Le Controle de La Tresorerie Par Le Rapprochement Bancaire Cas de La Sodeci

REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE
MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET

DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
HAUTES ETUDES COMMERCIALES D’ABIDJAN
MEMOIRE DE FIN DE CYCLE

EN VUE DE L’OBTENTION DE LA LICENCE PROFESSIONNELLE
EN FINANCE COMPTABILITE.
T H EME :
LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE

RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI
ANNEE ACADEMIQUE : 2021-2022
PRESENTE PAR : - SORO SITA
ENCADRE PAR : M. DROH PIERRE FIRMIN
Sous la direction du Professeur GONE Droh Lanciné

Directeur Académique et Scientifique
Thème : « » LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI

SOMMAIRE
2
AVERTISSEMENT
« L’Université (HEC) n'entend donner aucune approbation ou improbation aux opinions

contenues dans ce mémoire. Celles-ci doivent être considérées comme étant propres à
l'auteur. »
DEDICACE
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 1

À la ……..famille pour son soutien moral et financier.

REMERCIEMENTS
Je voudrais, au terme de ce travail de recherche, et avant toute chose, exprimer ici mes vifs
remerciements à l’endroit de :
- M.DROH PIERRE professeur encadreur en véritable père, il m’a accompagné de bout

en bout, partageant mes inquiétudes et m’encourageant à la persévérance.
- M.AHMADOU BAKAYOKO, Directeur Général de la SODECI pour m’avoir ouvert
les portes de son entreprise afin que j’effectue mes recherches.
- M.DJIRE ARMEL, Comptable de la Direction Régionale de Yopougon pour sa
disponibilité et son entretien avec moi.
- M.OUATTARA DJAKARIDJA ET son épouse Mme YEO Epse OUATTARA pour
leur précieuse aide ainsi que leur soutien moral et financier
- M.ZAHUI OLIVIER, Directeur de HEC ABIDJAN
- L’ensemble des enseignants dont les conseils et les remarques ont été profitable dans
notre cursus universitaire en générale et en particulier dans ce travail.

RESUME
La question soulevée par cette étude est la suivante : en quoi consiste le rapprochement
bancaire dans le contrôle de la trésorerie ? L’objectif de cette étude est d’analyser la pratique
du contrôle de la trésorerie par le rapprochement bancaire à la SODECI. Pour atteindre cet
objectif nous avons opté pour la méthodologie qualitative qui s’est fait en deux phases que
sont l’entretien semi-directif avec le comptable de la SODECI et l’étude documentaire. Le
rapprochement bancaire est un outil adéquat pour le contrôle de la trésorerie de la SODECI.
Cependant, pour la direction régionale qui regroupe plusieurs secteurs il est difficile pour le
comptable de rallier ces secteurs dans un délai raisonnable et collecter les données utiles. Pour
y remédier à cette situation nous avons faire des recommandations telles que la mise en place
d’un service courrier pour la collecte des informations des secteurs.
Mots clés : Trésorerie, contrôle de la trésorerie, rapprochement bancaire.
ABSTRACT
The question raised by this study is the following: what does the bank reconciliation consist of
in cash flow control? The objective of this study is to analyse the practice of cash control
through bank reconciliation at SODECI. To achieve this objective, we opted for a qualitative
methodology which was carried out in two phases: a semi-directive interview with the
accountant of SODECI and a documentary study. The bank reconciliation is an adequate tool
for the control of SODECI's cash flow. However, for the regional directorate, which groups
together several sectors, it is difficult for the accountant to reach these sectors within a
reasonable time and to collect the useful data. To remedy this situation, we have made
recommendations such as setting up a mail service to collect information from the sectors.
Keywords: Treasury, cash control, bank reconciliation.

LISTE DES TABLEAUX

Tableau 1:Exemple de rapprochement bancaire ........................................................................... 27
Tableau 2: tableau de l’analyse des différents suspens .................................................................. 32
Tableau 3: tableau des différents dirigeants du conseil d’Administration .................................... 46
Tableau 4: tableau des différents présidents directeurs généraux ................................................ 46
Tableau 5: Répartition du capital .................................................................................................. 47
Tableau 6 : La répartition de l’effectif du personnel part (au 31/12/2019) ................................... 48
Tableau 7: Effectifs des centres d’exploitation .............................................................................. 49
Tableau 8: Les différentes agences de la SODECI d’Abidjan ....................................................... 50
Tableau 9: Présentation des grandes masses de l’actifs (en millions de FCFA) ............................ 62
Tableau 10: Présentation des grandes masses du passif (en millions de FCFA) . Erreur ! Signet non défini.
Tableau 11: Détermination du FRNG (en millions de F CFA) ...................................................... 64
Tableau 12: Détermination du BFR 5en millions de FCFA) ..................... Erreur ! Signet non défini.
Tableau 13: Détermination de la trésorerie Nette (TN) (en millions de FCFA) ............................ 66
Tableau 14: Détermination des ratios de solvabilité et d’autonomie financière ........................... 67
Tableau 15: Détermination des ratios de liquidités ....................................................................... 68
Tableau 16: Crédits spots (en milliards) de FCFA ........................................................................ 69
Tableau 17: Evolution des frais sur spot sur quelques banques .................................................... 69

LISTE DES FIGURES ..............................................................................................................................................

Figure 1: Schéma des étapes du processus de contrôle de la trésorerie..................................................................
Figure 2: Schéma du rapprochement bancaire........................................................................................................
Figure 3: Procédure du rapprochement bancaire....................................................................................................
Figure 4: Schéma des étapes du rapprochement bancaire......................................................................................
Figure 5: Exemple de rapprochement automatique.................................................................................................
Figure 6: Etat de rapprochement..............................................................................................................................
Figure 7: Exemple de rapprochement manuel.........................................................................................................
Figure 8: Schéma du plan de la trésorerie................................................................................................................
Figure 9: Schéma des étapes du rapprochement bancaire......................................................................................
Figure 10: Evolution des crédits spots de 2018 (en bleu) à 2019 (en rouge)...........................................................

LISTE DES ANNEXES
Annexe 1: Organigramme de la SODECI .......................................................................................... 77

Annexe 2: Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon ................................................... 78
Annexe 3: Organigramme de la sous-direction de la trésorerie de la SODECI ................................... 79
Annexe 4: J@DE Sodeci Comptabilité générale................................................................................ 80
Annexe 5: SAGE FRP Rapprochement bancaire ............................................................................... 81
Annexe 6: Question du contrôle interne ............................................................................................ 82

SIGLES ET ABREVIATIONS
CAO : Cellule d’Appels d’Offres
DASST : Direction de l’Assainissement
DBCG : Direction du Budget et du Contrôle de Gestion
DCC : Direction Commerciale et Clientèle
DET : Direction des Etudes et Travaux
DEXA : Direction de l’Exploitation Abidjan
DEXI : Direction de l’Exploitation Intérieur

DFC : Direction Financière et Comptable
DL : Direction de la Logistique
DM : Direction des Maintenances
DP : Direction de la Production
DQE : Direction de la Qualité de l’Eau
DRH : Direction des Ressources humaines
GECOS : General Electric Compréhensive Operating System

GS2E : Groupement des Services Eau et Electricité
HEC : Hautes Etudes Commerciales
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
PME : Petites et Moyennes Entreprises
SAUR : Société d’Aménagement Urbain et Rural
SDMA : Sous-Direction Maintenance Abidjan ;

SDMC : Sous-Direction Maintenance Centres
SOCA : Société de Compteurs Africain
SODECI : Société de Distribution d’Eau en Côte d’Ivoire

INTRODUCTION GENERALE
Contexte
La gestion de trésorerie occupe une place considérable dans la fonction financière de

l’entreprise. Il s’agit d’un ensemble de technique et de méthodes qui permettent de suivre

l’évolution des besoins en fonds de roulement à court terme. Ces besoins proviennent des
décalages existants entre les opérations de décaissements et d’encaissements effectuées
par l’entreprise. Ces besoins en fonds de roulement impliquent un suivi de la trésorerie à
court terme afin d’en trouver les financements appropriés.
De ce fait, gérer la trésorerie d’une entreprise c’est anticiper une situation de trésorerie
future, ainsi que l’exposition future des frais financiers et frais bancaires. L’importance
d’une gestion quotidienne de la trésorerie se situe dans le fait qu’elle permet d’avoir
chaque jour une idée des soldes de la trésorerie afin d’opérer des décisions adéquates
pour les transactions. L’absence d’une trésorerie efficiente dans une entreprise pourrait
entrainer un ralentissement des activités de l’entreprise et inévitablement agira sur le
résultat comptable de l’entreprise
Selon PIERRE VERNIMMEN « La trésorerie d’une entreprise à un instant donné est

égale à la différence entre ses emplois de trésorerie (placements financiers et
disponibilités) et son endettement bancaire et financier à court terme »
Par conséquent, les entreprises ayant une mauvaise gestion de leur trésorerie sont
confrontés à plusieurs difficultés dont un accroissement brutal des dépenses liées à une
hausse de l’activité, des défauts de paiement de la part des clients et aussi l’octroie
difficile des crédits auprès des banques. Toutes ces conséquences ont donc un effet
néfaste sur la trésorerie de l’entreprise. A cet effet, pour les entreprises qui ont à cœur
une certaine transparence des relevés de compte bancaire et comptable, il est important
de se munir d’un outil de contrôle performant qui est le rapprochement bancaire.
D’après Marcel Zadi Kessy1 (ex-président du conseil d’administration) : « Le principal

problème de la SODECI demeure la trésorerie, du fait des impayés de I ‘Etat qui n’ont
pas trouvé de solutions. Dans ces débuts, la SODECI éprouvait beaucoup de difficultés
dans le redressement économique qui se traduisait par une instabilité de l’environnement
dans laquelle elle se trouvait. Cette crise économique a entrainé une crise financière
caractérisée par l’insuffisance de l’investissement. Cette situation peut exposer la
SODECI à une difficulté de trésorerie voire la faillite ».
C’est en ce sens que notre étude portera sur le contrôle de la trésorerie en vue de
l’optimiser. Crée en 1959, la Société de Distribution d’Eau en C’ôte d’Ivoire (SODECI)

est une société d’économie mixte chargée d’assurer l’approvisionnement en eau potable
en C’ôte d’Ivoire.
Elle bénéficie de l’exclusivité de cette activité sur le territoire et aussi d’une situation de
monopole dégageant ainsi un résultat net important. Cependant, malgré son importance
financière et son importance sur le territoire, elle a dû faire face à une panoplie de
problème au niveau de sa trésorerie.
En effet, lors de notre passage à la direction régionale de la SODECI de Yopougon, nous

avons pu observer une négativité de la trésorerie nette sur les trois (3) dernières années,
aussi il faut noter que le service trésorerie fait face à plusieurs erreurs de saisies
manuelles sur les montants, ce qui mets en évidence un déphasage entre le fonds de
roulement et le besoin en fonds de roulement. Au regard de tous ce qui précède.
Au regard de ce qui précède, la SODECI étant en recherche de perpétuelles solutions

pour améliorer sa trésorerie nous avons donc choisi comme thème de notre mémoire : «
LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE :
cas de la SODECI ».
Afin de pouvoir mener notre étude à bien, paraît-il pertinent de poser les questions suivantes :
➢ Questions de l’étude
❖ Question principale
Le rapprochement bancaire contribue-t-il au contrôle de la trésorerie ?
De cette problématique découlent les questions suivantes :
❖ Questions spécifiques
- Comment le rapprochement bancaire permet-il d’optimiser la trésorerie de la SODECI
- Quelles sont les outils mises en place par l’entreprise lors du contrôle de la trésorerie
par le rapprochement bancaire ?
- Quels sont les avantages du rapprochement bancaire ?

