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ET DE FISCALITE DE SOUSSE
• 7784 grands affaires ont été réalisés dans 139 pays à niveau
de revenu faible à moyen (pays en développement) au cours
de la période 2000-2016. Ces projets ont mobilisés des
investissements estimés à presque 3 billions de US.$.
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Problématique
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Partie 1/ 1.1 les fondements de l’audit fiscal
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Partie 1/ 1.1 les fondements de l’audit fiscal
Identification des
risques fiscaux
Opportunité
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Partie 1/1.1 les fondements de l’audit fiscal
Le régime fiscal
propre et approprié à la
Les objectifs de l’audit fiscal sont synthétisés en 5 fonctions:
société
Une fonction d’information
S’assurer que l’entreprise
Le risque fiscal
Détecter
profite des par
encouru opportunités
la sociétéleset des
Une fonction de prévention
anomalies,
avantagesirrégularités
offerts par la
UneDétecter
etLa
fonction deles
insuffisancesopérations
législationde fond
rectification
réalité de crédit
Permet
S’assure que
des la direction
dedeforme de de
qui entrainent
ou corriger
paiement
pouvantet
d’impôt et la chance
d’impôts
l’entreprise
la société intègre la faire
fiscalité
rectifier
Une fonction indusmener
d’organisation les eta erreurs,
taxes et
un
de se les
insuffisances
proposer les
redressement et anomalies
améliorations
rembourser fiscal
dans la prise de décision
détectées
Unenécessaires
fonction d’optimisation
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Partie 1/ 1.1 les fondements de l’audit fiscal
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Partie 1/1.2 Contribution de l’audit fiscal dans la détection des
risques et l’identification des opportunités
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Partie 1/ 1.2 Contribution de l’audit fiscal dans la détection des
risques et l’identification des opportunités
Audit de Audit de la
l’I/S TVA
Audit de la
Audit DC
R/S
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Partie 1/ 1.2 Contribution de l’audit fiscal dans la détection des
risques et l’identification des opportunités
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Partie 1/ 1.2 Contribution de l’audit fiscal dans la détection des
risques et l’identification des opportunités
Les obligations
La tenue de la
relatives aux
comptabilité
factures
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Partie 2/ 2.1 description de la mission d’audit fiscal dans la société
« ABC »
Dénomination : ABC
Forme juridique : SARL
Capital social (en TND) : 200000
Effectif total : 18
Activité principale : la commercialisation en gros des produits
alimentaires
Nombre d’associé : 4 associés
Société soumise aux dispositions du droit commun et n’est pas
régie par les dispositions du CII
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Partie 2/ 2.1 description de la mission d’audit fiscal dans la société
« ABC »
Evaluation de système du CI
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« ABC »
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Partie 2/ 2.1 description de la mission d’audit fiscal dans la société
« ABC »
Examen analytique
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Partie 2/ 2.1 description de la mission d’audit fiscal dans la société
« ABC »
Rubrique Erreurs Recommandations
La R/S sur le salaire imposable n’a pas été déclarée nous recommandons à l’entreprise
Une partie de R/S sur loyer reste à déclarer d’établir une déclaration
Des règlements supérieurs à 1000D et aucune R/S n’a rectificative avec les montants
été appliquée nécessaire et la déclarer sur le mois
R/S de décembre
Des enregistrements comptables incorrectes dans le Nous recommandons à l’entreprise
compte de la TVA de passer les écritures nécessaires
Des sauts dans la séquence numérique des factures de pour la correction et d’utiliser des
TVA ventes factures de vente numérotées dans
une série ininterrompue
La TFP au taux de 2% du salaire brut n’a pas été Nous recommandons à l’entreprise
déclarée d’établir une déclaration
TFP rectificative et déclarée le montant
lors du mois de décembre.
Le FOPROLOS au taux de 1% du salaire brut n’a pas Nous recommandons à l’entreprise
été payé d’établir une déclaration
FOPROLOS rectificative et le déclarer lors du
mois de décembre.
Paiement de trop de la TCL Nous avons proposé à l’entreprise
de passer l’écriture de
TCL reclassement de perte suite à ce
paiement de trop de la TCL
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Partie 2/ 2.2 apport de l’audit fiscal dans l ’amélioration de
l’efficience fiscale
Analyse de système du CI
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Partie 2/ 2.2 apport de l’audit fiscal dans l ’amélioration de
l’efficience fiscale
Faiblesse Risque Recommandation
Les documents comptables ne sont ni La perte des documents comptables et Nous recommandons à la société de
classés ni conservés dans les locaux fiscaux , la perte des pièces bien conserver les documents dans
de la société justificatives en cas de contrôle fiscal ses locaux et d’établir des boites
d’archives qui doivent être bien
organisées
Les décharges des factures de vente Peut être à l’origine de problèmes en Nous recommandons à la société
ne sont pas toujours obtenues et cas de conflit avec les clients d’établir une décharge contre la
classées dans le dossier client remise des factures de vente et
correspondant doivent être signées par le client lors
de la réception de la facture , et
d’établir deux copies de chaque
décharge une copie pour la société et
l’autre pour le client.
Les fiches de pointage ne sont pas Cette situation ne permet pas de Nous recommandons à la société
signées par le chef de service délimiter les responsabilités en cas d’exiger la signature du chef de
commerciale qui les a établies d’erreurs service commerciale sur les fiches de
pointages
La société ne procède pas à la Cette situation peut être à l’origine Nous recommandons à la société de
validation mensuelle des d’erreurs, d’abus ou de modifications procéder à la validation mensuelle
enregistrements comptables comptables informatique des enregistrements
comptable
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Partie 2/ 2.2 apport de l’audit fiscal dans l ’amélioration de
l’efficience fiscale
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Partie 2/2.2 apport de l’audit fiscal dans l ’amélioration de
l’efficience fiscale
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Partie 2/2.2 apport de l’audit fiscal dans l ’amélioration de
l’efficience fiscale
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Partie 2/ L’audite fiscale stimule l’entreprise pour qu’elle soit
efficiente si certaines contraintes sont levées….
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Conclusion