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MAZARS - ECOLE CENTRALE MARSEILLE

Rapport de stage en audit


financier
Stage de fin dtude du 07/04/2015 au 18/09/2015

LEROY Florent

Mazars - Ecole Centrale Marseille | Rapport de stage


Tuteur cole : Mohammed Belhaj
Parrain entreprise : Guillaume Philippot
Table des matires

Remerciement ............................................................................................................................ 0
Rsum ....................................................................................................................................... 1
Abstract ...................................................................................................................................... 2
Introduction................................................................................................................................ 3
1. Le cabinet Mazars ............................................................................................................... 4
1.1 Historique du groupe................................................................................................... 4
1.2 Limplantation en France et linternational .............................................................. 5
1.3 Les chiffres cl ............................................................................................................. 6
1.4 Les activits du groupe ................................................................................................ 6
1.5 Mazars et le march de laudit en France ................................................................... 9
1.6 Les diffrents types de clients ..................................................................................... 9
2. Le commissariat aux comptes ........................................................................................... 10
2.1 La certification des comptes ...................................................................................... 10
2.2 Les principes gnraux de la comptabilit ................................................................ 13
3. Lorganisation des missions de lauditeur financier ......................................................... 15
3.1 La notion de risques en audit .................................................................................... 16
3.2 Les missions daudit ................................................................................................... 17
3.3 Les missions ponctuelles ........................................................................................... 21
3.4 Le rle de chacune des ressources dans une mission daudit .................................. 21
3.5 Lvaluation ............................................................................................................... 22
4. Les travaux de lauditeur................................................................................................... 23
4.1 Une approche par cycles ........................................................................................... 23
4.2 Cycle Ventes/Clients .................................................................................................. 25
4.3 Cycle Achats/Fournisseurs......................................................................................... 27
4.4 Cycle Immobilisations ................................................................................................ 28
4.5 Cycle Trsorerie ......................................................................................................... 31
4.6 Cycle Capitaux Propres .............................................................................................. 32
4.7 Cycle Fiscalit............................................................................................................. 34
4.8 Cycle Personnel ......................................................................................................... 36

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4.9 Cycles charges et produits d'exploitation ................................................................. 36
4.10 Pertinence des mthodes dcrites ............................................................................ 37
5. Mes missions et travaux au sein du cabinet ..................................................................... 38
5.1 Calendrier de mes missions ....................................................................................... 38
5.2 Missions en OPCVM : ECOFI et AMUNDI................................................................... 39
5.3 Groupe GCC ............................................................................................................... 40
5.4 Missions de consolidation : Altran, BPCE et La Banque Postale Financement ......... 41
5.5 Missions de bouclage ................................................................................................ 44
5.6 Autres missions.......................................................................................................... 45
6. Enseignements et Rflexions : .......................................................................................... 47
6.1 Ce que jai pu apprendre ........................................................................................... 47
6.2 Points dtonnements ............................................................................................... 48
Conclusion ................................................................................................................................ 49
ANNEXES................................................................................................................................... 50
Chiffres cls........................................................................................................................... 50
En-tte de la fiche dvaluation.............................................................................................. 0

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Remerciement

Suite aux 6 mois de stage que jai pu passer au sein du Cabinet Mazars, je tiens tout
dabord remercier mon parrain, Guillaume Philippot, qui a suivi le droulement de mon
stage et qui ma permis, par lintermdiaire de ses conseils, de mieux cerner le
fonctionnement du cabinet et les particularits du mtier dauditeur.

Je tiens galement remercier tout particulirement les membres de lquipe GCC,


notamment Jrmy Leguy, pour la qualit de leur accueil, leurs conseils et les changes que
jai pu entretenir avec eux. Dans le mme esprit, je dsire galement remercier les quipes
ALTRAN, BPCE, LA BANQUE POSTALE FINANCEMENT et AMUNDI, dont les missions furent
trs enrichissantes.

Enfin, je souhaite remercier tous les collaborateurs avec lesquels jai eu loccasion de
travailler au cours de ce stage, avec une mention particulire pour David Raynaud de Fitte,
Guillaume Eberwein et Ryad Ounass dont la bonne humeur a beaucoup contribu mon
dveloppement personnel au sein de lentreprise.

Mazars - Ecole Centrale Marseille | Rapport de stage

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Rsum

Dans le cadre de mon travail de fin dtude, jai eu lopportunit de dcouvrir le


secteur de laudit financier au sein du cabinet Mazars. Cette exprience, dans la continuit
de mes choix acadmiques au sein de lcole Centrale Marseille, ma permis de mieux cerner
les diffrentes notions abordes au sein du parcours Gestion Quantitative .

Lingnieur moderne est aujourdhui amen travailler de plus en plus dans un


contexte vari et troitement li aux volutions conomiques des entreprises. Il doit
imprativement tre prpar et disposer du bagage ncessaire pour mener bien son rle
dingnieur et comprendre la porte et limpact de son travail.

Un cabinet daudit offre comme avantage de faire voluer ses collaborateurs dans
diffrents secteurs dactivits, ce qui est trs apprciable pour qui veut avoir une vue
densemble du fonctionnement des entreprises en France. En effet, en tant que stagiaire jai
t amen travailler sur des missions trs diverses aussi bien par la taille des entreprises
audites (moyennes entreprises, CAC 40) que par le secteur dactivit visit (Banque,
Services, Industrie, Immobilier).

Ces six mois mont permis damliorer ma comprhension des normes comptables
franaises tout en acqurant la mthodologie daudit propre au cabinet. De plus jai pu
observer limportance des problmatiques de la finance dentreprise, dans le but de piloter
au mieux son entreprise, et de comprendre les diffrentes mthodes envisages par les
directions financires suivant les secteurs dactivit dans lequel elles voluent.

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Abstract

During this final internship, I have had the opportunity to discover the financial audit
sector at Mazars, a well-known consulting firm. This experience enabled me to get a better
understanding of many concepts studied within the Quantitative Management track at
Centrale.

Nowadays engineers can work in a large range of contexts, depending on companies


economic evolutions. A solid preparation as well as a sufficient theorical background are
absolutely necessary for engineers to accomplish their tasks and understand the full impact
of their work.

Audit consultancy firms often enable managers to work in different sectors and
industries, which is a very good way to get a large picture and a better understanding about
how businesses work in France. Indeed, even just as an intern I have had the chance to work
on very different missions in terms of company size (from SMBs to CAC 40 companies) and
industry (banking, services, industry, real estate, etc).

These six months gave me a deeper understanding of french accounting rules and
practices, while learning Mazars own auditing methodology. In addition, Ive had the chance
to observe the importance of corporate finance issues in companies management, and to
understand really well the different methods used by financial directions depending on their
industry.

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Introduction

Au cours de mon stage de fin dtude ralis au sein du dpartement Audit de


Mazars, jai eu lopportunit de travailler dans un milieu me permettant de mieux
comprendre et apprhender les sujets de corporate finance.
Par ailleurs, jai pu effectuer de nombreuses missions pour le compte dentreprises voluant
dans divers secteurs dactivit et travers lesquelles jai pu aborder des problmatiques
varies.

Ce rapport a pour objectif de vous prsenter lensemble des travaux que jai pu
raliser et les connaissances acquises tout au long de mon stage.
Dans le cadre dune mission de commissariat aux comptes, laudit financier est une
obligation permettant un jugement indpendant et impartial des comptes dune entreprise.
Il permet une lecture reprsentative de sa sant financire, travers la publication dtats
financiers se rapprochant le plus possible de sa ralit conomique. Mais laudit nest pas
seulement une mesure coercitive impose par la loi aux entreprises; elle permet aux
dirigeants, via un regard extrieur et indpendant, de mieux connatre leur activit et de
mieux cerner les zones de faiblesse de leur entit.

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Une premire partie concernera Mazars, entreprise dans laquelle jai accompli mon
stage de fin dtude. Elle contiendra une prsentation de cette dernire, assortie dune
description de ses activits, de son organisation et du dpartement auquel jtais rattach
dans le cadre de mes interventions.

Par la suite, afin de mieux apprhender toutes les finalits du mtier dauditeur,
jaborderai la question du commissariat au compte. Cette partie sera suivie dune
prsentation de lorganisation des missions daudit, dont la prparation est tout aussi
importante que les missions chez le client

Je dtaillerai ensuite les diffrents travaux que doit excuter un auditeur en


mappuyant sur le processus interne en vigueur chez Mazars, puis je prsenterai lensemble
des missions sur lesquelles jai pu intervenir.

Enfin, une dernire partie amnera des rflexions concernant mon stage au sein
dune entreprise comme Mazars.

1. Le cabinet Mazars
1.1 Historique du groupe

En 1940, Robert Mazars, commissaire aux comptes franais, cre le cabinet Mazars
Rouen. Il rassemble dans un premier temps une poigne de collaborateurs qui interviennent
sur des missions dexpertise comptable et de commissariat aux comptes. Le cabinet connat
trs rapidement une forte croissance. Dans les annes 1980, le cabinet regroupe une
centaine de collaborateurs et commence son dveloppement linternational.

Paralllement, le cabinet Gurard Vallas, fond en 1967, fait lobjet de plusieurs


rapprochements entre cabinets daudit et dexpertise pour devenir le cabinet Gurard
Viala en 1988.

En 1995, les cabinets Mazars et Gurard Viala fusionnent pour donner naissance au
cabinet Mazars et Gurard. Lalliance de ces deux cabinets rpond une volont de
croissance rapide, de diversification des activits et dinternationalisation du rseau. Mazars
et Gurard atteint alors une taille suffisante lui permettant de se positionner avec une part
de march significative en France, sur les activits dexpertise et de commissariat aux
comptes.

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La nouvelle entit profite alors de lassociation de lexprience de Mazars sur des
missions ponctuelles daudit contractuel et de celle de Gurard Viala en systmes
dinformation. Enfin, ce rapprochement savre galement profitable en matire de
prsence internationale puisque les deux cabinets sont, cette poque, assez
complmentaires dans ce domaine.

Aprs stre diversifi et avoir dvelopp son offre de service sur les activits de conseil et
les activits juridiques, Mazars a d, la suite de modifications de la lgislation franaise, se
sparer en 2005 de son cabinet juridique Magellan et du cabinet de conseil Eurogroup
Consulting.

