LES ATELIERS

THÉMATIQUES

Jeudi 30 Novembre 2017

Le régime micro-
entrepreneur :
mode d’emploi

organisé
par 1
 LES ATELIERS
THÉMATIQUES

Guillaume PINEAU

Nathalie JABOUILLE

organisé
par 2
Partie 1 : ETAT DES LIEUX

▶ Qu’est ce qu’un micro-entrepreneur ?

▶ Qui peut être micro-entrepreneur ?

▶ Les activités exclues

3
 Qu’est-ce qu’un micro-entrepreneur ?

ME
Une forme Un statut social
Un régime fiscal
juridique pour le chef
d’entreprise

Entreprise individuelle Micro-social simplifié Impôt sur le Revenu

micro-fiscal

micro-fiscal simplifié :
versement libératoire

4
 C’est-à-dire…

 Forme juridique
 Quels sont les risques et responsabilités du micro-entrepreneur ?
 Les conséquences pour moi et mon conjoint
 Exercice seul de mon activité (salarié possible)

 Statut social
 Quelle protection sociale (maladie, retraite…) ?
 Comment sont calculées mes cotisations sociales ?

 Régime fiscal
 Quelles sont mes obligations comptables et fiscales ?
 Comment évaluer mon niveau d’imposition ?

5
 Qui peut devenir micro-entrepreneur ?

Le régime du Micro-Entrepreneur s’adresse à toute personne

souhaitant exercer une petite activité commerciale, artisanale ou
libérale, à titre principal ou complémentaire.

 Demandeur d’emploi
 Salarié (sous réserve que son contrat l’autorise)
 Retraité
 Etudiant
 Fonctionnaire (sous certaines conditions)
 …

6
 Les activités exclues et les statuts incompatibles

 Les activités artistiques  Les activités relevant de la TVA

(relevant de la maison des artistes ou de immobilière
l’Agessa)

 Les activités agricoles  Les activités libérales relevant

relevant de la MSA d’une autre caisse que la CIPAV
ou le RSI (experts comptables,
 Les activités maritimes pharmaciens, médecins, agents
appartenant au régime de l’ENIM généraux d’assurances…)

 Les activités de location de  L’exploitant d’une entreprise

matériels et de biens de individuelle
consommation durable

 Les activités de location  Le gérant majoritaire d’une

d’immeubles nus à usage société
professionnel

7
 Les activités réglementées

Même en l’absence de formalisme, le micro-entrepreneur doit

respecter les différentes réglementations (diplômes, réglementations
liées à l'activité…)

• Vous pouvez consulter sur le site de l’AFE les activités

réglementées :

• Ou vous renseigner auprès de votre CFE (Centre de formalités des

entreprises) compétent : CCIV ou CMAV ou URSSAF

• Même avec un statut de micro-entrepreneur, le chef d’entreprise doit

s’assurer (responsabilité civile professionnelle et assurance
décennale si votre activité le nécessite)

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Partie 2 : STATUT JURIDIQUE

9
 La micro-entreprise est une entreprise individuelle

Caractéristiques

Entreprise individuelle
Micro-Entrepreneur
1 chef d’entreprise (possibilité de salariés et d’apprentis)

Confusion des patrimoines (perso + pro)

Responsabilité totale et indéfinie

Formalisme léger

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Partie 3 : LE REGIME FISCAL

11
 Fiscalité du micro-entrepreneur

Fiscalité d’entreprise
Régime fiscal TVA Impôts Impôts divers

Micro-entreprise Franchise de TVA Impôt sur le Revenu CET (CFE)

Réforme 2018 (BIC et BNC) Taxe pour frais
Franchise de TVA jusqu’au seuil de de chambre
CA actuel
consulaire
Reforme 2019
Exo CFE pour CA inférieur
à 5000€

12
 Les impacts fiscaux :
Modes de calculs de la base imposable

Le micro-entrepreneur est à l’IR (impôt sur le revenu) de droit

Commerce Prestations de services,

(achat revente, location meublés, CHR) activités libérales

Limité à 82 800 € de CA annuel Limité à 33 200 € de CA annuel

Réforme 2018 : 170 000 € Réforme 2018 : 70 000 €

Bénéfice forfaitaire : 29 % du CA Bénéfice forfaitaire :

- 50 % du CA pour les services
- 66 % du CA pour les prof libérales

Comptabilité simplifiée (livre + facture)

Non assujetti à la TVA (TVA non applicable article 293B du CGI)

