A) BIC / BNC :

1) Que signifient BIC et BNC ? Quelle est la différence entre BIC et BNC ? Quels impacts sur le plan
de la tenue de la comptabilité :

BIC, BNC et BA sont des termes utilisés pour caractériser la nature d’une activité, commerciale
ou non. La question de savoir si une activité relève des BIC ou des BNC peut se poser pour
les prestations de service.
La différence BIC-BNC entraîne plusieurs conséquences : comptabilité d’engagement ou de
trésorerie, dates de factures émises ou reçues, dates d’encaissement ou de décaissement.

2) Quelle est la différence entre BIC et BNC ? :

Les termes BIC et BNC concernent les entreprises dont les bénéfices sont soumis à l’impôt sur le
revenu, c’est-à-dire principalement les entreprises individuelles ou unipersonnelles, y compris
les auto-entreprises ou micro-entreprises.
BIC signifie « Bénéfices Industriels et Commerciaux » : cela concerne les activités
commerciales, industrielles ou artisanales.
Pour les entreprises individuelles au réel, le BIC à déclarer à l’impôt sur le revenu correspond
au résultat net comptable.
Pour les micro-entreprises, le BIC correspond au bénéfice forfaitaire.
BNC signifie « Bénéfices Non Commerciaux » : cela concerne les activités libérales ou encore les
agents commerciaux indépendants.
Enfin BA signifie « Bénéfice Agricole ».

3) Les impacts comptables :

En BIC, c’est le principe de la comptabilité d’engagement qui s’applique. Cela signifie que la
comptabilité est faite sur la base des dates de factures, c’est-à-dire des dates de réalisation des

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services, ou de livraison des biens ou des marchandises, même si les factures ne sont pas encore
réglées à la fin de l’exercice comptable.
En BNC, c’est le principe de la comptabilité de trésorerie qui s’applique. Cela signifie que la
comptabilité est faite sur la base de ce qui a été payé, qu’importe la date de facture. Ce sont les
dates d’encaissement et de décaissement qui font foi.

À noter aussi :
Pour les BNC, la date de clôture de l’exercice comptable est obligatoirement au 31 décembre, alors
qu’elle est libre pour les BIC.
Les entreprises en BIC n’ont pas le droit d’opter pour la comptabilité de trésorerie des BNC. Au
contraire, les entreprises en BNC peuvent éventuellement opter pour une comptabilité
d’engagement, bien que souvent moins avantageuse…
Les auto-entreprises (micro-entreprises), qu’elles soient BIC ou BNC, déclarent obligatoirement
leur chiffre d’affaires sur la base des dates d’encaissement et de décaissement (équivalent de la
comptabilité de trésorerie des BNC).

4) Quelques exemples d’activités en BIC ou BNC :

Voici quelques exemples d’activités de prestation de service en BIC ou BNC :

- Agent commercial : BNC
- Agent commercial immobilier : BNC
- Consultant indépendant : BNC
- Commerçant : BIC
- Artisan : BIC

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 B) L’impôt sur les Sociétés :

L'impôt sur les sociétés (IS) concerne principalement les bénéfices de certaines sociétés et
personnes morales.
1) Détermination de l'imposition des bénéfices :
En application des dispositions de l'article 209 du code des impôts (CGI) relatives aux règles de
la territorialité, le lieu d'exploitation des entreprises détermine en principe (sous réserve des
dérogations résultant notamment de l'application des conventions internationales) l'imposition
des bénéfices passibles de l'impôt sur les sociétés.
La personne morale au sein de laquelle vous réalisez des bénéfices est imposée à l'impôt sur les
sociétés (IS) :

- Si elle entre dans la catégorie des sociétés de capitaux. Il s'agit principalement des
sociétés anonymes (SA, SAS), des sociétés à responsabilité limitée (SARL), des sociétés en
commandite par actions (SCA). Les sociétés d'exercice libéral (SEL, SELARL…) sont aussi
concernées ;
- En fonction de la nature de son activité. Certaines personnes morales sont imposées à
l’impôt sur les sociétés même si elles n'appartiennent pas à la catégorie des sociétés de
capitaux. C'est le cas des sociétés civiles qui ont une activité industrielle ou commerciale
et des associations réalisant des opérations lucratives ;

- Si vous avez choisi de payer cet impôt. En effet, même si vos bénéfices sont normalement
imposés à l'impôt sur le revenu au nom de chaque associé (cas des sociétés en nom
collectif - SNC - par exemple), vous pouvez opter pour l'imposition définitive de votre
société à l'IS.

Votre entreprise est imposable à l'IS sur ses bénéfices (son résultat fiscal) uniquement si elle est
exploitée en France. Cela veut dire qu'elle doit y exercer une activité commerciale habituelle.
En principe, votre société n'est donc pas imposable sur les bénéfices qu'elle réalise à l’étranger.
Le montant du bénéfice à déclarer chaque année est donc celui que votre société réalise sur
l'ensemble du territoire français.

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 2) Taux normal de l'impôt sur les sociétés :
Le taux normal de l'impôt sur les sociétés, en l'absence de dispositions particulières, est fixé
conformément à l'article 219-I du CGI.
Le taux normal de l'impôt sur les sociétés est progressivement abaissé à compter des exercices
ouverts au 1er janvier 2017 comme suit :
Sociétés dont le chiffre d'affaires est inférieur à 7,63 M€
Exercice Exercice Exercice Exercice Exercice
fiscal fiscal fiscal fiscal fiscal
Bénéfices
ouvert à ouvert à ouvert à ouvert à ouvert à
compris
compter du compter du compter du compter du compter du
1/1/2018 1/1/2019 1/1/2020 1/1/2021 1/1/2022
Entre 0 € et
15 % 15 % 15 % 15 % 15 %
38 120 €
Entre 38
120 € et 500 28 % 28 % 28 % 26,5 % 25 %
000€
Plus de 500
33, 1/3 % 31 % 28 % 26,5 % 25 %
000 €

Sociétés dont le chiffre d'affaires est supérieur à 7,63 M€

Exercice Exercice Exercice Exercice Exercice
fiscal fiscal fiscal fiscal fiscal
Bénéfices ouvert à ouvert à ouvert à ouvert à ouvert à
compris compter compter compter compter compter
du du du du du
1/1/2018 1/1/2019 1/1/2020 1/1/12021 1/1/2022
Entre 0 € et 500
28 % 28 % 28 % 26,5 % 25 %
000 €
Plus de 500 000 € 33,1/3 % 31 %* 28 % 26,5 % 25 %
* article 84 de la loi n° 2017-1837 du 30 décembre 2017
L'impôt sur les sociétés dû au taux normal est calculé en appliquant ce taux au bénéfice
imposable arrondi à l'euro le plus proche sans abattement à la base, ni décote pour les faibles
impositions.
Les sociétés peuvent être redevables d'autres contributions :

- La contribution sociale qui représente 3,3 % de l’IS dû pour les entreprises réalisant un
chiffre d’affaires d’au moins 7,63 millions d’€ et dont l’IS dépasse 763 000 €.

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