1.2 Limplantation en France et linternational

Limplantation en France

En France, Mazars regroupe 38 bureaux, et fdre les comptences et le


professionnalisme de plus de 2600 collaborateurs, dont 154 associs. Lentreprise sest
assur une bonne implantation locale grce sa prsence dans 14 rgions mtropolitaines:

LAlsace
LAquitaine
La Bretagne et les Pays de la Loire
La Champagne-Ardenne
La Franche-Comt et la Bourgogne
LIle-de-France
Le Midi-Pyrnes
Le Nord-Pas-de-Calais et la Picardie
La Normandie
La Provence Alpes, Cte dAzur
Le Rhne-Alpes

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Elle est galement prsente dans les DOM-TOM grce la mise en place de partenariats
avec des cabinets locaux aux Antilles (Guadeloupe, Martinique et Saint-Martin), en Polynsie
Franaise, en Guyane et en Nouvelle-Caldonie.

Limplantation linternational

Mazars est prsent dans les 73 pays qui composent son partnership intgr, en
Europe, en Afrique, au Moyen-Orient, en Asie-Pacifique, en Amrique du Nord, en Amrique
latine et dans les Carabes. Ce Partnership intgr regroupe plus de 15 000 collaborateurs
travers le monde et assure une reprsentation de lentreprise dans 83 pays travers le
monde.

Mazars ralise la majeure partie de son chiffre daffaire en Europe occidentale (70%)
et en Amrique du Nord (12%). Elle dveloppe galement ses activits dans les pays
mergents et en transition avec une croissance du chiffre daffaire de :

15,3 % en Amrique Latine et Centrale,


8,9% en Europe Orientale et Centrale,
et 6,6% au Moyen-Orient.

1.3 Les chiffres cl

Au cours de lexercice 2013-2014, Mazars prsente un chiffre daffaire de 1080 M,


en augmentation de 3,4% par rapport lexercice prcdent (+5,8% taux de change
constant) et un rsultat net de 73 M (contre 29 M en 2012-2013). Lentit est en plein
dveloppement avec une croissance organique de 3,9% et une croissance externe de 1,9%.
Mazars et son partnership intgr regroupent 15 000 collaborateurs travers le monde dont
748 associs. Lge moyen de lensemble des collaborateurs est de 28 ans et celui des
associs est de 49 ans.

1.4 Les activits du groupe

Audit financier

Il sagit du mtier historique du groupe, il consiste auditer les comptes du client


pour mettre une opinion extrieure et indpendante sur leur exactitude et leur adquation

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avec la ralit. Le commissaire aux comptes engage sa responsabilit professionnelle au
travers de la certification. Ce ple rassemble aussi les activits daudit contractuel,
dacquisition ou spcialis (audit informatique, stratgique, dorganisation,), de
commissariat aux apports et la fusion, de consolidation.

Consulting

Les quipes de consulting de Mazars assistent et conseillent les acteurs privs et


publics pour aligner leurs organisations sur leurs stratgies et russir leurs grands projets de
transformation, tout ceci dans un objectif damlioration de leur performance globale. Les
champs dexpertise sur lesquels interviennent les consultants Mazars sont :

La stratgie : transformation des modles conomiques des entreprises afin de les


aider mieux comprendre leur environnement et leur march, et saisir les
opportunits de dveloppement, synonymes de croissance et davantage comptitif.
CFO Transformation (Chief Financial Officer): aide la transformation de
lorganisation et des processus des directions financires.
Audit, stratgie et gouvernance des systmes dinformation : accompagnement des
directions gnrales, DSI (Direction des Systmes dInformations) et directions
mtiers dans loptimisation de la contribution des Systmes dInformation de
lentreprise ses rsultats.
Anti-corruption : amlioration des dispositifs anti-corruption.
Management des risques : mise en place doutils de contrle interne et de
management des risques.
Ces champs dexpertise couvrent les domaines suivants :

Secteur Public,
Industrie,
Services.

Transaction services (Consulting financier)

Les collaborateurs Mazars apportent leur expertise et leur savoir-faire sur des
missions relatives aux fusions, acquisitions, valuations, restructurations et litiges. Leurs
principales missions consistent :

Apprcier le rationnel financier dun projet, dun prix dacquisition, dune garantie ou
dun contrat,
Mettre en uvre des projets de croissance externe, de cession de socits, dactifs et
de branches dactivit mais aussi dassister leurs clients dans la recherche de
financements,
Valoriser les actifs acquis et engagements souscrits,

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Grer les consquences financires des litiges, identifier les fraudes,
Accompagner les entreprises en difficult dans la mise en uvre de solutions de
redressement.

Lexpertise comptable
La diversit de l'offre de Mazars assure aux entreprises clientes un service sur-mesure,
chaque tape de leur existence, sur les sujets suivants :

Dfinition chiffre d'un projet,


Assistance administrative,
Organisation comptable interne ou externe,
Cration de tableaux de bord financiers,
Elaboration de scnarii de dveloppement,
Rvision comptable et la tenue de comptabilit.

Laide la gestion
Auprs des petites et moyennes entreprises, Mazars intervient galement dans les
domaines de l'organisation (procdures, rgles de fonctionnement, tableaux de bord), de
l'informatique (choix de progiciel, plan directeur, conformit fiscale, euro et an 2000), et en
diagnostic d'accompagnement qualit (normes ISO 9000) et environnement (normes ISO
14000). Elle effectue pour ce segment de march les missions suivantes :

Conseil en gestion,
Diagnostic de gestion de trsorerie,
Dfinition des outils de gestion et choix des outils informatiques,
Prparation des documents comptables et dition des rsultats mensuels,
Secrtariat social : gestion administrative et bulletin de paie,
Traitement de l'information de gestion.

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1.5 Mazars et le march de laudit en France

Actuellement, le march franais de laudit financier, et plus particulirement celui


des entreprises du CAC 40, est domin par les Big Four (EY, Deloitte, PwC et KPMG).
Pour sa part, Mazars est le 5e cabinet daudit en France en terme de chiffre daffaires, le
cabinet possde 10% des parts du march des entreprises du CAC 40, en net progression par
rapport la situation dil y a 10 ans.

Source : dayone.fr

En France, Mazars audite:

12 des 40 socits composant l'indice CAC 40,


38 des 120 socits composant l'indice SBF 120,
75 des 250 socits composant l'indice CAC All Tradable.

Parmi les principaux clients de la branche Audit de Mazars en France, on peut citer :

Air Liquide, Alstom, AXA, BNP Paribas Bouygues, Carrefour, CGG, Essilor, Eutelsat
Communications, GDF Suez, Lagardre, Natixis, Pernod Ricard, PSA Peugeot Citron, Publicis,
Safran, Schneider Electric, SCOR, Suez Environnement, Valeo.

Par ailleurs, Mazars conseille de nombreux grands groupes parmi lesquels :

Bongrain, EDF, Eiffage, France Telecom, Gnrale de Sant, Nexans, Saint-Gobain, Sanofi
Aventis, Socit Gnrale.

1.6 Les diffrents types de clients

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Mazars partage ses activits en deux catgories distinctes de clients :
Les clients dits Channel 1 :
Cette premire catgorie regroupe lensemble des clients pour lesquels Mazars effectue des
missions de certification des comptes (Audit financier et informatique). Pour viter tout
possible conflit dintrt, le cabinet a interdiction deffectuer des missions de conseil pour
ces mmes clients car dans ce cas de figure, le cabinet aurait contrler ses propres travaux,
ce qui ne garantit pas, aux yeux de la loi, une entire objectivit et neutralit dans le travail
ralis par les auditeurs.

Les clients dits Channel 2 :


Les clients de cette deuxime catgorie sont les clients pour lesquels Mazars neffectue
aucune mission de certifications des comptes. Le cas chant, le cabinet peut alors
intervenir sur nimporte quelle mission de conseil ou de transaction pour le compte de ce
client.
Ayant personnellement ralis lintgralit de mon stage dans le dpartement audit
de chez Mazars, la plupart des missions que jai pu raliser lont t pour des clients
Channel 1 .

2. Le commissariat aux comptes


2.1 La certification des comptes

Mission : garantir la fiabilit de linformation


La loi du 24 juillet 1867 sur les socits anonymes a dfinitivement institu un
contrle lgal des comptes. Mais le statut de commissariat aux comptes fut rig en
profession organise par le dcret du 12 Aot 1969. Le commissaire aux comptes a pour
mission premire laudit et la certification des comptes de ses clients. Il garantit ainsi que les
registres comptables sont correctement tenus et que linformation financire fournie aux
tiers est fiable.

En 1935, les pouvoirs des commissaires aux comptes sont accrus afin de lutter contre
les nombreux scandales financiers de lpoque. Les commissaires aux comptes qui
contrlent des socits faisant appel lpargne publique doivent recevoir lagrment dune
cour dappel. Ces derniers ont dsormais lobligation de rapporter au procureur de la
Rpublique les faits dlictueux dont ils ont eu connaissance. Depuis, les lois et les rglements
concernant la profession se sont multiplis afin de coller au plus prs aux volutions de
lentreprise.

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Le rle et les pouvoirs des commissaires aux comptes

Certification des comptes


Le commissaire aux comptes, c'est--dire lassoci dans le cas du groupe Mazars, est
lgalement responsable de la certification des comptes prsents publiquement par une
entreprise. Chaque anne, la mme date (date de clture), les comptes sont clturs de
faon tablir un bilan et un compte de rsultat.

Le bilan fait tat de la situation financire cumule depuis sa cration, avec d'un ct
ce que l'entreprise possde (actifs et crances) et de l'autre ce qu'elle doit (passif).Ainsi, il
est possible de se faire une ide, partir de calcul de ratios, de la situation financire et de la
gestion de cette entreprise.

Les comptes de rsultat prsentent l'activit de l'exercice qui vient de s'couler avec
d'un ct les ventes et de l'autre les charges rattaches lexercice. Les comptes de rsultat
sont remis zro au dbut de chaque exercice.

Ainsi, ces deux documents, ventuellement accompagns dune annexe, sont soumis
l'apprciation du commissaire qui doit tablir, grce plusieurs contrles, si oui ou non les
comptes prsentent une image fidle de la situation financire de l'entreprise.

