UNIVERSITE CATHOLIQUE DE L’AFRIQUE DE L’OUEST

UCAO / ST MICHEL

COURS DE COMPTABILITE FINANCIERE

NIVEAU 2

PROFESSEUR : ARONA SARR & MME CISS

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 1

LSG2
 Chapitre 1 : l’état de rapprochement bancaire
C’est un document qui permet de comparer le compte 521 – banque tenu par l’entreprise et le
compte de l’entreprise tenu par la banque. Ceci, en vue de vérifier la concordance de leurs
soldes.
Il est du type suivant :
Etat de rapprochement au …
Banque … chez nous Notre compte de la banque …
Date Libellé débit crédit Date Libellé Débit Crédit
Solde au … Solde au …

Solde
rapproché Solde rapproché
(rectifié) (rectifié)
Totaux Totaux

I. Réciprocité des comptes

Les comptes 521 – banque tenu par l’entreprise et le compte de l’entreprise tenu par la banque
sont des comptes réciproques : ils enregistrent les mêmes opérations mais de sens opposés.

1. Opérations enregistrées aux comptes 521 tenu par l’entreprise

Recettes ou entrées de fonds : Dépenses ou sorties de fonds :

Versement d’espèces
Remises de chèques à l’encaissement
Remises d’effets de commerce à
l’escompte ou à l’encaissement
Virement en notre faveur
Revente de titres
Intérêts en notre faveur
Revenus des titres : coupon échus
Retraits directs d’espèces
Chèques émis en faveur des tiers
Paiement par la banque d’effets de
commerce ou de factures domiciliées
Virement en faveur des tiers
Achats de titres
Commissions et autres frais
bancaires
Intérêts sur découvert, TOB
Chèques et effets impayés

2. Les opérations enregistrées au compte de l’entreprise tenu par

la banque

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 2

LSG2
 Retraits directs d’espèces
Chèques émis en faveur des tiers
Paiements par la banque d’effets de
commerce ou de factures domiciliées
Virement en faveur des tiers
Achats de titres
Commissions et autres frais
bancaires
Intérêts sur découvert, TOB
Chèques et effets impayés
Versements d’espèces
Remises de chèques à l’encaissement
Remise d’effets de commerce à
l’escompte ou à l’encaissement
Virement en notre faveur
Revente de titres
Intérêts en notre faveur
Revenus des titres : coupons échus

II. Méthodologie d’approche

Pour établir l’état de rapprochement, on procèdera comme suit :

1) Disposer sur l’état le tracé des deux comptes réciproques

Le compte banque tenu par l’entreprise
Le compte de l’entreprise tenu par la banque (relevé bancaire)
On reportera sur ces deux comptes leurs soldes à la date du rapprochement.

2) Comparer les opérations enregistrées dans les deux comptes

Pour faire cette comparaison, on peut utiliser :

La technique du pointage
Les lettres de rencontre (la même lettre permet d’identifier les opérations semblables)
En règle générale, les opérations inscrites au débit d’un compte sont recherchées au crédit de
l’autre compte.
Exception :
Remise de chèques ou d’effets : montant net enregistré par la banque ; montant brut
puis agios enregistrés par l’entreprise.
Plusieurs lignes d’opérations inscrites sur le compte banque de l’entreprise sont
regroupées en une seule sur le relevé bancaire.
3) Compléter le « compte banque » tenu par l’entreprise

Il faut inscrire sur ce compte :

Les opérations non pointées sur le « compte de l’entreprise » tenu par la banque
(relevé bancaire).
La rectification des erreurs commises par la correction en négatif.
4) Compléter le « compte de l’entreprise » tenu par la banque

Il faut inscrire sur ce compte :

Les opérations non pointées sur le compte banque tenu par l’entreprise.
La rectification des erreurs commises par la banque par l’utilisation de la correction en
négatif.
ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 3

LSG2
 5) Calculer les soldes des deux comptes réciproques

Ces soldes doivent être égaux et opposés. Lorsque l’établissement de l’état de rapprochement
est terminé, il convient de faire des régularisations dans le journal de l’entreprise c’est-à-dire
journaliser les opérations non comptabilisées par l’entreprise.

