’affaire hors champs d’application 457 000
- Subvention d’exploitation reçue : 27 000
-produits accessoires : 70 000 HT
- produits de participations : 35 000
- Les intérêts bruts d’un compte bloqué 21 000
Parmi les charges :
- salaire de dirigeant non associe 320 000 dont 2% de jetons et
5% de tantièmes ordinaires .
- achat de matières premiers 230 000 TTC
- 345 cadeaux publicitaires avec marque ,le budget total 45 000.
- achat en mars d’une voiture 260 000 HT et d’un matériel
industriel 8600 HT .
- intérêts du compte courant de 450 000 rémunère au taux de
9% ,le taux autorisé est de 6.75%
- Taxe de services communaux 28 000
- Règlement de redevance leasing pour un montant de 24 000
semestriellement .
– les acomptes de 2020 s’élèvent à 75 000
TAF :
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
Exercice 3 :
L’entreprise « ATLAS » SARL au capital social de 500 000
totalement libéré , spécialisée dans la fabrication du matériel et
fournitures d’imprimerie , elle écoule sa production sur le
marché locale uniquement depuis sa création.
Au titre de 2020 elle affiché un Résultat comptable bénéficiaire
de 750 000 Dh , après avoir été déficitaire de deux exercice
290 000 en 2019 et 160 000 en 2018.
Dans les produits :
- Chiffre d’affaire taxable 20 %: 540 000 TTC
- Chiffre d’affaire EADD taxable a 14% : 450 000 TTC
- Chiffre d’affaire hors champs d’ application : 250 000
-Revenu de location meublé : 45 000 HT
- Dividendes : 40 000
- intérêts nets d’un compte bloqué 50 000
Parmi les charges :
- Achat de marchandises 150 000 HT dont 10% en espèces
- règlement de redevance leasing : 5 000
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1 MARS
pour 260 000 HT , le comptable a passé la dotation suivante
260 000 x 20% =52 000
- prime d’assurance vie au profit du société : 30 000
- 600 cadeaux publicitaire avec sigle au prix de 130 dh a chacun
- Don octroyé a un club des œuvres sociales de 50 000
- achat d’un ordinateur 60 000 TTC , 10% en espèces
- intérêts d’un compte courant associé créditeurs de 400 000
rémunère au taux de 8% ,Le taux autorisé 4%
- tantièmes spéciaux : 25 000
- tantièmes ordinaires : 60 000
- acompte sur IS : 30 000
- provision pour incendie : 50 000
TAF :
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
Exercice 4 :
RJ est une société marocaine spécialisée à la commercialisation
des produits agro-alimentaires fondée en 2017 au capital de
1000.000 totalement libéré, elle a réalisé au titre de l’exercice
2020, un résultat comptable bénéficiaire de 500 000 DH.
L’analyse de son compte de produits et charges fait apparaître
les résultats suivants :
parmi les produits :,
- CA taxable au taux normal 600 000 TTC
- CA exonéré avec droit à déduction 267 500 TTC taux super
réduit, - Revenue de location meublée 60 000 DH TTC dont 20%
en AVRIL,
-Transport forfaitaire 1000 DH HT en avril ,
- dividendes 24 000,
- intérêts nets d’un compte bloqué 35 000.
parmi les charges:
- Achat de marchandises 200.000 DH ( HT) dont 15% en espèce,-
- Don octroyé à un club des œuvres sociales de 45000 réglé en
espèce,
- intérêts sur CCA créditeurs de 1400.000 DH rémunéré au taux
de 7% taux autorisé 4%,
- Tantièmes ordinaires 45000,
- Tantièmes spéciaux 25000
- Achat d’un ordinateur de 5000 DH en espèce en avril,
- Redevance crédit-bail sur matériel de bureau 20.000
trimestriellement, contrat de 4 ans, le comptable a passé une
dotation d’amortissement de 15000 DH sur ce matériel de
bureau,
- Prime d’assurance vie du dirigeant au profit du dirigeant 25000
DH,
- Distribution de 500 cadeaux publicitaires avec sigle d’une
valeur globale de 60000 DH.
TAF
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
Exercice 5 :
KPMG est une SA au capital de 1 000 000 DH totalement libéré,
installé au Maroc spécialisée à la commercialisation des produits
cosmétiques sur le marché local, elle a réalisé un résultat
comptable déficitaire de 50000.
L’analyse de son compte de résultat fait apparaître les éléments
suivants,
Parmi les produis en HT:
ventes taxables au taux normal 2 000 000 DH,
ventes exonérées sans droit à déduction 400.000 DH,
Revenue de location à l’état nu 60.000 DH,
produits bruts de placement monétaire 15000,
Revenu de participation 35000 DH,
parmi les charges :
- Achats de matières premières 240.000 DH TTC dont 20% en
espèce,
- Dons octroyés à la fondation cheikh zayd 50.000 DH,
- Primes d’assurance vie sur la tête du dirigeant au profit de la
société 35.000 DH,
- Acompte provisionnel 30.000 DH,
intérêts sur CCA créditeur de 250.000 rémunéré au taux de 6%
( taux autorisé 8%),
- Taxe des services communaux 45000,
- Taxe d’habitation de la villa du dirigeant principal 64000 DH,
- salaire du dirigeant principal 100.000 DH dont 40% de charges
sociales,
- 350 cadeaux publicitaires sans sigle d’une valeur unitaire de 90
DH TTC.
TAF
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
 Exercice 1 : (corrigé)
Elément Réintégrations déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 545 300