Pouvoirs dapprciation des comptes

Lors de la certification des comptes, le commissaire aux comptes peut mettre 3 types
dopinion :

La certification sans rserves : lorsque les tudes ralises par les auditeurs n'ont
rvl aucune dfaillance dans les procdures, et n'ont pas montr d'erreur
significative dans l'affectation des chiffres. Dans ce cas, il appose sa signature sur ces
comptes et engage ainsi pnalement sa responsabilit.
La certification avec rserves : lorsque les tudes ralises ont montr quelques
erreurs consquentes dans l'affectation des comptes, et que l'entreprise a refus de
rectifier. Alors le commissaire aux comptes peut signer en mettant des rserves sur
les postes qui lui ont paru litigieux et ainsi se couvrir pnalement de toute poursuite
ultrieure.
Refus de certification : lorsque les tudes ralises rvlent lapparition de graves
erreurs et que par consquent les comptes ne refltent pas une image fidle de la
situation de l'entreprise. C'est alors que le commissaire aux comptes peut prendre

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l'option de refuser de signer les comptes. Cette dcision, trs importante et trs
grave pour l'entreprise, n'est prise que dans des cas extrmes.

Ces tats financiers ont vocation tre prsents aux parties prenantes de lentreprise
(investisseurs, cranciers, fournisseurs, employs) et aux entreprises concurrentes, afin
qu'elles se fassent une opinion sur sa sant financire. Il apparat alors vident que la
certification de ces comptes est primordiale dans un environnement financier fait d'alliances
et de rapprochements stratgiques.

Entits soumises au contrle de leurs comptes

Toutes les entreprises ne sont pas soumises aux mmes exigences de contrles de
leurs comptes :

Les socits cotes ont pour obligation de faire certifier leurs comptes, il en est de mme
pour toutes les SA (socits anonymes).

Dans le cas des SARL, la certification des comptes est obligatoire lorsque lentit en question
dpasse 2 des 3 seuils suivants :

Chiffre daffaires hors taxes suprieur 3 100 000 euros ;


Total bilan suprieur 1 550 000 euros ;
Nombre de salaris suprieur 50.

En ce qui concerne les SAS, la certification des comptes est obligatoire lorsque lentit en
question dpasse 2 des 3 seuils suivants :

Chiffre daffaires hors taxes suprieur 2 000 000 euros ;


Total bilan suprieur 1 000 000 euros ;
Nombre de salaris suprieur 20.

Pour ce qui est des associations, celles-ci doivent obligatoirement nommer un commissaire
aux comptes lorsquelles reoivent des dons ouvrant droits une dduction fiscale ou
reoivent des subventions publiques dont le montant excde 153 000 euros par an.
Par ailleurs, dautres associations, du fait de leur activit, doivent obligatoirement nommer
un commissaire aux comptes lorsquil sagit :
Dassociations reconnues dutilit publique ;
Dassociations qui mettent des obligations ;

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Dassociations qui accordent des prts pour la cration ou le dveloppement
dentreprises ; ou pour la ralisation de projets dinsertion par des personnes
physiques.

2.2 Les principes gnraux de la comptabilit

Que ce soit pour une mission de Commissariat ou Compte (CAC) ou une mission
ponctuelle, le premier travail effectuer sur une mission consiste comprendre lactivit du
groupe pour tre capable de la faire transparatre dans les comptes qui seront publis.

Laudit dune socit comporte un certain nombre dobligations lgales qui doivent
permettre cette socit de prsenter des comptes respectant les principes gnraux de la
comptabilit qui suivent :

Le principe de continuit dexploitation

Le principe de continuit d'exploitation est un principe qui permet d'intgrer, lors de


l'tablissement du bilan, le fait que l'entreprise va poursuivre son exploitation au-del de la
date de clture de l'exercice.
C'est ce principe qui permet d'amortir un bien sur plusieurs annes. Si ce principe n'est pas
respect, c'est dire que la socit cesse toute activit aprs la clture de l'exercice, tous les
actifs doivent tre dprcis en fonction de leur valeur de march. Dans ce dernier cas, la
valeur comptable de ces biens est alors trs infrieure.

Le principe dindpendance des exercices


Le principe comptable dindpendance des exercices impose de rattacher, par exemple, les
factures clients et fournisseurs l'exercice comptable qu'ils concernent, indpendamment
de leur date de facturation. De plus, il impose de ne comptabiliser qu'une seule fois une
mme facture.

Le principe des cots historiques

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Ce principe veut qu' leur date d'entre dans l'entreprise, les biens achets sont enregistrs
leur cot d'acquisition, les biens acquis titre gratuit sont enregistrs leur valeur
estime et les biens produits leur cot de production.

Ce principe veut galement, qu'au moment du bilan, la valeur du bien ne soit jamais
rvalue si elle a augment (notamment dans le cas de limmobilier).
Si au contraire, la valeur du bien a baiss, l'entreprise doit comptabiliser une provision pour
constater la dprciation.

Le principe de prudence
En comptabilit franaise (normes PCG) le principe de prudence est un des principes
comptables les plus importants. Lentreprise doit enregistrer la clture de l'exercice toutes
les pertes probables ou certaines qui concernent l'exercice, mme si elles apparaissent aprs
la date de clture de l'exercice.

Le principe de permanence des mthodes

Il sagit de toujours respecter les mmes principes denregistrement comptable pour une
entreprise, par exemple une entreprise doit toujours conserver les mmes rgles
damortissement pour un type de produit donn.

Le principe de non-compensation

La compensation des lments dactif et des lments de passif est interdite, cest--dire
quon ne peut pas fusionner au bilan une dette et une crance ou dans le compte de
rsultat une charge et un produit.

Le principe de bonne information

Les informations contenues dans les documents comptables doivent tre suffisantes et
significatives pour permettre au lecteur de bien comprendre les comptes annuels.

Le principe dintangibilit du bilan douverture :

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Le bilan douverture doit correspondre au bilan de clture de lanne prcdente. On ne
peut jamais modifier un bilan d'ouverture de telle sorte qu'il ne corresponde pas au bilan de
clture de l'exercice prcdent.

Le respect de ces principes oblige les auditeurs se fier 7 critres daudit. En effet,
les critures doivent :

tre relles,
concerner lentreprise (important lors daudit de filiales dun groupe),
tre comptabilises sans oubli,
tre comptabilises sans double emploi,
tre comptabilises dans le bon compte,
tre comptabilises pour le bon montant,
tre comptabilises dans la bonne priode.

Cependant, le respect de ces principes ne peut videmment pas tre vrifi pour
lensemble des critures comptables qui sont saisies sur lexercice.

Cest pourquoi les missions daudit de commissariat aux comptes adoptent une
organisation qui vise se focaliser sur les points sensibles de la certification, on parle alors
dapproche par risques.

3. Lorganisation des missions de lauditeur financier

Au regard des principes gnraux de la comptabilit, noncs dans la partie prcdente,


les auditeurs doivent respecter certaines assertions essentielles au bon exercice de leur
mtier.

Les tats financiers contrls seront considrs comme rguliers et sincres si les
oprations et vnements, les soldes des comptes et lannexe:

Sont exhaustifs,
Sont rels,
Sont correctement valoriss,
Ne comprennent pas de doublons,
Concernent lentreprise,
Respectent la sparation des exercices (cut off),
Sont correctement imputs.

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3.1 La notion de risques en audit

Tout dabord, il me semble important dintroduire le concept dimportance relative.


En effet ce concept met en avant le fait que certains lments des tats financiers ont plus
dimportance que dautres pour les utilisateurs externes lors de certaines de leurs prises de
dcisions.

On dira notamment quune erreur est significative si celle-ci est suffisamment importante
pour modifier ou influencer les dcisions des lecteurs des tats financiers

Pour dterminer la nature significative ou non dune erreur, les auditeurs vont mettre
en place des seuils de signification qui seront :

Adapts chaque audit,


Documents par des documents de travail spcifiques,
Mentionns dans le mmorandum dapproche.

Etant donn quil nest pas possible, pour des raisons financires et de temps, de
vrifier exhaustivement toutes les composantes des tats financiers, les auditeurs doivent
effectuer des choix sur les lments soumis audit. Ces choix sont raliss sur la base de
leur jugement professionnel, leur exprience et la connaissance de leur client (organisation,
activit).
Ces choix seront orients vers les composants des tats financiers importants pour
les utilisateurs et les lments susceptibles de prsenter des niveaux derreur importants
(suprieurs aux seuils de signification). Ceci introduit la notion de risque. En effectuant ce
type de choix, lauditeur sexpose au risque de ne pas dtecter une erreur significative et
donc de dlivrer une opinion errone sur les comptes.

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Compte tenu des risques inhrents l'activit, ceux-ci sont rpartis selon 5 grands types :

3.2 Les missions daudit

Lapproche daudit

Lapproche daudit permet de ramener le risque daudit un niveau suffisamment faible


pour ne pas tre significatif. Elle apporte au CAC (Commissaire aux Comptes) les lments
ncessaires lmission dune opinion en accord avec la ralit de lentreprise. Cette
approche se droule selon trois phases :

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Identifier et valuer le risque danomalie
significative
1- Evaluation des
- Dabord en termes de risques inhrents
risques - Ensuite en termes de risques lis au
contrle

Limiter le risque de non dtection


2- Rponse aux En effectuant des procdures daudit
permettant de rpondre aux risques danomalie
risques significative identifis

Dterminer si les lments probants obtenus


3- Documentation sont appropris et adquats lexpression
et synthse dune opinion daudit

Une organisation cyclique


La publication des comptes ayant lieu la fin de chaque exercice (une fois par an), les
missions daudit sorganisent de manire cyclique, autour dtapes de travail rcurrentes.

Page : 18
1- Conception de
la mission

7- Formulation de 2- Intervention
l'opinon intrimaire

3- Situation
6- Synthse et
intermdiaire (le
bouclage
cas chant)

5- Intervention 4- Intervention
finale prfinale

1- Conception de la mission :

Cette premire tape, qui concerne lenvironnement informatique de lentreprise,


consiste en lactualisation de la prise de connaissance de lactivit et de lenvironnement de
contrle. Elle dbouche sur lvaluation du risque daudit (identification et hirarchisation
des risques) puis sur la dfinition des procdures daudit. Sen suivent alors la conception de
lapproche et la planification de laudit. Cette phase se termine par une rencontre avec la
direction de la socit au cours de laquelle nous exposons les conclusions de cette pr-
tude.

