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R comme Rapprochement bancaire

Le rapprochement bancaire sert contrler lexactitude des critures saisies dans le


journal de banque (compte 512) en les comparants au relev bancaire.
Ltat de rapprochement bancaire se fait rgulirement, le plus souvent de faon mensuelle.
En effet, dans la pratique, les soldes des deux documents ne sont que rarement (jamais)
gaux. Les oprations sont gnralement enregistres des dates diffrentes dans la
comptabilit de lassociation et dans celle de sa banque.
Le rapprochement bancaire permet lentreprise de vrifier la concordance des comptes et
den justifier les carts.
Ces carts peuvent tre :

Les erreurs de saisies (critures saisies au dbit au lieu de crdit ou vice-versa, une virgule
mal place, un montant mal recopi, )
Les erreurs de montants (Par exemple : un virement a t saisi en banque pour un montant
de 55,99 euros et la banque la enregistr pour un montant de 55,98 euros. Il y a donc une
erreur de 1 centimes qui doit tre rgularise. Dans ce cas le principe est que la banque a
toujours raison.)
Les omissions (Par exemple, des frais bancaires, des agios, des frais sur virements
trangersou un rglement quelconque)
Les dcalages, cest le cas notamment des chques que nous enregistrons avant de
transmettre la banque la remise qui napparait donc sur le relev bancaire quelques jours
aprs ou de chques que nous enregistrons ds leur mission mais dont le fournisseur ne va
pas encaisser de suite)

Un chque mis sera aussitt enregistr dans la comptabilit de lassociation, mais le banquier ne tiendra
compte de cette opration que lors de lencaissement par le bnficiaire.
Ex : Vous faites un chque de remboursement de frais un bnvole. Lopration est enregistr au jour ou vous
faites le chque, mais le bnvoles ne le dpose la banque que trois mois plus tard Ce nest donc que 3 mois
plus tard quil apparait sur le relever bancaire.
Ex : Vous organisez une fte de nol, vous rglez par chque les musiciens le jour mme mais le chque nest
dpos la banque quen janvier, donc lanne suivante.
Au contraire, le banquier procde aux rglements par prlvement automatique, mais ninforme lentreprise
quultrieurement.

Le contrle se fait partir des documents suivants :

Le grand livre du compte 512 :

Compte 512
Libell

Ddit

Crdit

Don de Mme X

300

Achat de matriel

100

Remboursement frais

55

Total

155

300

Solde

145

Le relev de compte bancaire


Relev Bancaire
Chque Mme X
Tous Matos
Frais ouverture compte
Total
Solde

Dbit
300

Crdit
100
15
115

300

185

Du dernier rapprochement bancaire tabli (si existant)

Ltablissement dun rapprochement bancaire se fait en suivant les tapes ci-dessous :


1. Lettrer (ou pointer) les oprations du grand livre du compte 512 avec le relev bancaire (et
lancien rapprochement bancaire).
Compte 512
Libell
Ddit
Don de Mme X
300 a
Achat de matriel
Remboursement frais
Total
300
Solde

Crdit
100 b
55 ( ?)
155
145

Relev Bancaire
Dbit
me
Remise Chque M X
Tous Matos
100 b
Ouverture compte
15 ( ?)
Total
115
Solde

Crdit
300 a

300
185

Ici, les critures que lon retrouve dans les 2 documents ont t lettres en rouge. On na
plus besoin den tenir compte maintenant.
On constate :

Un chque mis na pas encore t dbit : le remboursement de frais de 55 . Il


napparait pas sur le relev de banque.
Nous navons pas indiqu dans notre compta les frais douverture de compte de 15
que la banque a directement prlev sur notre compte.

2. Faire ressortir dans un tableau les oprations qui apparaissent sur le relev bancaire et qui
ne sont pas saisis, ainsi que les critures qui ont t pass dans le compte 512 mais dont la
banque na pas pris en compte et justifier ces carts. (chques non encaisss, agios non
enregistrs, montants errons)

Solde Banque
185
Compte 512 : Mouvements du relev bancaire qui napparaissent pas sur le compte 512
Date
Libell
Dbit
Crdit
Explications
Solde compta 512

145

Frais douverture de compte


TOTAL

15

Prlev directement sur le CB.

130

Banque : Mouvements du compte 512 qui napparaissent pas au relev bancaire

Solde banque
185
Remboursement frais
TOTAL

55

Oublis du bnvole
130

Pour vrification, le solde du compte 512 doit tre gal au solde de fin du relev bancaire
plus ou moins les montants que la banque na pas encore perus.
Ici, les 2 totaux sont gaux : nous navons rien oubli dans notre rapprochement bancaire.
3. Passer les critures de rgularisation ncessaire.
Des critures de rgularisation doivent tre saisie dans le compte de banque 512 : Ici, une
pour les frais bancaires douverture de compte de 15 euros.
Aprs rgularisation, ltat de rapprochement fera ressortir uniquement le chque mis et
non dbit qui devront tre reports lors du prochain tat de rapprochement bancaire.
Enfin, lorsque vous commencez votre exercice avec une criture dA Nouveau, vous devez
imprativement savoir lorigine de lcart entre le solde comptable de votre banque dans
lcriture dA Nouveau et le solde de votre relev bancaire. Par ailleurs comme le
rapprochement bancaire sert faire la liaison d'un mois sur l'autre il ne tient pas compte du
changement d'exercice. Il n'a pas tre re-registr nulle part. Cest donc pourquoi nous ne
prsentons nos comptes en AG jamais dans les jours qui suivent