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o l’impôt sur le revenu des personnes physiques, l’impôt sur les sociétés,
les autres revenus : les revenus de source étrangère s'ils n’ont pas subi l’impôt dans le
pays de la source, les revenus réalisés des jeux de pari, de hasard et de loterie, les revenus
déterminés selon les dépenses personnelles ostensibles et notoires et selon l’accroissement
du patrimoine en cas de non réalisation de revenus dans la catégorie des bénéfices
industriels et commerciaux ou des bénéfices des professions non commerciales ou des
bénéfices de l’exploitation agricole ou de pêche.
les amortissements à l'exception de l'amortissement des actifs acquis auprès des personnes
résidentes ou établies dans des paradis fiscaux;
es provisions pour créances douteuses, les provisions pour dépréciation des stocks
destinés à la vente et les provisions pour dépréciation des actions cotées en bourse, et ce,
dans la limite de 50% du bénéfice imposable;
les dons et subventions dans la limite de 2%o du chiffre d'affaires, Cependant, sont
déductibles pour leur totalité :
o les dons et les subventions accordés à l’Etat, aux collectivités locales et aux
entreprises publiques.
o les dons et les subventions accordés aux associations œuvrant dans le domaine de la
promotion des personnes handicapées et qui exercent leur activité conformément à la
législation les régissant.
o Les mécénats accordés aux entreprises, projets, et œuvres à caractère culturel ayant
obtenu l’approbation du ministère chargé de la culture.
10% pour les traitements et salaires avec un plafond fixé à 2.000 dinars par an;
25% pour les pensions et rentes viagères, ce taux est porté à 80% pour les pensions et
rentes viagères provenant de l’étranger et transférées en Tunisie ;
20% pour les revenus fonciers et les bénéfices des professions non commerciales en
absence de comptabilité.
Exonérations
les rémunérations des agents diplomatiques et consulaires de nationalité étrangère sous
réserve de réciprocité ;
les dividendes distribués par des sociétés établies en Tunisie si leur montant annuel ne
dépasse pas 10.000D;
les intérêts provenant des comptes spéciaux d’épargne ouverts auprès de la caisse
d’Epargne Nationale de Tunisie (CENT) ou des banques ainsi que les revenus des
obligations dans la limite de 5.000 D par an sans que la déduction n'excède 3000 dinars
pour les intérêts au titre des dépôts dans les comptes spéciaux d'épargne ouverts auprès
des banques ou de la Caisse d’Epargne Nationale de Tunisie.
les abattements pour situation et charges de famille (chef de famille, enfants à charge,
parents à charge)
les primes afférentes aux contrats d’assurance vie et de capitalisation d’une durée
minimale de 10 ans dans la limite de 10.000 D ;
les revenus réinvestis dans la souscription au capital des entreprises dans les conditions
fixées par la législation régissant les avantages fiscaux.
Tarif de l’IRPP
0% 0%
L'IRPP se calcule sur la base de la somme des revenus et des déductions éligibles. En
effet, chaque catégorie de revenu bénéficie de déductions spécifiques. Exemples de
déductions (liste non-exhaustive):
(1) Exemple pour un salarié célibataire : J’ai un salaire mensuel de 1.400DT (après
déduction des cotisations de la Sécurité Sociale). Donc, avec un salaire annuel net
imposable de 16.800 DT, Sur une année, du 1er janvier au 31 décembre, mon employeur
réalise le calcul suivant pour estimer mon IRPP,
Mise à jour Loi de Finance 2023: Diminution, pour la période 2023-2025, du taux de
la Contribution Sociale de Solidarité de 1% à 0,5%, pour les personnes physiques
soumises à l’IRPP (Art 22).
(2) Exemple pour une entreprise individuelle : Mon bénéfice net, soit mes recettes
après soustraction des charges, ne dépasse pas les 5.000DT, alors la tranche à taux 0%
s’applique. Je reste néanmoins redevable du montant minimum légal d’IRPP, à savoir,
300DT, par an même en cas de non-activité ou absence de chiffre d’affaires.
Personnes Imposables
Sous réserve de certaines exonérations, l’IS est dû notamment par :
les provisions pour créances douteuses totalement pour les banques, les établissements
de leasing et les sociétés de factoring ;
les provisions pour créances douteuses totalement pour les banques, les établissements
de leasing et les sociétés de factoring ;
les provisions pour dépréciation des actions et des parts sociales totalement pour les
SICAR ;
les bénéfices réinvestis dans la souscription au capital des entreprises dans les conditions
fixées par la législation régissant les avantages fiscaux.
