Techniques de vente 17/07/2022

L’IMPOSITION DES ENTREPRISES ET LES

DIFFERENTS REGIMES APPLICABLES

BA : Bénéfices Agricoles

BIC : Bénéfices Industriels et Commerciaux
BNC : Bénéfices Non Commerciaux

I. BNC 

 Professions libérales : pratique personnelle d’une science ou d’un art que l’intéressé exerce
en toute indépendance (concerne les TPE : architectes, géomètres…). Il ne faut aucune
existence de lien de subordination entre les clients et celui qui exerce.
 Charge et Office : Notaire, greffier…Tous les titulaires d’une charge ou d’un office ne sont
pas concernés. S’établit par rapport aux dépenses et aux recettes.
Les BNC ne paye que les impôts sur le revenu, pas sur les sociétés.

II. Spécificités comptables

A. BNC
 Les résultats d’une personne au BNC e calcule selon : recettes 6 dépenses. Pas de bilan à
fournir pour une BNC, juste un compte de résultat et la tenue d’un livre recette dépense
suffit. On peut légalement joué avec les 2 composantes bénéfices dépenses et contrôler les
résultats que l’on veut exposés : différer des prises de bénéfices.
 Un BNC n’a pas le choix des dates d’arrêter d’exercice : 31/12 obligatoire

B. BIC
 Produit charges
 Compte de résultat + bilan
 Exercice modulable, on peut arrêter les comptes à la fin mois souhaité.

III. Les différents régimes (partiels)

Dans l’ordre :
BNC : Micro Déclaration contrôlé
BIC : Micro Réel simplifié réel normal

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A. Régime Micro
 Pour les entreprises BNC dont le chiffre d’affaires est inférieure à 27000€ par an
 Pour les BIC Prestataire de service : 27000€ de CA max et Achat/ Vente : 76300€ de CA
max
 Fait pour alléger les petites entreprises
 Tenir juste un cahier des recettes et du CA
+ Les impôts enlèvent une quote part de 37% et donc on considère que le bénéfice est de 63% du
chiffre d’affaires. Le FISC taxe l’entreprise sur cette base de 63%. Le bénéfice est de 48% pour un
prestataire.Le bénéfice est de 28% pour un commerçant
 Se base que sur le CA, l’entreprise peut être en déficit mais avoir un CA correct (lors de son
année de création par exemple). Ne reconnaît pas le déficit.
 Impossible pour les sociétés immobilières

B. Régime réel simplifié

 N’existe pas en BNC
 230 000€ max de CAen PS
 763 000€ max de CA pour AV
 Moins de documents administratifs que le réel normal
 Bilan (1 page A4), Compte de résultat, Amortissement provision, + ou - value, + maintenant
Capital Social (opt) + Filiales (opt) + V. Ajoutée= 5 obligatoires + 2 optionnelles

C. Régime de la Déclaration Contrôlée

 Réservé aux BNC
 CA supérieur à 27000€ par an ou parce qu’on le souhaite.
 Tenir un registre des immobilisations de manière à pouvoir les amortir
 Cette déclaration est appelée 2035
 On n’est pas taxé sur le CA mais sur le résultat.

D. Régime réel Normal

 Même chose que le précédent mais pour BIC

IV. BIC

Achat vente :(tout le reste) On a un régime de dépenses et de recettes imputées aux BNC (que l’on
soustrait aux bénéfices). L’ensemble des autres régimes concerne les dépenses engagées et les recettes
facturées. On fait le bilan des créances et des dettes. Parfois, on peut jouer sur le montant des dépenses
et des recettes (anticiper par exemple le paiement de l’URSSAF dans le but de payer moins d’impôts).

Créé par Epyon 2/10

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Pour les BNC, il existe deux régimes :

AGA : Association de Gestion Agrée destiné aux BNC

CGA : Centre de Gestion Agrée destiné aux BIC

Obligations des entreprises vis-à-vis des AGA et CGA :

Doit payer une cotisation annuelle

Communiquer son bilan à l’association ou au centre
Remplir un questionnaire
Faire tenir sa comptabilité par un comptable
Mettre un panneau dans son bureau

+ Permet un abattement sur le bénéfice d’environs 20%. On déclare 20% du bénéfices en moins, cet
abattement s’applique aux premiers 22000 euros.

