Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie

Introduction :
La comptabilité est un outil d'évaluation communiquant des informations sur l'activité économique
d'une entité économique (entreprise, collectivité, association, État, administration publique, etc.), ainsi
que sur les éléments de son patrimoine incorporel (fond de commerce par exemple), matériel et
financier.
Ces informations, généralement exprimées en unités monétaires, sont saisies, classées et agrégées de
manière à établir des documents de synthèse (bilan comptable, compte de résultats, ...). Ceux-ci sont
arrêtés chaque année et décrivent notamment la situation financière de l'entité, sa création de richesse
ainsi que les flux et l'état de sa trésorerie. Cependant, quand les entreprises comptabilisent leurs
opérations, Le compte "5141 Banque" tenu par une entreprise n’enregistre souvent pas
opérations que le compte de l'entreprise tenu par le banquier, et ce due à diverses raisons :
- les chèques émis par l'entreprise ne sont comptabilisés par le banquier qu'après encaissement par le
bénéficiaire.
- le banquier enregistre des virements (règlements des clients par virements) au bénéficie de
l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- Le banquier procède aux paiements de fournisseurs par prélèvement automatique sur le compte de
l'entreprise et informe celle-ci dans un deuxième temps.
- Des erreurs sur les sommes peuvent être commises par l'entreprise ou par la banque.
- Des oublis d’enregistrement.
La technique de l'état de rapprochement va permettre ainsi de justifier la différence entre ces soldes.
Le rapprochement bancaire est donc un contrôle, réalisé par le comptable dans le but d'amener les
comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c'est-à-dire vérifier la
concordance des deux comptes (compte banque et extrait de compte). La technique de
l'état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes. Le rapprochement bancaire
consiste ainsi à associer (lettrer) les opérations déjà enregistrées dans la société et à la banque afin de
faire apparaître des écritures isolées, c'est-à-dire enregistrées uniquement par la banque ou
l'établissement.

I) Principe et But des états de rapprochement :

1) Principe des états de rapprochement :
A une date donnée (exemple : fin mars) le solde du compte “5141 Banque” dans notre comptabilité est
généralement différent du solde de notre compte dans la comptabilité du banquier (solde qui apparaît
sur l’extrait bancaire qu’il nous a envoyé).
En effet, par exemple, les chèques que nous comptabilisons à leur date d’émission d’après le talon du
chéquier ne seront comptabilisés par le banquier que lorsqu’ils seront encaissés par nos fournisseurs.
D’autres écarts peuvent être dus à des “oublis” de l’une ou l’autre des parties, des différences de dates
de comptabilisation, ou des erreurs...
* L’état de rapprochement
est le document qui justifie l’écart entre
soldes
ces
: l’écart
deux total est
expliqué par le détail des opérations qui n’ont pas été enregistrées (ou pas “de la
chacune des parties.

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Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie

2) But des états de rapprochement :

En faisant apparaître les différences d’enregistrement entre notre comptabilité
t les comptes edu
banquier, l’état de rapprochement permet de visualiser :
- les erreurs de comptabilisation (ex : inversions de chiffres, opérations comptabilisées deux fois,
écritures enregistrées dans un “mauvais” compte bancaire, ...)
- les anomalies dues au banquier (lui aussi peut “parfois” faire des erreurs d’enregistrement, ...)
La réalisation régulière et “rapide” de l’état de rapprochement rend l’ensemble de notre comptabilité
plus fiable et “à jour” (il vaut mieux s’apercevoir rapidement qu’on a mis un zéro de trop sur le chèque
d’un salarié...)
De plus, il permet de justifier la “réalité” des enregistrements comptables passés car toute différence
avec le compte du banquier y est expliquée...

II) Méthodologie :
1) Les documents nécessaires :
Afin d’établir l’Etat de rapprochement, il est nécessaire de regrouper trois documents :
 Le compte banque de l’entreprise.