2 – les produits :
- CA : imposable
- Produits et accessoires : imposable -30 000
- Dividendes (abattement de 100%)
- PC IMMO : imposable
3 – les charges :
- salaire du dirigeant : déductibles
- frais de mission : déductibles en TTC
- jetons de présences : déductibles
- tantièmes ordinaires ; assimiles aux dividendes + 17 200
donc non déductibles ( a réintégrer )
-tantièmes spéciaux : déductibles
- Intérêts du CCA ; 220 000 x (6%-4%) = 4400 + 4400
- Taxe d’habitation : à réintégrer + 5600
- Acomptes sur IS : à réintégrer +40 000
- pénalité a réintégrer + 650
- Amortissement pour voiture de tourisme il est
plafonné à 300 000 TTC la différence a réintégrer +11 000
56 000 – (300 000 x20% / 12 x 9 ) = 11 000 + 8300
- provision pour risque d’incendie
- provision pour créances douteuses client
HASSAN KHALOUKI : déductible
- Règlement en espèces de 14 200 , le montant est + 14 200
dépasse le plafond 5000 dh (le montant total à
réintégrer )
- Dons plafonnes à 0.2% Du CA TTC
0.2% x (6 450 780 x 1.2) = 15 482 + 4518
20 000 – 15 482 = 4518
4- le résultat fiscal : RF = RC + R - D 621 168
L’is a payer par l’entreprise est de :
621 168 x 20% - 30 000 = 94233.6
Calcule de la cotisation minimale :
CM = ( 6 450 780 + 320 000 + 75 000 ) x 0.5%
= 34 229
Donc on retient 94233.6
Sachant qu’elle a déjà avancé 40 000 en acompte prévisionnel
le reliquat est de :
94233.6 – 40 000 = 54233.6
Plus le premier acompte de 2021 = 94233.6 /4 = 23558.4
Le montant à payer avant le 31/03 est 77792
Exercice 2 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 544 000

2- Dans les produits :

- CA : imposable
- CA EADD: imposable
TVA a déduire : 375 000/1.2 x 20%
- 57500
- CA hors champs d’application :
imposable
- Produits et accessoires : imposable
- Produits de participation (Dividendes)
- 35 000
abattement de 100%
- Les intérêts bruts : imposable (rien a
signaler dans le tableau)
21 000 x 20% = 4200 (crédit d’impôt)

3-Dans les charges :

- Salaire du dirigeant : déductible
- Jetons de présences : déductibles
- Tantièmes ordinaires ; assimiles aux + 16 000
dividendes, donc non déductibles (à
réintégrer)
- TVA des achats de MP à réintégrer
(230000 /1.2 X 20%) + 38 334
- Cadeaux publicitaire (a réintégrer la
différence
( 45 000 – 34 500 = 10 500 ) + 10 500
- Intérêts sur CCA :
(450 000 x 9% ) – ( 200 x 6.75% )
= 27 000 + 27 000
- TAXE de service communaux :
déductible
+ 8600
- Matériel industriel : à réintégrer
- Achat d’une voiture : à réintégrer + 260 000
(hors l’exploitation de l’e/se)
- Règlement de redevance leasing :
déductibles
4- le résultat fiscal : (PROFIT ) 811934
RF = RC + R – D =
- Is théorique = 811934 x 20% - 30 000 = 132 386.8
- Is théorique – crédit d’impôt = 132 386.8 – 4200 = 128 186.8
- La CM = ( 287 500 + 543 000 + 27 000 + 457 000 + 21000 )x 0.5% = 6677.5
Le premier acompte a payer avant le 31/03 :
- Is due 128 186.8 – acomptes provisionnel 75 000 + IS due /4 = 53 186.8 + 32046.75 = 85233.55
Exercice 3 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 750 000

