Exercice :

La Société ALPHA S.A.R.L crée en janvier 2006, fabriqué dans ses ateliers et vends des articles pour la
décoration. Son Capital est entièrement libéré de 550 000dh. Elle est dirigée par M. Fadel qui détient 55% du
capital

Au titre du 31/12/2020, la société a réalisé un bénéfice comptable de 375 830dh. Dans les comptes de
produits on relève notamment (en Dh HT) :
1. –Ventes de produits fabriqués : 12 250 000 dh
2. –loyers de locaux non meubles : 300 000 dh
3. –Dividendes perçus d’une société marocaine : 29 570 dh

Dans les comptes de charges on note notamment (en Dh) :

1. Achat de cadeaux publicitaires, montant de la facture 75 000dhTTC,ils’agit de 500 portefeuilles portant le

signe de l’entreprise.
2. Achat de fournitures de bureau : 16 397dh HT réglé en espèces.
3. Acquisition contre chèque d’un matériel informatique, montant 24 000dh HT, celui-ci est amortissable
sur une durée de 4ans
4. M. Fadel à versé sur le compte courant d’associe une somme de 200 000dh au cours de 2019. Taux de
rémunération12%, taux autorisé est de 2,5%.
5. Les salaires se sont atteint 780 100 (dont 90 000dh est versé au fils des membres du conseil d’administration)
6. Des redevances de crédit-bail d’une Mercedes classe C mise à la disposition du directeur commercial.
Valeur d’origine 430 000TTC. Montant des redevances 86 000 TTC durée du contrat 5 ans. La voiture est
amortie chez la société leasing sur 5 ans
7. Provision pour garanties accordées aux clients étrangers : 19 000dh

T.A.F :

Déterminer l’impôt dû par la société au titre de l’exercice 2020 et procéder à sa liquidation, sachant que les
acomptes provisionnels versés au cours de 2019 sont de 160 000 dh.
 Correction 1

1- La détermination du résultat fiscal 2- Calcul de L’IS théorique et la CM

a-L’Is Théorique = Résultat fiscal * taux -somme à Déd
Eléments R D Commentaire
375 830 - L’Is Théorique =
Bénéfice comptable (605490,33 x 20%) - 30 000 = 91 099
Analyse des produits
Ventes de produits Produits imposables b-Cotisation Minimal = 0,5%(CA ht + pds
fabriques Accessoires + Prdt financier sauf les dividendes
Loyers de locaux Produits accessoires imposables + les dons et subventions reçus )
Dividendes 29 570 Abattement de 100% à déduire
Analyse des charges Cotisation Minimal
Cadeaux publicitaire 75 000 75 000/500= 150 dh TTC =0 ,5%(12 250 000 + 300 000) = 62 750
Puisque 150 > 100
Réintégration de 75 000 dhs TTC 3- Calcul de L’Is dû
Fournitures de 12 230,33 Plafond :
bureau 4 166.67 par jour (TVA20%) L'IS dû = L’is Théorique = 91 099
réintégration de : (puisque L’is Théorique> CM)
16 397- 4 166.67 = 12 230,33
Matériel 24 000 6 000 -1er traitement : 4- La régularisation
d’informatique Il s’agit d’un élément du bilan, à
réintègre L'IS dû – (Les acomptes provisionnels + Crédit
-2ème traitement : déduction de :
d’impôt)
Dotation =24 000 * 25%= 6000
avec 25%=100/4ans
91 099 -(160 000 + 0)=-68 901
I.C.C.A 19 000 On a :
-Le capital est totalement libéré Il S'agit d'un Excédent, à imputer Sur Les Acomptes
-Capital> capital associer
(550 000*55%)=
- 1er acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
302 500> 200 000
-taux appliqué > taux autorisé = 22 774,75-68 901,934
12%>2,5% = -46 126,5
-Intérêts comptabilisée: Aucun versement
200 000*12%=24 000
- Intérêts fiscalement - 2èmeacompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
déductible : = 22 774,75- -46 126,5
200 000*2,5%=5 000 dh = - 23 351,75
-réintégration de :
Aucun versement
24 000-5 000=19 000
Rémunératio 90 000 Charges déductible sauf
n - 3ème acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent
90 000 versé au fils des
membres = 22 774,75- 23 351,75
=-577
Aucun versement

