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LA COMPTABILISATION DES CHEQUES

SOMMAIRE
1. LE CIRCUIT DES CHEQUES
2. L’ENREGISTREMENT DES CHEQUES NORMALISES

3. L’ENREGISTREMENT SIMPLIFIE

DEVOIR Leçon1 : Le Circuit Des Chèques Etablissement et remise du chèque Paiement Débit du compte client Paiement TIREUR Remise du chèque COMPENSATION BENEFICIAIRE .

Transmission à une autre personne Remise à l’encaissement à sa banque TIRE (BANQUE DU TIREUR ) BANQUE DU BENEFICIAIRE ENDOSSATAIRE ( BENEFICIARE DU CHEQUE PAR ENDOSSEMENT ) ..Le bénéficiaire d’un chèque non barré peut l’encaisser de deux façons :  directement auprès de la banque du tireur :  Le bénéficiaire présente le chèque au paiement à la banque du tireur (tiré)  Le tiré paye après avoir vérifié :  la régularité du document ...  l’identité du porteur  l’authenticité de la signature . ..  l’existence de la provision  Le tiré règle le chèque contre acquit au dos du chèque Pour acquit Le .

càd d’un même lieu géographique. . se réunissent en chambre de compensation pour échanger les chèques qu’ils détiennent les uns sur les autres. il doit le remettre à son banquier (ou transiter par un compte chèque postal) : C’est un « endossement de procuration ».Signature du porteur  par l’intermédiaire de sa banque :  Le bénéficiaire endosse le chèque à l’ordre de sa banque (il oppose sa signature au dos du chèque)  La banque ne procède pas à l’encaissement réel du chèque mais chaque jour. L’endossataire pourra également faire encaisser le chèque par l’intermédiaire de sa banque ou l’endosser à un autre endossataire  Le porteur d’un chèque barré ne peut l’encaisser personnellement.  Le bénéficiaire d’un chèque non barré peut aussi le transmettre à une personne  de la main à la main : Cas du chèque au porteur  par voie d’endossement : le tireur du chèque a indiqué le nom du bénéficiaire et celui ci le transmet à une tierce personne « l’endossataire ». les banquiers de la place. Les chèques sont alors « compensés » et les montants portés au comptes des bénéficiaires.

le chèque qui a été endossé à son ordre par M. règle son fournisseur M. OTMANI. OTHMANE ( ENDOSSEUR ) COMPENSATION BANQUE DU TIREUR ( M.DRISSI 20 Bd ZERKTOUNI Casablanca. sous forme de schémas de circulation. commerçant 14 Bd ANOUAL. JAMAL BANQUE DE JAMALI . M. DRISSI Etablissement et remise du chèque BENEFICIAIRE M. JAMALI remet à l’encaissement à sa banque. Montant 8400 DH. M. les différentes phases de vie de ce chèque. TIREUR M. DRISSI Transmission du chèque Débit du compte de M.Exemple d’application Le 12 Février 1999.OTMANI avait reçu lui même ce chèque le 7 Février de son client M. par un chèque sur le SGMB. OTMANI. Le 14 Février 1999 M. JAMALI 37. agence Abdelmoumen. rue Oued Eddahab Casablanca. DRISSI ) Remise à l’encaissement Paiement Présentation du chèque ENDOSSATAIRE M. QUESTION : Mettre en évidence.

tiré à son ordre sur la BMCI. QUESTION : Schématisez les différentes étapes de vie de ce chèque. AZIZ présente le chèque au paiement à la banque du tireur. EL YAMANI ) . 17 quartier des hôpitaux Casablanca. 50 BD Panoramique Casablanca. EL YAMANI.Exercice D’application Le 15 Mars 1999. endosse à l’ordre de son fournisseur M. par M. KABLI ( ENDOSSEUR ) Transmission du chèque Etablissement et remise du chèque Débit du compte de son client EL YAMANI TIREUR ( M. M. Le 20 Mars 1999. KABLI. AZIZ. 25 BD de la liberté Casablanca un chèque de 20000 DH. AZIZ Paiement ENDOSSEUR Présentation du chèque TIRE Banque du tireur ( M. agence Mohamed V. Corrigé BENEFICIAIRE M. EL YAMANI ) M. M.