2- Dans les produits :

- CA taxable : Tva a déduire
540 000/1.2 X 20% - 90 000
- CA EADD: imposable - 55263
TVA a déduire : 450 000/1.14 x 14%
- CA hors champs d’application : imposable
- Revenu de location meublé: imposable
- Produits de participation (Dividendes)
abattement de 100% - 40 000
- Les intérêts nets : imposable +12 500
50 000 /0.8 x 20% = 12 500

3-Dans les charges :

- Achat de marchandises 150 000 HT dont 10%
en espèces ( 150 000 x 10% = 15 000 ) il
dépasse le plafond de 5000dh
- Règlement de redevance leasing : déductible
- Amortissement d’un véhicule de tourisme
260 000 x1.2 = 312 000 > 300 000
On prend 300 000
300 000 x 20% /12 x 10 = 50 000 + 2000
52 000 – 50 000 = 2000
- Cadeaux publicitaire (a réintégrer la
différence
- Prime d’assurance vie au profit de la
société : non déductible + 30 000
- Cadeaux publicitaire : 600 x 30 = 18 000
+18 000
- Don octroyés au œuvres social
CA TTC x 0.2% = 1080 + 48920
50 000 – 1080 = 48 920

- Achat d’ordinateur 60 000 TTC (10%

espèces)
+ 6000
60 000 x 10 = 6000 > 5000 le plafond + 9000
54 000 /1.2 X 20% = 9000

- Intérêts sur CCA : 400 000 x (8% - 6% ) + 16 000

- Tantièmes spécieux : déductibles

- Tantièmes ordinaires ; assimiles aux

dividendes donc non déductibles ( à +60 000
réintégrer )
 - ACOMPTE sur l is + 30 000
- Provision pour risque d’incendie
+50 000
Résultat fiscal avant le report des déficits +862 157

Report des déficits (2018 -2019) - 450 0000

Résultat fiscal après le report des déficits 412 157

- Is théorique = 412157x 20% - 30 000 – 12 500 = 39931.4

- La CM = (450 000 + 394736.8 + 250 000 + 45 000 + 62 500) x 0.5% = 6011
Le premier acompte a payer avant le 31/03 :

- Is due 39931.4 – acomptes provisionnel 30 000 + IS due 43691.4/4

= 9931.4.4 + 39931.4/4 = 19914
Exercice 4 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 500 000

2- Dans les produits :

- CA taxable: Tva a déduire
600 000/1.2 X 20% - 100 000
- CA EADD: imposable - 17 500
TVA à déduire : 267 500/1.14 x 14%
- Revenu de location meublé TTC
(tva a déduire ) 60 000 /1.2 x20% - 10 000
- Dividendes (abattement de 100%) - 24 000
- Intérêts nets d’un compte bloqué
35000 /0.8 X 20% + 8750

3-Dans les charges :

- Achat de M/se 200 000 dont 15 % en
espèces ( 200 000 x 15 % ) + 30 000
= 30 000 > 5000 dh le plafond
- Don octroyés au œuvres social de 45000
réglé en espèces > 5000 dh
+ 45 000
- Intérêts sur CCA :
capital social < CCA
1 000 000 < 1 400 000
(1 400 000 x 7%) - (1 000 000 x 4%)= 58 000 +58 000
- Tantièmes ordinaires
+ 45 000
- Tantièmes Spéciaux : déductible
 - Achat d’un ordinateur 5000 en espèces + 5000

- Redevance sur matériel du bureau ( rien a

signaler )
- Dotation d’amortissement ( a réintégrer) + 15 000
- Prime d’assurance vie au profit de
dirigeant (personnel) rien a signaler
- Cadeau publicitaire : 60 000 / 500 =120 +10 000
20 X 500 = 10 000 a réintégrer

