Formation Repreneurs

MODULE FISCALITE
 Fiscalité

I. Les différents régimes fiscaux

II. La TVA

III. Imposition des bénéfices

IV.Taxes diverses et exonérations fiscales

V. Les Centres de Gestion Agréés

 I. Les régimes fiscaux

1. Les différents régimes

Micro entreprise Réel

CA ≤ 32 900 € PS Réel Simplifié : Réel Normal :
CA ≤ 82 200 € A/R
CA≤236 000 € PS >236 000 € PS
Tolérance: CA ≤783 000 € A/R >783 000 € A/R
34 900 € PS (option valable pour deux années
90 300 € A/R consécutives à formuler avant le
premier février)
 I. Les régimes fiscaux

2. Les obligations comptables (1/2)

 Micro-entreprise : Comptabilité de trésorerie

- Livre journal détaillant les recettes

- Registre détaillé des achats

- Conservation des factures

 Le réel : Comptabilité d’engagement

 Simplifié:  Normal :
- Bilan - Enregistrement comptable chronologique des
- Compte de Résultats mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise
- Annexes - Bilan, Compte de résultat et annexes
- Inventaire au moins une fois tous les 12 mois
- Livre journal, grand livre et livre d’inventaire
 II. La TVA

1. Définition

La TVA est un impôt direct sur la consommation. C’est le consommateur final qui supporte la
charge de la TVA, et non les entreprises. Les entreprises jouent un rôle de collecteur. La TVA
a une incidence sur la Trésorerie des entreprises.

2. Les différents taux

 Taux normal : 20%

 Taux réduit : 10% (sur les produits de la restauration et les travaux réalisés
dans les logements d’habitation : travaux d’amélioration, de transformation,
d’aménagement et entretien)
 Taux réduit : 5,5% (sur les produits alimentaires, abonnements gaz et
électricité, etc.)
 Taux particulier : 2,1%
 II. La TVA

3. Le calcul de la TVA

TVA collectée (sur les ventes)

- TVA déductible (sur achats, charges et investissements)

Si TVA collectée > TVA Déductible : TVA à payer

Si TVA collecté < TVA déductible : Crédit TVA

4. Champ d’application de la TVA (1/3)

 Régime du micro-fiscal

Franchise en Base de TVA, sauf en cas de dépassement du seuil de la micro-entreprise

« TVA non applicable, art. 293B du CGI »

 II. La TVA

4. Champ d’application de la TVA (2/3)

 Régime du réel

Réel simplifié Réel normal

4 Acomptes provisionnels de TVA à régler sur TVA à régler de façon mensuelle

l’année(base CA en n-1)

Si Création : les entreprises déterminent elles mêmes Option pour des déclarations
le montant de leurs acomptes la première année trimestrielles si
TVA < 4 000 € annuelle
Dispense de règlement d’acomptes, si TVA exigible
l’année précédente < 1 000 €
⇒ règlement lors de la déclaration annuelle

Dépôt d’une déclaration annuelle (formulaire CA12) Dépôt d’une déclaration mensuelle
(formulaire CA3)
 II. La TVA

4. Champ d’application de la TVA (3/3)

 Régime du réel (suite)

Réel simplifié Réel normal

Remboursement du Crédit de TVA :

- soit report en déduction sur le mois ou le trimestre suivant
- soit remboursement du crédit si :
Crédit de TVA ≥ 150 € remboursement annuel
Crédit de TVA ≥ 760 € remboursement trimestriel
- imprimé n°3519 a retirer auprès du centre des impôts.
Option Mini Réel :
Les EI et les sociétés au régime « réel simplifié » en matière d’impôt sur les bénéfices peuvent opter pour
le régime « réel normal » concernant la TVA : versement de la TVA de façon mensuelle et non plus les
acomptes provisionnels trimestriels.

