THEME : L’IMPOT SUR LE REVENU DES PERSONNES

PHYSIQUES (IRPP) : TRAITEMENTS ET SALAIRES

Groupe : 1

Nom des exposants :

1. ACHE SEBY AGUID
2. ADAM MAHAMAT MOUSSA (chef de groupe)
3. ADJI WATTARA MBODOU (modérateur)
4. ALLETESSEM GERALD
5. AMINE BANDA EBIRE
6. AMNE HISSEINE OUSMANE
7. AYOULADA WASSI CHRISTOPHE
8. BECHIR OUMAR HASSABALLAH

Chargé du cours :
OUMAR ALFAROUKH DJIBRINE

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SOMMAIRE.....................................................................................2

INTRODUCTION .............................................................................3

I- CHAMP D’APPLICATION..............................................................3
1- Les personnes imposables...........................................................3

2- Territorialité de l’impôt sur le revenu.............................................3

3- Les revenus imposables...............................................................3

II- CARACTERISTIQUES DES REVENUS IMPOSABLES.............4

III- ASSIETTE DE L’IRPP...............................................................4

1- Détermination du revenu net imposable…………………………4

2- Calcul de l’impôt……………………………………………………5

IV. TRAITEMENTS ET SALAIRES………………………………5

1. Domaine du revenu…………………………………………………5

a- Détermination du revenu net imposable…………………………5

b- Exonérations……………………………………………………….6

2. Charges déductibles du revenu brut………………………………6

APPLICATION…………………………………………………………7
CORRIGE………………………………………………………………8
BIBLIOGRAPHIE………………………………………………………10

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 INTRODUCTION

Il est créé un impôt annuel unique sur le revenu des personnes physiques au Tchad. Cet
impôt, désigné sous le nom de l’impôt sur le Revenu des Personnes Physiques frappe le
revenu net global du contribuable Art. 1 du CGI
Le barème progressif aux revenus :
Revenus annuels Taux d'imposition
0 et 800 000 F CFA 0%
800 001 F CFA et 2 500 000 F CFA 10%
2 500 001 F CFA et 7 500 000 F CFA 20%
Revenus annuels supérieurs à 7 500 000 F CFA 30%

I- Champ d’application

1. Les personnes Imposables

Art. 2 du CGI dispose :« Sous réserve des dispositions des conventions internationales,

sont imposables à l’IRPP en raison de leurs revenus :
a. Les personnes de nationalité tchadienne ou étrangères ayant leur domicile fiscal
dans la République du Tchad.
b. Celles dont le domicile fiscal est situé hors du Tchad sont passibles de cet impôt
en raison de leurs seuls revenus de source tchadienne.
c. Les personnes physiques de nationalité tchadienne ou étrangère n’ayant ni
domicile ni résidence dans la république du Tchad pour autant qu’elles aient des revenus
ayant leur origine au Tchad… ».

2. Territorialité de l’impôt sur le revenu

Domicile fiscal Tchad Hors du Tchad

Revenu de source tchadienne Imposable à l’IRPP Imposable à l’IRPP
Revenu de source étrangère Imposable à l’IRPP Non imposable à l’IRPP

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3. Les revenus imposables

L’IRPP est du sur le revenu net global constitué par le total des revenus nets catégoriels
suivants :
 Revenus fonciers ;
 Bénéfices des activités industrielles, commerciales, artisanales, agricoles et
minières ;
 Rémunérations des gérants majoritaires des SARL et des sociétés en commandite
simple ;
 Traitement, salaires, pensions et rente viagères
 Bénéfices non commerciaux ;
 Revenus des capitaux mobiliers ;
 Plus-values de cession.

II- Caractéristiques des revenus imposables

Le revenu imposable est :

 Global : l’ensemble de revenus nets qui est imposable
 Annuel
 Familial : c’est le foyer fiscal qui est imposé et non chaque membre du foyer pris
individuellement. Le foyer fiscal est composé : du contribuable lui-même ; de son conjoint
s’il est marié ; des enfants célibataires âgés de moins de 18 ans ou infirmes. C’est le
revenu du foyer qui est imposé au nom du chef de foyer.
 Net catégoriel : de chaque type de revenu, l’on doit déduire ses charges propres
pour avoir le revenu net catégoriel.

III- Assiette de l’IRPP

Le revenu est constitué par le produit brut, les profits et avantages en nature ; dès que
l’on déduit les dépenses en vue de leur acquisition ou leur conservation.

1) Détermination du revenu net imposable

Le revenu brut global est égal à la somme de tous les revenus nets et déficits
catégoriels.
Revenu net catégoriel = Revenu brut - Charges
Revenu brut global = traitements et salaires nets

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 Revenu net global imposable = Revenu brut global – Charges déductibles
du revenu global.
Les charges déductibles du revenu sont : les intérêts d’emprunt en vue d’investissement
immobiliers et les pensions alimentaires versées en vertu d’une décision de justice.
2) Calcul de l’Impôt
L’impôt se calcule par application du barème progressif :
Impôt brut – Réduction d’impôts et décotes – Crédits d’impôts = Impôts à payer

