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Accepter
o La sincérité dans l’application des normes et des règles pour refléter le
plus fidèlement possible la réalité des éléments comptabilisés;
o L’exactitude des enregistrements des opérations comptables portant
sur les actifs et les passifs;
o L’exhaustivité des écritures comptables, précisant l’ensemble des
droits et des obligations;
o L’imputation des différentes opérations aux bons comptes;
o Déterminer les risques potentiels pouvant menacer la réalisation des
objectifs fixés;
o Evaluer les possibilités d’occurrence des différents risques et leur
impact sur l’établissement;
Les risques qui dépassent les limites du contrôle interne sont traités à
travers des actions rectificatives assurant l’adaptabilité de l’organisation.
L’identification des risques par le biais du contrôle comptable tient compte
des spécificités et des problématiques de chaque établissement. Il peut
s’agir de particularités géographiques ou liées aux compétences entre
autres.
o Parties prenantes et process à l’instar du risque de non-paiement ou
des problèmes soulevés suite à un risque informatique;
o Objectifs des collectivités comme dans le cas de la réalisation de
mission de service public ou la satisfaction de l’intérêt général;
Référentiel de processus
Comme il a été indiqué plus haut, le risque est lié au processus et aux
objectifs et de ce fait, pour assurer une gestion efficace des risques, il
convient de mettre en place un référentiel de processus. Cette tâche
revient à la direction générale ou au département en charge du contrôle
interne.
o L’absence ou la mauvaise attribution des tâches;
o L’absence, l’insuffisance ou la non-pertinence des points de contrôle
établis;
o L’absence ou le manque de contrôle de sécurité des systèmes
d’information;
o Niveau 1 marqué de la couleur rouge avec l’indication "non fiable": Dans
un contexte imprévisible, l’entité ne dispose pas d’une organisation bien
maîtrisée, ni de procédures bien déterminées.
o Niveau 2 marqué de la couleur orange avec l’indication "informel":
L’organisation et les procédures sont existantes mais elles se
caractérisent par une documentation inadéquate et leur exécution est
faite de façon aléatoire. Il est fréquent de rencontrer une telle situation
dans un contexte dégradé.
o Niveau 3 marqué de la couleur jaune avec l’indication "standardisé": Il
existe des procédures standard mais qui ne sont pas évaluées d’où
l’impossibilité de détecter les manquements du contrôle interne.
o Niveau 4 marqué de la couleur vert clair avec l’indication "évalué": Des
évaluations régulières sont entreprises par le contrôle interne avec à la
clé de la supervision, des audits, des contrôles comptables, parmi
d’autres. L’évaluation permet d’établir un diagnostic avec les points
forts et faibles mais en l’absence de tout reporting à la direction afin de
prévoir des actions correctives.
Pour conclure, l’identification des risques est une étape cruciale pour avoir
un contrôle interne comptable efficace. Ensuite il faut identifier les
processus, classer et hiérarchiser les risques puis évaluer les différents
leviers en utilisant l’échelle de maturité. C’est la clé même de la mise en
place réussie d’un contrôle interne comptable.
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