2- Intervention intrimaire :

Durant cette phase, les auditeurs effectuent, sur la base de donnes financires, une
srie de tests permettant une valuation dtaille des risques et du contrle interne. Cette
valuation est suivie dune synthse intrimaire prsentant la socit lapprciation du
risque daudit, les recommandations et les contrles envisags en phase finale. Cest durant

Page : 19
cette phase que sont raliss dventuels inventaires physiques. Cette phase se termine par
lintervention pr-finale.

3- Situation intermdiaire :

Le cas chant, un examen limit semestriel ou trimestriel, des donnes financires et


des attestations est effectu par les auditeurs. Cet examen permet de disposer dune
premire apprciation prvisionnelle des tats financiers de lentreprise audite.

4- Intervention pr-finale :

Lintervention pr-finale consiste en la tenue dentretiens avec la Direction, lexamen des


positions de principe et de points sensibles. Enfin les auditeurs y exposent les mthodes
quils vont utiliser lors de leurs travaux.

5- Intervention finale :

Il sagit deffectuer le suivi des recommandations sur le contrle interne, notamment via
contrles substantifs (tests).

6- Synthse et bouclage :

Cette tape dbouche sur une synthse finale permettant une rflexion commune avec la
socit sur les recommandations, elle consiste galement au bouclage des travaux daudit.

7- Formulation de lopinion :

Lassoci en charge du dossier prsente les comptes aux actionnaires et justifie son opinion
sur ces derniers.

Le commissaire aux comptes une obligation de moyens et non de rsultats, il na


donc pas faire un examen exhaustif de la comptabilit de la socit. Lorganisation des
missions respecte donc une approche par les risques de la socit. Un travail en aval des
interventions chez le client permet de prendre connaissance de lactivit de la socit, den
dcouvrir les risques sur le plan de la gestion et de la comptabilit afin de donner une
direction lexamen des comptes pendant les interventions chez le client.

Page : 20
Le commissaire aux comptes est nomm par le conseil dadministration pour une priode de
6 ans. Ces 6 annes de commissariat aux comptes permettent dacqurir une certaine
exprience des problmes rencontrs par la socit et des risques potentiels pour la
certification.

3.3 Les missions ponctuelles

Les missions ponctuelles dsignent des missions contractualises entre le cabinet et


une entreprise cliente de type Channel 2 . Ces missions consistent valuer d'un point de
vue impartial et extrieur un secteur que l'entreprise n'estime pas optimal. Au cours de
celles-ci, lquipe daudit effectue un diagnostic de l'tat d'une partie de l'activit de
l'entreprise pour ensuite en identifier prcisment les points faibles. Ce type daudit pourra
alors tre rutilis des consultants, qui partir du diagnostic mis par laudit ralis, sera en
mesure de proposer des solutions d'optimisation et de changement pour palier au
problme(s) identifi(s). Ce genre de mission complte l'activit du cabinet sur les priodes
creuses de laudit (avril, septembre).

3.4 Le rle de chacune des ressources dans une mission daudit

Mme si les mtiers y sont nombreux et varis, lorganisation interne de Mazars est
identique pour tous ces mtiers et mais aussi dans tous les pays. Lorganisation de
lentreprise est une hirarchie pyramidale constitue de grades bass sur lexprience et
lexpertise de chacun.

Les associs, qui dtiennent ensemble la totalit des parts de lentreprise, dirigent les
services auxquelles ils appartiennent et sur lequel repose leur expertise. Ces mmes associs
dfinissent la politique gnrale et les orientations stratgiques suivre pour lensemble des
collaborateurs.

Il incombe ensuite aux directeurs et aux seniors managers de grer la ligne de service
au quotidien, dattribuer les missions remportes chaque collaborateur ainsi que
dmarcher de nouveaux clients par lintermdiaire de rponses des appels doffres.

Les managers, quant eux, grent au quotidien tous les aspects pratiques dune
mission (cot, ressources humaines, avancement) pour assurer le bon droulement de celle-
ci. Ils ont en quelque sorte un rle de supervision sur la mission.

Viennent enfin les assistants et les seniors, chargs de les encadrs. Ils interviennent
directement auprs du client pour excuter la mission qui leur a t attribue.

Page : 21
Le schma suivant illustre lorganisation caractristique qui sapplique au sein du cabinet
Mazars :

Associ Indpendant de lexprience

Senior Plus de 10 ans dexprience


Manager
Manager 4 10 ans dexprience

Senior 2 4 ans dexprience

Assistant 0 2 ans dexprience

3.5 Lvaluation

Chaque collaborateur est constamment valu au cours de chacune de ses missions.


En effet, il doit faire remplir une fiche dvaluation par le responsable de mission permettant
de juger de la qualit du travail effectu. Cette fiche value notamment :

la qualit et la comprhension des travaux effectus,


lorganisation du collaborateur,
la capacit du collaborateur sinterroger sur de manire pertinente,
la prise de recul sur les sujets abords,

Page : 22
son attitude vis--vis du client

Chez Mazars, chaque collaborateur a un parrain qui est un interlocuteur privilgi


avec qui il peut changer concernant sa vie et ses expriences au sein du cabinet. Le parrain
est galement charg de regrouper toutes les fiches dvaluation et de les synthtiser au
cours dun entretien avec le collaborateur quil parraine. Cette synthse donne lieu un
classement du collaborateur ( bon , trs bon , excellent ) qui conditionnera
notamment son augmentation de salaire la fin de lanne.

4. Les travaux de lauditeur

4.1 Une approche par cycles

Sur une mission de CAC standard, laudit des comptes de la socit est ralis par
cycles. On appelle cycle un poste du bilan comptable, du compte de rsultat, ou parfois un
groupement entre plusieurs de ces postes. Aujourdhui, vingt cycles doivent tre audits
pour permettre une analyse complte des comptes dune socit.

Page : 23
Les principaux cycles, confis aux stagiaires et assistants, sont les cycles suivants :

- Cycle Ventes/Clients,
- Cycle Achats/fournisseurs,
- Cycle Immobilisations,
- Cycle Capital,
- Cycle Trsorerie,
- Cycle Fiscalit,
- Cycle Personnel.

Pour raliser chacun de ces cycles, un certain nombre de travaux et contrles doivent
tre effectus et formaliss sur papier ou sur ordinateur avant classement. Il faut garder
lesprit que lobjectif de laudit est de vrifier que les principes gnraux de la compatibilit
cits plus haut ont bien t respects et correctement appliqus. Pour chaque cycle, la
dmarche que nous avons suivie est globalement la suivante :

- comprhension du fonctionnement du cycle,


- vrification des mouvements,
- recherche des pices justificatives,
- ralisation des contrles propres chaque cycle tudi.

Un principe important retenir concernant le commissariat aux comptes est que les
contrles ne peuvent tre exhaustifs, faute de temps et de ressources disponibles. En effet
au cours de lexamen des comptes, nous procdons par sondages sur les montants et sur les
postes risque : cest lapproche par les risques par opposition au full audit qui consiste
vrifier chaque montant.

Par la suite, nous exposerons, pour les principaux cycles sur lesquels jai travaill, les
objectifs recherchs, puis les travaux raliss en vue de satisfaire ces objectifs.

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4.2 Cycle Ventes/Clients

Objectifs et contrle des comptes


- Cut off : S'assurer que les produits et charges inscrits au compte de rsultat et provenant
des oprations de ventes rsultent uniquement de l'enregistrement intgral des transactions
ralises dans l'exercice comptable considr.
- Ralit des crances : S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant des
oprations de ventes sont correctement valus et bien classs.

Contrles types

Il existe plusieurs types de contrles qui ont pour objectif de vrifier la ralit et la bonne
valorisation des lments du cycle ventes/clients.

Contrles gnraux Ventes

Les contrles gnraux des ventes seffectuent selon les actions suivantes :

- Contrler l'volution des ratios significatifs par rapport l'anne prcdente.


- Pour les ventes des socits du groupe ou ayant des administrateurs communs vrifier
les conditions.
- Vrifier que le montant total des ventes au journal des ventes correspond au chiffre
daffaires comptabilis.
- Vrifier l'origine des comptes clients crditeurs.
- Vrifier qu'il est fait la mention dans l'annexe des lments suivants lorsqu'ils ont un
caractre significatif : ventilation du montant net du chiffre d'affaires par secteur
d'activit et par march gographique ; si certaines de ces indications sont omises en
raison du prjudice grave qui pourrait rsulter de leur divulgation, il est fait mention du
caractre incomplet de cette information.
- Examiner la ventilation du chiffre d'affaires par mois et identifier les variations anormales
(ex : acclration brutale et non justifie des ventes de fin d'exercice).
- Vrifier que les autres charges calcules en fonction du chiffre d'affaires (ex :
commissions...) ont t comptabilises.
- Vrifier la correcte sparation des exercices en faisant des tests de cut-off.

Page : 25
Contrles gnraux Clients et comptes rattachs

Ces contrles permettent de vrifier la ralit, lexhaustivit et la bonne valorisation des


crances et engagements clients. Ils consistent notamment :

- S'informer de la dure normale du crdit consenti aux clients, et procder une


comparaison des dlais moyens rels de rglement des clients sur deux priodes
identiques, et un mme moment de lanne. Tout cart sensible doit tre analys.
- Appliquer la procdure de confirmation directe en adressant des lettres aux clients pour
leur demander confirmation dune crance.
- Lorsque la procdure de confirmation directe ne peut pas tre applique (ou donne des
rsultats insuffisants), nous mettons en place des travaux complmentaires qui
consistent :
o Vrifier que les soldes individuels sont correctement analyss.
o Pour les montants qui n'ont pas encore t pays depuis la date d'arrt, examiner
tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons d'expdition,
factures, correspondances).
o Pointer la balance clients avec les comptes individuels.
o S'assurer que les clients crditeurs figurent au passif du bilan et qu'il n'existe pas de
compensation entre soldes dbiteurs et crditeurs.
o Vrifier que les crances un an au plus et plus d'un an sont spares dans
l'annexe lorsque ces lments ont un caractre significatif.

Evaluation des crances

- Vrifier que les crances exprimes en devises ont t correctement comptabilises.


- Pour les autres clients :
o Obtenir la balance par anciennet des crances.
o Examiner les dossiers des crances anciennes (dont la dure excde la norme
indique par l'entreprise) pour lesquelles aucune provision n'a t constitue et
juger du bien-fond de cette absence de provision.
o Passer en revue les relevs bancaires de l'exercice suivant et obtenir des
explications pour tout impay significatif.
- Pour les crances dj identifies comme douteuses par la socit :
o Obtenir l'analyse de la variation de provisions d'un exercice l'autre.
o Rapprocher ces mouvements avec les montants passs au compte de rsultat.
o Examiner le bien-fond des provisions constitues en fonction de la politique de la
socit, du dossier...

