Cas pratiques gestion de la trésorerie

Exercice 1:
Déterminer la trésorerie deux manière à partir des bilans suivants :
Actif Montant Passif Montant
Immobilisations incorporelles 2 500 000 Capital social 501 269 230
Terrains 95 000 000 Réserves 25 000 000
Bâ timents 250 000 000 Emprunt à long terme 160 000 000
Machines 125 000 000 Fournisseurs 45 600 000
Equipements 75 000 000 Dettes sociales 5 200 000
Véhicules 25 750 000 Dettes fiscales 2 341 000
Stocks marchandises 35 875 600 Découvert bancaire 7 500 000
Produits finis 105 874 630
Clients 25 300 000
Effets de commerce 1 200 000
Banque 5 210 000
Caisse 200 000
Total 746 910 230 Total 746 910 230

Actif Montant Passif Montant

Immobilisations corporelles 8 787 000 Capital social 12 500 000

Immobilisations financières 250 000 Dettes à long terme 3 000 000
Stocks de marchandises 487 500 Fournisseurs et comptes rattachés 232 500
Stocks de produits finis 397 500 Dettes sociales 35 000
Clients 1 169 750 Etat-TVA 39 000
Autres débiteurs 750 00 Découverts Bancaires 36 750
Caisse 508 500    
Banque 3 493 000    
 Total 15 843 250  Total 15 843 250

