Cours sur les états de rapprochement bancaire

Dans une entreprise, différents moyens de paiement sot utilisés par les clients ou par elle-même.
Afin de suivre les flux de trésorerie et d’éviter les mauvaises surprises, il faut contrôler la gestion du
compte bancaire par la mise en place d’un état de rapprochement périodique entre les soldes
bancaires et les soldes de trésorerie.

1. Les différents moyens de paiement et d’encaissement d’une entreprise sont :

Moyens de paiement Avantages Inconvénients

Carte Bancaire Paiement garanti (demande
d’autorisation) et rapide (sous
de forme de virement sur le
compte bancaire)
Possibilité de consulter les
plafonds
Sans contact rapide et garanti
pour des sommes de 50€
maximum
Espèces Paiement garanti et immédiat
Pas de frais
Virement Dématérialisé et rapide
(parfois instantané)
Prélèvement automatique Programmation automatique
après autorisation du payeur.
Jamais de retard de paiement
Chèque Possibilité de différer le dépôt
du chèque et donc le paiement
ou de l’étalonner
Pas de frais
Facile d’utilisation
Effets de commerce Moyen de paiement différé ou
à crédit avec la possibilité
d’obtenir une avance des
fonds de la part de la banque
(ça s’appelle escompter l’effet
c’est-à-dire l’encaisser avant la
date prévue) moyennant une
commission versée à la banque
Coût élevé sur les transactions
(notamment de moins de 15€)
et / ou le matériel
Risque de fausse monnaie
Nécessité de tenue stricte de la
caisse pour éviter les erreurs
Augmente les risques de vols
Coûts (frais de virement
surtout à l’international)
Risque de rejet (ressources
insuffisante ou autorisation pas
validée). Frais possibles
Risques d’impayés
Délai d’encaissement selon les
banques
Risque de lourdeur
administrative
Lourdeur administrative
Obligation d’être accepté et
signé par le client sinon pas de
garantie en cas d’impayé

Chaque entreprise va utiliser et accepter le(s) moyen(s) de paiement de son choix selon les habitudes
ou le secteur d’activités.
 2. Le fonctionnement du compte bancaire

Quand une somme est débitée sur les comptes de l’entreprise elle se retrouve au crédit sur le relevé
bancaire et inversement.

Pour l’entreprise :

Débit 512 - Banque Crédit

Entrée de fonds Sortie de fonds

Pour la banque :

Débit Compte du client Crédit

Créance sur le client Dette envers le client

Dans la comptabilité d’une entreprise, les opérations d’encaissement sont enregistrées au débit du
compte banque et les opérations de décaissement sont au crédit du compte banque. Le compte
banque est une sorte de miroir (image inversée).

3. Le relevé bancaire

Le relevé d’un compte bancaire est un document transmis par la banque à l’entreprise. C’est un
extrait de la comptabilité de la banque qui indique tous les flux de trésorerie sur une période donnée
(le plus souvent 1 mois ou parfois 15 jours).

Sur ce document apparaît le Solde en fin de période (SFP) qui est calculé :

SFP = solde début de période + entrée de fonds (sommes créditées) – sorties de fonds (sommes
débitées)

4. La nécessité pour une entreprise d’établir la concordance des SFP

Les soldes du compte « 512 banque » (compte fait en entreprise pour suivre les opérations
bancaires) et ceux du relevé bancaire sont rarement identiques notamment

- en raison des prélèvements automatiques des fournisseurs

- de l’imputation de certains frais par la banque (tenue de compte, opérations mal passées ou
avec montants insuffisants…)
- des chèques envoyés aux fournisseurs et non encore encaissés (un chèque peut être encaissé
jusqu’à 1 an et 8 jours après la date indiquée dessus)
- des erreurs d’imputation d’un chèque déposé sur le mauvais compte ou d’inversion de
chiffres

Il faudra obligatoire faire un état de rapprochement pour retrouver les différences et les expliquer.
 5. Les 3 étapes de l’état de rapprochement bancaire :

Le but d’un état de rapprochement bancaire est de déterminer des soldes identiques en fin de
période pour l’entreprise et pour la banque

Etape 1 :

Vérifier que les soldes de début de mois soient identiques. Dans le cas contraire il faut calculer la
différence et la rechercher dans les premières opérations de la période (le plus souvent, il s’agit d’un
chèque émis lors de la période précédente, enregistré par l’entreprise et inscrit en compte par la
banque en début de période suivante).

Etape 2 :

Pointer toutes les sommes identiques entre le compte 512-Banque et le relevé bancaire

Etape 3 :

Dresser l’état de rapprochement en faisant figurer les soldes de fin de période. Reporter dans cet
état toutes les opérations ne figurant pas dan l’un ou l’autre des documents. Les sommes ainsi
dégagées viendront rendre les SFP identiques ce qui permet d’être à l’équilibre.

Exemple :

512- Banque Relevé bancaire

Dates Opérations Débit Crédit Dates Opérations Débit Crédit
01/05 Solde initial 200 01/05 Solde initial 250
05/05 Chèque N°4 100 04/05 Chèque N°3 50
07/05 Dépôt d’espèces 800 07/05 Dépôt d’espèces 800
20/05 Chèque N°5 80 21/05 Chèque N°5 80
22/05 Chèque N°6 89 23/05 Chèque N°6 89
28/05 Dépôt de chèques 250 31/05 Solde final 831 (2)
31/05 Solde final 981 (1)
Totaux 1250 1250 Totaux 1050 1050
(1) 981 = (200+800+250) - (100+80+89) (2) (250+800) – (50+80+89)

Etape 1 : les soldes en début de mois sont différents (200€ chez l’entreprise et 250€ sur le relevé
bancaire). La différence est de 50€ provient du chèque N°3. Ce dernier ne devra pas apparaître sur
l’état de rapprochement (il a déjà dû être enregistré en avril)

Etape 2 : pointage des sommes identiques : dépôt espèces (800€), chèques N°5 (80€) et 6 (89€).