APPLICATION
On vous fournit les informations suivantes au 31/12/1999 :
Compte 521 – banque tenu par Keita
Date Libellés Débit Crédit
01/12 Totaux 12.468.000 A1 10.000.000 A2
04/12 Versement d’espèces 1.800.000 B
06/12 Chèque n°78654 à l’ordre Clairafrique 912.000 C
10/12 Remise à l’encaissement chèque Sarr 1.600.000 D1
12/12 Facture SENELEC 153.080 E
16/12 Frais sur remise du 10/12 16.000 D2
19/12 Virement Dia 240.000 F
23/12 Domiciliation échue 180.000 G
24/12 Chèque n°78655 de notre agence Mugnier 396.000
25/12 Chèque n°78656 à l’ordre de Dalanda 620.000
29/12 Remise à l’encaissement chèque Diop 400.000 H1
30/12 Chèque n°78657 à l’ordre de moi même 380.000 I
Totaux 16.508.000 12.657.080

Relevé bancaire de l’entreprise Keita (compte de l’entreprise tenu par la banque) reçu
de la CBAO
Date Libellés Débit Crédit
01/12 Ancien solde 2.408.000 A
04/12 Versement d’espèces 1.800.000 B
06/12 Facture SENELEC 153.080 E
15/12 Bordereau remise chèque net 1.584.000 D
16/12 Virement 240.000 F
18/12 Chèque n°78654 912.000 C
20/12 Domiciliation 180.000 G
29/12 Bordereau de remise à l’escompte 760.000
31/12 Bordereau de remise chèque net 382.000 H
31/12 Chèque n°78657 380.000 I
31/12 Arrêté 7.000
Nouveau solde 5.601.920

NB : le relevé bancaire est accompagné des avis de crédit concernant :

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 4

LSG2
  La remise à l’encaissement du chèque reçu de Diop (brut 400.000, frais 18.000, net
382.000)
 La remise à l’escompte d’un effet (nominal 800.000, agios 40.000, net 760.000)
TAF :
 Présenter l’état de rapprochement au 31/12/1999
 Passer les écritures au journal de l’entreprise Keita
Etat de rapprochement au 31/12/1999 :
CBAO chez nous Notre compte chez la banque CBAO
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde au 31/12/99 3.850.920 Solde au 31/12/99 5.601.920
Frais sur remise 18.000 Chèque n°78655 396.000
Remise escompte 760.000 Chèque n°78656 620.000
Arrêté 7.000
Solde rapproché 4.585.920 Solde rapproché 4.585.920
Totaux 4.610.920 4.610.920 Totaux 5.601.920 5.601.920

Ecritures au journal de l’entreprise Keita :

31/12
631 Frais bancaires 25.000
521 Banque 25.000
 Frais sur remise et arrêté
D°
521 Banque 760.000
675 Escomptes des effets de commerce 40.000
565 Escompte de crédit ordinaire 800.000
 Avis de crédit pour remise escompte
D°
514 Chèque à l’encaissement 800.000
521 Banque -800.000
 Remise à l’encaissement chèque Sall

III. L’utilisation de l’ancien état de rapprochement

Lorsque les soldes des deux comptes réciproques ne sont pas égaux au début de la période, il
faut disposer de l’ancien état de rapprochement qui justifie la différence des soldes
d’inventaire.
Cet ancien état de rapprochement comporte deux comptes :
Le « compte de l’entreprise » tenu par la banque.
Le « compte banque » tenu par l’entreprise.