Page : 26
4.3 Cycle Achats/Fournisseurs

Objectifs du contrle des comptes

-Cut off : S'assurer que les charges et produits inscrits au compte de rsultat et provenant
des oprations d'achat, proviennent uniquement de l'enregistrement intgral des
transactions ralises dans l'exercice comptable considr.
-Exhaustivit des dettes : S'assurer que les comptes de tiers inscrits au bilan et provenant
des oprations d'achat sont correctement valus et bien classs.

Contrles types
Dune manire gnrale, les contrles effectus sont similaires ceux raliss dans le
cas du cycle Ventes/Clients, en se plaant toutefois du point de vue oppos, c'est--dire celui
o lentreprise achte des bien, des services, ou plus globalement quand elle contracte une
dette envers un fournisseur quelconque :

- Appliquer la procdure de confirmation indirecte, c'est--dire adresser des lettres aux


fournisseurs pour leur demander le solde dans leurs comptes de la socit audite.
- Lorsque la procdure de confirmation indirecte ne peut pas tre applique (ou donne
des rsultats insuffisants) :
o Vrifier que les soldes individuels sont correctement analyss.
o Vrifier les paiements ultrieurs dbits sur ces comptes avec les avis bancaires.
o Pour les montants qui n'ont pas encore t pays depuis la date d'arrt, examiner
tout document pouvant justifier le montant inclus dans le solde (bons de livraison,
factures, correspondances).
o Pointer la balance fournisseurs avec les comptes individuels.
o S'assurer que les fournisseurs dbiteurs figurent lactif du bilan et qu'il n'existe pas
de compensation entre soldes dbiteurs et crditeurs.

Page : 27
4.4 Cycle Immobilisations

Les cycles d'immobilisations permettent de vrifier la vracit et la bonne valorisation des


immobilisations que possdent une entreprise. On distingue trois types
dimmobilisations :

- Immobilisations corporelles : Il sagit des lments corporels destins servir de faon


durable l'activit de l'entreprise. Ils ne se consomment pas par le premier usage. Ces
immobilisations se rpartissent au bilan sous les rubriques suivantes :
o terrains (y compris agencements et amnagements des terrains) ;
o constructions ;
o installations techniques, matriels industriels et outillages ;
o autres immobilisations corporelles.

- Immobilisations incorporelles : Immobilisations autres que les immobilisations


corporelles et les immobilisations financires. Elles sont dfinies comme tant des actifs
non montaires identifiables sans substance physique. Sont considres comme des
immobilisations incorporelles les lments suivants :
o Les frais d'tablissement
o Les concessions, brevets, licences, marques, procds, droits et valeurs similaires
o Les fonds de commerce
o Les frais de recherche et dveloppement

- Immobilisations financires : Elles sont principalement constitues des titres de


participation, des titres crant des liens dassociation avec dautres socits et des prts
long terme. Constituent des titres de participation les titres dont la possession durable
est estime utile l'activit de l'entreprise, notamment parce qu'elle permet d'exercer
une influence sur la socit mettrice des titres ou d'en assurer le contrle.

Les immobilisations sont inscrites au bilan pour leur valeur d'origine. Cette valeur s'entend :

- pour les immobilisations acquises par l'entreprise, du cot rel d'achat augment, le cas
chant, des frais accessoires tels que frais de transport, droits de douane, ainsi que des
frais d'installation et de montage ;
- pour les immobilisations apportes l'entreprise, par des tiers, de la valeur d'apport ;
- pour les immobilisations cres par l'entreprise, du cot rel de production, c'est--dire
du cot d'achat des matires ou fournitures utilises, augment de toutes les charges
directes ou indirectes de production.

Page : 28
Pour l'arrt des comptes :

- Les plus-values constates entre valeur actuelle et valeur d'entre ne sont pas
comptabilises.
- Les moins-values constates entre lesdites valeurs sont prises en compte (application du
principe de prudence), et une provision pour dprciation est comptabilise.

Objectifs du contrle des comptes


Le contrle des immobilisations doit permettre de vrifier si :

- elles existent (ralit)


- elles appartiennent l'entreprise
- elles sont correctement values (valeurs brutes et nettes)
- elles sont correctement enregistres
- la distinction entre charges et immobilisations est correctement effectue.
- les informations incluses dans l'annexe sont suffisantes et correctes.

Les contrles types


Contrle de lexistence

- Obtenir le tableau des mouvements (brut, amortissement et provision) des


immobilisations.
- Vrifier que le fichier et les comptes sont mis jour,
- Si des immobilisations importantes sont dtenues par des tiers, appliquer la procdure
de confirmation directe.
- En tout tat de cause vrifier l'existence physique des actifs importants.

Contrle de la proprit

Vrifier les titres de proprit de la socit en ce qui concerne les terrains et les immeubles
et s'assurer qu'ils ne font pas l'objet d'une sret relle.

Contrle de la validit des enregistrements comptables

Gnralits :
- S'assurer que les soldes au fichier des immobilisations correspondent aux totaux inscrits
sur le compte du grand livre,
- Tester l'exactitude des calculs arithmtiques du fichier des immobilisations.
- Vrifier l'exactitude des totaux du tableau des mouvements (brut et amortissement).

Page : 29
Acquisitions :
- Vrifier les principales acquisitions de l'exercice physiquement et avec les contrats,
procs-verbaux du Conseil d'Administration, les budgets d'investissements et les
justificatifs (commandes, factures, paiements).
- S'assurer que les frais de transports, droits de douane, frais d'installation et de montage,
de logement, ainsi que la TVA sur vhicule de tourisme sont immobiliss.
- Vrifier que l'entreprise n'a pas pass en charges des lments constitutifs du prix de
revient des immobilisations (honoraires d'architectes, cot d'installation et travaux
d'amnagement d'un terrain, taxe d'quipement, etc. ...).
- Au cas o il y a eu production d'immobilisations par l'entreprise, s'assurer que les cots
imputs sont corrects.

Cessions :
- Vrifier les principales cessions de l'exercice avec les documents justificatifs (facture,
autorisation, encaissement du prix, certificat de destruction, PV de mise au rebut...).
- Vrifier que la valeur brute et les amortissements ont t sortis des comptes et du
fichier des immobilisations.
- Au cas o il y a eu des cessions d'immobilisations, s'assurer que les plus ou moins-values
dgages sont comptabilises correctement.
- Vrifier la valeur comptable rsiduelle des sorties slectionnes et examiner les calculs
de plus ou moins-values ainsi que les impts correspondants.

Amortissements :
- Dterminer si la base d'valuation et les taux utiliss pour l'amortissement sont
appropris, compte tenu des dures de vie probables des actifs et de leur utilisation
pendant l'exercice.
- Vrifier avec le dossier permanent que les taux utiliss pour le calcul de
lamortissement, ainsi que le mode damortissement sont les mmes que ceux de
l'exercice prcdent. Sinon valuer l'impact du changement sur le rsultat.
- Vrifier que la charge d'amortissement de l'exercice a t correctement calcule et
enregistre.

Annexe :
- Vrifier que les lments constitutifs des postes frais d'tablissement, frais de recherche
et dveloppement et fonds commercial sont comments dans l'annexe ainsi que les
modalits retenues pour leur amortissement.

Page : 30
4.5 Cycle Trsorerie

Dfinitions
Liquidits : Espces ou valeurs assimilables des espces et, d'une manire gnrale, toutes
valeurs qui, en raison de leur nature, sont immdiatement convertibles en espces pour leur
montant nominal (disponibilits). Sont galement compris dans les liquidits les bons qui,
ds leur souscription, sont remboursables tout moment, ainsi que les comptes bancaires
terme lorsqu'il est possible d'en disposer par anticipation.

Valeurs mobilires de placement : Titres acquis en vue de raliser un gain brve chance.

Concours bancaires courants : Dettes l'gard des banques contractes en raison de


besoins de trsorerie rsultant de l'exploitation courante ou des autres oprations
d'exploitation de l'entreprise.

Objectifs du contrle des comptes


- S'assurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et comptabiliss ;
- S'assurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien l'intgralit des
charges ou produits relatifs ces oprations ;
- Sassurer que la situation de trsorerie de lentreprise est reflte de faon exacte par
les montants inscrits au bilan.

Les contrles types


Dans cette section, les tests et contrles sont effectus au centime prs car il sagit dun
poste trs sensible compte tenu de la liquidit des actifs qui le composent.

Banques et chques postaux :

- Appliquer la procdure de confirmation directe pour les soldes, dcouverts et prts


bancaires, ainsi que pour les conditions (taux d'intrt, commissions, plafond,
remboursement) qui y sont attaches.
- Obtenir galement confirmation des signataires autoriss, des intrts ou autres frais
concernant l'exercice et non encore dbits. Cette procdure sera applique tous les
comptes bancaires y compris ceux ayant des soldes nuls ou sans mouvements.
- Obtenir les rapprochements bancaires tablis par l'entreprise.
- Pour les critures passes par l'entreprise et pas par la banque :
o Vrifier que les critures figurent bien dans les livres de l'entreprise avant la clture.
o Vrifier que la banque a pris ces mouvements en considration sur les relevs de
l'exercice suivant.
o Vrifier que l'entreprise a respect la rgle de sparation des exercices en
enregistrant ces montants.

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- Pour les critures passes par la banque et non par l'entreprise, vrifier que les charges
et produits correspondants ont fait l'objet de provisions.
- S'assurer que les soldes bancaires n'ont pas t compenss.
- S'assurer que les montants en devises sont convertis aux taux de clture.
- Vrifier les soldes la banque avec les relevs et confirmations.
- Vrifier les soldes en nos livres avec les comptes individuels.

Intrts courus :

- Vrifier le respect de la rgle de sparation des exercices.

4.6 Cycle Capitaux Propres

Dfinitions
Rserves : Les rserves sont, en principe, des bnfices affects durablement l'entreprise
jusqu' la dcision contraire des organes comptents.

Rserve lgale L. art 345 : A peine de nullit de toute dlibration contraire, dans les
socits responsabilit limite et les socits par actions, il est fait sur le bnfice de
l'exercice, diminu, le cas chant, des pertes antrieures, un prlvement d'un vingtime
au moins affect la formation d'un fonds de rserve dit rserve lgale.
Ce prlvement cesse d'tre obligatoire lorsque la rserve atteint le dixime du capital
social.