IV. Traitements et Salaires

1. Domaine du revenu

Les traitements rémunérations, indemnités y compris les indemnités de départ à la

retraite ou pour service rendu, remboursements et allocations forfaitaires pour frais
versés aux dirigeants des sociétés, les remises, gratifications, salaires émoluments de
toute nature ainsi que les pensions et rentes viagères concourent à la formation du
revenu global servant de base à l’IRPP.
a. Détermination du revenu net imposable
Le revenu brut est constitué de toutes les sommes mises à la disposition du contribuable
pour l’employeur au cours de l’année civile d’imposition.
 Salaires : les salaires sont formés par les rémunérations perçues par un salarié
qui, en vertu d’un contrat de travail ou d’un statut, se trouve dans une situation de
subordination ou est en étroite dépendance vis-à-vis de l’employeur.
Les primes de toute nature et les indemnités ainsi que les émoluments et avantages en
espèces ou en nature sont imposables dans cette catégorie.
La base d’imposition est déterminée par l’article 46 du CGI. Elle est constituée des
traitements et salaires nettes et plafonnée par des taux relatifs aux éléments servant des
avantages en nature inclus dans ladite base.
Ces avantages en nature sont plafonnés ainsi qu’il suit :
Nature des avantages En % du salaire brut
Logement 20%
Electricité 4%
Eaux 4%
Véhicule 10%
Gaz 2%
Téléphone 3%
Equipement intérieur 5%
Domestique, gardiennage 4%
Nourriture avec un maximum de 75 000F par mois 15%

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NB : Les indemnités en argents représentants des avantages en nature doivent être
comprises dans la base imposable pour leurs montants réels.

b. Exonérations

L’Article 45 du CGI donne une liste exhaustive des revenus exonérés qu’il convient de
citer quelques-uns :
- Les allocations familiales ;
- Les pensions d’une manière générale ;
- Pensions ou rentes viagères d’invalidité résultat du fait de guerre ou d’accident de
Travail ;
- Allocation de chômage ;
- Capital de décès ;
- Les bourses d’enseignement et de perfectionnement ;
- Les indemnités de licenciement ou de départ volontaire versées dans le cadre
d’un plan social ;
- Les indemnités de Transport lorsqu’elles profitent à tout le personnel de
l’entreprise ;
- Les frais de voyage pour congé dans la limite d’un billet d’avion par an et par
personne au tarif normal du lieu de travail au lieu d’origine.

2. Charges déductibles du revenu brut

Les charges admises en déduction du revenu brut global et permettant la détermination

du revenu net imposable sont :
 Les cotisations sociales déductibles :
- Pour les fonctionnaires, le taux des cotisations pour la retraite est de 5%. Elles
sont calculés sur le salaire indiciaire brut ;
- Pour les Employés du secteur privé, le taux de cotisation est de 3,5% dans la
limite de 500 000F pour les salaires mensuels bruts ;
- Les cotisations sociales obligatoires versées à l’étranger en ce qui concerne les
expatriés en vue de la cotisation de la retraite sont limitées à 15% du salaire de base de
l’expatrié à l’exclusion des autres cotisations sociales.
 Le montant net du revenu imposable est déterminé en déduisant du montant brut
des sommes payés et des avantages accordés, les retenues faites par l’employeur en
vue de la cotisation pour la retraite et les retenues effectuées au titre de la sécurité
sociale ;
 Un abattement de 30% est appliqué sur le montant net ainsi calculé et permet de
déterminer la base imposable. Pour les expatriés français travaillant au Tchad et régis
par la convention du 13/03/1976, l’abattement est porté à 70%.

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 APPLICATION

TIDAMI travaille comme ingénieur en charge de projet pour une entreprise de BTP à
Ndjamena. Au cours du mois d'octobre son bulletin de salaire mentionne les éléments
suivants :

 Salaire de base : 832000F

 Indemnité d'ancienneté : 3% de la base salariale
 Indemnité de logement : 75000F
 Indemnité de transport : 100000F
Sachant que TIDAMI est déclaré à la CNPS par son employeur.
TAF :
1. Calculer son salaire brut
2. Déterminer le salaire brut imposable
3. Calculer l'IRPP salarial et son salaire net

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 Corrigé d’application

1. Calculer son salaire brut

SB= sb + Ʃindemnités + Ʃprimes + Autres Charges

AN :
SB= 832000+((0.03×832000) +75000+100000)
SB=1031960F

2. Calculons le salaire brut imposable

SBI=SB-déductions
Ici on a comme déduction le transport puisque TIDAMI n’a pas un
moyen de transport, donc l’Etat lui exonère
Vérifions si le transport convient avec le taux qui est fixé dans
l’Art.46 section 3
Le transport est de 10%, alors
On a :
(100000/1031960) × 100=9.69 ˜ 10%
AN :
SBI= 1031960-100000
SBI=931960F

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 3. Calculons l’IRPP

Cherchons SBI annuel

SBI annuel= 931960×12
SBIa=11183520F

Revenus annuels Taux d'imposition

800 000 F CFA 0
1 700 000 F CFA 170 000F
5 000 000 F CFA 1 000 000F
3 683 520 F CFA 1 105 056F

IRPPa= 170000+1000000+1105056
IRPPa=2275056F
IRPPm=2275056/12
IRPPm=189588F

4. Déterminons le salaire net SN

SN=SB - (CNPS + IRPP)

Comme le salaire de TIDAMI ˃500000F

Alors le CNPS est à la base de 500000

CNPS= 500000×3.5%
CNPS=17500F

AN :

SN= 1031960-(17500+189588)
SN=824872F

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 BIBLIOGRAPHIE

 Code général des impôts 2020 :(CGI TCHAD)

 Art. 1 du CGI P.13
 Art. 2 du CGI P.14
 Art. 46 du CGI P.41
 Art. 45 du CGI P.40
 Cours de difficultés comptables et fiscales de M. IBRAHIM ALI IBRAHIM,
page 14 ; page 15.
 Internet, Site : Droit-finances.net ; traitements et salaire.
 Application : TD M. OUMAR ALFAROUKH DJIBRINE ; ENASTIC, MTIC 2
2019-2020.

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