PROCESSUS 3 : GESTION FISCALE

CHAPITRE 1 : CONDUITE DE LA VEILLE FISCALE

MISSION 1 : Maitriser la classification des impôts et taxes

:

Annexe 1
Ressources 1 et 2

Discutons-en !
La TVA : plutôt un impôt ou une taxe ?
Impôt, taxe et redevance sont des prélèvements obligatoires mais
leurs caractéristiques sont différentes.L’impôt finance le budget de
l’État, c’est un prélèvement non affecté, sans contrepartie et
pécuniaire.
La taxe et la redevance sont affectées et sont la contrepartie
monétaire d’un service rendu par une personne publique,
proportionnelle pour la redevance, au contraire de la taxe.
La TVA est donc un impôt puisqu’elle constitue l’une des principales
recettes fiscales du budget de l’Etat
Il convient donc de ne pas s’en tenir à son nom pour qualifier un
prélèvement publique.

1. M. Renaud, en tant que salarié, perçoit un revenu tiré de son

travail qui est soumis à l’impôt sur le revenu (IR) dans la
catégorie « traitements et salaires ».
2. Les impôts dont M. Renaud est redevable sont :

Éléments Impot sur Impôt sur Impôt sur Impôt Impôt indirect
le revenu la dépense le capital direct

Carte Visa Super U : TVA X X

et autres

Carte Visa Esso : TVA et X X

TICPE

Carte Visa Restau « La X X

Rouille » : TVA et autre
taxes (alcool)
Prélèvement taxe foncière X X

Carte Visa Cave RHUM X X

DOM : TVA et autres
taxes (alcool)

Prélèvement EDF : TVA X X

Virement salaire : X X
prélèvement à la source

La question de l’expert :

Quelle différence y-a-t-il entre impôt indirect et impôt prélevé à la

source ?

Un impôt indirect est un impôt qui est liquidé et payé par un assujetti,
redevable de cet impôt, mais qui sera répercuté sur un tiers, le
contribuable qui en supporte réellement le cout.
Le prélèvement à la source n’est qu’une des modalités de
recouvrement d’un impôt direct dont le contribuable est aussi le
redevable.

MISSION 2 : Identifier le statut juridique adapté à la

situation :

Annexes 2 et 3
Ressources 3 et 4

1. Deux éventualités sont à envisager :

• Soit M. Renaud est seul dans cette création d’entreprise : il peut
choisir l’entreprise individuelle, l’EURL ou la SASU. Ces structures
permettent à une personne seule de réer son entreprise :
• Soit il s’associe avec un ami : il peut choisir la SARL, SA ou la SAS.
Ces structures permettent à une personne de s’associer pour la
création de son entreprise. La SA serait possible (puisqu’il fait un
minimum de deux associés si la SA n’est pas cotée, mais
l’administration en est plus complexe).
• Est exclue l’association (qui est a but non lucratif)
2. S’il décide de réaliser seul ce projet : EI, EURL, SASU. S’il décide de
s’associer : SARL, SAS, SA

Le régime fiscal dont relèvera l’entreprise dépend du choix du statut

juridique.
Si M. Renaud choisit l’EI, le bénéfice dégagé par l’activité de
l’entreprise sera soumis à l’impôt sur le revenu des personnes
physiques (IRPP). Il déclarera ce bénéfice d’activité (BIC) avec les
autres revenu de son foyer fiscal et sera redevable de cet impôt.
En revanche si une société est crée, c’est la société personne morale
qui sera redevable de l’impôt sur les sociétés (IS), calculé sur le
bénéfice fiscal réalisé. M. Renaud sera lui, imposé sur la rémunération
que l’entreprise lui versera en tant que gérant majoritaire.

Les principales caractéristiques de ces deux structures sont les

suivants :
Structure juridique Responsabilité de Régime fiscal de Régime fiscal de Régime social de M. Renaud
M. Renaud l’entreprise M. Renaud

Seul

EI Responsabilité • Pas d’imposition IR dans la Régime des TNS

limité au au niveau de catégorie « BIC »,
patrimoine l’entreprise car l’activité est
professionnel • Imposition de commerciale
l’exploitant au
titre de l’IR

Avec des associés

SARL Limitée au montant Impôt sur les IR dans la Gérant majoritaire, donc
des supports sociétés catégorie des régime des TNS
rémunérations de
dirigeant (idem
« traitements et
salariés)

MISSION 3 : Identifier et caractériser le régime

d’imposition d’une entreprise :

Annexes 4, 5 et 6
Ressources 4 et 5

1. Étude comparative les deux structures juridiques retenues et le

régime d’imposition dont relève l’entreprise de M. Renaud.
 EI SARL

Régime d’imposition Compte tenu de la structure juridique, de Compte tenu de la structure

l’activité de vente de biens et du CA HT < juridique, de l’activité de vente de
188 700 €, l’EI relève du régime micro biens et du CA HT < 876 000 €, la
SARL relève du régime du réel
simplifié

Calcul du bénéfice qui Bénéfice imposable : calcul forfaitaire (70 Bénéfice qui servira de base au
sera soumis à 000 x 29% - 20 300€) calcul du résultat imposable :
l’imposition bénéfice réel (90 000 - 72 000 - 18
000€)

Obligations comptables Dans la mesure de l’activité relève du Tenue d’une comptabilité complète
et fiscales régime micro, les obligations comptables et régulière : livre journal, livre
sont allégées : d’inventaire, bilan, compte de
• tenue d’un simple livre des recettes; résultat et annexes (laisse fiscale
• Tenue d’un registre des achats; simplifiée)
• Dispense du bilan et de compte de
résultat
M. Renaud déclarera le montant de son
chiffre d’affaires annuel pour imposition à
l’IR

2. Mail en réponse aux interrogations de M. Renaud sur l’évolution de

son régime d’imposition après un an d’activité :

Bonjour M. Renaud,

Dans la mesure où votre CA reste inférieur au seuil de 188 700€, vous

pouvez continuer de bénéficier du régime d’imposition du micro-BIC.
La détermination du bénéfice d’imposition de l’EI se fera toujours de
façon forfaitaire.
Vous continuerez à bénéficier d’obligations allégées. Seule la tenue
d’un livre aux pages numérotées sur lequel est inscrit de façon
chronologique le montant de chacune des opérations taxables ou non.
Vous pouvez cependant décider d’opter pour le régime réel simplifié
d’imposition. Vous devrez alors tenir une comptabilité plus détaillée et
présenter une liasse fiscale, et le bénéfice d’imposition sera déterminé
d’après la réalité des opérations effectuées. Vous ne relèverez plus de
régime micro.
Nous restons à votre dispositions pour de plus amples informations et
vous accompagner dans vos démarches futures.

Cordialement,
Stagiaire expertplus.