➢ Hypothèses de l’étude
❖ Hypothèse générale
Le rapprochement bancaire contribue au contrôle de la trésorerie.
❖ Hypothèses spécifiques
Afin d’appréhender notre étude et répondre effectivement à nos questions de recherche ; il en

ressort des hypothèses secondaires suivantes :
• Le rapprochement bancaire permet de porter un jugement sur la situation

financière d’une entreprise, notamment en matière de solvabilité et de
rentabilité.
• Le rapprochement bancaire utilise un ensemble de méthodes et d’outils

qui permet d’étudier et de juger la situation et le résultat financier de la
SODECI.
• Le rapprochement bancaire, un outil sans faille pour le contrôle de la
trésorerie.
➢ L’objectif de l’étude
❖ Objectif général
Pour répondre à nos hypothèses citées ci-dessus, nous nous sommes fixés des objectifs
dont le principal est d’analyser le rapprochement bancaire en tant qu’un outil de contrôle
de la trésorerie dans une entreprise tel que la SODECI.
Dans un autre sens, il conviendra pour nous :
• De montrer l’importance du rapprochement bancaire dans le contrôle de la tresorerie

au sein de la SODECI ;
• Montrer les méthodes du rapprochement bancaire dans le contrôle de la trésorerie au
sein de la SODECI ;
• Montrer l’intérêt de cette pratique au sein de la SODECI.

➢ Intérêt de l’étude
Ce mémoire revêt plusieurs intérêts :
❖ Intérêt managérial
Au plan managérial, ce travail aura un intérêt particulier dans la gestion de l’entreprise

dans la mesure ou il aidera les dirigeants dans la prise de décision
❖ Intérêt personnel
Au plan personnel, le choix de ce thème est inspiré par une envie de mettre en pratique
toutes les connaissances méthodologiques acquises au cours de notre formation. C’est
donc l’occasion pour nous d’effectuer une étude sur le contrôle de la trésorerie d’une des
plus grandes entreprises de la Cote d’Ivoire (SODECI) afin de formuler un jugement de
valeur sur sa situation financière à travers une analyse financière qui repose sur l’étude
des principaux éléments clés du bilan en vue d’apprécier aussi bien son équilibre
financier et sa solvabilité
❖ Intérêt académique
Pour HEC GECOS FORMATION cette étude viendra pour enrichir les données de la
bibliothèque et servir de sources d’informations pour les étudiants et chercheurs.
➢ Méthodologie
En vue de réaliser notre étude, nous avons eu recours aux technique et méthodes suivantes
:
• L’exploitation des différents documents des prédécesseurs en vue de faciliter notre

recherche.
• Interview libre avec le comptable de la SODECI en vue de comprendre l’importance
du contrôle de la trésorerie par le rapprochement bancaire
➢ Annonce du plan

Notre travail s’articulera autour de deux parties. La première partie intitulée cadre
théorique et méthodologique de l’étude traite en son chapitre 1 la généralité sur les
concepts de base et la revue littérature de notre thème, pour se faire elle scinde ce travail
en deux sections.
La première aborde les concepts de base de la trésorerie et du rapprochement bancaire et

la deuxième section révèle la revue de littérature. Enfin dans le chapitre 2 elle explique
la méthodologie mise en œuvre en sa section 1 intitulée étude qualitative et section 2
techniques de traitements des données.
La deuxième partie cadre pratique de l’étude s’articulera autour de deux chapitres

contenants chacune deux sections. Le chapitre 3 intitulé cadre environnemental a pour
section 1 la présentation de la SODECI puis en section 2 l’organisation et
fonctionnement de la SODECI.
Pour finir le chapitre 4 aura en section 1 la présentation et l’analyse des résultats et en section
2 les discussions et les recommandations. Pour finir le chapitre 4 aura en section
1 la présentation et l’analyse des résultats et en section 2 les discussions et les
recommandations.

PREMIERE PARTIE : CADRE THEORIQUE ET

METHODOLOGIQUE DE L’ETUDE
Dans cette partie de notre mémoire, nous présenterons d’abord le cadre théorique qui
consiste à faire une revue de littérature sur notre étude et à expliquer en long et en large
les concepts clés de cette étude. Ensuite, nous présenterons la méthodologie utilisée pour
mener à bien notre étude.

CHAPITRE 1 : GENERALITES SUR LES CONCEPTS DE BASE
Il est important, avant d’entrer au cœur du sujet, de donner la possibilité à chacun d’entre
nous de comprendre les variables de notre étude, étant donné qu’une recherche
approfondie ne peut être faits sans clarifications des mots clés de notre étude d’où la
définition de certains termes afin de nous permettre d’avancer dans une certaine sérénité.
Ce chapitre nous sera d’une grande aide pour une meilleure compréhension de cette
œuvre scientifique et académique à travers les explications sur les concepts suivants :
Gestion de trésorerie et rapprochement bancaire

SECTION 1 : CADRE CONCEPTUEL
Dans cette section, il est nécessaire de voir les mots clés du sujet qui est la trésorerie, le
contrôle de la trésorerie, le rapprochement bancaire.
I. DEFINITION DE LA TRESORERIE ET DU RAPPROCHEMENT BANCAIRE
I.1. Définition de la trésorerie

Au plan conceptuel, la trésorerie d’une entreprise représente « la différence entre les
actifs et les dettes c’est-à-dire le passif exigible dont la liquidité et l’exigibilité sont
immédiates ».
Alors, une entreprise qui n’arrive plus à honorer ses engagements (insolvable) finira par un
arrêt de son activité.
Selon le lexique de gestion DALLOZ 5eme édition 2000 « la trésorerie est l’ensemble
des moyens de financements liquides à courts terme dont dispose un agent économique
pour faire face à ses dépenses de toute nature … »
La trésorerie est constituée par l’ensemble des fonds dont dispose l’entreprise pour assurer
les paiements que génère son activité.
En somme, le terme trésorerie se réfère à l’ensemble des moyens disponibles de

l’entreprise lui permettant d’être solvable en tenant compte de l’exigibilité des dettes. De ce
fait, la trésorerie satisfait au trois (3) exigences suivantes :
- La liquidité
La liquidité désigne un ensemble de sommes immédiatement disponibles. De ce fait, les

liquidités ne correspondent pas forcement à la solvabilité. Il s’agit en réalité de savoir si
la structure peut financer les dépenses à l’horizon de moins d’un an.
- L’exigibilité
Elle exprime la capacité de l’entreprise à respecter les dates de l’échéance de règlement de

ses dettes.

- La solvabilité
La solvabilité d’une entreprise est sa capacité à rembourser l’ensemble de ses dettes.
I.2. La détermination de la trésorerie

Une pratique efficiente de la gestion de la trésorerie nous conduit à déterminer
périodiquement le solde de la trésorerie afin d’avoir une vision assez claire sur le futur
de l’entreprise. Ce solde qui représente sa trésorerie nette se détermine comme suit :
Trésorerie nette (T.N) : Encaissement (E) – Décaissements (D)
Où
Trésorerie nette (T.N) : Trésorerie active (T.A) – Trésorerie passive (T.P).
La trésorerie active fait référence à la trésorerie que possède l’entreprise, soit les
disponibilités en banque, caisse, compte de chèque postaux. Alors que la trésorerie
passive concerne les concours bancaires.
Trésorerie nette (T.N) = Fonds de roulement (F.R) - Besoin en fonds de roulement (B.F.R).
Le fonds de roulement indique une couverture de l’actif immobilisé par les capitaux
permanents ou un surplus de l’actif à court terme par rapport aux dettes à court terme.
Cependant, le besoin en fonds de roulement représente l’excédent de l’actif circulant par
rapport au passif circulant.
Fonds de roulement = Capitaux permanents – Actif immobilisé.
Fonds de roulement = Actif à court terme – Dettes à court terme.
Besoin de fonds de roulement = Actif circulant – passif circulant
I.3. Objectif de la trésorerie

La gestion de la trésorerie est généralement assurée par le responsable financier de
l’entreprise. Ses objectifs sont entre autres :
- De minimiser le montant de ses charges d’exploitation en procèdent aux études des

prix des différents articles proposés par les fournisseurs et de ses charges financières
à court terme ;

- D’éviter une situation de cessation de paiement de ses fournisseurs, voire même de

ses salaries par suite de la baisse de ses rendements ;
- De contrôler le mouvement de ses comptes bancaires, de veiller à leurs avoirs ; -
D’optimiser la gestion des liquidités par les placements.
II. Le contrôle de la trésorerie

Le contrôle de trésorerie est l'ensemble des fonctions et processus destinés à contrôler, gérer et
accréditer les tâches de trésorerie (recouvrements et paiements) d'une organisation. En ce
sens, le contrôle de trésorerie doit être à la fois interne et externe.
II.1. La trésorerie interne
Les objectifs du contrôle de trésorerie devraient viser la planification des flux de trésorerie
afin d'établir une prévision de trésorerie temporaire sur les paiements et les encaissements
prévus dans l'année de manière à ce que les comptes ne manquent pas de liquidités pour faire
face aux paiements ni Y a-t-il des ressources inutilisées provenant des collections qui peuvent
être utilisées dans des activités plus rentables ou des dépôts monétaires.
Il est également important que les travaux de trésorerie servent d'élément de contrôle
comptable, enregistrant tous les mouvements d'entrées et de sorties d'argent, notant leur
motivation avec une date et un lieu.
II.2. La trésorerie externe
D'un point de vue externe, les missions de contrôle de trésorerie sont destinées à offrir à la
direction des organisations une planification des mouvements de trésorerie et des prévisions
futures à moyen et court terme sur les entrées et sorties d'argent. Ainsi, les versements des
salaires, les paiements aux fournisseurs, les fournitures et autres paiements de différentes
catégories peuvent être planifiés à leur tour en fonction de l'attente de recevoir des paiements
des clients, d'autres sociétés associées ou des désinvestissements.
II.3. Le processus de contrôle de la trésorerie
Le contrôle dans la trésorerie montre, à son tour, dans quelle mesure ces actions doivent avoir
l'appui, la supervision ou la validation d'un supérieur selon la taille et/ou le volume de
l'opération.

Par exemple, il y a des tâches dans lesquelles, en raison de leur importance, ils ont besoin de
plusieurs entreprises de gestionnaires ou directeurs différents, de sorte qu'il est nécessaire non
seulement d'informer plus d'un élément, mais d'avoir l'approbation expresse de chacun d'eux,
laissant Cela montre un plus grand contrôle et une plus grande information parmi les
responsables. D’un point de vue externe, la gestion de trésorerie s'occupe également de ses
relations avec les parties prenantes extérieures à l'entreprise telles que les banques ou la
gestion des garanties de manière à fournir à l'entreprise des applications permettant de mieux
s'informer avec l'étranger et de pouvoir négocier divers crédits, dépôts ou gestion de garanties
et de trésorerie, donnant ainsi aux organisations des outils importants pour la gestion de base
au quotidien des activités.
Figure 1: Schéma des étapes du processus de contrôle de la trésorerie

Source : https://www.economie-gestion.com/wp-content/uploads/2020/01/Schema-des-etapesde-la-
gestion-de-la-tresorerie.png , consulté le 24/11/2022 à 20h20
III. Le rapprochement bancaire
Au plan conceptuel, le rapprochement bancaire permet de s’assurer que les comptes bancaires
tenus par une entreprise correspondent avec ses relevés bancaires à une date donnée. Afin
d’établir la concordance de ces deux soldes, l’entreprise doit procéder au pointage croisé des
documents. Les deux soldes doivent être identiques.
Figure 2: Schéma du rapprochement bancaire

Source : www.credit-finances.fr , consulté le consulté le 25/11/2022 à 21h47
III.1. Les raisons de l’élaboration du rapprochement bancaire
Par simplification, certains comités d’entreprise se contentent d’enregistrer leurs dépenses et

leurs recettes à partir des relevés bancaires. Cette pratique est contestable à plusieurs titres :
Tout d’abord elle est risquée dans la mesure où elle ne rend pas compte des sommes
réellement disponibles : tous les chèques émis n’ont pas nécessairement été encore encaissés
par leurs bénéficiaires à la date du relevé et la somme figurant sur celui- ci est probablement
surévaluée;
De plus, elle prive le comité d’entreprise de tout moyen de contrôle face à une éventuelle
erreur de la banque.
Ainsi, il est préférable d’enregistrer les encaissements et les décaissements dès la réception ou
l’émission du moyen de paiement (chèque ou virement). Le solde du compte bancaire dans la
comptabilité du comité d’entreprise sera alors probablement différent de celui figurant sur le
relevé envoyé par la banque. Une telle différence n’est pas anormale mais elle mérite toutefois
d’être analysée et contrôlée.

