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Universit Ibn Zohr ENCG

Comptabilit gnrale 2 /S2

Comptabilit Gnrale
Travaux d'inventaire : Les provisions
Actif immobilis - Titres - Crances - Stocks - Risques et Charges
TD N3 Semestre 2
Professeurs chargs du TD : DAADAOUI Latifa & LAGDIM SOUSSI Lalla Hind

Exercice n1 :
M. El Tihami avait acquis un magasin dalimentation de centre ville le 1er juillet 2009 pour le prix
global de 500 000 Dh. Ce prix comprenait du mobilier commercial (120 000 dh), un stock de
marchandises (200 000 dh), et un fond commercial.
Au cours de lanne 2011, une grande surface de distribution a t cre la priphrie de la ville.
Cette concurrence a affect svrement le CA de M. El Tihami. La valeur du fonds commercial nest
plus que de 45 000 dh.
En 2012, les affaires de M. EL Tihami ont encore empir. Cependant M. El Tihami a observ que
dautres entreprises commerciales prosprent en centre-ville dans les secteurs de lhabillement, de
llectronique et la parfumerie. Des transactions de fonds commerciaux comparables ont t observes
avec des prix de lordre de 200 000 250 000 dh.
a) Enregistrer lcriture de constitution de lentreprise El Tihami, le 1er juillet 2009
b) Constater en comptabilit les dprciations le 31/12/2011
c) Ajuster les dprciations le 31/12/2012

Exercice n 2 :
Le portefeuille titre de la socit PARISDOM se prsente ainsi au 31/12/2011 :
Nature
des titres

Classement
comptable

Quantit

A
B
C
D
E

TVP
TVP
TP
TP
T.
immobiliss

40
30
300
200
100

Prix
dachat
240
430
190
202,50
193

Prix
dachat
total
9 600
12 900
57 000
40 500
19 300

Dates
dachat
09/2007
11/2010
02/2008
04/2010
03/2010

Cours moyen de dc
2010
210
408
198
198
200

2011
220
412
220
220
190

a) Calculer le montant des provisions ncessaires au 31/12/2010 et au 31/12/2011


b) Enregistrer les critures de rgularisations qui en dcoulent au 31 dcembre 2010 et au 31
dcembre 2011
c) Lentreprise a procd la cession des titres suivants au cours de lexercice 2011 :
15 titres A pour un prix unitaire de 250 dh crdit le 23/05/2011.
10 titres B pour un prix unitaire de 400 dh par chque bancaire le 01/06/2011.
Les frais bancaires slvent 220 dh TTC, TVA : 10%
120 titres D au prix unitaire de 120 dh le 15/09/2011. Les frais de cession slvent 900
dh (HT), TVA : 10%.
Passer les critures ncessaires au journal de lentreprise.

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Exercice n 3 :
Vous effectuez un stage pratique dans une entreprise de commercialisation de produits de terroir
franais aux franais installs dans la rgion SMD, la SA Distri-Souss , dont le sige est Agadir.
Vous tes prsent au chef comptable, alors que celui-ci sapprte raliser les travaux relatifs la
clture de lexercice en date du 31 mars 2012. Les statuts de la socit fixent en effet au 31 mars la
date darrt des comptes sociaux.
On vous confie certains travaux prparatoires ltablissement des comptes de rsulats de lexercice
2011 2012, notamment le dossier de crances douteuses.
Lexamen de comptes clients au 31 mars 2012 a conduit le chef comptable dresser la liste des clients
douteux qui ayant fait lobjet de facturations depuis de nombreux mois nont effectu aucun rglement.
Sur ce relv nominatif qui vous est communiqu en annexe, le chef comptable a not :
- le montent de la crance TVA 20% comprise :
- la date de facturation
- les dpreciations antrieures ventuelles (montant et dates)
- les indications relatives aux sorts probables des crances.
Le chef comptable vous demande de procder aux rgularisations ncessaires la dtermination
correcte des rsultats :
a) en tablissant un tableau danalyse des crances douteuses au 31 mars 2012
b) en proposant, sous forme dcritures au journal, les imputations ncessaires.

Annexe : Relev des clients douteux au 31 mars 2012

Buttin

Factures non rgles


(TTC)
Date
Montant
TTC
05/04/2011
3 000

Camus

05/04/2007

Dufresne

Noms

Dpreciations
antrieures
Date
Montant
-

35 880

31/03/2009

25 000

08/11/2010

598

Hugot
Launay

22/06/2010
09/09/2010

300
120

31/03/2011

100

Pierre

29/02/2009

7 176

31/03/2011

1 500

Robert

19/12/2008

4 784

31/03/2010

2 000

Scheid

08/10/2011

1080

Vassort

03/01/2010

2 392

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Observation sur la situation au 31


mars 12

Reu le 10/01/2012 lettre


dadministrateur judiciaire annonant
un rglement probable de 70%
Le 25 mars 2012 clture de la
liquidation judiciaire. Crance
solder.
Notre lettre recommande du
01/03/2012. Pas de rponse ce jour.
Promesse verbale de rglement.
Affaire en attente. Pas dlment
nouveau.
Avis du liquidateur judiciaire. Solde
dfnitivement impay.
Le 18/03 procs gagn en appel.
Client condamn payer la totalit
de la crance contest.
Client parti sans laisser dadresse,
compte solder.
Rglement probable de 60% daprs
proposition de lavocat du 17 fvrier
2012.

