Généralités sur l’impôt sur le

revenu
I.R
L’IGR : Caractéristiques et champs d’application

Les caractéristiques de l’IR

Impôt unique
Impôt global
Impôt différencié
Impôt personnalisé
Impôt progressif
Impôt déclaratif
Champ d’application de l’IR

Les personnes physiques

Des personnes réalisant des revenus professionnels dans
le cadre d’entreprises individuelles.
Des salariés du secteur public et privé
Des détenteurs de revenus fonciers provenant de la
location ou de la vente de terrains ou d’immeubles ruraux
ou urbains
Des personnes ayant encaissé durant l’année des
revenus des capitaux mobiliers, sous forme de dividendes
ou d’intérêts.
Des agriculteurs pour les profits provenant des
exploitations agricoles ou de l’élevage. Toutefois, cette
dernière catégorie bénéficie, depuis l’institution de l’IR,
d’une exonération prévue jusqu’en 2013.
- Les Groupements de personnes physiques
- Sociétés imposables au nom du principal associé
( SNC, SCS, Sociétés de fait)
- Associés imposables selon leur quote-part
(Associations en participation, les indivisions ou les sociétés
immobilières réputées transparentes
La territorialité de L’IR
Les personnes résidentes au Maroc
Les personnes ayant leur habitation principale au
Maroc et qui y résident de façon permanente
Les personnes qui disposent au Maroc d’un centre
d’intérêt économique ou d’un lieu d’administration
des affaires où elles réalisent des revenus
imposables à l’IR.
Les personnes qui passent au Maroc leur séjour
principal.
- Les personnes non-résidentes
- Marocains résidents à l’étranger
- Toute personne étrangère non-résidente et
réalisant des revenus imposables à l’IR
- Revenus imposables = Revenus réalisés dans
les limites territoriales marocaines
- Primauté des conventions internationales
conclues avec certains pays.
La détermination du revenu global imposable

Revenu Global = Somme des Revenus nets catégoriels

Chaque revenu net catégoriel est déterminé en appliquant les
règles lui afférentes
Aucune compensation entre différents catégories de revenus
Revenu global imposable = Revenu global – Charges à
caractère social (Déductions sur revenu)
Déductions sur Revenu
Dons
Sans limitation aux institutions autorisées par la loi
Dans la limite de 2%0 du RG aux œuvres sociales d’entreprises ou
d’institutions autorisées
Primes d’assurance retraite dans la limite de 6% du RGI
Intérêts sur les prêts pour l’acquisition ou la construction du
logement principal dans la limite de 10% du RGI
Détermination de l’IR
Calcul de l’impôt brut

Tranches du revenu annuel ( en

DH) Taux
0,00 à 30 000,00 exonéré
30 001,00 à 50 000,00 10%
50 001,00 à 60 000,00 20%
60 001,00 à 80 000,00 30%
80 001,00 à 180 000,00 34%
180 001,00 et plus 38%
Exemple
Soit un revenu net imposable de 72.000
Dh, le montant de l’IR sera de:
30.000 x 0% = 0
20.000 x 10% = 2000
10.000 x 20% = 2000
12000 x 30% = 3600
Soit, un IR de 7600 Dh pour un revenu
imposable de 72.000 Dh
 Barème de calcul rapide applicable à partir du 1er janvier 2010
Tranche de revenu en Dh % Somme à déduire
0 à 30 000 0 0
30 001 à 50 000 10 3 000
50 001 à 60 000 20 8 000
60 001 à 80 000 30 14 000
80 001 à 180 000 34 17 200
Plus de 180 000 38 24 400

Les sommes à déduire au titre des différentes tranches de revenu

se calculent comme suit :
1ère tranche : 0 x 0% = 0
2ème tranche 30.000 x (10%-0) + 0 = 3000
3ème tranche 50.000 x (20-10)%) + 3000 = 8000
4ème tranche : 60.000 x (30-20)%) + 8000 = 14000
5ème tranche : 80.000 x (34-30%) + 14000 = 17200
6ème trancha : 180.000 x (38-34)% + 17200= 24400
Le calcul de l’impôt net

IR net = IR brut – Déductions sur

impôt
Déductions sur impôt
Déduction au titre des charges familiales
Récupération des crédits d’impôt
80% de l’impôt sur les pensions étrangères
Impôt supporté sur les revenus de source étrangère dans la
limite du taux appliqué au Maroc
Crédit d’impôt payés au courant de l’année et qui ne sont pas
libératoire de l’IR.
La liquidation de l’IR

IR émis par voie de rôle: impôt déclaratif

Exceptions:
Revenus salariaux: retenue à la source par l’employeur
Des rémunérations versées à des personnes non-résidentes
imposables au taux de 10% retenu à la source
Des rémunérations versées à des personnes ne faisant pas partie du
personnel permanent de l’entreprise ou de l’établissement au taux de:
• 17% libératoire de l’IR versés aux enseignants vacataires
• 30% pour les rémunérations versées à des personnes ne
faisant pas partie du personnel permanent de l’entreprise ou de
l’établissement. Cette retenue n’est, toutefois, pas libératoire de
l’IR pour ces personnes