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 5

LSG2
 1) « compte de l’entreprise » de l’ancien état de
rapprochement

On y trouve les opérations non comptabilisées par la banque au cours de la période

précédente.
Ces opérations doivent apparaitre sur le relevé de compte de la période actuelle.
APPLICATION
On vous livre les renseignements suivants :
Etat de rapprochement au 31/01/2000

521 – banque tenu par Modou Compte Modou tenu par la banque
Solde au 31/01 4.800.00 Solde 31/01 B 5.240.000
0 Chèque 784 C 80.000
Chèque 785 50.000
Chèque 786 310.000
Solde rectifié A 4.800.000 Solde rectifié 4.800.000
Totaux 4.800.00 4.800.000 Totaux 5.240.000 5.240.000
0

521 – banque Relevé du compte de Modou

Solde au 31/01 A 8000.000 3.200.00 Solde au 31/01 5.240.000B
Chèque 790 0 Chèque 784 80.000 C
Chèque 791 500.000F Chèque 785 104.000
Remise chèque 700.000 D 250.000E Chèque 791 250.000 E
Remise chèque 700.000 D
Chèque 790 500.000 F
solde au 28/02 8.700.000 3.950.00 Solde au 28/02 5.006.000
0

NB : aucune erreur ne figure sur le relevé reçu de la banque.

TAF : présenter l’état de rapprochement au 28/02/2000 et passer les écritures de l’entreprise
Modou au journal.
Etat de rapprochement au 28/02/2000 :
521 – banque tenu par Modou Compte de l’entreprise Modou tenu par la
banque
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde 28/02 4.750.000 Solde au 28/02 5.006.000
Annulation -50.000 Chèque 786 310.000
chèque 785
rectification 104.000
chèque 785
Solde rapproché 4.696.000 Solde rapproché 4.696.000
ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 6

LSG2
 Totaux 4.750.000 4.750.000 Totaux 5.006.000 5.006.000

Ecritures au journal de Modou :

28/02
401 Fournisseurs -50.000
521 Banque -50.000
 Annulation chèque 785
D°
401 Fournisseurs 104.000
521 Banque 104.000
 Chèque n°785

2) « compte banque » de l’ancien état de rapprochement

Dans ce compte banque, on y trouve les opérations qui n’ont pas été enregistrées par
l’entreprise au cours de la précédente.
Trois cas peuvent être distingués :
Le compte d’ouverture du compte 521 – banque de la période actuelle est égale au
solde obtenu après le dernier rapprochement (solde rectifié).
Le solde d’ouverture du compte 521 – banque de la période actuelle est égal au solde
obtenu avant le dernier rapprochement (solde non rectifié).
Le solde d’ouverture du compte 521 – banque est en partie rectifié.
Cas 1 : solde d’ouverture du compte 521 est un solde rectifié
Dans ce cas, l’entreprise a enregistré dans sa comptabilité toutes les opérations en suspens de
l’ancien état de rapprochement à la fin de la période précédente. Ces opérations ne devront
plus apparaitre dans le nouvel état de rapprochement et dans le compte 521 – banque de la
période actuelle.
APPLICATION
L’entreprise SANI vous présente les documents suivants au 31/03/2002 :
Etat de rapprochement au 28/02/2002
521 – banque tenu par SANI Compte SANI tenu par la banque
Libellés Débit Crédit Libellés Débit Crédit
Solde au 28/02 3.000.000 Solde au 28/02 3.916.000
Commissions 24.000 Chèque 501 100.000
Remise chèque 600.000 Chèque 502 240.000
Solde rectifié 3.576.000A Solde rectifié 3.576.000
Totaux 3.600.000 3.600.000 Totaux 3.916.000 3.916.000

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 7

LSG2
 521 – banque Relevé du compte SANI
Totaux au 28/02 5.576.000 2.000.000 Solde au 28/02 3.916.000
Chèque 510 A 80.000 Chèque 502 240.000B
Chèque 511 360.000C Chèque 511 360.000C
Totaux au 31/03 2.440.000 Arrêté 10.000
5.576.000 Solde au 31/03 3.306.000