4éme acompte=(L’is dû*25%)– Excèdent

Redevance de crédit- 26 000 Réintégration de :
bail (96 000)-(300 000/5)=26 000 = 22 774,75-577
= 22 197,75
Payer avant le 31/12/2021
Provision pour 19 000 Exclu, à réintègre
garanties

641060,33 35 570
Total

Résultat fiscal net 605490,33

 Applications 2 :
L’IS
La société « A.T.I.M.A.R » SA au capital de 1 800 000dh (entièrement libéré), elle est spécialisée dans la commercialisation de toute sorte de fourniture pour
l’impression et la photocomposition. Toutes les opérations qu’elle réalise sont effectuées sur le territoire marocain. Son résultat comptable (bénéfice) dégagé à Le taux de la cotisation minimale en matière
titre de l’exercice 2020 est de 950 500dh après deux exercices déficitaire 2018 et 2019 où elle a réalisé respectivement 13 de l’IS est égale à : [CGI 2020]
169 890dh et 271 000dh(les amortissements régulièrement différés au cours de ces exercices représentent 30% des déficits fiscaux).
On vous communique les éléments suivants concernant l’exercice 2020 : A 0,5%
B 0,05%
Pour les produits (HT) on trouve les éléments suivants :
C 5%

1- Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) : 7 980 060 D Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
2- Chiffre d’affaire (taxable au taux de 7%) : 1 190 800
Sont déductibles sans limitations les dons octroyés
3- Chiffre d’affaire (exonéré de la TVA) : 901 000 14 aux :
4- Produits de location d’un immeuble nus : 170 000
5- Redevance de location sur brevet livré à une société marocaine : 50 000 A Œuvres sociales
6-Subvention d’exploitation reçus 48 000 B Associations reconnues d’utilités publiques
7-Produits de cession des éléments d’actif : 60 000 C
D Clubs privés
8-Les intérêts nets d’un compte bloqué : 45 000 Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
9- Escompte obtenu 10 000
10- Dividende reçue : 98 600 Durant l’exercice N la société T25 a payé les
15 charges suivantes

● 85 230 Dhs pour les Droits de douane sur

Pour les charges (HT) on trouve les éléments suivants : importation d’un matériel industriel
● 60 000 Dhs pour les Droits de douane sur
1- Les salaires se sont atteint 880 100 (dont 60 000dh est versé au fils des membres du conseil d’administration) importation des matiére 1ére
2- Intérêt du compte courant d’associés créditeur au 31/12/2020 de 2 800 000dh, et rémunéré au taux de 10.5%. le taux autorisé en 2020 est de 6.5%. ● 82 680 Dhs pour le règlement des Honoraires
4-Prêt au personnel, 120 000dh versé en espèce. versées aux commissaires aux compte
5-Tantièmes ordinaires, 35 000dh. Le montant à réintégrer pour déterminer le résultat
6- Matières 1ere non encore reçues 59 000dh. fiscal est de :
7- Jetons de présence , 4200 dh.

8- Taxe des spécial sur les véhicules : 18 800 concerne les voitures et camionnette de l’entreprise (1200 correspond à une fourgonnette qui fait l’objet d’un contrat A 85 230 Dhs
de bail jusqu’à 2022). B 144 895 Dhs
9- Taxe de services communaux 40 000 dh (dont 10% concerne un bâtiment qui a fait objet d’un contrat de crédit-bail). 145 230 Dhs
10-Emballage récupérable, 12 000 Les trois réponses citées ci-dessus sont fausses
11-Achat d’une photocopieuse pour 45 600 dh. ( amorti Linéaire : 4ans )
12-Prime d’assurance vie 5 800dh (2019)
C
13-Taxe d’habitation concernant une villa mise à la disposition du PDG 2 000dh. D
14-Acompte provisionnel de l’IS: 162 600
15-L’entreprise a distribué 2500 cadeaux publicitaires : montant total 239 400dh TTC.
16-Provision pour risques divers, 11 900dh
17-Provision pour créance douteuse et litigieuse, calculée sur une créance HT du client Mehdi 68 000 dh.
18-Provision pour risque d’incendie, 2 160dh.