Débit Crédit
1/03 A nouveau 7324,00
3/03 Chèque 32531 Karim 4800,00
4/03 Remise de chèques 6850,00
5/03 Chèque 32534 Mohamed 2750,00
10/03 Domiciliations échues 1970,00
10/03 Virement de Marjane 9720,00
20/03 Chèque 32539 Acima 720,00
25/03 Dépôt espèces 2000,00
27/03 Chèque 32541 Wiam 2330,00
29/03 Chèque 32542 Hassan 3520,00
31/03 Solde débiteur 9804,00
25894,00 25894,00
 Un extrait de compte reçu de la banque appelé le relevé bancaire.
Débit Crédit
1/03 A nouveau 9732,00
2/03 Chèque 32524 Abdou 2408,00
4/03 Chèque 32531 Karim 4800,00
6/03 Remise de chèque 6850,00
10/03 Virement de Marjane 9720,00
12/03 Domiciliations échues 1970,00
24/03 Chèques 32534 et 32539 3470,00
25/03 Dépôt espèces 2000,00
30/03 Intérêts créditeurs 120,00
30/03 Frais de tenue de compte 144,72
30/03 Prélèvement téléphone 1522,32
31/03 Solde créditeur 14106,96

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 Le dernier état de rapprochement bancaire.

Compte 5141 – Banque Entreprise X – Banque populaire

Libellé DEBIT CREDIT Libellé DEBIT CREDIT
Solde au 31/03 9804,00 Solde au 31/03 14106,96
Intérêts en notre faveur 120,00 Chèque 32541 2330,00

Frais bancaires 144,72 Chèque 32542 3520,00

Téléphone 1522,32

Solde Débiteur 8256,96 Solde créditeur 8256,96

9924,00 9924,00 14106,96 14106,96

2) Organisation du travail :
La construction d'un état de rapprochement se fait en plusieurs étapes :
1°/ Vérifier d’abord que le solde du compte 5141 en début de mois correspond bien au solde qui figurait
sur l’état de rapprochement précédent. Il faut s’assurer à titre d’exemple re n’aqu’une
pas écritu
été
enregistrée par mégarde en date du mois de février, ou que les opérations manquantes n’ont pas fait
l’objet de corrections sur février…
2°/ En utilisant l’état de rapprochement de la période précédente, on regarde si le
n’avaient pas encore été comptabilisées (à fin février) par une partie ont maintenant été comptabilisées
(en mars) par cette même partie.
3°/ Ensuite, on compare notre comptabilité de mars (compte 5141) avec celle du banquier (extrait de
mars) et on pointe les opérations identiques, comptabilisées pour le même montant, au centime près.
ATTENTION : Pour le banquier, les écritures sont enregistrées dans le sens opposé au notre, notre
extrait représente son compte “client” dans sa comptabilité.
Pour pointer un chèque émis, il faudra donc pointer une somme identique au crédit dans notre compte
5141, et au débit sur l’extrait de notre banquier.

5141 Banque

Compte entreprise (chez le banquier)

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 S’il y a un écart même d’un centime : ne pas pointer.

 Si le montant est identique, mais dans la colonne débit chez nous et dans la comptabilité du
banquier l’opération a été passée comme une recette par l’un et comme une sortie d’argent par l’autre
(inversion) : ne pas pointer.
 Si la somme est identique, mais ne correspond pas à la même opération : ne pas pointer.
 Une somme chez l’un peut correspondre à plusieurs lignes chez l’autre (nominal mo
détail d’une remise de plusieurs chèques, etc...) : pointer.
4°/ on construit le document "état de rapprochement" qui va récapituler les sommes non pointées et
rapprocher les soldes de fin de période.
5°/ Après le pointage, on crée le tableau d’ETAT DE RAPPROCHEMENT
ésenter
qu’on
sur lepeut pr
modèle suivant :
 D’une part, une partie CHEZ L’ENTREPRISEqui représente notre solde actuel, plus les écritures
qui nous manquent.
 D’autre part, une autre partie CHEZ LE BANQUIER avec le solde de son extrait, plus les écritures
qu’il a oubliées, ou plutôt les opérations qu’il ne connaît pas encore.
III) Exemple d’état de rapprochement (comptabilisation) :
L'entreprise POLINI S.A.R.L a réuni côte à côte une édition du compte 5141 Banque et l'extrait de
compte qui lui a été adressé par son banquier :

Polini S.A.R.L En date : du 31/10/N

GRAND LIVRE
Du 01/10/N au 31/10/N

5141 BP
MV JL Date Libellé de l'écriture Débit Crédit
T
01/10 Solde à nouveau / 8 542,25
417 JU 05/10 Remise de chèques / 5 000,00
420 JU 07/10 Chèque n° 000327 à MARJANE / * 5 240,00
432 JU 15/10 Chèque n° 000328 ACIMA / 2 450,00
433 JU 18/10 Dépôt d'espèces / 3 000,00
439 JU 26/10 Chèque n° 000329 à METRO 2 980,00
440 JU 28/10 Chèque n° 000330 à ONCF 4 760,00
TOTAUX 16 542,25 15 430,00
SOLDE AU 31/10/04 1 112,25