En effet, les écarts peuvent aussi bien être dus à des décalages temporaires justifiés (délai de
remise d’un chèque à l’encaissement) qu’à des erreurs à corriger (mauvaise saisie du
comptable ou erreur du banquier).
Le rapprochement consiste à identifier ces écarts, puis à les présenter sous forme d’un tableau
en deux parties :
Une première partie présente les corrections à apporter au relevé bancaire : chèques émis non
encore déposés à la banque, prélèvement non justifié, etc.
Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le relevé de banque et des
corrections identifiées ;
Une seconde partie présente les corrections à apporter à la comptabilité : prélèvement non
comptabilisé, inversion de deux chiffres lors de la saisie, etc.
III.2. La procédure du rapprochement bancaire
Dans la pratique, le solde du compte 512 et le solde de la banque sont rarement identiques.
Les opérations étant souvent enregistrés à des dates différentes, des décalages peuvent
apparaître.
L’objectif du rapprochement bancaire est alors de s’assurer de la concordance entre la

comptabilité de la SODECI et le solde en banque. En bref, il fait apparaître l’écart en les deux
documents et justifie cet écart
La pratique du rapprochement bancaire n’est pas compliquée mais nécessite rigueur et

concentration. Mieux vaut choisir un moment calme et préparer à l’avance tous les documents
nécessaires.

Figure 3: Procédure du rapprochement bancaire
Rélévé Bancaire
Rapprochement bancaire
Un extrait de la comptabilité
couvrant la même periode que
le rélévé bancaire
L'ancien rapprochement
bancaire de la période
précedente
Source : Etat financiers de la SODECI
Les documents nécessaires pour réaliser un rapprochement bancaire
Le relevé bancaire à contrôler ;
Un extrait de la comptabilité couvrant la même période que le relevé bancaire ;
Le rapprochement bancaire de la période précédente (sa date doit correspondre au début de la

période couverte par le relevé de banque) ;
Ensuite il convient de procéder par étapes et comparer les documents deux à deux.
Pour chaque écart ainsi identifié, déterminer qui du banquier ou du comptable a raison.
Exemple d’erreurs de la banque :
Chèque émis par le CE mais non encore présenté par son bénéficiaire ;
Remise de chèques ou d’espèces effectuée en fin de période et n’apparaissant pas encore sur
le relevé ;
Frais facturés à tort (souvent les frais sont facturés de façon automatique et il faut en réclamer
le remboursement si des conditions plus avantageuses ont été négociées) ;

Prélèvement effectué à tort (rare mais possible) ;
Erreur sur un montant : virgule mal placée, inversion de chiffres (rare mais possible), etc.
Exemples d’erreurs du comptable :
Prélèvement direct sur le compte bancaire non comptabilisé : frais justifiés, prélèvement
automatique, etc. ;
Virement reçu directement non comptabilisé ;
Erreur sur un montant comptabilisé : virgule mal placée, inversion de chiffres, etc.
Dépense ou recette comptabilisée deux fois, etc.
Calculer le montant du solde bancaire corrigé en partant du solde figurant sur le relevé
bancaire et en le corrigeant des erreurs attribuées à la banque lors de l'analyse précédente.
L’analyse précédente. Ne pas oublier de reporter également les montants figurant sur le
rapprochement précédent et qui n’ont pas été corrigés sur la période étudiée.
Calculer le montant du solde comptable corrigé en partant du solde figurant sur le livre de
comptes et en le corrigeant des erreurs attribuées au comptable lors de l’analyse précédente.
Ne pas oublier de reporter également les montants figurant sur le rapprochement précédent et
qui n’ont pas été corrigés sur la période étudiée. Vérifier l’égalité des deux soldes corrigés et
reprendre les étapes 1 à 7 si ce n’est pas le cas.
III.3. Analyse du rapprochement bancaire : intérêt et mécanisme
Intérêt
Le rapprochement bancaire est un outil de pointage et de fiabilisation de la comptabilité

d’entreprise. En effet, il permet de déceler toute divergence entre vos opérations bancaires et
vos écritures comptables. À cet égard, ce contrôle vous permet de justifier l’existence d’une
différence entre le solde de vos relevés bancaires et votre comptabilité.
Ce contrôle permet d’identifier d’éventuelles anomalies comptables dues à des oublis, des
erreurs de saisie ou bien d’une double comptabilisation.
Grâce au rapprochement bancaire, vous vous assurez que toutes les opérations figurant sur
votre compte bancaire sont bien reportées en comptabilité. C’est ce qui permet ensuite
d’établir ou d’analyser le bilan comptable et le compte de résultat.
De plus, le rapprochement bancaire permet de suivre précisément votre trésorerie et de gérer

les relances clients en détectant les retards de paiement.
Mécanisme
Pour savoir comment faire un rapprochement bancaire, il est nécessaire de bien préparer sa
comptabilité et de se munir des documents nécessaires. En comptabilité, il convient

d’enregistrer la totalité des écritures comptables. Cela comprend aussi bien les achats que les
ventes avec justificatifs à l’appui (factures).
Cet enregistrement se fait à plusieurs endroits :
Dans le compte de résultat pour déterminer les bénéfices ou les pertes ;
Dans le bilan au sein des comptes clients pour les ventes ou des comptes fournisseurs pour les
achats.
Ensuite, lorsque l’opération passe sur le compte bancaire, il convient de l’ajouter au compte
banque 512. De plus, cette opération doit venir en parallèle diminuer la créance client ou la
dette fournisseur.
C’est justement parce que ce jeu d’écritures comptables peut susciter des erreurs que le
rapprochement bancaire a toute son utilité.
Pour faire un rapprochement bancaire, vous avez besoin :
Des relevés de comptes de la période contrôlée ;
Des extraits du compte banque 512 ;
Du dernier rapprochement bancaire le cas échéant ;
Des justificatifs des opérations passées sur le compte bancaire (remise de chèque, d’espèces,
etc.).

Tableau 1:Exemple de rapprochement bancaire
Source:https://www.compta-facile.com/wp-content/uploads/2013/09/Exempled
%C3%A9tatde-rapprochement-bancaire.png, consulté le 23/09/2022 à 19h22.
III.4. Les étapes du rapprochement bancaire
Pour savoir comment faire un rapprochement bancaire, découvrez les étapes à suivre.
Exemple des différentes étapes du rapprochement bancaire.
Figure 4: Schéma des étapes du rapprochement bancaire

Source : https://image.slideserve.com/1307861/l-tat-de-rapprochement1-l.jpg, consulté le

23/09/2022 à 20h00
Cet exercice qui peut sembler fastidieux n’est pas obligatoire, mais il permet de prévenir les
erreurs et de les corriger afin d’éviter de fausser les documents comptables comme le compte
de résultat et le bilan.
III.5. Le rapprochement automatique et le rapprochement manuel
Le rapprochement bancaire automatique
Celui-ci se fait à l’aide du logiciel de rapprochement SAGE FRP, lorsque le rapprochement

automatique est lancé, le logiciel va rechercher une correspondance à la banque pour chaque
montant en comptabilité. Il va donc rapprocher les montants identiques apparaissant en
comptabilité et en banque mais dans un sens contraire et ayant un même code d’identification
du libellé.

Généralement le logiciel n’arrive pas à faire correspondre tous les montants. Il est dans
l’impossibilité, par exemple, de rapprocher les montants éclatés ou encore les
correspondances entre des montants identiques de sens contraire ayant le même code
d’identification du libellé mais figurant tous à la banque ou en comptabilité. Pour effectuer
cette tâche, il faut :
Cliquer sur le menu rapprochement puis la commande rapprochement automatique ; Saisie
la date ;
Sélectionner le compte sur lequel nous devons effectuer le rapprochement ; - Cliquer sur
ok.
Figure 5: Exemple de rapprochement automatique
Source : https://sage100cloud.onlinehelp.sage.fr/wpcontent/uploads/2020/07/
Compta100_rappro_auto-1-608x358.png, consulté le 26/09/2022 à 10h.
A la suite de ce rapprochement, nous obtenons un état de rapprochement provisoire ou

définitif selon qu’il subsiste ou non des écritures. Dans de tels cas, il est alors nécessaire de
procéder à un rapprochement manuel.
NB : L'état de rapprochement bancaire est un document qui a pour objectif de contrôler la

concordance du solde du compte bancaire établi par l'entreprise et du solde mis en valeur par
le relevé bancaire envoyé par sa banque et de trouver des justifications aux différences
éventuelles entre ces deux soldes.

Figure 6: Etat de rapprochement
Le rapprochement manuel
Ce dernier consiste à faire correspondre soi-même les montants en comptabilité à ceux en

banque. Ce rapprochement se fait sur le logiciel SAGE FRP. En raison du volume des
écritures à rapprocher, il peut être précéder d’une phase de codification.
Ainsi dans la phase de codification, l’on imprime préalablement sur un support papier un état
du compte à rapprocher (déjà rapprocher automatiquement), on affecte ensuite un code
numérique ou alphabétique ou encore alphanumérique aux montants qui, par exemple, au
débit de la comptabilité, ont leur correspondance au crédit de la banque et vice versa. On
procède ainsi à l’opération manuelle de pointage décrite plus haut.
De plus, un même montant peut avoir plusieurs correspondances dont il faut faire la somme
ou encore il peut avoir sa correspondance dans le même document d’origine (grand livre ou
relevé).
Suite à cette phase de codification, l’on passe à la phase de validation qui consiste à
rapprocher les montants codifiés sur le logiciel SAGE FRP. A la fin des phases de
rapprochement automatique et manuel, il est possible qu’il reste des montants non rapprochés
en comptabilité, comme en banque. Il faut donc analyser et si possible les régulariser.

Figure 7: Exemple de rapprochement manuel
Source:https://embedfastly.wistia.com/deliveries/37d19e234bbe1844a9ecd59f9e54766a440f3
135.webp?image_crop_resized=1280x720, consulté le 26/09/2022 à 10h30.
IV. Impact de la caisse sur le rapprochement bancaire
La caisse impacte le rapprochement bancaire à des différents suspens cités dans le tableau
cidessous. Les suspens sont les montants restés non rapprochés à la suite des différents
rapprochements (automatiques et manuels). Leur analyse requiert souvent la présence de la
caisse. Celle-ci constitue donc l’un des éléments indispensables dans le contrôle de la
trésorerie car elle matérialise les flux de trésorerie et permet de rapidement déceler
d’éventuelles erreurs internes qui seront utiles lors de la phase d’analyse et de régularisation
des suspens dans le processus du rapprochement bancaire.
Tableau 2: tableau de l’analyse des différents suspens

GESTION DE CAISSE ANOMALIES DE CAISSE
Principaux suspens Principaux suspens

La problématique des chèques Suspens bancaires Suspens comptables

impayés
Les frais et agios Les écarts sur
Le cas des erreurs d’origine prélevés par la versements
Le cas des erreurs banque et non pris
en compte par la Les doublons
d’imputation
SODECI Les erreurs
Les doubles imputations d’imputation
Les chèques
Les frais bancaires impayés
Les opérations traitées
Les domiciliations Les virements (chèques impayés
reçus
Les écarts sur versement comptabilisés à tort et les
Les opérations de écritures de régularisation
Les suspens dus aux remises et /ou remises chèques sans contrepartie).
versement espèce non crédités par Les versements
la banque espèces
Les suspens dus aux mauvais

rapprochements
Source : Nous même à partir des informations recensées à la SODECI.
SECTION 2 : REVUE DE LITTERATURE
Aucun travail de recherche ne peut être conçu sans une base bibliographique et toute autre
ressource pouvant fournir des informations utiles. C'est fort de cet idéal que nous avons tenté
de faire le tour de quelques ouvrages et documents qui traitent de l'optimisation la gestion de
trésorerie.
Définition des concepts I. Contrôle de la trésorerie
Le contrôle de trésorerie est l'ensemble des fonctions et processus destinés à contrôler, gérer et
accréditer les tâches de trésorerie (recouvrements et paiements) d'une organisation.
La trésorerie se définit comme la différence entre les encaissements et les décaissements

effectués par une entreprise pendant une période donnée. Au plan technique, la notion
embrasse un champ beaucoup plus vaste.