4- le résultat fiscal : (PROFIT ) 565 250

RF = RC + R – D =
- Is théorique = 565 250 x 20% - 30 000 – 8750 = 74 300
- La CM = (500 000 + 250 000 + 50 000 + 1000 + 43 750) x 0.5% = 4223.75
- Is due 74 300 – acomptes provisionnel 80 000 = - 5700
I s a payer avant le 31 / 03 = 74 300 /4 – 5700 = 2875
is a payer avant le 30 / 06 = 74 300 / 4 = 18 575
is a payer avant le 31/ 09 = 74 300 / 4 = 18 575
is a payer avant le 31 / 12 = 74 300 /4 = 18 575
Exercice 5 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : DEFICIT 50 000

2- Dans les produits :

- CA : imposable
- CA ESDD : imposable
- Revenu de location nu : imposable
- Produit brut de placement monétaire
15 000 x 20% (Rien a signaler dans le tableau)
- Revenu de participation (Dividendes )
abattement de 100% - 35 000
3-Dans les charges :
- Achats de MP 240 000 TTC ,20% en espèces + 32 000
2400000 x 20 % = 48 000 > 5000 dh + 48 000
192 000 / 1.2 x 20% = 32 000
- Don octroyés a la fondation cheikh zayd
(rien a signaler )
- Prime d’assurance au profit de la Société
+ 35 000
(a reintegrer )
- ACOMPTE provisionnel + 30 000
- Intérêts sur CCA :
capital social < CCA
1 000 000 > 250 000 + 5000
(250 000 x 8%) - (250 000 x 6%)= 5000

- Taxe d’habitation de dirigeant : à réintégrer

+ 64 000
- Salaire de dirigeant : déductible
- Cadeaux publicitaire sans sigle ( a réintégrer) + 31 500

4- le résultat fiscal : (PROFIT )

RF = RC + R – D = 160 500

- Is théorique = 160 500 x 10% - 0 = 16 050

- La CM = (2 000 000 + 400 000 + 60 000 + 15 000) x 0.5% = 12 375
- Is due 16 050 – acomptes provisionnel 30 000 = - 13950
I s a payer avant le 31 / 03 = 16 050 /4 – 13950 = - 9937.5
is a payer avant le 30 / 06 = 16 050 / 4 – 9937.5 = - 5925
is a payer avant le 31/ 09 = 16 050 / 4 – 5925 = - 1912.5
is a payer avant le 31 / 12 = 16 050 / 4 – 1912.5 = 2100
EXERCICE 6 :
L’entreprise « SAHARA » S.A au capital social de 500 000
libéré à 75% , spécialisée en matériel informatique , elle
écoule sa production sur le marché locale uniquement
depuis sa création en 1999. Au titre de 2020 elle affiché un
Résultat comptable bénéficiaire de 745 200 DH
Dans les produits on note (en HT) :
- chiffre d’affaire : 5 650 580
- Produits et accessoires : redevance sur brevet : 320 000 et
Location nue : 75 000
- Dividendes : 30 000
- Produit de cession d’immobilisations : 340 000
Parmi les charges :
- salaire du dirigeant qui détient 25% du capital 200 000 dont
25% des charges sociales.
- Frais du mission alloués au directeur commercial : 20 000 TTC
- jetons de présence : 26 000
- Tantièmes ordinaires : 12 000
- Tantièmes spéciaux : 9500
- acompte prévisionnel : 50 000
- intérêts du compte courant du dirigeant créditeur de 280 000
rémunère au taux de 8% ( taux autorisé est de 4% )
- taxe d’habitation de la villa du dirigeant : 12 000
- Pénalité pour déclaration tardive de la TVA de mois d’octobre
de 700 dh
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1 MARS
pour 290 000 HT , le comptable a passe la dotation suivante
290 000 x 20% =58 000
- Provision pour risque d’incendie : 9000
- Provision sur client douteux: 29 000
- Règlement d’une facture en espèces : 4500
- DONS de 25 000 au club sportif des œuvres sociales de la
société (par chèque)
TAF :

Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation

Exercice 7 :
L’analyse des comptes d’une S.A créée en 2000 au
capital social de 300 000 totalement libérée au titre de l’
exercice 2020 a permis de relever un résultat comptable
Déficitaire de 150 000 dh ainsi que les éléments
suivants :
Dans les Produits :
- Chiffre d’affaires taxables 600 000 TT C
- Chiffre d’affaire EADD : 345 000 TTC
- Chiffre d’affaire hors champs d’application 457 000
- Subvention d’exploitation reçue : 27 000
-produits accessoires : 70 000 HT
- produits de participations : 45 000
- Les intérêts bruts d’un compte bloqué 25 000
Parmi les charges :
- salaire de dirigeant non associe 320 000 dont 4% de jetons et
10% de tantièmes ordinaires et 7% de tantièmes spéciaux
- achat de matières premiers 250 000 TTC
- 300 cadeaux publicitaires avec marque ,le budget total 45 000.
- Achat en mars d’une voiture 290 000 HT et d’un matériel
industriel 8000 HT . (Hors l’exploitation de l’entreprise )
- intérêts du compte courant de 480 000 rémunère au taux de
10% ,le taux autorisé est de 6%
- Taxe de services communaux 30 000
- Règlement de redevance leasing pour un montant de 20 000
semestriellement .
– les acomptes de 2020 s’élèvent à 65 000
TAF :
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
Exercice 8 :
L’entreprise « ATLAS » SARL au capital social de 500 000
totalement libéré , spécialisée dans la fabrication du matériel et
fournitures d’imprimerie , elle écoule sa production sur le
marché locale uniquement depuis sa création.
Au titre de 2020 elle affiché un Résultat comptable bénéficiaire
de 750 000 Dh , après avoir été déficitaire de cinq exercices
(450 000 dont 60% correspond des amortissement )
Dans les produits :
- Chiffre d’affaire taxable 20 %: 660 000 TTC
- Chiffre d’affaire EADD taxable a 7% : 450 000 TTC
- Chiffre d’affaire hors champs d’ application : 350 000
-Revenu de location nu : 60 000 HT
- Dividendes : 50 000
- intérêts nets d’un compte bloqué 45 000
Parmi les charges :
- Achat de marchandises 160 000 HT dont 10% en espèces
- règlement de redevance leasing : 6 000
- Amortissement d’un véhicule de tourisme acquis le 1 avril
pour 265 000 HT , le comptable a passé la dotation suivante
265 000 x 20% =53 000
- prime d’assurance vie au profit du société : 30 000
- prime d’assurance vie au profit du dirigeant : 45 000
- 600 cadeaux publicitaire avec sigle au prix de 90 dh a chacun
- Don octroyé a un club des œuvres sociales de 40 000
- achat d’un ordinateur 50 000 TTC , 15% en espèces
- intérêts d’un compte courant associé créditeurs de 650 000
rémunère au taux de 8% ,Le taux autorisé 4%
- tantièmes spéciaux : 25 000
- tantièmes ordinaires : 60 000
- acompte sur IS : 30 000
- provision pour incendie : 50 000
TAF :
Calculer le montant de l’impôt dû ? et procéder la liquidation
Exercice 6 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 745 200

2 – les produits :
- CA : imposable
- Produits et accessoires : imposable
- Dividendes (abattement de 100%)
- 30 000
- PC IMMO : imposable
3 – les charges :
- salaire du dirigeant : déductibles
- frais de mission : déductibles en TTC
- jetons de présences : déductibles
- tantièmes ordinaires ; assimiles aux dividendes + 12 000
donc non déductibles ( a réintégrer )
-tantièmes spéciaux : déductibles
- Intérêts du CCA ; totalement a réintégrer le
capital social libère a 75% (280 000 x 8 % ) + 22 400
- Taxe d’habitation : à réintégrer +12 000
- Acomptes sur IS : à réintégrer +50 000
- pénalité a réintégrer + 700
- Amortissement pour voiture de tourisme il est
plafonné à 300 000 TTC la différence a réintégrer + 8000
58000 – (300 000 x20% / 12 x 10 ) = 8 000
+ 9000
- provision pour risque d’incendie
- provision pour créances douteuses client
HASSAN KHALOUKI : déductible + 29 000
- Règlement en espèces de 4 500 (Rien a signaler)
- Dons plafonnes à 0.2% Du CA TTC
0.2% x ( 5 650 580 x 1.2) = 13 561
25 000 – 13561= 11 439 + 11439
4- le résultat fiscal : (PROFIT )
RF = RC + R – D = 869739