TAF : établir l’état de rapprochement au 31/03/2002 et passer les écritures dans l’entreprise
SANI.
Etat de rapprochement au 31/03/2002 :
521 – banque tenu par SANI Compte SANI tenu par la banque
Solde au 31/03 3.136.000 Solde au 31/03 3.306.000
Frais de tenue de 10.000 Chèque 501 100.000
compte Chèque 510 80.000
Solde rectifié 3.126.000 Solde rectifié 3.126.000
Totaux 3.136.000 3.136.000 Totaux 3.306.000 3.306.000

Ecritures au journal de SANI :

31/03
631 Frais bancaires 10.000
521 Banque 10.000
 Frais de tenue de compte suivant relevé du
31/03

Cas 2 : le solde d’ouverture du compte 521 – banque est un solde non rectifié
Dans ce cas, il faut s’assurer que les opérations en suspens du compte 521 – banque de
l’ancien état de rapprochement ont été :
Soit comptabilisées par l’entreprise ; ainsi elles apparaissent sur le compte 521 –
banque de la présente période.
Soit annulées par la banque sur le relevé de compte de la présente période.
Après ces vérifications, toutes les opérations non comptabilisées et non annulées doivent
figurer sur le compte 521 – banque du nouvel état de rapprochement.

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 8

LSG2
APPLICATION
Vous disposez des documents suivants au 31/05/2002 :
Etat de rapprochement au 30/04/2002
521 – banque tenu par Seck Compte Seck tenu par la banque
Solde au 30/04 A 4000.000 Solde au 30/04 2.700.000C
Intérêts 50.000 Chèque 602 950.000
Virement Faye 600.000B Remise chèque 200.000D
Solde rectifié 3.450.000 Solde rectifié 3.450.000
Totaux 4.050.000 4.050.000 Totaux 3.650.000 3.650.000

521 – banque Compte Seck tenu par la banque

Totaux au 6.000.000 10.000.000 Solde au 30/04 2.700.000C
30/04A Chèque 612 250.000 E
Virement Faye 600.000B Remise chèque 200.000 D
Chèque 612 250.000 E Solde au 31/05 2.750.000
Chèque 613 350.000
Totaux au 31/05 6.600.000 10.600.000

NB : le solde d’ouverture du compte 521 – banque n’est pas un solde rectifié et est égal au
solde de ce compte à la fin de la période précédente.
TAF : présenter l’état de rapprochement au 31/05/2002 et passer les écritures au journal de
Seck.
Etat de rapprochement au 31/05/2002 :

521 – banque tenu par Seck Compte Seck tenu par la banque
Solde au 31/05 4.000.000 Solde au 31/05 2.750.000
Intérêts au 30/04 50.000 Chèque 602 950.000
Chèque 613 350.000
Solde rectifié 4.050.000 Solde rectifié 4.050.000
Totaux 4.050.000 4.050.000 Totaux 4.050.000 4.050.000

Ecritures au journal de Seck :

31/05
6745 Intérêts bancaire 50.000
521 Banque 50.000
 Intérêts au 30/04

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 9

LSG2
Cas 3 : le solde d’ouverture du compte 521 – banque est en partie rectifié
Une partie des opérations figurant dans l’ancien état de rapprochement été régularisée par le
comptable à la fin de la période précédente. L’autre partie doit apparaitre sur le compte 521 –
banque de la période actuelle.
APPLICATION
Vous disposez des documents suivants :
Etat de rapprochement au 31/05/2017
Compte 521 SGBS tenu par Bok Diom Compte Bok Diom tenu par la SGBS
Solde créditeur 1.350.000 Solde débiteur 1.600.000
Virement Seck 475.000 Chèque 451 610.000
Coupons échus 47.000 Chèque 452 570.000
Remise ch. Sow 260.000 Chèque 456 300.000A2
Effet 37 domicilié 350.000A1 Remise ch. Touré 1.853.000A3
Arrêté de compte 15.000 Remise ch. Ndao 294.000
Solde créditeur 933.000 Solde débiteur 933.000
Totaux 1.715.000 1.715.000 Totaux 3.080.000 3.080.000

