Chapitre 6 — Synthèse

I. L’imposition des résultats : principes généraux

1. Les deux régimes d’imposition des bénéfices
• Les bénéfices des entreprises individuelles – entreprise individuelle (EI), entreprise individuelle
à responsabilité limitée (EIRL) et entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL) –
sont assujettis à l’impôt sur le revenu (IR) dans la catégorie des bénéfices industriels
et commerciaux (BIC). Possibilité d’option pour le régime de l’IS.
• Les bénéfices des sociétés commerciales – société anonyme (SA), société anonyme
à responsabilité limitée (SARL) et société par actions simplifiée (SAS) – sont assujettis
à l’impôt sur les sociétés (IS). Possibilités d’option pour le régime de l’IR
2. La composition du revenu global imposable au régime de l’IR
L’assiette de l’IR est constituée par le revenu net global annuel d’un foyer fiscal, qui peut
comprendre les principaux revenus suivants :
BIC + Traitements et salaires (TS) + Revenus mobiliers (RM) + Revenus fonciers (RF)
+ Bénéfices non commerciaux (BNC) + Bénéfices agricoles (BA)

II. Les champs d’application des BIC

1. Les personnes imposables
Les BIC sont réalisés par des personnes physiques qui exercent une profession commerciale,
industrielle ou artisanale à titre habituel, pour leur propre compte et dans un but lucratif.
2. Les activités imposables
On distingue les activités imposables :
– par nature : professions industrielles, commerciales et artisanales ;
– par disposition expresse de la loi : marchands de biens, locations de meublés… ;
– accessoires : les résultats des activités industrielles ou commerciales sont imposables dans la
catégorie des BIC si ces activités sont prépondérantes par rapport à des activités accessoires
(agricoles ou non commerciales).
3. La territorialité
En principe, on retient les bénéfices des exploitations situées en France.
4. La périodicité d’imposition
Les résultats d’un exercice comptable sont imposés dans la catégorie des BIC au titre de
l’année au cours de laquelle l’exercice comptable est clôturé.

85
© Nathan Chapitre 6 – L’impôt sur les revenus de l’entreprise : champ d’application
Processus 3
III. Les principales caractéristiques des différents régimes
d’imposition
Le champ d’application d’un régime fiscal dépend :
– de la nature de l’activité exercée (ventes de biens et/ou prestations de services) ;
– du chiffre d’affaires HT réalisé.
Microentreprise Réel
(réservé aux entreprises
individuelles : EI, EIRL, Simplifié Normal
EURL)
– Bénéfice forfaitaire déterminé Résultat fiscal déterminé par l’entreprise
Détermination
par l’Administration en fonction à partir d’un résultat tiré d’une comptabilité
du résultat fiscal
d’un pourcentage du CA. régulière et sincère, et corrigé des déductions
et obligations
– Pas de comptabilité obligatoire. et réintégrations fiscales.
Liasse fiscale Liasse fiscale
Déclarations
Mention du CA sur la déclaration simplifiée : imprimés détaillée : imprimés
et documents nos 2033-A à G nos 2050 à 2059-G
des revenus n° 2042
à fournir
Déclaration des résultats no 2031

86
Chapitre 6 – L’impôt sur les revenus de l’entreprise : champ d’application © Nathan
Processus 3