Report nouveau :

- Report nouveau bnficiaire : bnfice dont l'affectation est renvoye, par


l'Assemble Gnrale Ordinaire statuant sur les comptes de l'exercice, la dcision de
l'Assemble Gnrale Ordinaire appele statuer sur les rsultats de l'exercice suivant.
- Report nouveau dficitaire : pertes constates la clture d'exercices antrieurs qui
n'ont pas t imputes sur des rserves ni rsorbes par une rduction du capital social
et qui devront tre dduites du bnfice de l'exercice suivant ou ajoutes au dficit
dudit exercice.

Page : 32
Objectifs du contrle des comptes
- Sassurer du respect des obligations lgales et de la correcte prise en compte au niveau
de la comptabilit des dcisions des organes juridiques de la socit.

Les contrles types Capital


Contrles d'ordre gnral :
- Obtenir le tableau des mouvements depuis l'exercice prcdent.
- S'assurer de la conformit des mouvements avec les procs-verbaux d'assembles.

galit entre les actionnaires :


- Obtenir et vrifier, ou prparer une rpartition du capital par catgorie d'actions en
notant les conditions d'mission et les droits attachs aux titres.
- Faire dresser, si possible, une liste des actionnaires.
- Rechercher et apprcier les avantages particuliers dont peuvent bnficier certaines
catgories d'actionnaires.
- Vrifier toutes les oprations relatives au capital et notamment les augmentations avec
abandon du droit prfrentiel de souscription.

Souscription :
- Lors de la cration d'une entreprise, vrifier les critures relatives la souscription du
capital et vrifier que :
- l'intgralit du capital a t souscrite.
- les rgles de forme des actions et parts sociales ont t respectes.
- le capital social est gal au minimum lgal.
- les rgles de publicit ont t respectes.

Augmentation de capital :
- Se faire prsenter les documents sociaux relatifs l'augmentation de capital.

Les contrles types Rserves, report nouveau, rsultat de l'exercice


Contrles d'ordre gnral :
- Obtenir le tableau des mouvements depuis l'exercice prcdent.
- S'assurer de la conformit des mouvements avec les procs-verbaux d'Assemble.
Vrifier le respect des rgles de publicit.

Contrles spcifiques :
- Rserves lgales, vrifier que la dotation est conforme aux prescriptions de la loi.
- S'assurer de la comptabilisation de l'affectation du rsultat de l'exercice prcdent.
- S'assurer que la rserve lgale n'est pas distribue.
-
Bnfice distribuable :
- Vrifier que les bnfices distribus (ou proposs) sont rels.
- Vrifier le paiement des dividendes.

Page : 33
4.7 Cycle Fiscalit

Objectifs du contrle des comptes


Etats et autres collectivits publiques
- S'assurer que les montants d'impts et taxes figurant au bilan et au compte de rsultat
sont correctement calculs et comptabiliss.
- S'assurer que les comptes annuels de l'entreprise ne dissimulent pas un risque fiscal
important, le chiffrer ventuellement.

Autres dettes
- S'assurer que toutes les dettes diverses de l'entreprise sont comptabilises ou
provisionnes.
- S'assurer que toutes les charges de gestion sont comptabilises.

Autres crances
- S'assurer que toutes les crances diverses de l'entreprise sont comptabilises ou
provisionnes pour un montant correct et conformment aux principes comptables
gnralement admis et concernent des montants recevoir entirement recouvrables.
- S'assurer que tous les produits de gestion sont comptabiliss.

Les contrles types Etat et autres collectivits publiques


Tous comptes
- Comparer les montants au bilan et au compte de rsultat avec l'exercice prcdent.
Expliquer les variations importantes.

tat - Subventions recevoir


- Vrifier avec les contrats que les subventions recevoir enregistres sont effectivement
acquises.
- Vrifier les encaissements ultrieurs.

tat - impts et taxes recouvrables sur des tiers


- Vrifier la justification des soldes.
- S'assurer que tous les impts et taxes recouvrables ont t enregistrs ou pays.
- Vrifier le recouvrement effectif de ces impts et taxes.

Page : 34
tat - impt sur les bnfices
- Contrler la liquidation de l'impt de l'exercice prcdent
o Calcul
o Dlai de rglement
o Bordereau de versement
- Vrifier les acomptes trimestriels d'IS (calculs et dlais de rglement, bordereau de
versement).
- Vrifier le calcul de l'impt d au titre de l'exercice.

tat - taxe sur le chiffre daffaires :

TVA dductible
- Examiner les modes de comptabilisation des taxes rcuprer.
- Rapprocher les journaux d'achats et ceux de trsorerie (factures fournisseurs,
d'immobilisations, d'achats, de frais).
- Obtenir et vrifier le rapprochement entre le chiffre d'affaires tel qu'il apparat en
comptabilit et le chiffre d'affaires dclar pour le paiement de la TVA.
- Vrifier la dductibilit des taxes.

TVA collecte
- Examiner le mode de comptabilisation retenu par l'entreprise.
- S'assurer du bon respect des rgles comptables.
- Vrifier d'une faon gnrale que les paiements de dbut d'exercice suivant sont
conformes aux soldes contrls.

TVA dcaisser
- Vrifier les imputations.
- Vrifier la concordance avec les dclarations.
- Vrifier les paiements ultrieurs.

Etat - autres impts


- Pour chacun des impts, taxes et versements assimils vrifier que :
o les bases de calcul correspondent la lgislation,
o la charge relative l'exercice a t correctement comptabilise.
- Vrifier les dclarations (dlais, forme ...) ou vrifier que les impositions correspondent
aux contrles.
- Vrifier que les impts non dductibles ont bien fait l'objet des rintgrations
ncessaires au niveau de la dclaration du rsultat fiscal.
- Autres impts (taxe professionnelle, taxe foncire, taxe sur les vhicules de socits...) :
vrifier les rles, paiements et charge annuelle.

Page : 35
4.8 Cycle Personnel

Objectifs du contrle des comptes


- S'assurer que les montants inscrits au bilan sont correctement valus et comptabiliss ;
- S'assurer que les montants inscrits au compte de rsultat refltent bien l'intgralit des
charges ou produits relatifs ces oprations ;

Les contrles types


- Effectuer un rapprochement des rmunrations comptabilises et de la DADS
(dclaration annuelle des salaires), dfaut le journal de paie ;
- Confirmation indirecte du solde auprs des organismes sociaux ;
- Calculer le taux de charges sociales et le comparer celui de lexercice prcdent ;
- Vrifier le correct provisionnement des congs pays et des RTT.

4.9 Cycles charges et produits d'exploitation

Charges d'exploitation

Contrles gnraux : La majeure partie du contrle des comptes de charges est assure
travers le contrle des postes correspondants au bilan.

Pertes sur crances irrcouvrables : Rapprocher ces montants avec les travaux effectus sur
les crances douteuses.

Dotations aux amortissements et aux provisions : Voir chacun des comptes correspondants
au bilan. Vrifier la distinction entre charges normales et charges exceptionnelles.

Produits d'exploitation
Contrles gnraux : L aussi, la majeure partie du contrle des comptes de produits
est assure travers le contrle des postes correspondants du bilan.

Page : 36
Les autres contrles pouvant tre oprs sont les suivants :

- Comparer les diffrentes catgories de produits avec les comptes de l'exercice


prcdent.
- Expliquer les principales variations
- valuer l'incidence sur le programme de contrle de toute variation anormale.
- Comparer l'volution des produits sur douze mois et s'assurer qu'il n'y a pas d'volution
anormale (gonflement excessif) en fin d'exercice.
- Vrifier la dcomposition entre produits d'exploitation courante et produits
exceptionnels.
- S'assurer que les informations fournies dans l'annexe et concernant les comptes de
produits sont compltes et correctes.

4.10 Pertinence des mthodes dcrites

Une approche par tape


Comme nous lavons dit plus haut, pour une mission donne, lauditeur intervient
diffrents moments de lanne et dcoupe ainsi sa mission en phase. Les exemples de
contrles que nous avons mentionns plus haut sont des travaux que lauditeur effectue au
cours de la phase dite finale de laudit. Autrement dit, laudit de la socit a commenc
plus tt et les auditeurs ont dores et dj effectu un travail en aval consistant localiser les
postes risques de la socit. Ce contrle interne permet donc dorienter par la suite les
travaux de la phase finale et accentue les tests sur certains cycles considrs risques.

Une couverture de tous les comptes


Dautre part, cette approche par cycles permet de couvrir la globalit des postes du
bilan et des comptes de rsultats. En effet la comptabilit tant essentiellement base sur
une criture en partie double, le fait de contrler par exemple le cycle charges dexploitation
permet de contrler a fortiori les dettes envers les fournisseurs. Or ces dernires sont
galement testes au cours du cycle Fournisseurs. Cette redondance dans les travaux
permet de diminuer la marge derreur.

Une mthode statistiquement viable


Finalement, au sein de chaque cycle, on procde des contrles par sondages car nous
navons pas le loisir deffectuer un contrle exhaustif de toutes les factures du client lambda
par exemple. Cependant les contrles sont effectus de manire alatoire avec une slection
des montants les plus significatifs. Cette double prcaution diminue encore une fois la marge
derreur lors des contrles de la phase finale.

Page : 37
5. Mes missions et travaux au sein du cabinet

5.1 Calendrier de mes missions

SITA (filiale de Suez Environnement)


Avril 2015
RSI ( Rgime social des indpendants)

ECOFI (Banques d'investissement)


AMUNDI (Gestion d'actifs)
Mai 2015

GCC ( Entreprise de construction)


Mission interne Mazars (Lutte contre le blanchiement
d'argent...)
Juin 2015
Planisware

BPCE
La Banque Postale Financement
Juillet 2015 Mission interne MAZARS (AuditSOFT)

ALTRAN
Aout 2015
Mission interne MAZARS (AuditSOFT)

Crdit immobilier de France


Septembre
2015

Page : 38
5.2 Missions en OPCVM : ECOFI et AMUNDI

Ma premire vritable mission daudit, comprenant la production de travaux chez le


client, sest droule au mois de Mai au sein du dpartement Middle Market de chez
Mazars. Cette mission concernait les entits ECOFI et AMUNDI, qui sont des OPCVM
(Organisme de placement collectif en valeurs mobilires) cest--dire des organismes dont
lactivit est dinvestir des fonds issus de lpargne des porteurs de parts sur diffrents
marchs.

