Académique Documents
Professionnel Documents
Culture Documents
CATEGORIELS
Exercice :
Monsieur et Madame POGNON sont chacun salariés dans des entreprises du BTP.
Monsieur POGNON gagne 2500 € par mois et Madame POGNON gagne 52 000 € par an.
Monsieur POGNON part au travail en métro, il est à 30 KM de son travail, il a des
tickets restaurants. Madame POGNON préfère utiliser sa voiture pour se rendre à son
travail. Elle a une voiture de 8 chevaux fiscaux et parcours 35 KM aller/retour pour
se rendre à son travail. Elle mange tous les midis dehors car elle ne dispose pas de
moyen de restauration dans son travail et n’a pas de titre de restauration. Elle
travail toute l’année et à 5 semaines de congés payés. Elle n’a conservé aucun
justificatifs.
Calculer quel est l’abattement fiscal le plus intéressant pour M et Mme POGNON ?
1
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Si abattement de 10 % chacun :
2
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Si option frais réels pour Madame car Monsieur prend le métro.
Soit un total de frais réels de 1 151 + 4 097 = 5 248 € ceci étant supérieur au 10%
forfaitaire de 5200 €, les frais réels sont donc plus intéressant pour Madame
3
POGNON, Monsieur lui reste à l’abattement forfaitaire des 10%.
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
II/ LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX (BIC)
Ce sont les revenus des personnes physique qui :
Exerce une activité commerciale, industrielle ou artisanale sous
forme d’entreprise individuelle ou en tant qu’associés d’une
société dite de personnes
Donne en location un établissement commercial ou industriel avec
mobilier ou matériel pour l’exploitation
Loue des locaux meublés ou qui sous louent
Sont membre de copropriétés de navires, chevaux de course…
4
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Les revenus
nets REEL
imposables
pour les BIC : NORMAL ou MICRO BIC :
SIMPLIFIE
Exonération :
Certaines entreprises peuvent bénéficier d’un allégement fiscal ou d’une
exonération d’impôt sur les bénéfices comme les ZRR (zone de revitalisation
rurale) cela dépend de la nature de l’activité et de l’effectif de l’entreprise, les
JEI (jeune entreprise innovante)…
6
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Exercice :
Quel est le montant des revenus BIC imposable pour Mme RADINE,
spécialisée dans le ramonage. Elle gagne 70 000 € de BIC. Elle aimerait
savoir combien elle va déclarer au micro ?
7
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
M.PATRIMOINE = vente donc abattement forfaitaire de 71%
soit : 106 000€ - 71% = 30 740 € imposable
Mme RADINE:
MICRO = forfait pour les prestations de service = 50 % soit 70
000 -50 % = 35 000 € imposable
8
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
III/ LES BENEFICES DES PROFESSIONS NON COMMERCIALES
ET REVENUS ASSIMILES (BNC)
On déduit du
CA les dépenses Abattement
professionnelle 34% (min 305€)
s payées
10
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Exemple :
Déterminer les revenus nets imposable de Madame AVOCAT, elle gagne 65 000 €
HT par an.
Madame AVOCAT gagne moins de 72 600€ HT, elle déclare donc ses revenus au
régime MICRO BNC, elle déclare 65 000 € à l’ADM fiscale et celle-ci appliquera un
abattement forfaitaire automatique de 34%.
11
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
IV/ LES BENEFCES D’EXPLOITATIONS AGRICOLES (BA)
REEL REEL
MICRO BA
SIMPLIFIE NORMAL :
Revenus < 82 800 82 800 € HT < R < Revenus >352 000
€ HT 352 000 € HT € HT
Bénéfice
même règle que déterminé en
Abattement de
pour le régime fonction des règles
87% (min 305 €)
réel normal applicables aux
BIC
13
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Exemple :
Monsieur FERMIER est propriétaire d’une ferme. Il fait de l’élevage et loue une
partie de sa ferme à d’autres exploitants.
Il gagne 81 000 € de revenus HT.
Combien va-t-il déclarer ?
Il va opter pour le régime du micro BA car ces revenus sont inférieurs à 82 800 €,
il va donc déclarer 81000 € et l’ADM fiscale appliquera un abattement de 87%
automatiquement, il sera donc imposable à hauteur de 10 530 €.