- Is théorique = 869739 x 20% - 30 000 = 143 948

- La CM = ( 5 650 580 + 320 000 + 75 000 )x 0.5% = 30 228
Le premier acompte a payer avant le 31/03 :
- Is due 143 948 – acomptes provisionnel 50 000 + IS due /4 = 93948 + 35987 = 129 935
Exercice 7 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : DEFICIT 150 000

2- Dans les produits :

- CA taxable: TVa a déduire + 100 000
600 000/1.2 X 20%
- CA EADD: imposable
TVA à déduire : 345 000/1.2 x 20% + 57 500
- CA hors champs d’applications :
imposable
- Subventions d’exploitation reçue :
imposable
- Produits et accessoires : imposable
- Produits de participations (dividendes) - 35 000
- Intérêts brut d’un compte bloqué
25000 X 20% = 5000 (crédit d’impôt)

3-Dans les charges :

- Salaire du dirigeant : déductible
- Jetons de présences : déductibles
- Tantièmes ordinaires ; assimiles aux
dividendes, donc non déductibles (à
réintégrer) 320 000 x 10% = 32 000 + 32 000

- Tantièmes spéciaux : déductibles

- Achats de MP 250 000 TTC
Tva a réintégrer 250 000 /1.2 x 20% + 41 667

- Cadeaux publicitaire (a réintégrer la

différence + 15 000
( 45 000 – 30 000= 15 000 )

- Intérêts sur CCA :

(480 000 x 10% ) – ( 300 000 x 6% )
= 30 000
+ 30 000
- TAXE de service communaux : déductible
- Règlement de redevance leasing :
déductibles

4- le résultat fiscal : (PROFIT ) 91 167

RF = RC + R – D =
- Is théorique = 91 167 x 10% - 0 = 9116.7
- La CM = ( 500 000 + 287 500 + 457 000 + 27 000 + 70 000 + 25 000 )x 0.5% = 6832.5
Le premier acompte a payer avant le 31/03 :
- Is due 9116.7 – acomptes provisionnel 65 000 = - 55 883.3
Exercice 8 : (corrigé)
Eléments Réintégrations Déductions
1 – RESULTAT COMPTABLE : PROFIT 750 000

2- Dans les produits :

- CA taxable: Tva a déduire + 110 000
660 000/1.2 X 20%
- CA EADD: imposable
TVA à déduire : 450 000/1.07 x 7% + 29 439
- Revenu de location nue HT : imposable
- Dividendes (abattement de 100%) -50 000
- Intérêts nets d’un compte bloqué
45000 /0.8 X 20% = 11 250

3-Dans les charges :

- Achats de MP 160 000 HT ,10% en espèces
160 000 x 10 % = 16 000 > 5000 dh + 16 000
- Amortissement pour voiture de tourisme il
est plafonné à 300 000 TTC la différence a
réintégrer
+8000
53000 – (300 000 x20% / 12 x 9 ) = 8 000
- Prime d’assurance au profit de la société +30 000
- Prime d’assurance au profit de Dirigeant
(déductible)
- Cadeaux publicitaire (rien a signaler )
- Don octroyés au œuvres social de
40 000 > CA TTC x 0.2% = 1320
+ 38 680
- Achat d’un ordinateur 50 000 TTC ,
15% en espèces
50 000 X15% =7500> 5000 dh + 7500
42500 /1.2 x 20% = + 7083
- Intérêts sur CCA :
(650 000 x 8% ) – ( 500 000 x 4% )
= 32 000
- Tantièmes spéciaux : déductibles +32 000
- Tantièmes ordinaires : a réintégrer
+ 60 000
- Acomptes l’Is + 30 000
- Provision pour incendie + 50 000
Résultat fiscal avant le report des déficits 1 118 702
4 – Report des déficits :
- Hors Amortissement : ils dépasse la
limite de 4 exercices antérieurs
- Amortissement : 450 000 x 60% - 270 000
Résultat fiscal après le report des déficits 848 702

- Is théorique = 848 702 x 20% - 30 000 – 11 250 = 128 490

- La CM = ( 550 000 + 420 561 + 350 000 + 60 000 + 56 250 )x 0.5% = 7184
Le premier acompte a payer avant le 31/03 :
- Is due 128 490 – acomptes provisionnel 30 000 + IS Due /4 = 98 490 + 32122.5

= 130 612.5