13
 Option pour le versement libératoire

Sur option, le micro-entrepreneur peut payer chaque mois ou chaque trimestre

l’impôt sur le revenu lié à cette activité en fonction d’un % de son CA

Versement libératoire de
l’impôt sur le revenu
Vente de marchandises (BIC), vente à consommer sur
place, prestations d’hébergements (sauf location locaux 1%
d’habitation meublés)

Prestations de services commerciales ou artisanales (BIC) 1,7 %

Professions libérales (BNC) 2,2 %

Pour y prétendre, le revenu fiscal de référence de l’année n-2 ne

doit pas excéder 26 791 € par part de quotient familial (en 2015)

Simulateur de calcul d’impôt

14
 La contribution économique territoriale

Depuis le 1er janvier 2010, la taxe professionnelle

a été remplacée par la CET, qui est composée :

Cotisation sur la
Si
Contribution valeur ajoutée
Economique CA > 152 500 €
(CVAE)
Territoriale
(CET)
Calculée sur la valeur locative Cotisation foncière
des biens immobiliers utilisés des entreprises
par l’entreprise (CFE)

Exonération de la CFE l’année 0 de votre activité

Exonération CFE si CA inférieur à 5000€ (à partir de 2019)

15
Partie 4 : LE STATUT SOCIAL

16
 Affiliation du micro-entrepreneur

ME
Commerce / Artisanat Libéral

CIPAV pour l’assurance vieillesse

RSI
(Caisse interprofessionnelle de
(Régime social des indépendants) prévoyance et d’assurance
vieillesse)

RSI possible

Réforme 2018 : RSI progressivement adossé au Régime Général de la sécurité sociale

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 Cotisations sociales

Micro-entrepreneur
Affiliations obligatoires :

• Assurance maladie - maternité, indemnités journalières pour

commerçants et artisans

• Invalidité – Décès – Retraite

• Allocations Familiales

• Formation Professionnelle

• CSG / CRDS

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 Le régime micro-social du micro-entrepreneur

Régime
Organismes Activités microsocial Modalités de
sociaux simplifié paiement

Vente de marchandises (BIC)

13,1% CA
RSI
Prestations de services (BIC) Mensuel ou
22,7% CA trimestriel
Prestations de services –
Profession libérales RSI 22,7% CA
(BNC)
CIPAV Professions libérales –
CIPAV (BNC) 22,5% CA

19
 Nouvelles dispositions

S’inscrire sur le site net.entreprises

en vous munissant de votre n° Siret

Respecter les échéances : sinon pénalité de 49 €

 Déclaration au trimestre
 CA réalisé en janvier/février/mars échéance le 30/04
 CA réalisé en avril/mai/juin échéance le 31/07
 CA réalisé en juillet/aout/sept échéance le 31/10
 CA réalise en oct/nov/déc échéance le 31/01

20
 Pour les activités mixtes

Activité Activités Plafond de chiffre Taux de cotisation Taux d’imposition du

principale accessoires d’affaires sociale prélèvement
libératoire

• 13,3 % pour la part • 1 % pour la part achat-

82 800 € mais la part en
Prestation de achat-vente vente
prestation de service /
services ou • 22,4 % pour la part • 1,7 % pour la part
Achat-vente profession libérale
profession prestation de services prestation de services
ne doit pas dépasser 33 200€
libérale au RSI ou profession libérale • 2,2 % pour la part
au sein des 82 200 €
RSI profession libérale au RSI

• 13,3 % pour la part

• 1 % pour la part achat-
Profession 82 800 € dont la part achat-vente
vente
Achat-vente libérale à la profession libérale ne doit pas • 22,4 % pour la part
• 2,2 % pour la part
CIPAV dépasser 33 200 € profession libérale
profession libérale

• 1 % pour la part achat-

Profession Par exception, c’est le vente
33 200 €
libérale à la Achat-vente taux de la CIPAV qui • 2,2 % pour la part
CIPAV prime donc 22,4 % profession libérale à la
CIPAV

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 Retraite : validation des trimestres selon l’activité
réalisée

La validation des trimestres de retraite se fait en fonction du CA réalisé

CA à réaliser en 2017 pour valider

Activité
1 trimestre 2 trimestres 3 trimestres 4 trimestres

Vente/hôtellerie/restaurant – caisse
4 982 € 7 870 € 10 773 € 19 995 €
de retraite RSI