dans l’attente de l’avis de crédit du compte bancaire D 5111 2 Chèques à l’encaissement C X . Il s’écoule un intervalle de temps plus ou moins grand entre le moment du versement de ces chèques et le moment de leur encaissement.Leçon2 : L’enregistrement Comptable Normalisé Principe : Les chèques tirés par l’entreprise pour son propre compte (retrait) ou pour le compte des tiers (règlement) sont inscrits en diminution de son avoir en banque à leur date d’émission. les chèques donnés par l’entreprise à sa banque (pour encaissement) ne sont pas portés immédiatement au crédit de son compte tenu par cette dernière. le retour impayé. Aussi dans l’attente de l’encaissement ou le cas échéant. Par contre. on inscrit les chèques non encore les chèques non encore encaissés dans un compte transitoire : D 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement C X Le plan comptable marocain a introduit a tiré « facultatif » la distinction entre  Les chèques reçues et qui ne sont pas encore remis à l’encaissement D 5111 Chèques en portefeuille C X  Les chèques remis à l’encaissement par l’intermédiaire de la banque du bénéficiaire.

elle reçoit de sa banque. l’avis de crédit n° 36. facture n° 20. elle remet à son fournisseur KAMAL un chèque bancaire N° 630840 d’un montant de 8000 DH. l’entreprise est avisé de l’encaissement effectif des chèques versés (à la réception de l’avis de crédit). Le 17/04/N. 08/04 51111 Chèques en portefeuille Ventes de M/ses 7111 Etat TVA facturée 4455 CHAKIB. chèque n° 567200 24000 20000 4000 11/04 51112 Chèques à l’encaissement 51111 Chèque en portefeuille 24000 24000 Bordereau de remise à l’encaissement 17/04 5141 Banques 51111 24000 Chèques à l’encaissement 24000 Avis de crédit n° 36 24/04 4411 Fournisseurs 5141 8000 Banques 8000 . une fois. elle remet le chèque bancaire n° 567200 à sa banque pour encaissement (bordereau de remise à l’encaissement n° 7). Exemple d’application Le 08/04/N.Les chèques à l’encaissement sont transformés en valeurs immédiatement disponible. Les chèques retournés impayés sont transformés en créances inscrites au compte du débiteur (le tireur). Le 11/04/N. concernant l’encaissement du chèque n° 567200 Le 24/04/N. L’entreprise FAHIM vend des marchandises à son client CHAKIB pour 20000 DH HT plus TVA 20 % (Facture n° 20 ) contre remise d’un chèque bancaire n° 567200.

Alors que le modèle simplifié. Exemple d’application reprenons l’exemple précédent L’enregistrement comptable est le suivant 08/04 5111 Chèques à encaisser ou à l’encaissement 7111 Ventes de M/ses 4455 Etat TVA facturée CHAKIB. chèque n° 567200 5141 5111 Banques Chèques à encaisser ou à l’encaissement 24000 20000 40000 24000 24000 Avis de crédit n° 36. facture n° 20. le niveau de détail de la nomenclature des comptes se limite généralement aux comptes principaux.  Particularité de l’enregistrement simplifié : Les comptes transitoires « chèques en portefeuille » et « chèques à l’encaissement » n’existent pas (ne sont prévus que pour le modèle normal). Les chèques remis à l’encaissement restent maintenus dans le compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » jusqu'à leur encaissement effectif  A la réception de l’avis de crédit. chèque n° 56720 4411 Fournisseurs 5141 Banques KAMAL. les comptes principaux ( à quatre chiffres) sont ventilés en comptes divisionnaires (à cinq chiffres). par conséquent :  La réception des chèques se traduit directement par le débit du compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement »  La remise des chèques à l’encaissement par l’intermédiaire de la banque ne donne lieu à aucune écriture spécifique. Chèque n° 630840 8000 8000 . on solde le compte 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » par le débit des comptes de trésorerie 5141 « Banques » ou 5146 « Chèques postaux » selon qu’ils s’agissent de chèques bancaires ou postaux. Chèque n° 630840 Leçon3 : L’enregistrement Simplifié Rappelons que dans le modèle normal.KAMAL.

elle remet à l’encaissement à sa banque un chèque de 7400 DH tiré par son client DRISS le 30/1/N. . chèque n° 547600 Le 10/02/N. TVA 20% (facture n° 14) contre remise d’un chèque bancaire n° 246520.elle remet le chèque bancaire n° 246520 à sa banque pour encaissement ( bordereau de remise à l’encaissement n° 10 ) Le 12/02/N . l’entreprise ADNANE vend des produits finis au client AMINE pour 14000 DH HT.Exercice d’application Le 4/02/N. elle remet au fournisseur DAOUDI un chèque bancaire n° 530420 d’un montant de 8400 DH Travail à faire Passer ces opérations au journal de l’entreprise ADNANE en modèle normale normal et simplifié . TVA 7%. Le 6/02/N. elle reçoit de sa banque l’avis de débit n° 64 concernant le retour impayé du chèque n° 246520 frais de retour 80 DH. elle reçoit de sa banque l’avis de crédit n° 60 concernant l’encaissement du chèque bancaire n° 547600 Le 10/02/N. Le 16/02/N.