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Exercice n4 :
Un extrait des balances par soldes, au 31 dcembre 2012, de la socit Aqua vous donne les
renseignements suivants :
N
3421
3424

3942

Comptes
Clients .
Clients
douteux ou
litigieux
Provisions
pour dp

Avant inventaire
SD
SC
616 908,88

98 187,00

Aprs inventaire
SD
SC
563 088,88

139 090,20
52 620,00

75 300,00

a) Retrouver les lments suivants concernant les crances douteuses linventaire du


31/12/2012 sachant que toutes les ventes supportent la TVA au taux normal :
- Montant des nouvelles crances devenues douteuses au cours de lexercice 2012 (aucune
dentre elles nest totalement irrcouvrable)
- Montant des crances douteuses de lexercice 2011, devenue irrcouvrables durant
lexercice 2012. Ces crances avaient t dprcies 40% la clture de lexercice 2011.
- Montant de la dprciation des nouvelles crances douteuses (dotations aux provisions)
constitues la clture de lexercice 2012 (les provisions des anciennes crances douteuses
nont pas subi de changements).
b) Pour quel taux les nouvelles crances douteuses de lexercice 2012 ont-elles t dprcies ?
c) Reconstituer les critures de linventaire relatives ces oprations.

Exercice n 5 :
Ltat des stocks de lentreprise Baladi se prsentent ainsi au 31/12/2010 :
Elments en stocks
Valeur au cot dachat
Valeur probable de
ralisation
MP
345 600,00
327 800,00
Emballages
12 800,00
12 400,00
PF
1 121 500,00
1 119 650,00
Marchandises
48 900,00
48 650,00
Le mme tat comprend les lments suivants au 31 dcembre 2011 :
Elments en stocks
Valeur au cot dachat
Valeur probable de
ralisation
MP
368 920,00
365 400,00
Emballages
10 950,00
10 720,00
PF
1 214 900,00
1 197 630,00
Marchandises
49 700,00
46 100,00

Dprciation

Dprciation

Enregistrer les critures de rgularisation des stocks et des dprciations affrentes de lexercice
2011.

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Exercice n 6 :
Le 31 dcembre N, linventaire extra-comptable, nous relevons les faits suivants :
1. Nous sommes en litige avec un de nos clients, lentreprise SOMAL qui a introduit une action devant
le Tribunal de commerce. Il rclame 55 000 dh de dommage et intrts pour un retard inadmissible
dans une livraison que nous lui avons faite. Nos avocats estiment quil aura satisfaction pour 60% de
sa demande.
2. Nous estimons 4% du CA HT, le montant des rparations effectuer, au titre de la garantie dun
an, sur les appareils que nous vendons. CA de lanne N = 34 090 784 dh TTC (TVA au taux normal).
3. Lentreprise a subi un contrle de la CNSS. Elle estime 60 000 dh le redressement qui risque dtre
opr.
4. Lentreprise exploite une importante chane de production qui doit subir une rvision complte tous
les quatre ans. Le cot prvu de cette rvision est de 180 000 dh HT. Cette importante dpense est
systmatiquement provisionne, chaque anne, par lentreprise. La dernire rvision a t effectue, il
y a trois ans.
Le 31 dcembre N+1, on relve les lments suivants loccasion de linventaire.
1. Le tribunal de commerce nous a condamns payer lentreprise SOMAL 25 000 dh de dommages
et intrts. Les dpenses, soit 7 500dh on t mis notre charge.
2. Le CA de lexercice N+1 slve 31 550 000 dh HT
3. Nous avons pay la CNSS 99 000 dh la suite du redressement opr lanne prcdente (soit 90
000 dh de rappel de cotisations et 9 000 dh de pnalits). Nous avons dbit le compte 6174 et crdit
le compte 5141 pour 99 000 dh.
4. La rvision prvue pour N+1 a t reporte fvrier N+2. Le cot en est maintenant valu 210
000 dh.
a) Enregistrer les critures de rgularisation au 31 dcembre N
b) Enregistrer les critures que vous jugerez ncessaires au 31 dcembre N+1, sachant
quaucune criture de rgularisation navait t contre-passe en dbut dexercice.

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