ECOFI
Jai tout dabord dbut ma mission Nanterre, au sige dECOFI, qui est une filiale
du Crdit Coopratif. Cette filiale est une socit de gestion positionne comme un acteur
dinstruments financiers alternatifs, notamment grce la mise en place de fonds solidaire
et la promotion de linvestissement socialement responsable.

Au cours de cette mission, jai pu raliser la finalisation et la revue des dossiers de


contrle de certaines OPCVM gres par ECOFI. Ces dossiers regroupent lensemble des
travaux des auditeurs, et permettent la mise en place des tats financiers. La revue des
dossiers consistait reprendre chacun des dossiers de contrle, vrifier quils taient
totalement documents et effectuer certaines modifications ou compltions sur les
travaux incomplets. Cette premire partie du travail ma permis de dcouvrir les diffrents
tests effectus dans ces dossiers de contrle, test que je devais alors raliser entirement
dans un second temps.
Ensuite, ma mission consistait documenter et raliser les dossiers de contrles de
quatre fonds dtenues par ECOFI (Choix responsable prudence, Choix responsable
dveloppement, ECOFI Optim Capital garanti 2017 et ECOFI contrat solidaire). Pour chacun
deux, il fallait procder aux cadrages gnraux des comptes : jai entre autres vrifi la
correcte valuation de lactif net comptabilis avec ce qui tait dclar en inventaire et la
correcte estimation de la VL (Valeur liquidative du fond), puis jai effectu calcul des seuils
de signification. Jai galement fait la revue analytique prliminaire, qui permet de sassurer
de la cohrence du comportement de chaque catgorie de part avec son benchmark et des
parits entre les diffrentes classes de parts/actions. Enfin, dans le but de contrler le
portefeuille et les lments hors bilan, jai procd au contrle de la ralit et de
lexhaustivit des titres financiers, et la correcte valuation des instruments financiers.

Page : 39
AMUNDI
La mission AMUNDI a suivi la mission prsente ci-dessus, elle a t ralise depuis
les bureaux de chez Mazars car lensemble des documents nous avaient t transmis
pralablement. Nous tions dans ltape de finalisation des travaux, ma principale mission
tait deffectuer la revue des dossiers de contrle, de reprendre les diffrents suspens sur
les travaux raliss et enfin de documenter les dossiers de 5 fonds qui navaient pas encore
t raliss.

Lessentiel de cette mission concernait les mmes sujets que la mission ECOFI, cest--dire
les cadrages gnraux des comptes, la revue analytique prliminaire et le contrles des
lments du portefeuille et des lments hors bilan. Cette intervention a galement t
loccasion de travailler sur de nouveaux sujets comme :

la correcte valuation des souscriptions/rachats cest--dire des acquisitions et


cessions de titres effectues par lOPCVM,
la cohrence du signe des comptes de rgularisation des revenus.

5.3 Groupe GCC

Synthse des comptes sociaux et consolids


GCC est une entreprise franaise de construction, prsentant un chiffre daffaire de
684M pour lexercice 2014. Nous avons ralis laudit du premier semestre de lexercice au
30/06/2015. Ces travaux daudit intermdiaires permettent de rpartir la charge de travail et
dviter un trop gros afflux de travail la clture de lexercice. De plus, compte tenu de la
taille de son chiffre daffaire, GCC doit prsenter des comptes semestriels audits. Le dbut
de la mission consistait la ralisation des synthses des comptes sociaux et des comptes
consolids afin de prparer le mmo dapproche des missions relatif la clture du 30
septembre 2015.

Revue de chantier
La deuxime phase de mes travaux consistait en un suivi des revues de chantier.
Nous avons par ailleurs effectu un dplacement Lyon pendant une semaine afin de
raliser nos travaux directement chez le client. Le but des revues de chantier est de
constater lvolution des budgets des chantiers dun arrt lautre. Les principaux travaux
incluent une valuation de la cohrence entre lavance du chantier et les prvisions du

Page : 40
gestionnaire, mais galement une tude de lvolution des donnes la terminaison du
chantier.

Pour ma part jai ralis la revue de deux chantiers :

un EHPAD (Etablissement dhbergement de personnes ges dpendantes)


situ aux Mureaux (78),
un immeuble de bureaux situ Bordeaux.

Lors des revues de chantier, nous assistons tout dabord aux runions rendant
compte de lavance des chantiers auxquelles participent en gnral un responsable de la
gestion, un responsable de la comptabilit et un responsable financier. Le contenu des
runions se focalisait sur les principaux chantiers de GCC et exposait les faits majeurs
survenus sur pendant la priode audite. Ainsi le but de la revue de chantier est de justifier
les dpenses effectues sur le chantier et de comprendre lvolution des dpenses
terminaison (anticipation des dpenses la fin de chantier).

Cette phase a t, titre personnel, trs intressante car jai pu y acqurir une
certaine libert daction et dindpendance accord par lencadrement, me permettant ainsi
de mieux morganiser et de gagner en autonomie. Dautre part, le sujet des revues de
chantier tait trs intressant car il regroupait laspect financier classique, laudit ainsi que
laspect plus technique et oprationnel de la gestion dun chantier.

5.4 Missions de consolidation : Altran, BPCE et La Banque Postale


Financement

La consolidation rsulte de l'obligation lgale faite toute entreprise dtenant le


contrle d'autres entreprises ou exerant sur elles une influence notable d'tablir des
comptes consolids et un rapport sur la gestion du groupe. L'objet des comptes consolids
est de prsenter la situation financire d'un groupe de socits comme si celles-ci ne
formaient qu'une seule et mme entit. Cette consolidation peut tre effectue selon
diffrentes mthodes :
- par intgration globale (on reprend la totalit des lments du bilan et du compte de
rsultat quon intgre dans les comptes consolids),
- par intgration proportionnelle (on reprend les lments du bilan et du compte de
rsultat au prorata des parts dtenues par la socit qui consolide),
- par mise en quivalence, elle consiste alors substituer la valeur comptable des
actions de la filiale dtenues par la socit mre, la part correspondante dans les
capitaux propres de la filiale (rsultat compris).

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La principale difficult de la consolidation rside dans lidentification, la correcte
valuation et llimination des interconnexions, cest--dire des engagements que peuvent
prsenter plusieurs entits entre elles au sein dun mme groupe. Par exemple, lorsquune
entit A possde crance client vis--vis dune entit B du mme groupe, celle-ci sera
supprime. En contrepartie lentit B supprimera la dette fournisseur correspondante.

BPCE
Ma premire mission de consolidation sest droule la fin du mois de juin chez
BPCE (Banque populaire Caisse dEpargne). Cette mission, au sein dun acteur majeur du
secteur bancaire, a dur une semaine. Elle ma permis dobserver la mise en place des
mthodes de consolidation et dlimination des interconnexions entre filiales dun mme
groupe. Je ne suis cependant intervenu que sur le dbut des travaux, cest--dire sur les
sujets relatifs au contrle, aux tests et lcriture de mmos analytiques portant sur les
immobilisations et provisions pour risques et charges.
En ce qui concerne les immobilisations, les objectifs taient de sassurer :
- du suivi des points identifis prcdemment et didentifier les nouveaux points
ventuels (modification des process, migration informatique),
- de la ralit des acquisitions et sorties dimmobilisations et validation de leur correct
traitement comptable
- de la correcte vrification du calcul des amortissements,
- de la correcte valuation des immobilisations et des immobilisations en cours et de
leur correct provisionnement, le cas chant.

Dans le cas des provisions pour risques et charges, les objectifs dfinis taient de sassurer :
- du suivi des points identifis lors des exercices prcdents et identification de
nouveaux points ventuels notamment lors dvnements particuliers (modification
des process, migration informatique),
- de l'exhaustivit des provisions,
- de la correcte valuation des provisions.

La Banque Postale Financement


Durant le mois de juillet, jai ralis une mission pour le compte de LBPF (La Banque
Postale Financement), filiale de la banque postale spcialise dans le crdit la
consommation. Il sagissait, dans cette mission, de mettre en place la consolidation du
groupe. Jai ainsi pu intervenir sur diffrents cycles et effectuer les travaux suivants :

Page : 42
Pour le cycle Immobilisations :
- Cadrage de la comptabilit et de la gestion,
- Test sur diffrentes factures afin de reprer une volution significative,
- Rdaction dune synthse.

Pour le cycle Frais gnraux et provisions attenantes :


- Revue analytique (document danalyse de tendances, de comparaison des donnes
absolues et relatives) des charges gnrales d'exploitation,
- Obtention des dtails de comptes lorsquon identifiait une volution significative,
- Test sur des facture lorsque les montants taient significatifs,
- Rdaction dune synthse.
Pour le cycle Capitaux Propres :
- Vrification de la correcte affectation du rsultat 2014.
- Rdaction dune synthse.
Pour le cycle Comptes divers et de rgularisation :
- Revue analytique des comptes de rgulation,
- Rdaction dune synthse.
Pour le cycle Liasse de consolidation :
- Pointage de la liasse conso
- Vrifier avec PWC l'exhaustivit des pointages.

Altran
Par la suite, jai directement t affect une autre mission de consolidation pour
ALTRAN, socit de conseil en innovation et ingnierie avance. Lessentiel de mon travail a
port sur les points suivants :
- lidentification des variations de primtre intervenues au cours de l'exercice, cest--
dire des socits consolider et du mode de consolidation adopter,
- lanalyse des titres non consolids
- la validation des variations de primtres lies des acquisitions
- la validation des variations de primtres lies des cessions
- la validation des fusions
- la validation des variations de pourcentage d'intrts dans les filiales dj
consolides,
- la vrification de la correcte limination des titres, des provisions sur titres et des
dividendes,
- la validation des interconnexions.
Tous les points prsents ci-dessus font lobjet dune rdaction de mmo et dune synthse,
lattention du client.

Page : 43
5.5 Missions de bouclage

SITA
Aprs mes deux semaines de formation ralises ds mon arrive chez Mazars, jai
effectu une premire mission pour lentreprise SITA, filiale de SUEZ Environnement
spcialise dans la gestion durable des ressources. Le principal objectif de la mission
consistait raliser ltape de bouclage de lAudit pour les implantations Nord-Est et Sud-
Ouest du groupe. Cette tape consiste vrifier lexactitude de toutes les informations, la
cohrence de travaux et le bon reporting des rsultats contenus dans les tats financiers des
diffrentes filiales, ces derniers ayant vocation tre rendus public.