Formalité à effectuer 3 mois suivant la date de début d’activité auprès du CFE et des services fiscaux.
Franchise de TVA possible pour une entreprise au réel si son CA est inférieur au seuil de la micro.
 III. Imposition des bénéfices

1. Les bases d’imposition

EI EURL SARL

IR IR par défaut IS par défaut

EIRL: option pour l’IS Option pour l’IS Option pour l’IR valable sur 5 ans
(irrévocable)
- IR : - IS :
- Déclaration annuelle d’ensemble des revenus - Règlement de 4 acomptes trimestriels à date fixe
(avant le 30 avril)
- Dispense du règlement des acomptes la première
- Règlement sur la base des revenus de l’année année :
précédente : o Si création (ou option pour l’IS)
o Par acomptes o Si IS dû pour l’année précédente ≤ 3 000 €
o Mensuel
 III. Imposition des bénéfices

2. Calcul de l’imposition (1/2)

 La micro-entreprise

Régime de Droit commun: Micro-Fiscal ou le Versement Libératoire

micro-Bic
CA déclaré annuellement CA déclaré mensuellement ou trimestriellement

Abattement Forfaitaire :
-71% A/R
-50% PS
-34% Libéral

Application des tranches progressives du barème Taux d’imposition (sous conditions) :

de l’impôt sur le revenu -1% CA A/R
-1,7% CA PS
(www.impots.gouv.fr) -2,2% CA Libéral
 III. Imposition des bénéfices

2. Calcul de l’imposition (2/2)

 Le réel

IR IS

CA CA

- Charges déductibles - Charges déductibles

(exploitation et hors exploitation) (exploitation et hors exploitation)

- Cotisations sociales du gérant (assiette : bénéfice) - Indemnité gérance

- Cotisations sociales
(assiette : l’indemnité gérance)

= Bénéfice = Bénéfice de la société

(= Revenu du gérant)
Bénéfice ≤ 38 120 € taux 15%
Application des tranches progressives du barème de Bénéfice > 38 120 € taux 331/3
l’impôt sur le revenu
 III. Imposition des bénéfices

3. Imposition sur les revenus des

personnes physiques (IRPP)

 Tranches progressives du barème de l’impôt sur le revenu 2013 :

Jusqu’à 6 012 € 0%

De 6 012 € à 11 991 € 5.5%

De 11 992 € à 26 631 € 14%

De 26 632 € à 71 397 € 30%

De 71 398 € à 151 200€ 41%

Au delà de 151 200 € 45%

Formation Repreneur- Réseau des CMA Rhône-Alpes

 III. Imposition des bénéfices

2. Régime des dividendes

 Imposition des dividendes au barème progressif par tranches de l'impôt sur le revenu
 Les sommes versées à l'associé à titre de dividendes sont portées par celui-ci dans sa
déclaration annuelle de revenus (catégorie des revenus mobiliers), après application d'un
abattement de 40 % destiné à compenser leur double imposition (au niveau de la société et de
l'associé).

 Acompte obligatoire sous forme de prélèvement à la source

 Un prélèvement obligatoire à la source égal à 21 % est effectué lors du versement des
dividendes. Il est calculé sur le montant brut des sommes versées. Il s'agit d'un acompte de
l'impôt sur le revenu. S'il s'avère supérieur à l'impôt dû, l'excédent est restitué à l'associé.

 Régime social des dividendes: 2 possibilités:

 Assimilés salariés: Les dividendes ne sont pas considérés comme une rémunération, mais
comme des revenus de capitaux mobiliers et ne sont donc pas soumis à cotisations sociales.
Elles supportent seulement des prélèvements sociaux retenus à la source, d'un taux global de
15,5%.