Actif Montant Passif Montant

Terrains 35 875 000 Capital social 115 000 000

Bâ timents 52 250 000 Réserves 8 756 230
Machines 22 487 500 Résultat net 14 875 000
Véhicules 25 397 500 Provisions 2 530 000
Marchandises 1 169 750 Fournisseurs 3 475 000
Produits finis 2 750 000 Dettes sociales 525 000
Clients 523 600 Dettes fiscales 135 680
Caisse 168 560    
Banque 4 675 000    
 Total 145 296 910  Total 145 296 910
Exercice 2 :
ACTIF PASSIF
Désignations Montants Désignations Montants
Immobilisations corporelles 2 330 Capital 2 144
Immobilisations fin. 31 Provisions pour risque 148
Stocks de marchandises 1 864 Dettes fin. A long terme 863
Créances clients 12 Fournisseurs 810
Autres créances d’exploitation 41 Dettes fiscales (TVA à payer) 20
Disponibilités 135 Dettes sociales 12
Concours bancaires à CT 261
Résultat : bénéfice 155
TOTAL 4 413 TOTAL 4 413
Pour le premier semestre de l’année N+1, les prévisions suivantes vous ont été communiquées :
1°/ Budget des ventes HT en milliers de Francs :
Jan : 500 ; Fev : 600 ; Mars : 800 ; Avril : 900 ; Mai : 1000 ; Juin : 500
Les clients règlent 70% dans le mois ; 20% par effets à un mois négociable ; 10% par effets à deux mois
négociables.
2°/ Budget des achats HT en milliers de francs :
Jan : 200 ; Fev : 300 ; Mars : 500 ; Avril : 400 ; Mai : 500 ; Juin : 200
Les règlements s’effectuent : 5% dans le mois ; 5% à 1 mois; 10% à 2 mois et 80% à 3 mois
3°/ Le budget des salaires nets :
Jan : 120 ; Fev : 130 ; Mars : 140 ; Avril : 140 ; Mai : 150 ; juin : 160
Les charges sociales estimées à 50% des salaires nets sont payées le mois suivant.
4°/ Le budget des autres charges d’exploitation, compte tenu des amortissements d’immobilisations fixés à 5
milliers de francs par mois (montant HT) :
Jan : 40 ; Février : 50 ; Mars : 50 ; Avril : 60 ; Mai : 70 ; Juin : 70
5°/ Le budget de financement : les dettes financières à long terme donneront lieu à des amortissements
(remboursements) de :
Jan : 50 ; Février : 50 ; Mars : 105 ; Avril : - ; Mai : - ; Juin : 52
6°/ Autres renseignements :
- Les provisions constituées en prévision de grosses réparations donneront lieu à des décaissements de 70
milliers de Francs en février et 48 milliers de F en mars.
- Les résultats ne seront pas distribués.
- Les règlements des clients du bilan correspondent à des effets négociables pour moitié en janvier et févier.
- Le paiement des fournisseurs du bilan se fera par tiers (1/3) en janvier, févier et mars.
- le règlement de la TVA se fera par obligation cautionnées du bilan N, sera versée par quart (1/4) en janvier,
février, mars et avril. Le taux de TVA est de 18,6% sur les ventes.
Travail à faire :
Etablir le budget de trésorerie de cette entreprise pour le premier semestre de l’exercice N+1 et commenter.
Exercice 4 :
ACTIF MONTANTS PASSIF MONTANTS
Terrains 12 000 000 Capital 22 000 000
Bâ timents 8 000 000 Réserve 1 600 000
Matériel et outillage 4 300 000 Emprunts 5 300 000
Matériel de bureau 1 000 000
Matériel de transport 4 000 000 Fournisseurs 4 000 000
Matières premières 2 000 000 Dettes fiscales 400 000
Produits fabriqués 1 300 000 Dettes sociales 650 000
Clients 900 000 Découvert bancaire 350 000
Banque 550 000    
Caisse 250 000    
Total actif 34 300 000 Total passif 34 300 000
Le tableau suivant donne les prévisions d’exploitation pour le 2ème semestre 2012 :
Mois Vente HT Achats HT Salaire brut social Autres charges HT
Juillet ? 1 300 000 800 000 700 000
Aoû t ? 1 800 000 800 000 800 000
Septembre ? 2 900 000 800 000 600 000
Octobre ? 2 200 000 800 000 900 000
Novembre ? 1 500 000 800 000 900 000
Décembre ? 2 300 000 800 000 1 200 000
TOTAUX 24 000 000 12 000 000 4 800 000 5 100 000
Le tableau suivant donne les coefficients saisonniers mensuels pour le deuxième semestre concernant les
ventes de l’entreprise :
Mois juillet Aoû t Septembre Octobre Novembre Décembre
Coef saisonniers 0,8 1 0,7 1,2 0,9 1,4
Les autres charges HT comprennent toutes les autres charges d’exploitation à l’exception des charges
salariales. Des dotations aux amortissements pour un montant mensuel de 300 000 sont incluses aux
autres charges. Les autres charges TTC sont réglées à leur mois de consommation.
 Les achats TTC sont réglés aux fournisseurs pour 20 % au comptant, 40 % à 30 jours fin de mois
et le reste à 60 jours fin de mois. Les clients règlent les ventes TTC pour 40 % au comptant et le
reste à 30 jours fin de mois.
  Les retenues sur salaire représentent 15 % sur salaire social et les charges patronales 25 % du
salaire brut social. Les salaires nets sont réglés au plu tard le 28 de chaque mois ; les retenues
salariales ainsi que les charges patronale sont réglées le 15 du mois suivants le mois de paie.
Informations concernant les éléments du bilan de début de semestre :
 Un tiers (1/3) des créances clients du bilan d’ouverture seront encaissées en juillet et le reste en
Aoû t.
 Les dettes fournisseurs seront réglées de moitié en juillet et le reste en Aoû t
 Les dettes fiscales comprennent 150 000 de TVA à payer à régler le 15 juillet et le reste sera réglé
au mois de septembre
 Les dettes sociales seront réglées au mois de juillet
NB : L’entreprise est assujettie à la TVA au taux unique de 18 %
TRAVAIL A FAIRE :
1°) Présenter le budget des ventes TTC et des encaissements correspondants
2°) Présenter le budget des achats et des décaissements correspondants
3°) Présenter le budget de la TVA
4°) Présenter le budget général des décaissements
5°) Etablir le budget de trésorerie pour le 2ème semestre 2012.
Exercice 5 :
Une société produit et commercialise un bien vendu sur le marché au prix de 10 000 F pièce. Ses
prévisions pour le 2ième semestre 2006 sont les suivantes :
1. Vente HT en unités
Juillet Août Septembre Octobre Novembre Décembre
2 000 2 500 2 500 2 500 3 000 3 000
2. Achat HT en unités
L’entreprise prévoit d’acheter 4 000 kg de matières par mois au prix unitaire de 1 500 F. Une hausse de
40% est prévue à partir du 1er septembre.
3. Investissement
Acquisition d’une machine à 15 000 000 F HT, le 1/3 du montant est payable au comptant le 1er juillet et le
solde en septembre.
4. Charges
-Salaires nets : 4 000 000 F par mois
-Charges sociales estimées à 40% des salaires nets sont payable le 15 du mois suivant
-Autres charges d’exploitation HT : 5 900 000 F par mois dont 1 900 000 F d’amortissement
5. Renseignements complémentaires
- Le montant de la trésorerie au 30/06/06 est de 500 000 F
-Les ventes sont réglées de la manière suivante : 50% au comptant, 30% à 30 jours et le reste à 60 jours
-Les avances antérieures au mois de juillet sur les clients s’élèvent à 7 000 000 F et seront réglées pour
60% en juillet et 40 % en aoû t.
-les règlements des fournisseurs se font toujours à 60 jours
-Les dettes fournisseurs antérieures au mois de juillet s’élèvent à 7 600 000 F et payables pour 50% en
juillet et le reste en aoû t.
-Les salaires nets sont réglés le 25 de chaque mois
-les charges sociales ne sont versées que le 15 du mois suivant. Les charges sociales à verser en juillet au
titre du mois de juin représentent 1 500 000 F
-Les autres charges décaissables sont réglées dans les mois auxquelles elles correspondent
-un emprunt de 20 000 000 F a été contracté en début juillet et est porté au compte
- La TVA due au mois de juin s’élève à 100 000 F (TVA 18%)
Présenter, pour cette entreprise, les budgets des encaissements, des décaissements et de la trésorerie.