Au cours de cette mission, jai pu observer la finalit des travaux des auditeurs et
ainsi mieux contextualiser ce que jai pu apprendre lors de mes semaines de formation. On
ma galement confi la mission de reprendre et vrifier les feuilles de rsolutions du Conseil
dAdministration (CA), document lattention des actionnaires qui rsume les rsolutions
prises au cours du CA et notamment la rpartition du rsultat net en fin dexercice. Enfin,
suite de nombreuses erreurs identifies sur un dossier, on ma charg de reprendre les
travaux dun auditeur. Jai notamment analys les postes Immobilisations, crances clients,
provisions pour risques et charges, fournisseurs, personnel et dette financire et sociale, ce
qui ma permis de mieux cerner lorganisation des travaux daudit.

Planisware
Au mois de juin 2015, jai galement ralis une mission de bouclage pour
Planisware, socit informatique spcialise dans la conception de logiciels de gestion de
projets pour divers secteurs. L encore, ma mission tait de vrifier les tats financiers, les
annexes, les projets de rsolutions et le rapport de gestion (qui retranscrit ltat de gestion
de lentreprise et son activit sur lexercice).

Page : 44
5.6 Autres missions

Mission interne Mazars AuditSOFT


Au cours de mon stage, jai galement eu loccasion de collaborer avec le service
Normes et support informatique de Mazars. Lobjectif tait damliorer loutil de suivi et de
centralisation des travaux daudit, AuditSOFT (logiciel interne), en vue de prparer la sortie
de la version 2016. Lessentiel de la mission sarticulait autour de la ralisation de nombreux
tests et lidentification des problmes du pilote de la nouvelle version. Cette mission interne
ma permis dune part daborder des problmatiques techniques lies linformatique,
comme la comprhension de larborescence dun logiciel, et dautre part de mieux
comprendre la mthodologie daudit.

Mission RSI
La mission RSI (Rgime Social des Indpendant en France), que jai eu loccasion
deffectuer au mois davril, consistait en la ralisation de synthses des travaux daudit
effectus en interne par chaque caisse rgional, dans le but didentifier les facteurs de
risques pouvant survenir lors de larrive des quipes MAZARS sur le sujet (cf partie 3.1).

Lune des synthses tait un fichier Word rsumant pour chaque caisse rgionale :

les points de risque les plus levs,


leur notation (en termes de performance du contrle interne),
un rappel des risques identifis lors des exercices antrieurs
les conclusions des auditeurs internes sur le suivi des mesures prises.

La seconde synthse, portant sur le mme dossier, tait un fichier Excel, rsumant
brivement :

la situation de chaque caisse rgionale,


ltat de certains cycles (Immobilisation, capitaux propres) sources de
risques levs,
les commentaires des auditeurs sur les annes prcdentes
les mesures prises en consquence et lensemble du suivi pour chacune
dentre elle.

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Mission interne (Lutte contre le blanchiment dargent)
Cette mission consistait rdiger un tableau de synthse de lvolution de la lgislation
europenne en matire de lutte contre le blanchiment dargent et de capitaux et le
financement du terrorisme, en comparant les directives de 2005 et 2006 avec la directive de
2015. Cela ma permis daborder de nouvelles thmatiques comme :

les questions juridiques lies la finance,


lobligation de vigilance des cranciers lgard de leurs clients,
lobligation de mise en place doutils :
o de vrification et de traabilit des capitaux,
o de signalement des clients et capitaux douteux,
les mesures de protection des donnes stockes par les tablissements de crdit
dans le cadre de la lutte contre le blanchiment dargent.

Mission Crdit Immobilier de France (CIF)


Au moment de la rdaction de ce rapport, cette mission ntait pas termine. Il
sagissait dune mission de revue crdit, qui consistait vrifier la bonne application des
procdures de contrle mises en place par le CIF lors de lmission dun crdit. Notre mission
nous a galement amen contrler la prsence et la mise jour des documents relatifs aux
principaux crdits accords par le CIF.

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6. Enseignements et Rflexions :

Tout au long de ma mission au sein de Mazars jai pu dcouvrir le fonctionnement


dun grand cabinet daudit/conseil. De plus, travailler pour diffrents clients sest rvl tre
avantageux car jai pu galement dcouvrir lorganisation et les mthodes de travail de
diffrents organismes dont les finalits sont diffrentes de celles dun cabinet comme
Mazars.

6.1 Ce que jai pu apprendre

Durant mon stage au sein dun grand cabinet tel que Mazars, jai pu apprendre
travailler selon des mthodes qui ont fait leurs preuves. En effet, pour encadrer ses quipes
et dlivrer lensemble de ses clients une qualit de prestation quivalente, Mazars met
disposition de ses quipes un ensemble de mthodologies et doutils qui permettent le bon
droulement de nos missions.

Un devoir dexigence :
Mazars est reconnu par la qualit des prestations dlivres auprs de ses clients.
Lensemble des collaborateurs de lentreprise, moi compris, doivent participer au maintien
de cette exigence. Grce cette dernire, jai pu apprendre tre le plus consciencieux
possible dans mon travail.

Un regard critique permanent :


Le mtier dauditeur demande de prendre de manire gnrale de la hauteur de vue
et davoir un regard critique la fois sur son propre travail mais aussi sur celui ralis par ses
collaborateurs et ses clients.

Une organisation cadence :


Au regard des diffrentes missions sur lesquelles jintervenais simultanment, jai d
apprendre organiser et prioriser mon travail et mes tches. De plus, durant toute cette
exprience, jai galement appris organiser mes ides pour tous les sujets que jai eu
instruire simultanment.

En dfinitive, je pourrais rsumer mon apprentissage auprs des auditeurs Mazars


par les mots rigueur de travail et prise de recul . En effet, lexigence de qualit du
travail dlivr est une des principales forces des collaborateurs de Mazars. Cest galement
lun des points sur lesquels jai d apprendre le plus et que me servira quel que soit le
parcours professionnel que jentreprendrais lavenir.

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6.2 Points dtonnements

Lomniprsence des fonctions supports :


Ds mon entretien professionnel et tout au long de mon parcours, jai pu constater
que tout tait mis en uvre par lentreprise pour faciliter le travail de ses auditeurs. En
effet, lentreprise est dote dune fonction support et outils trs importante qui permet de
rpondre trs rapidement lensemble de nos attentes.
De plus, nous pouvions faire appel tout moment au bureau des normes et aux
experts en fiscalit lorsque nous rencontrions un problme ou une question. Celui-ci tait
disponible nimporte quel moment pour apporter une solution votre problme et ainsi
vous permettre de travailler dans les meilleures conditions.

Une certaine libert daction :


Un autre aspect qui a largement suscit mon tonnement et mon apprciation est la
libert qui mtait accorde dans la ralisation de mes missions. La plupart du temps,
jintervenais seul sur mes missions. Jai donc pu orienter chacune dentre elles en fonction
de ma manire de travailler.
Aprs avoir suscit la confiance de mes suprieurs lors de laccomplissement de mes
premires missions, ceux-ci mont trs rapidement accord une libert daction de plus en
plus grande, sous rserve bien-sr de la dlivrance dun travail de qualit, ce qui ma permis
doprer comme je le souhaitais.

Un suivi rgulier et une grande proximit avec la hirarchie :


Malgr cette libert accorde qui peut mener certains un manque de repre, mes
suprieurs hirarchiques ont toujours t prsents lorsque javais besoin de conseils sur ma
mthode de travail ou sur les dcisions que je devais prendre. Au regard de la quantit de
travail quils avaient, je ne pensais pas quils pouvaient tre tout autant disponibles pour
maider. Je disposais donc dun suivi rgulier de mes collaborateurs sur les thmatiques sur
lesquelles je travaillais.

Page : 48
Conclusion

Ce stage fut une exprience enrichissante tant sur le plan professionnel quhumain. Jai eu
lopportunit de ctoyer des gens trs comptents et intressants, qui mont beaucoup appris sur
laudit et plus largement sur le monde de lentreprise.

Ce stage ma permis de dcouvrir le secteur de laudit, mtier dans lequel jai encore
normment apprendre. Jai galement eu loccasion de travailler avec de nombreux
collaborateurs et interlocuteurs aux personnalits bien diffrentes. Je garde un excellent souvenir
du cabinet Mazars.

Les techniques daudit, le formalisme et lexcellence exigs par le cabinet Mazars


mont aid structurer mes travaux, les rendre clairs et comprhensibles et donc
exploitables par le plus grand nombre Jy ai ctoy des personnes trs comptentes ayant
de fortes qualits humaines pour me former et mencadrer. Par ailleurs le mtier dauditeur
permet une rapide monte en comptence, grce notamment la quantit des informations et
des donnes auxquelles un auditeur doit faire face.

Cette exprience ma donc permis de dcouvrir un mtier intressant, de nombreux


secteurs dactivits du monde de lentreprise, des aspects de la gestion et de finance dentreprise,
ceci en appliquant au mieux la logique et lesprit de synthse dun ingnieur.

Page : 49
ANNEXES

Chiffres cls

Page : 50
Page : 51
En-tte de la fiche dvaluation
ENTRETIEN DEVALUATION ASSISTANT 1
COLLABORATEUR EVALUATEUR MISSION
Nom LEROY Date dentre Nom Prnom Niveau Client Type de mission Dure :
chez ce client :
Date :

OBJECTIFS ET TRAVAUX
Objectifs spcifiques et travaux raliser (en prcisant le contexte particulier de la mission) : Travaux raliss (si diffrents des travaux raliser) :

CONCLUSION
Apprciation globale, justifier en fonction du niveau dexprience du collaborateur, de la complexit des travaux confis et Pour lavenir, quels objectifs de dveloppement et quelles
du ou des critres prdominants de la mission. responsabilits envisagez-vous pour le collaborateur ? :

Par rapport la prcdente intervention, quels sont, le cas chant, le ou les points mritant dtre signals :

Commentaire du collaborateur : Date


Visa collaborateur

Visa valuateur

Mazars - Ecole Centrale Marseille | Rapport de stage

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Mazars - Ecole Centrale Marseille | Rapport de stage

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