 TNS: Depuis le 1er janvier 2013, la part des dividendes perçus par le travailleur non salarié
(gérant majoritaire de SARL, gérant d'EURL, associé de SNC), son conjoint, son partenaire
pacsé ou ses enfants mineurs, qui exercent leur activité dans une société relevant de l'IS, est
assujettie à cotisations sociales pour la fraction supérieure à 10 % du capital social (46%
environ). La fraction inférieure à 10% du capital social reste assujettie au taux de 15,5%.
 IV. Taxes diverse

1. La CET

 La CET est composée de 2 cotisations :

- La Cotisation Foncière des Entreprises (CFE)
- La Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprise (CVAE)

 Exonération à la CET :
- Exonération permanente
- Exonération temporaire

- Plafonnement de la CET à 3% de la VA
 IV. Taxes diverse

2. La taxe d’apprentissage

 Assiette de la taxe d’apprentissage

- Totalité des salaires versés et avantages consentis

 Taux applicable
- 0,5% de la masse salariale
- + 0,18% de la masse salariale versée au titre de la contribution au développement
de l’apprentissage

 Sont exonérés
- Les petites entreprises employant un ou plusieurs apprentis
- Les entreprises imposées au régime du BNC et du BA
 IV. Taxes diverse

3. Participation à la formation continue

 Personnes concernées
Tous les employeurs établis ou domiciliés en France quelque soit l’activité exercée, la forme
juridique de l’exploitation et le régime d’imposition

 3 Régimes de participation
- Entreprises de moins de 10 salariés : 0,55% MS
- Entreprises de moins de 19 salariés : 1,05% MS
- Entreprises de plus de 20 salariés : 1,60% MS

 En cas de recours au CDD:

1 % de la masse salariale versée au cours de l’année N aux CDD (cette contribution s’ajoute
à celles dues au titre de la participation à la formation professionnelle continue)
 IV. Taxes diverse

4. Taxe sur les voitures de société

 Taxe due par toutes les sociétés

 Concerne les véhicules immatriculés en France dans la catégorie des voitures

particulières

 Véhicules exonérés : ceux fonctionnant exclusivement ou non au moyen de l’énergie

électrique, du gaz naturel véhicules ou du gaz de pétrole liquéfié

 Taxe calculée en fonction du taux de dioxyde de carbone ou de la puissance fiscale du

véhicule (véhicule mis en circulation avant 1er juin 2004)

 Depuis 2014, taxe majorée d’une composante « Air » en fonction de l’année de mise en
service du véhicule.
 IV. Taxes diverse

5. Taxe locale sur les enseignes et publicités

extérieures (TLPE)

La taxe locale sur les enseignes et publicités extérieures (TLPE) est un impôt instauré de
façon facultative par la commune ou l'établissement public de coopération intercommunal
(EPCI), sur le territoire desquels sont situés les dispositifs publicitaires. Son montant varie
selon les caractéristiques des supports publicitaires et la taille de la collectivité.

 La taxe s'applique à tous les supports publicitaires fixes, extérieurs, visibles d'une voie
publique, qui sont de 3 catégories :
 Les dispositifs publicitaires : tout support susceptible de contenir une publicité, comme
les panneaux publicitaires par exemple.
 Les enseignes : toute inscription, forme ou image apposée sur un immeuble, ou situé sur
un terrain, portant sur une activité qui s'y exerce.
 Les pré-enseignes : toute inscription, forme ou image indiquant la proximité d'un
immeuble où s'exerce une activité, y compris les pré-enseignes dérogatoires respectant
l'environnement.
 V. Les centres de gestion agréés

1. Rôle des CGA

 Assistance en matière de gestion

 Assistance en matière fiscale

 Organisation de séances d’informations et de formations

 Prévention des difficultés et informations sur les démarches à accomplir

 V. Les centres de gestion agréés

2. Obligations des adhérents des CGA

 Obligation de faire viser leurs déclarations comptables par un expert comptable

 Autoriser le CGA à communiquer leurs documents comptables (bilan, compte de résultat) à

l’inspecteur fiscal dans le cadre de son assistance technique

 S’engager à accepter le règlement par chèque

 V. Les centres de gestion agréés

3. Avantages fiscaux

 EI ou Société à l’IR, non majoration de 25% du bénéfice avant imposition

 Possibilité de déduire le salaire du conjoint (pas de plafond)

 Réduction d’impôt pour frais de comptabilité et d’adhésion limitée à 915 €

 Il faut adhérer au CGA dans les 5 premiers mois d’activité ≈ 230 €

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