14
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
V/ LA REMUNERATION DE CERTAINS DIRIGEANTS DE SOCIETE (ART 62
DU CGI)
Ce sont les revenus des :
Associés et gérants des SNC (sociétés en nom collectif) ayant opté pour l’IS
Gérants ou exploitant des EURL (entreprises unipersonnelles à responsabilité
limité) et EIRL (entrepreneur individuel à responsabilité limité) ayant opté pour
l’IS
Gérants commandités des SCS (sociétés en commandite simple) ayant opté
pour l’IS
Gérants majoritaires ou minoritaires des SARL (sociétés à responsabilité limité)
Les gérants commandités, non associées ou membres du conseil de surveillance
des SCA (sociétés en commandite par action) 15
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
16
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
ATTENTION :
18
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Deux régimes MICRO-
REEL
d’imposition :
FONCIER
Déduction de
Revenus <15 000 toutes les charges
€ afférentes en
année N
Abattement de
30%
19
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
REGIME REEL : Quelles sont les charges déductibles des
loyers ?
Les frais d’administration et de gestion
Les autres frais de gestion : 20 € par local
Les primes d’assurance
Les dépenses de réparation, d’entretien et d’amélioration
(travaux, etc)
Les charges récupérables non récupérées au départ du
locataire
Les indemnités d’éviction, frais de relogement 20
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
La taxe foncière retraitée de la taxe d’enlèvement des ordures
ménagères (TOM)
Les déductions pour les régimes particuliers
Les charges payées en N retranchées de la régularisation des provisions
pour charges déduites au titre de l’année N-1
Les intérêts d’emprunt et l’assurance de prêt (ADI = Assurance décès
invalidité)
21
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS REVENUS
Si le résultat est positif on parle de BRUTS
REVENUS FONCIERS :
Dans ce cas le contribuable doit
s’acquitter des PS de 17,2% sur le montant -
des revenus fonciers imposables. INTERETS /
ADI
- CHARGES
ET
TRAVAUX
= REVENUS 22
FONCIERS
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS REVENUS
BRUTS
Si le résultat est négatif on parle de DEFICIT
FONCIER. En année N, celui-ci ne peut être dû
-
aux intérêts d’emprunts. INTERETS /
ADI
Ordre d’imputation :
Intérêts et ADI - CHARGES
ET
Charges TRAVAUX
Dans l’exemple :
5 000 € seront imputables sur le C = 5 000€
RBG
2 000 € seront reportables sur les
RF
DF = - 7000 € 24
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
R = 10 000€
C = 12
Dans l’exemple : 000€
7 000 € seront imputables sur le RBG
DF = - 7000 € 25
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Exercice 1 :
Monsieur IMMOBILIER a 5 appartements en location.
Les revenus bruts issus de ses locations s’élèvent à 42 500 € pour 2021.
Il n’a plus de crédits, ni de charges sur ses appartements. Il paie seulement
les taxes foncières pour un montant total de 6 855 € et des taxes d’ordures
ménagères incluses de 1 265 €. Il paie également les assurances à hauteur
de 145 € par appartement et il a fait des travaux dans le T4 de 8 700 €.
Quel est le montant des revenus imposables pour M. CREDIT pour l’année
2021 ainsi que le montant de ses prélèvements sociaux ? 28
DETERMINATION DES REVENUS NETS
CATEGORIELS
Exercice 3 :
Madame HACHETTE a plusieurs appartements en location : un T2 à Sannois, un autre T2 à PARIS
15ème et un petit immeuble contenant 3 appartements à Bondy.
Elle loue le T2 de Sannois à 530 € par mois et celui de Paris à 730 €. L’immeuble lui rapporte au
total 1 600 € par mois.
Le montant des charges payées est de 1 200 € pour Sannois, 3 000 € pour Paris et 300 € pour
l’immeuble.
Elle a fait des travaux dans son immeuble pour un montant total de 12 000 €. La taxe foncière
de Paris est de 450 € (TOM de 58€), pour Sannois elle paie 800 € (TOM : 122 €) et pour
l’immeuble elle paie 1 400 € (TOM : 350 €).
Le montant des assurances PNO (assurance propriétaire non occupant) s’élève à 150 € pour
Paris, 120 € pour Sannois et 650 € pour l’immeuble.
Elle a un crédit sur l’immeuble qu’elle a acheté en octobre 2020. Le montant des intérêts payés
en 2020 est de 4 500 € et l’assurance de 700 € par an.
Quel est le revenu imposable de M. HACHETTE pour l’année 2021 ainsi que le montant de ses
29
prélèvements sociaux ?