Différences subsistantes : chèque N°4 (100€) et dépôt de chèques (250€) qui ne figurent pas encore
sur le relevé bancaire.
Etape 3 : Etat de rapprochement bancaire :

512-Banque Relevé bancaire

Opérations bancaires
Débit Crédit Débit Crédit
Solde final 981€ 831€
Chèque N°4 100€
Remise de chèques 250€
Soldes rectifiés 981 – 0 = 981€ 1081-100= 981€
TOTAUX 981€ 981€ 981 + 100 = 831 + 250 =1081€
1081€
Attention les 2 montants en rouge ne sont pas liés ils sont calculés différemment !

Quand une entreprise a terminé son état de rapprochement bancaire, elle ne doit pas rectifier ses
comptes. Ces opérations proviennent de la banque (décalage entre l’enregistrement par l’entreprise
et la réalité bancaire). Par contre, si l’entreprise a fait une erreur de saisie dans sa comptabilité elle
devra rectifier uniquement le compte 512 – Banque en justifiant les modifications.

Les différences constatées avec le relevé bancaire doivent OBLIGATOIREMENT faire l’objet
d’écritures comptables pour enregistrer les opérations correctement.

Exercice :

L’entreprise JANET domiciliée à GAP vous transmet ses éléments pour décembre N.

Compte 512 – Banque des Alpes

Dates Libellés des opérations Débit Crédit

01/12 Solde initial 8430
02/12 Remise de chèques 1800
03/12 Remise de chèques 1200
05/12 Chèque N°411458 2600
07/12 Remise de chèques 2220
08/12 Chèque N°411459 (fourn. JULIEN) 698
12/12 Chèque N°411460 750
15/12 Remise de chèques 5830
19/12 Virement fournisseur One Ice 2500
20/12 Remise de chèques 1200
22/12 Chèque N°411461 600
23/12 Chèque N°411462 2000
28/12 Remise de chèques 2352
30/12 Chèque N°411463 500
31/12 Solde final 13 384
TOTAUX 23 032 23 032
Relevé bancaire

Dates Libellés des opérations Débit Crédit

01/12 Solde initial 8900
03/12 Remise de chèques 1800
03/12 Chèque N°411453 470
04/12 Remise de chèques 1200
08/12 Remise de chèques 2220
10/12 Chèque N°411458 2600
15/12 Chèque N°411459 (fourn. JULIEN) 689
15/12 Chèque N°411460 750
18/12 Remise de chèques 5380
20/12 Virement fournisseur One Ice 2500
21/12 Remise de chèques 1200
22/12 Prélèvement Téléphonie mobile 1073
28/12 Chèque N°411462 2000
31/12 Solde final 10618
TOTAUX 20700 20700

Travail à faire :

1- Précisez l’utilité d’un état de rapprochement bancaire

2- Quel est le moyen de paiement le plus utilisé par cette entreprise ? Quel risque présente-t-
il ?
3- Etablissez l’état de rapprochement bancaire

Corrigé :

1. Un état de rapprochement bancaire permet de vérifier et comparer à une même date les
informations saisies par l’entreprise et celles enregistrées en banque. L’utilité est de repérer
les différences et les erreurs éventuelles pour les justifier.
2. Le moyen de paiement le plus utilisé par l’entreprise est le chèque. Pour les paiements de
l’entreprise le risque est d’avoir un décalage entre l’enregistrement comptable et
l’encaissement. Pour les paiements des clients de l’entreprise le risque principal est le risque
d’impayé.
3. Rapprochement bancaire :

Etape 1 : Les soldes initiaux ne sont pas identiques (8430 pour l’entreprise et 8900 sur le relevé). La
différence de 470€ correspond au chèque N° 411453 qui a dû être enregistré pour l’entreprise en
novembre.

Etape 2 : sommes identiques :

- Remise de chèques de 1800€

- Remise de chèques de 1200€
- Chèque N° 411458 de 2600€
- Remise de chèques de 2220€
- Chèque N° 411460 de 750€
 - Virement fournisseur One Ice de 2500€
- Remise de chèques de 1200€
- Chèque N° 411462 de 2000€

Etape 3 :

512-Banque Relevé bancaire

Opérations bancaires
Débit Crédit Débit Crédit
Solde final 13384 10618
Erreur sur chèque N° 9 (différence
411459 entre 698 et 689)
Erreur sur remise de 450 (5830-5380)
chèques
Chèque N°411461 600
Chèque N°411463 500
Prélèvement 1073
téléphonie
Remise de chèques 2352

Soldes rectifiés 11870 11870

TOTAUX 13 393 13 393 12 970 12 970

Les comptes du plan comptable sont répartis en 7 parties qui sont appelées classes.

Les classes 1 à 5 correspondent à tous les éléments que l’on peut retrouver dans les bilans (capital,
immobilisations, amortissements et dépréciations, gestion des stocks, établissements financiers…)

La classe 6 correspond aux achats de l’entreprise (fournisseurs principalement)

La classe 7 correspond aux ventes de l’entreprise (clients)

La classe 8 a été rajoutée pour tout ce qui ne peut pas être classé ailleurs on appelle ça les comptes
spéciaux.