L'extrait de compte envoyé par la BP se présente ainsi :

Banque Populaire

BP Votre extrait de compte au 31/10/N

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La direction de votre agence, à l'adresse ci-
dessous est à votre disposition pour vous fournir
tous renseignements sur ce document : Polini S.A.R.L
BP 23 Sidi Brahim
3 Av des FAR 30 000 Fès
30000 Fès
0535604524

Date Libellé Débit Crédit

01/10 / 10 122,25
Solde à nouveau
02/10 Chèque n° 000326 / 1 580,00
05/10 Chèques à l'encaissement. Place / 3 500,00

t
06/10 Chèque à l'encaissement Hors place / 1 500,00

e
12/10 Chèque n° 000327 à MARJANE / * 5 420,00
17/10 Chèque n° 000328 ACIMA / 2 450,00

n
18/10 Dépôt espèces / 3 000,00

.
20/10 Prélèvement RADEEF 964,80
22/10 Emprunt900, dont intérêts : 500 TTC 1500,00

s
28/10 Virement en votre faveur 2 000,00

r
31/10 Frais de tenue de compte TTC 144,72
TOTAUX 12 001,75 20 122,25

u
SOLDE AU 31/10/N 8 120,5
0

o
*Erreur sur l’écriture du chèque n° 327

c
Construction de l'état de rapprochement :

s
Etat de rapprochement au 31/10/N

to u
Compte banque Compte "Entreprise
Opérations dans l'entreprise POLINI " à la banque

Débit Crédit Débit Crédit

Solde de fin de période (31/10) 1 112,25 8 120,50

Erreur / Chèque n° 327 à 180,00
MARJANE
Chèque n°000329 ONCF 2 980,00
Chèque n°000330 METRO 4 760,00
Emprunt TTC 1500 ,00
Prélèvement RADEEF 964,80
Frais de tenue de compte TTC 144
Virement reçu 2 000,00

SOMMES 3 112,25 2 731,75 7 740,00 8 120,50

SOLDES 380,50 380,50
TOTAUX 3 112,25 3 112,25 8 120,50 8 120,50

Seules ces sommes doivent faire

l'objet d'une écriture de
régularisation.
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Etats de Rapprochement : Principe, But et Méthodologie
*Ecritures de régularisation dans la comptabilité de l'entreprise

31/10/04
5141 Banque 2 000,00
3421 Clients (1) 2 000,00
(1)
d°
4411 Fournisseurs 180,00
5141 Banque 180,00

d°
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit
6311 Intérêts sur emprunts et dettes 500,00
34552 Etat TVA Récup sur charges 100,00
5141 Banque 1500,00

d°
61251 Achats de Fournitures non stockables 964,80
44566
5141 Banque 964,80

d°
63114 Intérêts bancaires et sur opérations de financement 120,00
34552 ETAT – TVA récupérable sur charge 24,00
5141 Banque 144

(1) On ne dispose pas de précisions sur la nature du virement en notre faveur. On suppose qu'il s'agit
d'un Client.

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Conclusion :
Ainsi l’état de rapprochement permet aux comptables de détecter les erreurs commises par l’une des
deux parties que ce soit ou la banque ou l’entreprise. De plus, Un rapprochement consiste à compléter
chacune des deux comptabilités.
Le concept des états de rapprochement repose sur le fait de commencer par les soldes donnés par le
compte banque 5141 – de l’Entreprise pour arriver au solde identique réel qui figure sur le relevé de la
banque de l’Entreprise après la saisie de toutes les opérations manquantes de part et d’autre.
Cependant, l’état de rapprochement nécessite de la vigilance et de l’organisation.

Bibliographie :

 Comptabilité générale (les principes, les techniques, et les outils).

Par les Professeurs Said Youssef Et Smail Kabbaj
Collection “l’expert “, Page 543 à 547

 Comptabilité générale par Catherine Deffains-Crapsky, REF. 873 6301. ISBN 2 7495 0643 3

 Lexique Thématique de la comptabilité : Dictionnaire spécialisé explicatif.

Par Joseph Antoine Et Jean-paul Cornil
Editions de Boeck Université, 2002 Bruxelles, Page 140

Webographie :

 http://fr.wikipedia.org/wiki/%C3%89tat_de_rapprochement_bancaire
 http://pagesperso-orange.fr/ar.ba/etatrapp.htm

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