Rappelons que gérer la trésorerie, n’est pas tellement s’occuper d’encaissements existants
mais plutôt d’encaissements à venir. La gestion de la trésorerie présente la particularité d’être
applicable à tous les commerces et à toutes les industries. Sa seconde particularité est d’être
souvent une nécessité immédiate.
J. Barreau et J. Delahaye (2001), soulignent que l’objet de la trésorerie à très court terme ne
consiste pas seulement à effectuer des prévisions et à rechercher les meilleurs financements et
placements. Le trésorier doit également utiliser tous les moyens susceptibles d’entraîner des
conséquences positives sur le niveau des frais financiers :
Action sur les flux financiers visant à réduire le niveau ou la durée des déficits :
Accélération des encaissements (par l’utilisation de moyens de règlements plus rapides, par la
réduction de temps mort…) ;
Arbitrage entre les différentes banques de manière à réduire ou à améliorer certains déficits ;
Négociation avec les banques. Elle peut porter sur différents points : taux d’intérêt, nombre et
nature des dates de valeur, l’importance ou les conditions d’application de diverses
commissions.
En (1994), la trésorerie traduit l’ajustement des comptes à caractère financier figurant au bilan
parmi les actifs à court terme et les passifs à court terme. Les emplois de trésorerie regroupent
non seulement les disponibilités, mais aussi les actifs liquides c’est-à dire ceux qui ont la
faculté d’être transformés sans délai en monnaie. Par analyse de toutes ces définitions, nous
pouvons insinuer que cette tâche consiste à envisager la trésorerie de façon dynamique. D’une
part, en planifiant les recettes et les dépenses de manière à disposer d’une visibilité sur
l’évolution du solde de trésorerie. D’autre part, en anticipant les points hauts, de façon à
placer l’argent excédentaire, et les passages plus périlleux, afin de négocier le plus en amont
possible les conditions de financement les plus favorables.
II. Le plan de trésorerie

Figure 8: Schéma du plan de la trésorerie
Source : https://slideplayer.fr/
Selon J. Teulier et P. Topsacalian (2000), le travail de la trésorerie consiste à prévoir le

placement des excédents. Si le solde est négatif, il faut se préoccuper des soldes
correspondants. Pour M. Zambotto (2003), le plan de trésorerie permet de prévenir le risque
liquidité, de négocier le financement à court terme à moindre coût, de prévoir l’utilisation
optimale des excédents de trésorerie et d’établir le Bilan et le Compte de résultat prévisionnel.
L’équilibre de la trésorerie est assuré par un plan de trésorerie qui constitue un plan de
financement à court terme chargé d’assurer une « trésorerie zéro ».
III. Rapprochement bancaire
Léa Boluze (2021 : p01) le rapprochement bancaire permet de s’assurer que les comptes
bancaires tenus par une entreprise correspondent avec ses relevés bancaires à une date donnée.
D’après les auteurs Ooreka le rapprochement bancaire permet de s’assurer de la concordance

entre des opérations comptabilisées dans le compte 512 et celles enregistrées par la banque.
Magali Mezerette (2021 : p31) le cite autrement : Le rapprochement bancaire est une pratique
assez fréquente en comptabilité Il permet à l’entreprise de vérifier les opérations saisies dans
le compte 512, avec celles mentionnées sur le relevé de compte émis par votre banque.
L’entreprise peut ainsi s’assurer que les comptes bancaires correspondent avec ses relevés à
une date donnée.
Au regard de toutes ces définitions, nous pouvons réaffirmer que le rapprochement est un outil
par excellence du comptable pour les grandes et petites entreprises.

CHAPITRE 2 : CADRE METHODOLOGIQUE Dans ce chapitre, nous allons expliquer

la méthodologie mise en œuvre pour cette étude relative au contrôle de la trésorerie de la
SODECI par le rapprochement bancaire. Plusieurs approches méthodologiques permettent de
conduire à une étude selon l’objectif recherché.
Mais une seule suffira pour mener à bien notre étude. Dans ce travail c’est l’étude qualitative
qui nous intéresse et que nous présenterons dans la 1ère section puis en section 2 nous
présenterons les techniques de traitements des données.

SECTION 1 : PHASE QUALITATIVE
Le but de la recherche qualitative est de développer des concepts qui nous aident à
comprendre les phénomènes sociaux dans des contextes naturels (plutôt qu’expérimentaux),
en mettant l’accent sur les significations, les expériences et les points de vue de tous les
participants. » (Mays et Pope, 1995, p. 43).
Pour confirmer ou infirmer nos hypothèses, nous avons fait recours à des techniques basées
sur des modèles d'analyse, des recherches documentaires, des interviews et bien d'autres
outils. Le modèle d'analyse permettra d'aboutir à l'atteinte des objectifs de notre étude. Il peut
être schématisé comme suit : Selon Renard (2002), risques de biais des informations
recueillies :
Ce sont :
I. L’interview
L'interview sera utilisée pour nous imprégner de la description des tâches des opérations au
sein de la SODECI. Elle sera effectuée auprès du personnel et portera sur :
L’organisation du service ;
La description des tâches ;
La disponibilité des moyens ;
Etc…
Les outils de description qui ne supposent pas de questions particulières, mais vont aider à
mettre en relief des situations rencontrées. Ce sont :
II. L’entretien
La technique de l’entretien a été utilisée avec le personnel administratif. Les entretiens ont été
réalisés sur la base du guide d’entretien. Ces entretiens se sont déroulés selon la disponibilité
des enquêtés. Durant cet entretien nous avons échangé sur quelques difficultés se basant à la
gestion de leur trésorerie. Cette technique nous permettra de consulter des ouvrages généraux
et spéciaux relatifs à l'objet de notre étude et tout autre document pour l'établissement des

résultats fiables. D'après les revues documentaires, il y a une évolution de la situation de la

trésorerie durant ces trois années.
Les données utilisées dans le cadre de cette étude sont :
La collecte des informations qui nous a conduit à une recherche documentaire et qui nous a
permis en suite d’une part d’acquérir des connaissances dans le domaine de la gestion de la
trésorerie en passant par le rapprochement bancaire et d’autre part d’obtenir des informations
telles que :
Les encaissements et décaissements ;
La liquidité ou solvabilité de la SODECI ;
La rentabilité ;
Etc.
A cet effet, nous avons consulté quelques ouvrages ayant rapport au thème et aussi des
mémoires traitant de la gestion financière et particulièrement ceux de la gestion de trésorerie
Notre principale source de collecte des informations se rapporte aux entretiens directs et les
états financiers et prévisionnels. Ces entretiens nous ont amenés vers les personnes ressources,
en l’occurrence celle du Directeur qui nous a aussi fournie les états financiers et les rapports
d’activité.
III. L’analyse documentaire
Elle reste, le précieux outil utilisé dans l'analyse des données de cette étude. Les documents
consultés, et les états financiers de la direction régionale de la SODECI viennent appuyer les
informations recueillies lors de l’entretien, ils nous ont permis de comprendre les notions clés
sur notre thème. Ainsi, la recherche sur le thème de notre étude nous a conduits dans les
archives de la direction régionale de la SODECI de Yopougon. Cette phase a consisté au
Recensement des études des ouvrages, des mémoires, de quelques notes de cours, des états
financiers et des rapports d’activités de direction régionale de la SODECI de Yopougon. Ces
documents nous ont aidés à apprécier les données recueillies et à rédiger ce mémoire.

IV. L’observation physique
La technique d'observation sera utilisée pour valider les assertions des différents acteurs quant
aux propos recueillis dans l'exécution de leurs tâches, afin de s'assurer de l'exactitude des
informations recueillies. Ce sera le cas pour les opérations d'encaissements et de
décaissements, et de toute autre opération qui touche à la trésorerie.
Les résultats issus de la phase d'analyse seront appréciés les causes et les impacts. Nous
formulerons alors des recommandations pour pallier aux impacts négatifs.
Ce chapitre illustrant la déclinaison de la méthodologie utilisée revêt un double intérêt. Il est

avant tout le socle de notre étude, mais aussi et surtout l'élément de référence dans l'analyse
des résultats après le cadre théorique.
Plusieurs techniques existent mais nous pour notre cas, nous avons opté pour l’observation
armée qui consiste à observer et posséder un instrument (ou une personne) qui propose les
questions aux sujets et enregistre les réponses.
SECTION 2 : TECHNIQUES DE TRAITEMENT DE DONNEES
Les techniques de traitement des données sont des procédés mis au point scientifiquement,
permettant au chercheur de rassembler la population considérée comme échantillonnage pour
les chercheurs ou enquêteurs selon OMANHYONDO (2003). Pour cette étude, nous avons
utilisé la méthode qualitative qui consiste à une conversation contrôlée dans laquelle nous
tentons d'obtenir des informations auprès du comptable de la Société.
I. Justification de l'utilisation de l'analyse de contenu
Avant de donner les motifs du choix de l'analyse de contenu pour la compréhension des
entretiens effectués, énonçons d'abord sa définition et son principe de base dans
l'interprétation
Des résultats des entretiens. Cette méthode est d'usage plus complexe lorsqu'il faut analyser
un nombre élevé d'entretiens.

I.1. Définition et principe de l'analyse de contenu
L'analyse de contenu, comme toute autre méthode d'analyse des données est une approche
basée essentiellement sur un cadre précis avec des principes et un cheminement aussi
rigoureux que possible. Les lignes qui suivent mettent en évidence sa définition et son
principe de réalisation.
I.1.1. Définition de la l'analyse de contenu
Selon Mucchielli (2006), l'analyse de contenu est un ensemble de méthodes diverses,

objectives, méthodiques, quantitatives et exhaustives dont le but commun est de dégager, à
partir de documents, un maximum d'informations concernant des personnes, des faits relatés,
des sujets explorés, mais aussi et surtout de découvrir le sens de ces informations. Cet auteur
rappelle que l'analyse de contenu se trouve imbriquée dans une impasse où deux
contradictions se font face : rester objectif tout en inférant. Puisque toute analyse de contenu
s'intéresse au signifié de la communication, il est nécessaire de clarifier les méthodes choisies
afin de rester le plus objectif possible.
I.1.2. Principes de l'analyse de contenu
L'analyse de contenu s'organise autour de trois phases chronologiques : la préanalyse,

l'exploitation du matériel ainsi que le traitement des résultats, l'inférence et l'interprétation. La
préanalyse Il s'agit de l'étape préliminaire d'intuition et d'organisation pour opérationnaliser et
systématiser les idées de départ afin d'aboutir à un schéma ou à un plan d'analyse. Cette phase
a trois missions : le choix des documents à soumettre à l'analyse, la formulation des
hypothèses ainsi que des objectifs et l'élaboration des indicateurs sur lesquels s'appuiera
l'interprétation finale. Ces missions ne se succèdent pas obligatoirement de manière
chronologique mais sont très liées les unes aux autres. La préanalyse ambitionne d'organiser
l'information mais elle est composée, elle-même, d'activités non structurées et « ouvertes ».
II. Justificatif du choix de l'analyse de contenu comme méthode d'analyse de nos entretiens
Quoi qu'il en soit, le choix d'une méthodologie d'analyse ne se fait jamais au hasard. Il faut
prendre en compte tous les contours relatifs aux données que le chercheur est emmené à
analyser. Dans le cadre de notre recherche, l'analyse de contenu a été jugée nécessaire pour
l'analyse de nos entretiens. En effet, c'est une analyse qui se base sur une interprétation
rigoureuse des données ders entretiens. L'interprétation factuelle est la suite logique de
l'analyse de contenu (Wolcott, 1994). Elle détermine par écrit ce que l'on comprend des

données et ce qu'elles veulent dire. Elle commente les résultats (le point de vue des
interviewés) en fonction des questions posées par l'enquête. Elle procède à un diagnostic des
informations analysées et les classe en identifiant les plus significatives et les moins
significatives, les points forts et les points faibles, les hypothèses vérifiées ou non validées
(Buber, Gadner, Richards, 2004).
Les outils d’analyse utilisés dans le cadre de ce rapport sont essentiellement les tableaux. Ils
ont été confectionnés pour mettre en relief les résultats obtenus en vue de faire les analyses
conséquentes. L’analyse des données collectées nécessite la transformation de ces dernières
sous des formes appropriées et facilement exploitables (regroupement de données, synthèses
etc.). Pour ce faire, nous avons eu recours à des outils statistiques comme les tableaux, des
agrégats financiers.
Les problèmes auxquels sont confrontées les entreprises, notamment la SODECI sont
multiples.
Mais nous n’avons choisi que quelques-uns à savoir ceux qui touchent à la gestion de la
trésorerie. La méthodologie utilisée à cet effet nous a conduits à la collecte des données dont
les présentations et analyses sont abordées dans les chapitres suivants.
Méthode de validation des hypothèses.
L’hypothèse 1 sera vérifiée si, les encaissements ont une forte augmentation par rapport aux
décaissements durant ces années. L’hypothèse 2 sera vérifiée si les méthodes et outils utilisés
par le rapprochement bancaire sont adéquats pour porter une analyse sur la situation
financière de la SODECI
La méthodologie adoptée pour notre étude une fois précisée, les résultats recueillis lors de
l’enquête seront présentés, analysés puis discutés dans le chapitre suivant.