Prestations de services (BIC) –

2 890 € 4 565 € 6 249 € 11 598 €
Caisse de retraite RSI

Prestations de services (BNC) – RSI

Activité libérale (BNC) caisse de 3 446 € 5 475 € 7 557 € 9 743 €
retraite CIPAV

Les droits sont validés sous réserve que vous ayez réglé vos cotisations dues

22
 Le statut du conjoint dans l’entreprise

Ce choix est obligatoire si vous êtes marié/pacsé et que

votre conjoint travaille régulièrement dans l’entreprise

Conjoint collaborateur Conjoint salarié

• Non rémunéré, mais bénéficie • Salaire proportionnel à la

d’une protection sociale qualification (au minimum, égal au
Smic)
• Protection sociale => TNS
•Protection sociale => TS

23
Partie 5 : LES FORMALITES

24
 Les formalités à effectuer
Les CFE compétents pour immatriculer
votre micro-entreprise

Commerçant Artisan Profession libérale

• CCI • CMA • Urssaf

Depuis le 19 décembre 2014, les micro-entrepreneurs qui exercent une

activité commerciale ont l’obligation de s’immatriculer au registre du
commerce et des sociétés (RCS) et ceux qui exercent une activité
artisanale au registre des métiers (RM).

Les micro-entrepreneurs déjà en activité ont 12 mois, à compter du 19

décembre 2014 pour demander leur immatriculation au RCS ou au RM.

Pour les professions libérales : lautoentrepreneur.fr

25
 Ouverture d’un compte bancaire

Depuis 2015, les micro-entrepreneurs ont l’obligation de dédier un

compte bancaire à l’ensemble des transactions financières liées à

leur activités professionnelles.

Il n’est plus possible d’utiliser son compte personnel privé.

26
 L’ACCRE : Présentation

C’est une exonération des charges sociales de l’entreprise pendant 1 an (pouvant être
prolongé de 24 mois pour les micro-entrepreneurs, à compter de la date d’affiliation au
RSI/CIPAV). L’entreprise continue de payer la CSG, CRDS et retraite complémentaire.

Qui peut en bénéficier ?

 Les demandeurs d’emploi indemnisés ou susceptibles de l’être
 Les demandeurs d’emploi non indemnisés ayant été inscrits 6 mois au cours
des derniers 18 mois à Pôle Emploi
 Les bénéficiaires de l’allocation temporaire d’attente (ATA)
 Les bénéficiaires de l’allocation de solidarité spécifique (ASS)
 Les bénéficiaires du RSA
 Les salariés repreneurs de leur entreprise en difficulté
 Les titulaires d’un contrat d’appui au projet d’entreprise (sous condition)
 Les bénéficiaires du complément de libre choix d’activité
 Les personnes qui créent dans une zone urbaine sensible

Où le demander et quand ?

27
 ACCRE : dépôt

Le lieu de dépôt de la demande ACCRE :

(en même temps que l’inscription CFE)

 CFE de la Chambre de Commerce et d’Industrie

pour les activités commerciales

 CFE de la Chambre de Métiers et de l’Artisanat

pour les activités artisanales

 CFE de l’URSSAF
pour les activités libérales

28
 Demande d’ACCRE : le délai

La demande ACCRE doit être déposée :

 Soit en même temps que le dossier de formalité d’inscription

 Soit au plus tard dans les 45 Jours qui suivent le dépôt du dossier
d’inscription

29
 Les cotisations à payer si je bénéficie de l’ACCRE

Jusqu’à la fin du 3e Au cours des 4 Au cours des 4 Taux régime

Activité trimestre civil trimestres civils trimestres civils micro-social
suivant celui de la suivants la 1er suivants la 2e simplifié
date d’affiliation période période

Vente de marchandises
(RSI – BIC)
3,3 % 6,6 % 9,9 % 13,3 %

Prestations de services
artisanales ou
commerciales (RSI – BIC)
5,7 % 11,4 % 17,1 % 22,7 %

Autres prestations de 17,1 %

service (RSI - BNC)
5,7 % 11,4 % 22,7 %

Professions libérales
relevant de la caisse
interprofessionnelle de 5,7 % 11,3 % 16,9 % 22,5 %
prévoyance et d’assurance
vieillesse (CIPAV - BNC)

30
Partie 6 : LA CESSION OU LA
RADIATION

31
 Sortie du dispositif par cessation ou radiation

Cessation d’activité et radiation

Vous devez faire votre déclaration de cessation au CFE compétent

32
 Cessation ou radiation

Radiation du RSI en cas d’absence de CA pendant 24 mois

 Vous serez prévenu par courrier avant votre radiation du RSI.

 Si vous souhaitez arrêter votre activité vous devez effectuer une

radiation définitive auprès de votre CFE. Celui-ci avertira les
organismes destinataires de la formalité (INSEE ,SIE, etc.).

 Si vous souhaitez poursuivre votre activité, il faudra vous inscrire en EI

classique auprès de votre CFE.

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