Compte 521 SGBS (mois de juin) Relevé de compte Bok Diom (mois de juin)
Totaux au 1/06/17 37.208.900 37.791.900 Solde au 31/05/17 1.600.000
Virement DiopB1 600.000 Chèque 456 A2 300.000
Virement d’esp. B2 3.000.000 Chèque Ndao (1) 15.000
Chèque 457 236.000 Virement Diop 600.000 B1
Chèque 458 157.000B3 Versement d’esp. 3.000.000 B2
Chèque 459 325.000 Bord. effet net 1.260.000 B4
Annul. Chèque 452 -570.000 Chèque 451 160.000
Effet à l’encaiss. 1260000B4 Chèque 458 157.000 B3
Effet 37 domicilié 350.000A1 R. Ch. Touré net 1.847.300 A3
Remise chèq. Ndir 400.000 Effet à l’esc. 480.000
Chèque 460 150.000 Remise cheq. Dia 800.000 C1
Annul. Chèque 459 -325.000 Virement Sakho 300.000
Remise chèque Sy 500.000 Virement Samb 800.000
Remise ch. Dia C1 800.000 Vente titres 400.000 D
Vente titres A D1 150.000 Effet 38 domicilié 520.000
Vente titres B D2 250.000 Arrêté de compte 25.000
Solde créditeur 5.110.300

Totaux 44.168.900 38.114.900 Totaux 8.687.300 8.687.300

(1) : frais sur remise chèque Ndao impayé.

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 10

LSG2
TAF :
 Présenter l’état de rapprochement au 30/06/2017.
 Passer dans le journal de Bok Diom toutes les écritures de régularisation sachant que :
- Aucune erreur ne figure sur le relevé
- Le montant brut de la remise à l’escompte est de 500.000F
- Le chèque 451 a été remis en règlement de la patente
- Tous les justificatifs ont été reçus de la SGBS (les tiers concernés sont tous
des clients ou fournisseurs de marchandises).

Etat de rapprochement au 31/06/2017 :

Compte 521 SGBS tenu par Bok Diom Compte Bok Diom tenu par la SGBS
Solde au 30/06 6.054.000 Solde au 30/06 5.110.300
Annul. Cheq. 451 -610.000 Chèque 457 236.000
Rectif. Cheq. 451 160.000 Remise ch. Ndir 400.000
Frais/cheq. Touré 57.000 Chèque 460 150.000
Ann. R. ch. Ndao -294.000 Remise cheq. Sy 500.000
Frais/cheq. Ndao 15.000
Effet à l’esc. 480.000
Virement Sakho 300.000
Virement Samb 800.000
Effet 38 domicilié 520.000
Arrêté au 30/06 25.000
Solde rectifié 5.624.300 Solde rectifié 5.624.300
Totaux 6.540.000 6.540.000 Totaux 6.010.300 6.010.300

Journalisation :
30/06
631 Frais bancaire 45.700
521 Banque 45.700
(5700 + 15000 + 25000)
 Frais sur remise chèque + arrêté
D°
442 Etat, autres impôts et taxes -610.000
521 Banque -610.000
 Annulation chèque 451
D°
442 Etat, autres impôts et taxes 160.000
521 Banque 160.000
 Chèque 451
D°
521 Banque -294.000

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 11

LSG2
 411 Clients -294.000
 Annulation remise chèque Ndao

D°
521 Banque 480.000
675 Escompte des effets de commerce 20.000
565 Escompte de crédit ordinaire 500.000
 Bordereau d’escompte
D°
521 Banque 300.000
411 Clients 300.000
 Virement Sakho
401 Fournisseurs 800.000
521 Banque 800.000
 Virement du fournisseur Samb
D°
402 Fournisseurs, effet à payer 520.000
521 Banque 520.000
 Règlement effet 38 domicilié

ARONA SARR
COURS TRAVAUX D’INVENTAIRE 12

LSG2