CONCLUSION PARTIELLE
Cette première partie, nous a permis de définir les concepts clés de notre étude et d'expliquer
la démarche adoptée pour recueillir les informations auprès du personnel de la direction
régionale de la SODECI.

DEUXIEME PARTIE : CADRE PRATIQUE DE

L’ETUDE

Dans cette deuxième partie, nous aborderons à présent la phase pratique de notre étude. Il
s’agit de procéder dans un premier temps au cadre environnemental de l’étude à partir de la
présentation, l’organisation et le fonctionnement de la SODECI. Puis dans un second temps
passer à la présentation et l’analyse des résultats et enfin formuler des recommandations pour
un meilleur contrôle de la trésorerie.

CHAPITRE 3 : CADRE ENVIRONNEMENTAL DE LA SODECI
Ce chapitre est consacré à la description de l’entreprise, nous allons tout au long de ce

chapitre présenter la SODECI dans la première section ensuite présenter son organisation et
son fonctionnement dans la seconde section.
SECTION 1 : PRESENTATION DE LA SODECI
Dans cette section, il sera question de présenter l’historique de la société, ses missions et ses
activités.
I. Historique de la SODECI
La Société de Distribution de l’Eau en Côte d’Ivoire (SODECI), est la première société privée
en Afrique pour la gestion d’un service public en eau.
Avant 1959, la distribution de l’eau était du ressort des services techniques de la mairie
d’Abidjan.
Mais devant les exigences quantitatives et qualitatives des villes d’Abidjan en eau, le 1er
octobre 1959, suite à un appel d’offre international, la SAUR (Société d’Aménagement
Urbain et Rural) obtient le contrat concession pour la distribution de l’eau à Abidjan et ses
banlieues.
Ce contrat signé avec la mairie d’Abidjan prévoyait que SAUR, société de droit Français,
créer une société dont le siège serait à Abidjan. Les premiers mois de 1960, la Société de
Distribution de l’Eau de Cote d’Ivoire (SODECI) au capital de 40 000 000 de FCFA était
constituée le 27 septembre 1960, parvenant à la convention de base, cette nouvelle venue se
substituait officiellement à la Saur dans ses droits et obligations.
II. STATUT JURIDIQUE
La SODECI est une Société Anonyme (SA) de droit ivoirien au capital de quatre milliards
cinq cent millions de FCFA (4 500 000 000FCFA) dont les actions sont cotées en bourse. Elle
est placée sous la tutelle du Ministère des Infrastructures Economiques. Son siège social est
situé dans la commune de Treichville à l’Avenue 1 Christianisons non loin du palais de la
culture d’Abidjan. La SODECI a trois rôles principaux :

L’exploitation des ressources en Eau de la COTE D’IVOIRE ;
La distribution de l’Eau potable et la gestion des abonnés ;
L’exploitation des installations de drainages et d’assainissements de la ville d’Abidjan, De

Dabou et de Bingerville.
III. LE CONSEIL D’ADMINISTRATION
Le conseil d’Administration est l’organe suprême de la SODECI SA. Il est présidé par EBAH
BASILE depuis Avril 2019.
Tableau 3: tableau des différents dirigeants du conseil d’Administration

N° NOMS ANNEES
1 ZADI KESSY MARCEL JUIN 2002 – MAI 2011
2 AHOUNE FIRMIN JUIN 2011 -MARS 2019
3 EBAH BASILE AVRIL 2019- JUSQU’A

AUJOURD’HUI
Source : Nous même à partir des informations recensées à la SODECI
Tableau 4: tableau des différents présidents directeurs généraux

N° Noms Années
1 ZADY KESSY MARCEL 1984-2002
2 AHMADOU BAKAYOKO DEPUIS LE 13 JUIN 2019 JUSQU’A

AUJOURDHUI
Source : Nous-mêmes à partir des informations recensées à la SODECI
IV. Les différentes répartitions et les activités de la SODECI
Il s’agira pour nous ici de montrer la répartition du capital et du personnel et de décrire ses
différentes activités.
La répartition du capital et du personnel
La SODECI SA a été créé le 27 septembre 1960 par la SAUR qui détenait 100% du capital.

Depuis plus de 10 ans elle est devenue une société à vocation nationale, c’est-à-dire qu’elle
s’est orientée vers une ivoirisation progressive de son capital. Elle a aujourd’hui un capital de
4,5 milliards de FCFA divisés en 900 000 actions de valeur nominale de 5000 F. Le capital est
détenu aujourd’hui majoritairement (46,07%) par le groupe ERANOVE.
Tableau 5: Répartition du capital
Le tableau de répartition du capital montre la part de chaque actionnaire de la SODECI.
Ventes
ERANOVE
ETAT DE CI
39% FCP SODECI
46% SIDIP
DIVERS IVOIRIENS
5%
7% 3%
Le GROUPE ERANOVE est un leader en Afrique de l’Ouest dans la gestion des services
Publics et la production d’électricité et d’eau potable. Depuis 1960, ERANOVE est présent en
Côte d’Ivoire (SODECI, CIE, Compagnie Ivoirienne de Production d’Electricité, Awalé) ; et
depuis 1996 au Sénégal (Sénégalaise des Eaux) aussi depuis 2013 en République
Démocratique du Congo (Contrat de service avec REGIDESO).
Tableau 6 : La répartition de l’effectif du personnel par catégorie socio-professionnel (CSP) au

31/12/2019)
Ce tableau permet d’avoir des informations précises sur le personnel de la SODECI

CATEGORIE IVOIRIENS AFRICAINS FRANÇAIS TOTAL

Nombre % Nombre % Nombre % Nombre %
Cadres 119 97,5% 0 0,00% 3 2,5% 122 7%
Maitrises 546 99,8% 1 0,2% 0 0,00% 547 30%
Employés 761 99,7% 2 0,3% 0 0,00% 763 41%
Ouvriers 417 99,8% 1 0,2% 0 0,00% 418 23%
TOTAL 1843 99,6% 4 0,2% 3 0,2% 1850 100%
Source : Nous même à partir des informations recensées à la SODECI.
Les Activités de la SODECI
La SODECI société privée de service public, est liée à l’Etat de Côte d’Ivoire par des contrats
d’affermages eau potable et assainissement. Ces contrats avec l’Etat permettent à la SODECI
d’exploiter, d’entretenir et de renouveler les ouvrages existants. La SODECI dispose aussi de
l’entière responsabilité de la gestion des clients. Dans le but d’apporter un service complet à la
population, elle a opté pour une diversification de ses activités qui sont les suivants :
L’exploitation de l’eau qui est l’activité principale ;
Le département Travaux, spécialisé dans les activités d’hydrauliques, de forage, de pompage

et de traitement de l’eau ;
L’assainissement ;
Les activités SOCA (Société de Compteurs Africain).
L’exploitation de l’eau
Distribuer de l’eau sur toute l’étendue du territoire national nécessite une structure adéquate et
fonctionnelle pour mieux se mettre à la disposition du client. Pour se faire, la SODECI a
adopté une politique de décentralisation permettant la création de nombreux centres. Ainsi, de
1979 à 2019, la prise en charge des centres d’exploitation passe de 93 en 1979, à 301 centres
en 2019 et sont répartis comme suit :

Tableau 7: Effectifs des centres d’exploitation

DR Basse Cote 39 Dr Man 42
DR Gagnoa 35 DR Bouake 39
Dr Yamoussoukro 32 Dr Abengourou 42
Dr Daloa 26 Dr Korhogo 46
Source : A partir d’un ancien mémoire de 2020/2021 sur la SODECI
Aussi, on note la création de secteurs et des agences de proximité dans la ville d’Abidjan afin
de permettre à une clientèle considérable d’accomplir dans les quartiers toutes les opérations
nécessaires (règlement de factures, mutation, réalisation, etc.) ; sans toutefois avoir à effectuer
de longs départements.
Le Département Travaux
La SODECI dispose d’un département spécialisé dans les activités d’hydraulique, de forage,
de pompage, de traitement d’eau ainsi que des travaux d’installations particulières pour le
compte de tiers.
L’assainissement
La SODECI assure l’entretien et l’exploitation des réseaux d’eaux usées et d’eaux pluviales,
ainsi que l’entretien des stations d’épuration et de relèvement des eaux usées des villes
d’Abidjan et de Bouaké.
La principale activité de cette branche concerne l’entretien des réseaux d’assainissement de la

ville d’Abidjan à l’aide d’une dizaine de cureuses hydropneumatiques et de diverses équipes
spécialisées. Elle entretient environ 2000 Km de réseaux d’assainissement et de 130 stations
d’épurations.
L’activité SOCA
La SODECI s’occupe aussi du montage de la réparation de compteurs d’eau à travers la

SOCA, par un département rattaché à la Direction Logistique.
Organigramme (Voir annexe 1)
Les agences de la SODECI d’Abidjan

Tableau 8: Les différentes agences de la SODECI d’Abidjan

Centres Contacts
Secteur Marcory (+225) 21 23 65 58
Secteur Vridi (+225) 21 23 69 66
Secteur Zone 4 (+225) 21 23 67 72
Secteur Koumassi (+225) 21 23 66 98
Secteur Abobo Nord (+225) 21 23 65 89
Secteur Abobo Sud (+225) 21 23 30 30
Secteur Cocody (+225) 21 23 32 70
Secteur Angré (+225) 21 23 65 59 / 22 52 58 45
Secteur Centre (+225) 21 23 69 90 / 20 21 43 30
Secteur Niangon (+225) 21 23 66 85
Secteur Yopougon (+225) 21 23 69 10
Secteur Ananeraie (+225) 21 23 66 74
Secteur Wassakara (+225) 21 23 66 70
Source : Sodeci.ci
SECTION 2 : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT
Dans cette section, il sera de présenter l’organisation et le fonctionnement de la SODECI.

Montrer les différentes directions de la SODECI.
I. L’organisation générale de la SODECI

I.1.La Direction générale
En tant qu’organe suprême de la SODECI, la Direction Générale est chargée de l’exécution

des décisions du conseil d’Administration, de mettre en place des stratégies indispensables à
la réalisation des objectifs de la société. C’est ainsi, que la SODECI est organisée en plusieurs
directions. Nous avons :
Le Directeur Général secondé par le Directeur Général Adjoint chargé des opérations.
(DGAO), les directions qui sont sous son autorité sont la Direction des Ressources humaines
(DRH), la Direction de l’Exploitation, la Direction Commerciale et Clientèle, la Direction de

l’Assainissement.
I.2.Le Secrétariat général
Il assure la gestion quotidienne de l’entreprise et a sous sa tutelle 2 attachés qui sont chargés
des projets spécifiques (Développement durable – RSE), des conseils d’administration, des
assemblées générales et de la Cellule d’Appels d’Offres (CAO).
I.3.La Direction Centrale Technique
Elle est chargée de coordonner les actions de 4 directions composant le pole technique : La
Direction des Etudes et Travaux (DET), de la Maintenance (DM), de la Qualité de l’Eau
(DQE), de l’Assainissement (DASST). Elle est chargée aussi de gérer les relations extérieures
avec les représentants des autorités de tutelles.
I.4.La Direction générale Gestion, Finance et Logistique
Elle est la charge de 3 Directions fonctionnelles que sont : la Direction Financière et

Comptable (DFC), la Direction du Budget et du Contrôle de Gestion (DBCG), la Direction de
la Logistique (DL).
I.5.Les Directions opérationnelles
Elles sont chargées de l’exécution matérielle des différentes missions confiées à la société.
Leurs activités concourent directement à la formation du chiffre d’affaires. Il s’agit de :