Taux de l’IS
taux général : 25%
taux réduit : 10% pour les bénéfices provenant de l'export et pour les sociétés
artisanales, agricoles et de pêche, les coopératives et les bénéfices réalisés dans le cadre
de projet bénéficiant du programme de l'emploi des jeunes,
taux réduit:20% pour les sociétés qui procèdent à l’admission de leurs actions ordinaires
à la cote de la Bourse des Valeurs Mobilières de Tunis à un taux d’ouverture du capital au
public au moins égal à 30%, ce taux est réduit à 15% pour les sociétés soumises à l'impôt
sur les sociétés au taux de 25% et qui procèdent à l’admission de leurs actions au cours
de la période allant du 1er janvier 2017 au 31 décembre 2019.
taux spécifique pour certaines sociétés : 35% (secteur financier, télécommunication,
assurance, secteur pétrolier au niveau de la production, du raffinage, du transport et la
distribution en gros…).
La retenue à la source est libératoire pour les personnes non résidentes et non
établies en Tunisie.
Exonérations
Bénéficient de l’exonération de la TVA notamment :
Certains produits alimentaires de base (couscous, pâtes alimentaires de qualité ordinaire, farine,
semoules, …),
Les livres non reliés en cuir naturel ou artificiel, journaux, publications périodiques, brochures…,
Les équipements destinés à l’agriculture et à la pêche dont notamment les bateaux de pêche,
Appareils destinés à l’usage des handicapés physiques,
Le transport aérien international à l’exclusion des services rendus en contre partie de la vente
des billets de voyage, le transport maritime,
Les intérêts bancaires débiteurs ….
Lieu d’imposition :
Pour les ventes : le lieu de la livraison de la marchandise ;
Pour les Services : le lieu d’utilisation.
Fait générateur :
Pour les importations : Le dédouanement ;
Pour les ventes locales : La livraison ou la facturation si elle précède la livraison ;
Pour les prestations de services : la réalisation du service ou encaissement total ou partiel du
prix s’il précède la réalisation du service et ce dans la limite du montant encaissé.
Règles d’assiette :
A l’importation : la base imposable est constituée par la valeur en douane tous frais, droits et
taxes inclus à l’exclusion de la TVA de même.
La valeur déterminée ci-dessus est majorée de 25% si l’importateur est un non assujetti à la
TVA à l’exception de l’Etat, des collectivités locales, des établissements publics à caractère
administratif
En régime intérieur : La base imposable est constituée par le prix des marchandises, travaux
ou services, tous frais, droits et taxes inclus à l’exclusion de la TVA elle-même.
Taux de la TVA
18% : taux général.
6% : ce taux s’applique notamment aux opérations réalisées dans le cadre de leurs activités
par les médecins, les exploitants de laboratoires d’analyses, les infirmiers, les masseurs, les
physiothérapeutes, les ergothérapeutes, les psychomotriciens, les diététiciens, les
orthophonistes, et les orthoptistes… et les opérations de transport ainsi que les services rendus
par les entreprises hôtelières, de restauration et les services rendus par les cafés de première
catégorie…
12% : ce taux s’applique notamment à l’électricité basse et moyenne tension, les produits
pétroliers relevant des numéros 27-10 et 27-11 du tarif des droits des douanes ainsi que les
opérations réalisées par les professions libérales dans le cadre de leur activité à l’instar des
avocats ; des notaires, des comptables et des experts comptables…
La Déduction
Ouvrent droit à déduction de la TVA, les achats relatifs à la réalisation des opérations
imposables à ladite taxe.
N’ouvrent pas droit à déduction de la TVA, les achats utilisés pour la réalisation des
opérations hors champ d’application ou exonérées dudit impôt.
Le prorata de déduction s’applique en cas d’utilisation des produits et des services pour la
réalisation à la fois des opérations imposables et des opérations exonérées ou hors champs
d’application dudit impôt.
Les voitures de tourisme servant au transport de personnes autres que celles objet de
l'exploitation,
Les acquisitions réalisées auprès des non-assujettis ainsi que la TVA facturée à tort.
Les acquisitions auprès des forfaitaires.
Les marchandises, biens et services dont le montant est supérieur ou égal à 5.000 dinars hors
taxe sur la valeur ajoutée et dont la contrepartie est payée en espèces.
Les montants payés aux personnes résidentes ou établies aux paradis fiscaux.
Restitution de la TVA
Le tableau ci-dessous repend la législation en vigueur :
Droit de Consommation
Biens soumis
Le droit de consommation s’applique notamment aux produits suivants :
Véhicules de tourisme
Carburants,
Tabac,
Vins, bières, alcool et boissons alcoolisées.
Taux
Le droit de consommation est applicable selon deux types de taux :
Droit d'Enregistrement
la transmission des actifs et des titres des entreprises à condition que les héritiers et
légataires s’engagent à continuer l’exploitation de l’entreprise pour une période de 3 ans
au moins,
la mutation des immeubles agricoles à condition que les héritiers produisent un
engagement stipulant le maintien de la dite propriété agricole en copropriété et son
exploitation d’une manière collective durant une période de 15 ans au moins,
l’habitation principale du défunt dans la limite de 1000 m2 de superficie y compris les
dépendances bâties et non bâties,
le capital décès, les rentes et les sommes revenant aux ayants droit en vertu de la
législation en vigueur en matière de couverture sociale ou au titre des contrats
d’assurance-vie.