6 16800 85.Corrigé d’exercice d’application 04/02 51111 71211 4455 51112 5141 06/02 Chèques à l’encaissement (2) 51111 Chèques en porte feuille (3) remise à l’encaissement chèque n° 547600 10/02 Banque ( SD) 51112 Chèques à l’encaissement (4) avis de crédit n° 60 Chèque n° 547600 d° 51112 51111 3421 6147 34552 Chèques en porte feuille Ventes de produits finis Etat TVA facturée AMINE. chèque n° 246520 Chèques à l’encaissement (5) Chèques en porte feuille (6) Bordereau de remise à l’encaissement n° 10.6 Avis de débit n° 64 concernant retour impayé chèque n° 246520 4411 Fournisseurs 5141 Banques DAOUDI. chèque n° 246520 12/02 Clients Services bancaires Etat TVA récupérable/Charges 51112 Chèques à l’encaissement (7) 5141 Banque 16800 14000 2800 7400 7400 7400 7400 16800 16800 16800 80 5. facture n° 14. Chèque n° 530420 Dans le modèle simplifié : (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » 8400 8400 .

sous déduction d’une commission de 30 DH H. elle règle par chèque bancaire n° 840200. Le 03/04/N. Le 24/04/N. elle reçoit de sa banque l’avis de crédit n° 27 indiquant le nominal du chèque bancaire n° 54060 encaissé. elle vend des M/ses au client NABIL. elle envoie à son client OMAR. L’entreprise NASSIM n’a pas remis ce chèque à l’encaissement montant 21200 DH. Travail à faire : Passez ces opérations au journal de l’entreprise NASSIM en modèle normal et simplifié. elle endosse le chèque bancaire n° 320600 à l’ordre de son fournisseur AMINE. Le 20/04/N. elle reçoit un chèque bancaire n° 320600 de son client NABIL en règlement de la facture 150.T et d’une TVA correspondante de 7%. la facture doit n° 140 comportant les indications suivantes : M/ses : 14000 H.DEVOIR Exercice I : Mettre en évidence. Facture payée au comptant d’usage.T. Le 05/04/N. Brut 21400 DH remise 5% TVA 20 facture n° 150. sous forme de schéma de circulation les différentes phases de vie d’un chèque Exercice II : On vous présente les opérations suivantes effectuées par l’entreprise NASSM. remise 10%. TVA 20%. elle achète des M/ses au fournisseur AMINE brut 36200 remise 10% TVA 20% facture n° 59. Le 18/04/N. Le 28/04/N. Le 20/04/N. . elle remet à l’encaissement auprès de sa banque (bordereau de remise à l’encaissement n° 20) le chèque bancaire n° 540640 tiré sur le client ISSAM. Corrige Réponse exercice I : voir cours « Circuit des chèques ». Le 07/04/N. elle reçoit un chèque bancaire n° 540640 de son client ISSAM en règlement de sa créance du 26/03/N. elle reçoit un chèque n° 330700 de son client OMAR en règlement de sa créance du 20/04 créance remis à l’encaissement à la banque immédiatement. Le 10/04/N. le loyer du trimestre 18000 DH. Le 30/04/N.

chèque n° 540640 05/04 Chèques à l’encaissement (2) 51111 Chèques en porte feuille (3) Bordereau de remise à l’encaissement n° 20 chèque n° 540640 21200 21200 21200 21200 07/04 5141 61473 34552 Banques Frais et commissions sur service bancaires Etat TVA récupérable/charge 51112 Chèques à l’encaissement (4) avis de crédit n° 27 .51111 51112 03 /04 Chèques en porte feuille (1) 3421 Client ISSAM.1 21200 10/04 3421 Clients 7111 4455 15120 Ventes Etat TVA facturée OMAR. facture n° 140 12600 2520 18/04 5141 Banque 3421 15120 Clients Chèque n° 330700 en règlement facture n° 140 15120 20/04 3421 Clients 7111 4455 51111 24396 Ventes Etat TVA facturée NABIL . chèque n° 320600 en règlement de la facture n° 150 20330 4066 24396 24396 .9 30 2. facture n° 150 d° Chèques en porte feuille (5) 3421 Clients NABIL. Chèque n° 540640 21167.

6111 24/04 Achats de M/ses 34552 Etat TVA récupérable/charges 4411 Fournisseurs AMINE S/facture n° 59 32580 6516 39096 28/04 4411 fournisseur 51111 6131 24396 chèque en portefeuille (6) endossement chèque n° 320600 à l’ordre du fournisseur AMINE 30/04 location et charges locatives 5141 Banque mon chèque bancaire n° 840200 Dans le modèle simplifié : (1) (2) (3) (4) (5) (6) 5111 « Chèques à encaisser ou à l’encaissement » 24396 18000 18000 .