La Direction de l’Exploitation Abidjan (DEXA), qui s’occupe de la vente de l’eau potable, de

la facturation, de la distribution des factures, du recouvrement des factures et la gestion des
abonnés au niveau de la ville d’Abidjan.
La Direction de l’Exploitation Intérieur (DEXI), elle a les mêmes missions que la DEXA. Son
périmètre d’activités concerne les villes de l’intérieur du pays organisées en neuf (9)
directions régionales dites DR de l’intérieur. Ces neuf directions sont hiérarchiquement
rattachées à la DEXI qui est basé à Abidjan, on a : Abengourou, Basse cote, Bouaké, Gagnoa,
Daloa, Korhogo, Man, Yamoussoukro et Aboisso.
La Direction Etudes Travaux (DET), qui est une entité centrale à la fois opérationnelle et
fonctionnelle qui apporte un appui en termes d’études et de travaux aux structures
d’exploitation d’Abidjan et des centres. Elle s’occupe également du suivi du prix de revient
du m3 distribué. Elle comprend les sous-directions Etudes, Travaux, de Gestion Technique et
Patrimoine Immobilier.
La Direction de la Maintenance (DM), elle est chargée de la maintenance et l’entretien des

installations hydrauliques sur toute l’étendue du territoire. Elle compose 2 sous- directions
dont la Sous-Direction Maintenance Abidjan (SDMA) et la Sous-Direction Maintenance
Centres (SDMC).
La Direction de la Production (DP), qui a pour mission de produire l’eau nécessaire aux
besoins domestiques et industriels sur le territoire d’Abidjan, des centres d’Anyama, de
Songon et de Bonoua. Elle exploite à cette fin les ouvrages et équipements affectés à la
production d’eau potable pour satisfaire les besoins cités ci-avant et est par conséquent
responsable de leur état de bon fonctionnement.
La Direction de l’Assainissement (DASS), elle est chargée de l’exploitation des réseaux

d’assainissement et du traitement des eaux usées et des eaux de pluie des villes. Elle est
subdivisée en 2 directions régionales dont la Direction Régionale Assainissement Abidjan
nord et la Direction Régionale Assainissement Abidjan sud.
La Direction Commerciale et Clientèle (DCC), elle a pour principale mission la mise en place
d’une politique commerciale et gère également la relation avec la clientèle dans un souci
permanent d’améliorer leur satisfaction.

La Direction Qualité Eau (DQE), dans le contrat qui lie la SODECI à l’Etat de Côte d’Ivoire,
l’eau distribuée doit répondre aux critères de potabilité de l’OMS. C’est ce qui est appliqué en
Côte d’Ivoire. Ainsi la Direction Qualité Eau qui est à la charge de la gestion de la Qualité de
l’Eau a mis en place un plan de surveillance qui est déroulé sur l’ensemble du territoire
chaque année. Elle effectue environ 175 000 analyses par an pour 150 paramètres. Les
analyses sont faites en tenant compte du volume d’eau produit et de la population qui est
desservie.
I.6.Les Directions Fonctionnelles
Elles ont un rôle de prestataires de services et d’appui aux directions opérationnelles. Il s’agit
de :
La Direction Centrale des Ressources Humaines et de la Documentation (DCRHD)
La Direction Financière et Comptable (DFC)
La Direction du Budget et du Contrôle de Gestion (DBCG)
La Direction des Systèmes d’Informatique (DSI) - La Direction de la Logistique (DL).
II. Organisation et Fonctionnement du rapprochement bancaire dans la trésorerie de la SODECI
Il sera question de présenter de façon pratique l’organisation interne du service trésorerie,

montrer les méthodes du rapprochement bancaire et montrer les avantages du rapprochement
bancaire.
II.1. Organisation du service trésorerie
Pour une bonne gestion des ressources d’une entreprise, il est nécessaire pour elle d’avoir la
situation exacte de ses disponibilités au quotidien afin d’optimiser ses décisions de gestion.
Ainsi la décision d’investissement de règlement de fournisseurs ou de dépenses d’une

entreprise nécessite une grande analyse de dispositions financières afin d’éviter tout dérapage
dans la gestion de celles-ci. Pour cela la SODECI s’est dotée non pas d’un simple service
trésorerie mais d’une sous-direction entière.
Les objectifs de cette sous-direction se résument en ce qui suit :

Veiller à la solvabilité de SODECI : La solvabilité de la SODECI réside dans sa capacité de

s’acquitter à tout moment de ses dettes en commençant par celles qui sont exigibles ;
Réduire le BF : devant un financement certain, il conviendra de disposer de ressources

suffisantes au lieu d’avoir systématiquement besoin d’un crédit ou dégager les ressources
internes maximales afin de réduire ce crédit pour financement ;
Optimiser les décisions : Il s’agit ici de rechercher les meilleurs placements et de négocier les
meilleures conditions c’est-à-dire les plus rentables pour la SODECI face à plusieurs
propositions ;
Réduire les frais financiers : La SODECI y parvient par les choix les moins onéreux. Elle
veille également à ce que les frais qui sont appliqués correspondent effectivement à ceux qui
auraient pu être pris en compte.
La trésorerie est une sous-direction reliée à la direction financière. Elle est composée de
plusieurs agents répartis comme suit :
Les trésoriers payeurs ;
Des agents de règlement de facture santé ;
Des agents de la trésorerie journalière ;
Des caissières ;
Des agents chargés de l’encaissement ;
Des agents chargés des impayés ; - Des caissières sièges.
La sous-direction de la trésorerie se présente à travers un organigramme (voir annexe 2)
Le sous-directeur de la trésorerie à pour mission de contrôler toutes les sections, les entrées
également de la bonne application des conditions bancaires et veille à la solvabilité de
l’entreprise. Par ailleurs, il a aussi pour responsabilité la recherche des financements à court
terme à moindre coût. Toutefois, il s’effectue des placements à des taux concurrentiels lorsque
la trésorerie est excédentaire il élabore le reporting mensuel de trésorerie destiné à la société
mère ERANOVE.
Le coursier

Il dépend exclusivement de la direction financière et comptable. Il est chargé de la rémoise en

banque, aussi rapidement que possible, des titres de paiement et de tous autres documents
administratifs.
La section de gestion prévisionnelle de la trésorerie et des engagements hors bilan
C’est la section qui s’occupe de la récupération des mouvements bancaires et de leurs

traitements. Elle donne la position des différents comptes bancaires, et des dépôts à terme
(DAT) détenus en Côte d’Ivoire en Europe et des différents placements par la production
quotidienne d’un tableau des soldes bancaires et la production hebdomadaire de la situation de
trésorerie à la hiérarchie pour les prises de décisions. Elle assure également le suivi des
cautions.
En effet, il existe deux types de caution, les cautions reçues et les cautions données. Dans le
principe de cautions reçues, la SODECI fait appel à des sous-traitants pour des travaux et
leurs octroient des avances de démarrage ; en contrepartie ces derniers déposent des cautions
pour garantir l’exécution des travaux. Dans le deuxième cas, c’est la SODECI qui est le sous-
traitant, elle bénéficie donc d’avance de démarrage. Elle doit donc fournir une caution
provisoire qui représente une garantie pour le bénéficiaire. La section s’occupe aussi des
paiements électroniques, des virements et règlements à l’étranger, de la comptabilisation et
des frais bancaire, des spots.
La section règlement contrôle et suivi des caisses du personnel
C’est la section au niveau de la trésorerie qui s’occupe de la gestion de caisses. Elle vérifie les
soldes. Elle est chargée de payer :
Les chèques de personnel ;
Les notes de frais ;
Les pièces de déplacements ;
Les bons d’avance.
Elle reçoit aussi les recettes telles que les versements à la caisse exigées à certains clients pris
pour fraude ou les agents ayant émis des chèques impayés.
La section encaissements, impayés et gestion des accréditifs

Elle s’occupe du traitement des chèques revenus impayés, la remise en banque des chèques
clients regroupés, l’encaissement des règlements en espèces effectués par les clients, et la
gestion des accréditifs. Elle s’occupe de la comptabilisation de toutes les créances de la
structure, précisément celle concernant les règlements des factures eau et travaux et également
du traitement des chèques revenus impayés. Elle est également chargée du remboursement des
avances sur consommation, c’est-à-dire du compte de résiliation dont les montants excédents
50 000 FCFA en cas de résiliation. La section encaissements et opérations diverses a
également pour mission d’établir et de transmettre à la Sous-Direction Gestion des Clients
Regroupes (SDGCR), les lettres de règlement qui permettent de ventiler les paiements des
différentes polices.
La section règlement Fournisseurs
Son rôle est le règlement des factures fournisseurs dans le délai afin de conserver leur
confiance et de rembourser :
Les prêts du personnel (épargne et emprunt)
Avance sur consommation - Saisie arrêt (sur compte personnel)
Résiliation d’abonnement d’eau.
Elle s’occupe aussi des salaires et des factures santé.
II.2. Les méthodes mise en place par la SODECI lors du rapprochement bancaire
Vu les risques importants qui pourraient peser sur sa trésorerie compte tenu du volume élevé
de ses opérations de trésorerie, du nombre important de comptes bancaires qu’elle détient et
de son activité très importante pour l’économie Ivoirienne, la SODECI a décidé de faire du
rapprochement bancaire un outil déterminant dans le contrôle de sa trésorerie. Le processus
d’élaboration de l’état de rapprochement et l’étape de régularisation qui s’en suit est entouré
de plusieurs contrôles minutieux et méticuleux dans le but de donner une information
comptable la plus fidèle possible.
De ce fait, le rapprochement bancaire à la SODECI s’effectue en plusieurs étapes, chacune se

succédant de manière chronologique. Ces différentes étapes sont :

Figure 9: Schéma des étapes du rapprochement bancaire
COLLECTE DES DONNEES
LE RAPPROCHEMENT
BANCAIRE PROPREMENT DIT
L'ANALYSE ET LA
REGULARISATION DES
SUSPENS
Source : Nous-mêmes
Ce processus nécessite l’utilisation de deux logiciels que sont : « J@DE »
(Voir annexe n°4) pour enregistrer toutes opérations courantes et « SAGE FRP »
(Voir annexe n°5) pour effectuer le rapprochement. Ces deux logiciels permettent ainsi de
bénéficier des avantages des nouvelles technologies en termes de saisie de comptabilité et
d’éviter à effectuer de très longs « lettrages » dans le cadre de la phase de rapprochement.
Un rapprochement bancaire est une opération relativement simple à faire, mais qui peut
s’avérer assez longue si le nombre de mouvements bancaires est important. D’où, encore une
fois, l’utilité de le réaliser régulièrement pour éviter le trop-plein.
II.2.1. La collecte de données
Indispensable au rapprochement bancaire, elle consiste à recueillir les informations

nécessaires qui seront nécessaires au rapprochement bancaire ainsi qu’à l’analyse qui en
découlera. Elle aussi s’effectue en plusieurs étapes. La gestion des relevés bancaires Le
rapprochement bancaire étant la confrontation entre les données comptables et bancaires, il est
nécessaire que ces deux informations soit disponible afin que l’entité puisse les rapprocher.