15
13

14
19- Frais de formation au profit des commerciaux, payé à l’école SUP DE CO de Marrakech, 85 200dh. C
TAF : D
1-Calculer le résultat fiscal au titre de l’exercice 2020 ?
2-Procéder à la liquidation de l’IS
 Correction
Eléments R D Commentaire
QCM L’IS
Bénéfice comptable 950 500 -
Analyse des produits
1-Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) - - Produits imposables Lequel de ces impôts et taxes n est pas
2-Chiffre d’affaire (taxable au taux de 20%) - - Produits imposables 16 fiscalement déductible
3-Chiffre d’affaire (exonéré de la TVA) - - Produits imposables
4-Produits de location d’un immeuble nu - - Produits Accessoires imposables
A L’impôt sur les société

5-Redevance de location sur brevet - - Produits Accessoires imposables B La taxe d habitation

6-Subvention d’exploitation reçus
7-Produits de cession des éléments d’actif
-
-
-
-
Produits imposables
Produits Non Courants imposables
C La taxe du service communal

8-Les intérêts nets d’un compte bloqué 11 250 - Produits financier déductible en Montant Brut. D Aucune réponse n’est juste
(45 000/80%)*20%=11 250 à réintègre
9-Escompte obtenu - - Produits financier imposable
10- Dividende reçue 98 600 Produits Non imposables 17 Soient les informations suivantes :
L'IS dû (2020) = 40 000Dh, somme des acomptes
versés au cours de 2020 : 38 000 DH,
Analyse des charges
1-Rémunération 60 000 - Charges déductible sauf 60 000 versé au fils des membres Le premier montant à verser au cours de l'exercice
2-Intérêt du compte courant d’associés créditeur 177 000 - Le capital entièrement libéré -Le capital < le capital associer 2021 est de :
Le taux autorisé < taux appliqué
Réintégration de : R=[2 800 000*10,5% - 1 800 000*6,5%]
3-Prêt au personnel 120 000 - Il s’agit d’un élément du bilan, à réintègre A 10 000
4-Tantièmes ordinaires,.
5- Matières 1ere non encore reçues
35 000
59 000
-
-
Charge non déductible
Matières 1ere non encore reçues : Charge constatés d’avance
B 5 000
C 12 000
Jetons de présence : Déductible car il s’agit des rémunérations accordées aux administrateurs.
D
- -
6- Jetons de présence Aucune réponse n’est juste
7-Taxe des spécial sur les véhicules 1 200 - Réintégration de 1200
8-Taxe de services communaux 4 000 - Réintégration de 10%
Les taxes afférentes à des immobilisations données en location par entreprise de crédit-bail
9-Emballage récupérable 12 000 - Charge non déductible
10-Achat d’une photocopieuse 45 600 11 400 1er Traitement : Immobilisation non déductible
2ème Traitement : Déduction de l’amortissement : 45 600* 25%=11 400
11-Prime d’assurance vie 5 800 - Prime concernant l’exercice 2019 à réintègre
12-Taxe d’habitation 2 000 - Charge non liée à l’exploitation, a réintégré
13-Acompte provisionnel de l’IS: 162 600 - Charge non déductible
14-cadeaux publicitaires : - - 239 400/2500 =95,76<100 TTC(Plafond) Donc CD
15-Provision pour risques divers 11 900 - Réintégration total : la provision doit être précisé et individualisé
16-Provision pour créance douteuse et litigieuse - - Provision précisé et individualisé donc déductible
17-Provision pour risque d’incendie 2 160 - Exclu, à réintègre
19-Frais de formation - - Charge déductible, car elle est engagée dans l’intérêt d’exploitation
Total 1 660 010 110 000 2- Liquidation
Résultat Fiscal brut - 1 550 010
Imputation de déficit hors amor a-L’IS théorique = 1 109 120 x 31% -140 000 = 203 827,2
2018 : 169 890*70%=118923 118923 - b-La CM = [7 980 060 +1 190 800+901 000 +170 000+ 50 000+48 000 +(45 000+11 250) +10 000]
c- L’Is dû = L’IS théorique = 203 827.20
2019 : 271 000*70%=189700 189 700 -
d- La régularisation 1 A 2 A
Résultat après l’imputation de déficit hors amort 1 241 387
Imputation de déficitaire
imputation de crédit d’impôt : 203827.20-11250=192577,2 B B
imputation des acomptes : 192577,2 – 162 600 =29 977,2
2018 : 169 890*30%=50967 50967 - Reliquat : 29 977.2 C C
2019 : 271 000*30%= 81300 81300 - 1ère acompte : [203827.20 x 25%]+29977.20 = 80 934
Résultat Fiscal net - 1 109 120 payer avant le 31-03-2021 … D D