+ Ces organismes dispensent des cours informatiques gratuitement

+ Ils fournissent un inspecteur

+ Permet de faire des économies sur l’impôt sur le revenu

Il existe 2 régimes de BIC

Micro BIC : CA inférieur à 27000€

Le bénéfice est de 48% pour un prestataire
Le bénéfice est de 28% pour un commerçant

Obligation de tenir un livre des achats et des recettes

- Le déficit n’est pas pris en compte

Créé par Epyon 3/10

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On ne peut pas bénéficier de ce régime si on travaille dans l’immobilier ou si on exerce une profession
agricole.

RSI : Réel Simplifié d’Imposition

De 27001 à 230000€ réduit à 6 pages

Réel : + de 230000€ et tient sur 20 pages

En matière d’achat vente : jusqu’à 763000€ c’est le RSI

Pour plus de 763000€ on utilise le régime normal

Numéros des imprimés : 2033 : réel simplifié

2050 à 2059 : réel normal

TVA selon les régimes :

Sous le régime réel : on paie la TVA tous les mois

Sous le régime réel simplifié : on paie à l’année en fonction de l’estimation qu’on a établi
l’année d’avant. De plus, on paie le reste déduit des acomptes de 25 25 25 20%, il ne reste à
payer que 5% tous les ans.

Déclaration contrôlée Micro BNC

Pt 10000 10000 Pt (37% du CA)

Chge 6000 3700 Chge théorique
4000 6300
IR (20%) 800
3200 -1160 IR (20%)

2740 Résultat net après impôt

On utilise le régime micro si on est sûr que les charges de l’entreprise son supérieures à 37%

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Micro Réel

CA HT 10000 10000
TVA 1960
CA TTC 11960

Frais généraux 4000 - 4000

TVA 800
FG TTC 4800

Résultat net 7160 6000

Soit 1160 euros de différence selon les régimes.

Quand on est au régime micro, la TVA ne figure pas sur la facture donc le client ne peut la récupérer.

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SALAIRES ET CHARGES SOCIALES

I Les salaires

Pour qu’un revenu soir déductible, il faut :

Qu’il corresponde à un travail effectif

Que le revenu soit considéré comme normal, cad qu’il ne soit pas excessif sinon il est soumis à
impôts.

Les coûts du véhicule sont déductibles les jours de travail

Coût du véhicule

52 semaines par an : 47 semaines de travail

47x2= 94 (jours de WE)
5x7= 35 (jours des congés payés)

94+35=129+6 jours fériés dans l’année

135 jours fériés dans l’année soit à peu près 35%

PA
20000x20% 4000
Carburant 2000
Assurance 1500
Entretien Réparation 500
Taxes 1000
9000
Jours de congés (en %) 35%
Total déductible 3150

Lorsque le conjoint travaille dans la famille (dans le cas d’une entreprise individuelle) :

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Ceux sous le régime de la séparation profitent des mêmes règles que pour un salaire

Ceux qui n’ont pas de contrat :

L’entreprise a adhéré à un centre de gestion agrée (CGA) et dans ce cas le revenu

maximum à l’année est de 36 fois le SMIC

L’entreprise n’adhère pas à un CGA et ne peut payer son conjoint plus de 3500€ par an

II Les charges sociales

Les charges sociales obligatoires sont toutes déductibles.

Les charges sociales facultatives (CSF) appartiennent aux salariés et lui sont reversées lors de
sa retraite : elles font la différence entre le revenu brut et le revenu net.

L’ensemble des charges ne peut dépasser 8 fois le plafond annuel de la sécu multiplié par 19% soit
environ 43000 euro par an.

Prévoyance : 3% de 8 fois le plafond annuel de la sécu. Cette enveloppe fait partie des CSF donc est
soumise au plafond des CSF.