Les informations comptables sont accessibles à tous les agents de la DFC à travers le logiciel
de comptabilité J@DE. Ainsi, à chaque début de période comptable, qui se situe généralement
au début de chaque mois, le service rapprochement bancaire adresse des courriers de demande
de relevés pour la période qui vient de s’achever aux différentes bancaire. Lors de la réception
d’un relevé, les agents de la section rapprochement bancaire procède à des vérifications puis à
la classification du relevé pour un meilleur suivi de ce dernier. Il s’agit :
De vérifier que le solde initial du relevé est égal au solde de fin du relevé du mois précédent ;
D’émarger dans le registre de réceptions des relevés ; - De classer les relevés par mois et
structure bancaire.
Lorsqu’au cours de la vérification il apparait que certains relevés sont incomplets ou

manquent, la section rapprochement bancaire le signifie à la banque concernée à travers un
nouveau courrier pour la demande des relevés manquants ou incomplets.
L’extraction des fichiers comptables et bancaires
Le logiciel utilisé pour le rapprochement bancaire au sein de la SODECI, SAGE FRP,

nécessite, pour aider au rapprochement, qu’y soient intégrées les informations comptables et
bancaires de la période concernée.
Au niveau comptable, les informations sont extraites à partir du logiciel de comptabilité
J@DE par la cellule qui gère le dit logiciel puis mis à la disposition de la section
rapprochement bancaire. Cette extraction nécessite que tous les comptes de la période
concernée aient été préalablement clôturés.
Au niveau bancaire, la section rapprochement bancaire travaille avec le service trésorerie qui
lui-même, est connecté via un mutuel aux serveurs des différentes banques ou la SODECI
possède des comptes. Ainsi, ce service reçoit continuellement les informations sont traités au
jour le jour, puis archivées pour donner en fin de période un relevé bancaire. Les fichiers
extraits sont dans un format spécifique, reconnaissable par le logiciel de rapprochement
SAGE FRP.
L’intégration des fichiers comptables et bancaires
Suites aux différentes extractions, les données bancaires et comptables sont intégrées dans le
logiciel SAGE FRP afin d’être utilisée

A la suite de cette intégration il est nécessaire de vérifier que les soldes bancaires et
comptables des comptes intégrés dans SAGE FRP sont conformes à ceux mentionnés dans
J@DE ou sur le relevé bancaire. En effet, pour un rapprochement objectif et pour limiter les
erreurs, les données bancaires dans S@GE FRP doit être l’image de celles des relevés
bancaires. De même les données comptables doivent être les mêmes que les données
comptables dans J@DE. Plusieurs situations peuvent entrainer une différence entre les soldes
dans SAGE FRP et ceux des relevés ou du logiciel de comptabilité. Cette différence est
souvent due à des écritures dupliquées ou à l’absence de certaines écritures.
Cette correction consistera donc à supprimer les doublons et à saisir les écritures omises afin
d’obtenir des soldes identiques.
Enfin, on renseigne dans un tableau faisant le récapitulatif de tous les comptes de la société les
différents soldes comptables et bancaires. Ces soldes étant susceptibles de changer après le
rapprochement bancaire, il est nécessaire d’en conserver la valeur afin de les corriger.
II.2.2. Le rapprochement bancaire proprement dit
La SODECI est composée de plusieurs entités qui participent au quotidien à l’atteinte de ses
objectifs. La qualité du travail qui s’effectue à chaque niveau à son importance pour la bonne
marche des activités et la prise de bonnes décisions. Ainsi dans la gestion comptable le
rapprochement bancaire intervient comme une mesure de protection qui permet de garantir les
données liées aux mouvements bancaires. Il s’effectue aussi bien de façon manuelle, qu’avec
un ERP (Enterprise Resource Planning) tel que Sage
Le rapprochement bancaire automatique
Avec le rapprochement bancaire automatisé, plus besoin d’importer les relevés, il suffit
d’effectuer le rapprochement en lien direct aux banques de la SODECI.
À chaque lancement de liaison Bancaire, le logiciel de comptabilité à la vision en temps réel

de votre trésorerie. Ainsi la SODECI peut prendre les bonnes décisions au bon moment
Définir et planifiez automatiquement les règles de lettrages selon vos critères. Vous
obtiendrez alors un état des lieux fiable de vos comptes en un minimum de temps.
Pour se faire, il suffit de définir au préalable les divers critères de rapprochement puis les
différents paramètres

Le rapprochement bancaire manuel
Il propose de rapprocher les écritures passées sur les comptes généraux avec les documents
émanant de vos banques (relevés de comptes). Cette commande permet de pointer les
écritures des relevés bancaires manuellement.
Pour se faire, il suffit :
D’ouvrir le menu Rapprochement bancaire manuel ;
De Sélectionnez où renseigner le journal sur lequel ont été enregistrées les écritures à pointer ;
Renseignez la date à laquelle vous souhaitez voir inscrit le rapprochement ; - Cliquez sur OK
pour afficher la liste des mouvements à rapprocher.
II.3. Les avantages du rapprochement bancaire
Ce processus comporte plusieurs avantages concrets pour le pilotage financier d’une société.
Ce n’est pas une opération à prendre à la légère. Elle mérite toute votre attention en tant que
DAF.
II.3.1. Un outil de base pour le contrôle interne comptable
Les commissaires aux comptes prêtent attention aux états de rapprochement bancaire. Le fait
que le processus soit bien géré et sous contrôle au niveau de la DAF contribue à les rassurer.
Chaque flux financier, encaissement comme décaissement, doit trouver sa justification dans
une pièce comptable. Aussi, il importe de vérifier que chaque montant se retrouve bien en
comptabilité.
II.3.2. Identification des erreurs et omissions en comptabilité
Par la réconciliation des données issues de la comptabilité et celles enregistrées en banque, il

est possible d’identifier divers types d’irrégularités ou d’oublis. Le problème peut provenir de
la comptabilité avec une écriture saisie à tort ou omise. Inversement, en cas d’erreur de la
banque, il convient d’effectuer des recherches et d’obtenir la correction de l’établissement
financier.
II.3.3. Un support pour la prévision et gestion de trésorerie
Les prévisions de trésorerie doivent partir en permanence de la position réelle du jour ou de la

Semaine. L’utilisation des soldes bancaires de la comptabilité est risquée dans le cas de
générer des décalages. C’est la banque qui fournit cette information.

CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES RESULTATS
Dans ce chapitre, nous allons procéder à l’analyse financière suivie des différentes
interprétations dans la première section et aux vérifications des hypothèses dans la deuxième
section.
SECTION 1 : PRESENTATION ET ANALYSE DES RESULTATS
Notre analyse financière portera sur l’analyse du bilan et sur d’autres analyses telles que
l’évolution des crédits spots et des frais bancaires.
I. Analyse du bilan
Le bilan est une photographie de l’entreprise à une date donnée, en général à l’issue d’un
exercice de douze (12) mois. Pendant cet exercice, l’entreprise utilise des fonds (ressources)
pour effectuer des dépenses (emplois).
Tableau 9: Présentation des grandes masses de l’actifs (en millions de FCFA)

Ce tableau donne l’actif des grandes masses sur la période 2017-2019
ACTIF 2017 2018 2019
Actif immobilisé 19 010 20 908 22 997
Actif circulant 118 643 119 187 122 876
Trésorerie actif 4 438 16 592 7 191
Total actif 142 091 156 687 153 064
Source : Nous-mêmes à partir des états financiers
Tableau 10: Présentation des grandes masses du passif (en millions de FCFA)
Ce tableau donne le passif des grandes masses sur la période 2017-2019

ACTIF 2017 2018 2019
Capitaux 44 873 38 616 40 271

permanents
Passif circulant 96 929 108 272 108 190
Trésorerie Passif 289 9 800 4 603
Total Passif 142 091 156 687 153 064
I.1. Analyse de l’équilibre Financier
Pour l’analyse de l’équilibre financier, nous allons procéder à l’étude du fonds de roulement,
étude du besoin de fonds de roulement et à l’étude de la trésorerie nette.
I.1.1. Etude du fonds de roulement
Le fonds de roulement mesure de la liquidité de l’entreprise. Il est, donc, un indicateur de

l’équilibre financier. De tous les instruments d’appréciation de la situation financière d’une
firme, le fonds de roulement est le plus souvent utilisé tant par les dirigeants de l’entreprise
que par les banquiers. Mais cette notion donne lieu à une pluralité de définitions dont
l’imprécision est une source fréquente d’ambiguïté et de confusion. Le FR est la part des
capitaux permanents qui finance le cycle d’exploitation. Il exprime la capacité de trésorerie de
la firme et apparait comme la source de financement privilégiée des besoins de trésorerie.
Tableau 11: Détermination du FRNG (en millions de F CFA)

ELEMENTS 2017 2018 2019

1ère méthode
Capitaux permanents 44 873 38 616 40271
Actifs immobilisés 19 010 20 908 22997
FRNG 25 863 17 708 17274
2eme méthode
ACTIF A – 1 ANS 123 081 135 779 130 067
PASSIF A – 1 ANS 97 218 118 071 112 793
FRNG 25 863 17 708 17274
Source : Nous même à partir des états financiers
Interprétation du FRNG
Le FRNG est resté positif durant les trois dernières années de notre étude. Le principe de
l’équilibre financier minimum a donc été respecté par la SODECI. Ce principe veut que les
emplois durables soient financés par les ressources stables. Ce qui se traduit par l’existence
d’une marge de sécurité suffisante pour le financement de son cycle d’exploitation. Par
ailleurs, bien qu’étant positif, nous remarquons une dégradation du FRNG de 2017 à 2018 due
à une augmentation de l’actif immobilisé de 1,898 milliards de FCFA et d’une baisse des
capitaux permanents de 6.257 milliards de FCFA£
De 2018 à 2019, le FR est en retrait de 434 millions de FCFA par rapport à l’exercice
précédent dû à l’augmentation des actifs immobilisés net (2,089 milliards de FCFA) qui a pu
être couverte à hauteur de 1,7 milliards de FCFA par la hausse des capitaux.
Un fonds de roulement positif implique que les sources de financement de l’entreprise

comportent suffisamment de ressources stables pour financer non seulement l’ensemble des
immobilisations mais également une fraction de l’actif circulant. L’équilibre financier est bel
est bien respecté.
I.1.2. Etude du besoin de fonds de roulement
Les besoins en fonds de roulement d’une entreprise représentent le fonds de roulement

nécessaire à cette entreprise pour que compte tenu de besoins et des ressources liées à

l’exploitation, la trésorerie ne soit pas négative. Le cycle d’exploitation d’une entreprise, en

effet, engendre à la fois des besoins (stocks, crédits-clients, etc.) et des ressources (crédit
fournisseur, etc…). En comparant les besoins et les ressources, on détermine le volume des
fonds nécessaires pour assurer le fonctionnement régulier de l’entreprise.
Tableau 12: Détermination du BFR 5en millions de FCFA)

Eléments 2017 2018 2019
Actif circulant 118 643 119 187 122 876
Passif circulant 96 929 108 271 108 190
BFR 21 714 10 916 14 686
Interprétation du BFR
Le Besoin en Fonds de Roulement de la SODECI est positif sur les trois années de notre
étude.
Cela veut dire que les ressources de financement dégagées par l’exploitation n’arrivent pas à
combler le besoin de financement pour son exploitation. Remarquons que le BFR diminue
considérablement en 2018 (10,798 milliards de FCFA) du fait d’une légère augmentation de
l’actif et d’une augmentation plus considérable du passif circulant (11,342 milliards de
FCFA).
Aussi entre 2018 et 2019, le BFR augmente de 3,770 milliards de FCFA. Cette situation est le
fait d’une augmentation de l’actif circulant (hausse du niveau des stocks et des autres
créances), alors que le passif circulant est resté sur la même période.
I.1.3. Etude de la trésorerie Nette
La trésorerie Nette traduit la position globale que l’entreprise acquiert sur ses opérations
financières à court terme. Elle résulte soit la comparaison entre le FRN et le BFR ou de la
comparaison entre la trésorerie active et la trésorerie passive.
Tableau 13: Détermination de la trésorerie Nette (TN) (en millions de FCFA)

ELEMENTS 2017 2018 2019

1ere méthode
FRNG 25 863 17 708 17 274
BFR 21714 10916 146 686
TN 4 149 6 792 2 588
2ème méthode
Trésor Actif 4 438 16 592 7 191
Trésor Passif 289 9800 4 603
TN 4 149 6 792 2 588
Evolution de la trésorerie nette de 2017 à 2019
Interprétation de la TN
On remarque immédiatement que la trésorerie nette est positive sur toute la période de notre
étude. La trésorerie s’est améliorée de 2017 à 2018 de 264 millions de FCFA, passant de
4,149 milliards à 6,792 milliards de FCFA.
Mais de 2018 à 2019, on constate que la trésorerie connait une baisse importante de 4,2
milliards due à un retrait de la trésorerie actif de 9,4 milliards de FCFA en raison du
remboursement des crédits bancaires.
En conséquence la TN a baissé, mais elle dégage toujours un excédent de trésorerie.
I.2. Analyse de l’autonomie et de la solvabilité
Cette analyse se fera à travers différent tableau
Tableau 14: Détermination des ratios de solvabilité et d’autonomie financière