60 Charges déductibles sur achat

Dans une facture, les mentions obligatoires sont :

Nom de la société
Adresse (siège social)
Forme juridique de la société (SA, SARL, SNC, …)
Un des 2 numéros obligatoires :

Créé par Epyon 7/10

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Numéro SIRET : 9 chiffres octroyés âr l’INSEE, sont immodifiables, 3 « 0 » et les 2

après expriment un code de bureau

Numéro SIREN : Numéro SIRET plus code APE représenté par 3 chiffres

Le numéro d’identification intracommunautaire : pour les sociétés assujetties à la TVA (ex :

FR+2chiffres+le numéro SIRET)
La date
Le numéro chrono (cad ordre des numéros des factures)

Obligations spéciales

DAS2 Dans les professions libérales, on doit fournir un relevé annuel : la DAS2 : déclaration annuelle
des salaires dans le but de déduire les factures

DAS1 La même chose est applicable pour déduire les salaires (nom du salarié, heure de travail…)

Charges déductibles sur frais de réparation des véhicules

Quand c’est un véhicule privé, la TVA n’est pas récupérable (réparation, achat,…)

Le FISC a défini pour les voitures une classification particulière :

Quand le véhicule est classé VP : véhicule particulier la TVA n’est pas récupérable
Quand le véhicule est classé VU : véhicule utilitaire la TVA est récupérable
Les dépenses mixtes

Dans un appartement de 100m², est mis en place un bureau de 20m²

On peut justifier par exemple plus de 20% des dépenses de chauffage, électricité, …en justifiant par
exemple qu’on est obligé de chauffer toute la maison. C’est au FISC de prouver le contraire au cas où
celui-ci ne serait pas d’accord. Il est donc important de le déclarer en premier.

Concernant le téléphone, il est nécessaire d’instaurer avec l’entreprise une quote-part afin de ne pas
mélanger la consommation à caractère professionnelle à la privée.

Créé par Epyon 8/10

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La différence entre les frais considérés comme immobilisations et les frais généraux

2 critères importants pour différencier les 2 :

Par exemple si on achète un ordinateur en pièces détachées, et qu’on le fait passer en frais généraux, le
FISC peut affirmer qu’il y a abus de droit.

La durée de vie des achats : plus ou moins 1 an

Le prix : plus ou moins 350 euro hors taxe

Charges déductibles sur les cadeaux et la publicité

L’entreprise récupère la TVA sur les cadeaux de faibles valeurs et qui sont déclarés comme
identifiables. Tranche de prix.
Quand il y a un cadeau, il faut qu’il y ait un rapport avec la structure et l’importance de ce client dans
l’entreprise.
Un éditeur par exemple n’a pas le droit de donner plus de 5 cd à une radio.

Déductibilité sur documentation et abonnement

FISC autorise la déduction des abonnements : figaro, … pour permettre à l’entreprise de se tenir au
courant…

Assurance

On assure une flotte de voitures et on fait passer sa voiture dedans pour ne pas payer l’assurance. C’est
déductible.

Frais de déplacement

Tenir compte des différents critères : 2 à 13 chevaux maximum, des barèmes existent et fixent le
prix en euro par kilomètre.

Créé par Epyon 9/10

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IMPOTS ET TAXES

Taxe sur les véhicules de société : avant de calculer l’impôt, il faut rajouter la taxe au résultat fiscal.
Taxe voiture est non déductible comme CSG
Taxe annuelle sur les immeubles possédés en France par les sociétés
Taxe sur les bois et forêts : non déductible
Taxe sur le défrichement

TVS : sur les véhicules de sociétés (voiture normale prêtée par l’entreprise)

Quand une entreprise utilise un véhicule de société, elle doit payer à l’Etat une taxe qui doit être payée
avant le 11 novembre (déclaration+chèque)

Si voiture < 7ch taxes = 1130/an

> 8ch taxes = 2440/an

Quand voiture GPL/essence : moitié exonérée

Electrique : totalement exonérée

Créé par Epyon 10/10