Ratio Formules 2017 2018 2019

Capitaux propres/total 0,10 0,08 0,09
Actif
Autonomie Capitaux 0.3067 0.3289 0.3324

financière propres/Capitaux
permanents
Solvabilité Total actif/ Total dettes 1.1072 1.0882 1.0958

générale
Source : Nous même à partir des états financiers
A vue d’œil, le ratio d’autonomie financière est inférieur à 0,5 donc la SODECI ne jouit pas
d’une certaine autonomie financière. Mais elle progresse légèrement en lien avec l’évolution
des capitaux propres. Parallèlement, le ratio de solvabilité générale est supérieur à elle même
s’il connait une baisse de 2017 à 2018. En considérant ces deux rations, pour les tirs
créanciers et les banquiers, il y’a une bonne sécurité financière car les avoirs de la SODECI
pendant ces trois dernières années d’étude sont en mesure de rembourser toutes les dettes. Il
faut toutefois noter qu’en cas de remboursement total des dettes, la SODECI ne disposera que
d’une marge de sécurité très faible pour sa propre existence car ses ratios sont inférieurs à 2.
I.3.Analyse des ratios de liquidités
Tableau 15: Détermination des ratios de liquidités

Ratio Formules 2017 2018 2019

Liquidité Actif à moins d’un an/ Passif à moins d’un an 1,27 1,15 1,15
générale
Liquidité (Créances à moins d’un an+ Disponibilités) / 1.15 1.09 1.07

réduite passif à moins d’un an
Liquidité Disponibilités/ Passif à moins d’un an 0.05 0.14 0.16

immédiate
Source : Nous-mêmes à travers les états financiers
Interprétation
Les résultats du tableau montrent que la liquidité générale est supérieure à 1 durant toute la
période de notre étude ce qui traduit la capacité de la SODECI à rembourser toutes ses dettes
à court terme à partir de son actif circulant. De 2018 à 2019 ce ratio reste table, vu que le
passif circulant, lui-même est resté stable sur cette période et l’actif circulant a légèrement
progressé.
Aussi le ratio de liquidité réduite montre bien que l’entreprise peut faire face à ses dettes avec
les créances à moins d’un an hormis les stocks et tout en incluant les disponibilités car elle a
une valeur supérieure à 1.
Quant au ratio de liquidité immédiate, leurs valeurs très faibles traduisent l’impossibilité de la
SODECI à faire face à ses dettes à court uniquement avec ses disponibilités.
II. Autres analyses
Il convient dans cette petite partie, de porter des regards critiques sur l’évolution des crédits
spots et des frais sur spot.
Tableau 16: Crédits spots (en milliards) de FCFA

ANNEE J F M A J J A S O N D
2018 - - - 3 5,5 5,5 4 5 5 10,8 7 10,3

2019 2 - - 2 3 3 5 4 5,5 8 4 5
Source : Nous-mêmes à partir des données de SAGE
Figure 10: Evolution des crédits spots de 2018 (en bleu) à 2019 (en rouge)
12
10
0
JANV FEVR MARS AVRIL MAI JUIN JUL AOUT SEPT OCT NOV DEC
2018 2019
Source : Nous -mêmes à partir du tableau de l’évolution des crédits spots L’évolution des
frais sur spot.
Tableau 17 : Evolution des frais sur spot sur quelques banques

Frais bancaire 2018 2019
Frais sur spot 178 315 452 157 936 264
Source : Nous-mêmes à partir des données de SAGE
Selon ces graphiques, durant l’année 2018 nous constatons aussi une évolution de la courbe
des crédits spots à la hausse. Parallèlement à la hausse des crédits spots les frais bancaires ont
connu une progression. En effet, la souscription permanente des crédits spots, a amélioré le
niveau de notre trésorerie (de 4,149 milliards à 6,792 milliards) mais celle-ci s’est vite
détériorée avec le remboursement des crédits spots sans pour autant être nul.
En 2019, vu la baisse des crédits spots, nous constatons de manière directe la baisse des frais
sur spots. Concernant la trésorerie, elle s’est dégradée après le remboursement des différents
spots (de 6,762 milliards à 2,588 milliards).

Aux vues de tout ce qui précède, nous constatons que la SODECI sollicite énormément les
concours bancaires (crédit spot, découvert et escompte). Ce qui signifie que son fonds de
roulement n’arrive pas à couvrir son BFR.
L’entreprise exprime sans cesse un besoin à financer qui indexe un mauvais ajustement des
échéances d’encaissement et de décaissement. Cela s’explique aussi par les gros
décaissements en faveur des fournisseurs ERANOVE et des délais d’encaissement définis par
l’Etat de Côte d’Ivoire.
SECTION 2 : RECOMMANDATIONS
Durant la période de notre étude à la Direction Régionale de la SODECI de Yopougon nous

avons pu noter quelques critiques et faire des recommandations à l’entreprise pour une bonne
gestion de sa trésorerie.
Nous pouvons recommander à l’entreprise :
De faciliter au comptable DR l’accès aux secteurs par l’octroi d’engins roulant
(Véhicules de services) ;
D’approfondir la formation pour détecter les faux billets en plus du détecteur de faux billets ;
Interpréter les banquiers dans la saisie des chèques impayés avec les frais ;
Sensibiliser les RC sur le respect des délais de transmissions ;
Veiller sur les comptes de la trésorerie nette pour éviter de tomber à découvert et payer
beaucoup de frais financiers quand sa trésorerie est déjà déficitaire ;
Etablir un manuel de procédure de la trésorerie de la SODECI ;
Le service informatique doit passer régulièrement vérifier l’état des logiciels, pour faire soit
une réinstallation ou une mise à jour des logiciels ;
Mettre tout en œuvre afin de permettre la révision et la mise à jour régulière du paramétrage
du logiciel de trésorerie SAGE FRP, celle-ci favorise le contrôle régulier des conditions
bancaires.


CONCLUSION GENERALE Le but de

cette étude était d’analyser si le rapprochement bancaire est un outil de contrôle de la
trésorerie dans une entreprise tel que la SODECI. Pour atteindre ces objectifs, nous avons
utilisé plusieurs démarches parmi lesquelles nous pouvons citer les entretiens directs et le
questionnaire. Les entretiens directs ont été réalisés auprès du comptable de la société.
Les résultats d’analyse du ratio d’autonomie financière de la SODECI ont montré que ce ratio
était inférieur à 0,5, ce qui veut dire que la SODECI est obligée de prendre des crédits qu’elle
remboursera une fois que les clients auront réglé leur facture, que la SODECI ne jouit pas
d’une certaine autonomie financière. Nous avons aussi observé une baisse de la trésorerie liée
au remboursement des spots. De ces résultats découlent des recommandations telles que :
Plafonner la prise des crédits spots à hauteur d’un montant calculé sur la base de nos
encaissements et nos décaissements, les crédits de spots ne doivent pas être supérieurs à
l’encaissement car dans le cas contraire pour débuter l’année l’entreprise serait obligé de
contacter un autre crédit de spot ou un emprunt juste après le remboursement qui vient d’être
fait ce qui affaiblit notre autonomie financière et notre gestion efficace de la trésorerie.
Interpréter les banquiers dans la saisie des chèques impayés avec les frais, facilité au
comptable
DR l’accès aux secteurs par l’octroi d’engins roulant (véhicules de services), Etablir un
manuel de procédure de la trésorerie de la SODECI.
Cette étude nous a donné une vision plus large de la notion du rapprochement bancaire. Les
résultats nous ont permis de faire un certain nombre de recommandations. Nous restons
convaincus, notamment des limites de notre travail s’agissant d’une limite, vu les contraintes
du temps nous n’avons pu interroger que le comptable. Aussi nous espérons que nos
remarques et recommandations seront prises en compte par les dirigeants de la SODECI et
contribueront à l’amélioration de la société.

BIBLIOGRAPHIE
PIERRE VERNIMMEN,
Marcel Zadi Kessy, Rapport d’activité SODECI “2005“ page 2 consulté le 29-06-22 à
13h54,
DALLOZ 5eme édition 2000,
J. Taulier et P. Topsacalian, (2000)
M. Zanbotto, (2001)
Léa Boluze, (2021 : p01)
Magali Mezerette, (2021 : p31)
Mays et Pope, 1995, p. 43
Renard, (2002)
J. Barreau et J. Delahaye, (2001), gestion financière, Ed dunod,
OMANHYONDO, (2003)
Wolcott, 1994
Mucchielli (2006),
Buber, Gadner, Richards, 2004
WEBOGRAPHIE
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tresorerie.png , consulté le 24/11/2022 à 20h20
https://www.compta-facile.com/wp-content/uploads/2013/09/Exemple-d%C3%A9tatderapprochement-
bancaire.png , consulté le 23/09/2022 à 19h22
https://image.slideserve.com/1307861/l-tat-de-rapprochement1-l.jpg , consulté le 23/09/2022 à

20h00
https://sage100cloud.onlinehelp.sage.fr/wpcontent/uploads/2020/07/Compta100_rappro_auto-1-
608x358.png , consulté le 26/09/2022 à 10h.
https://embedfastly.wistia.com/deliveries/37d19e234bbe1844a9ecd59f9e54766a440f3
135.webp? Image_crop_resized=1280x720, consulté le 26/09/2022 à 10h30.
https://slideplayer.fr/ , consulté le 22/11/2022 à 13h00
Sodeci.ci, consulté le 15/10/2022 à 11h20

ANNEXES

Annexe
1: Organigramme de la SODECI
Source : https://www.sodeci.ci/public/uploads/organigramme.jpg
2: Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon

Annexe
DR
Comptable DR Chauffeur DR
Responsable Gestion du personnel Assistance de Direction
Responsable QSE Chef Service Distribution
MANAGER D’AGENCE
Dessinateur DR
Responsables Facturation Responsable commerciale Responsable Technique Responsable Gestion

stock
Facturiers
Agents de litige Métreurs
Agents Accueil
Agents de Zone
Agents de Réseaux
Caissières
Agents contentieux
Source : La Direction de la SODECI
3: Organigramme de la sous-direction de la trésorerie de la SODECI

Annexe
SOUS DIRECTEUR DE LA
TRESORERIE
COURSIER
SECTION GESTION
SECTION PREVISIONNELLE SECTION
SECTION
ENCAISSEMENT ET DE TRESORERIE ET REGLEMENT
REGLEMENT
TRAITEMENT DES DES CONTROLE ET
FOURNISSEURS
CHEQUES IMPAYES ENGAGEMENTS SUIVI DES CAISSES
HORS BILAN
Source : Nous-mêmes à partir de l’organigramme de la SODECI
4: J@DE Sodeci Comptabilité générale

Annexe
Source : https://www.linkedin.com/pulse/how-enable-one-view-watchlist-standalone-92-jdee1tips
5: SAGE FRP Rapprochement bancaire

Annexe
Source:https://www.apogea.fr/wp-content/uploads/2019/11/SAGE-FRP-
1000RAPPROCHEMENT-BANCAIRE-FT.png
6: Question du contrôle interne

Annexe
Bonjour Monsieur, dans le cadre de notre formation en vue de l’obtention de la licence

professionnelle en finance comptabilité et gestion des entreprises à GECOS FORMATION,
nous devons rédiger un mémoire dont le thème est : << LE CONTROLE DE LA
TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI. >>
Cette recherche nécessite une étude de terrain afin de recueillir l’avis des experts dans le
domaine concerné. Ainsi votre opinion nous intéresse et nous souhaiterons vous poser
quelques questions.
N° QUESTIONS REPONSES Commentaires
OUI NON
1 Existe-t-il un manuel • Il n’est pas suivi à la

de procédure de trésorerie lettre
?
2 Existe-t-il une hiérarchisation des •
taches ?
3 Les banquiers sont-ils interprétés • En cours de procédure

dans la saisie des chèques
impayés avec les frais ?
4 Les signataires s’assurent-ils que •

les justificatifs correspondent
aux règlements ?
5 Toutes les caisses sont-elles •

assurées ?
6 Les anomalies détectées lors des •

rapprochements bancaires
sontelles analysées et corrigées ?
7 Les chèques, les titres de •

paiement et tous les documents

Thème : « » LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA
SODECI
administratifs sont-ils remis

quotidiennement en banque ?
8 Les chèques reçus sont-ils •

encaissés en banque aussitôt ?
9 Les encaissements reçus sont-ils •

régulièrement contrôlés ?
10 Le service informatique passe-t- • Le système est

il régulièrement vérifier l’état irrégulier mais la
des logiciels, pour faire soit une société va y remédier.
réinstallation des logiciels ?
11 Les prévisions sont-elles établies •

avant le nouvel exercice ?
12 Les prévisions de trésorerie •

sontelles réajustées en fonctions
des réalisations ?
13 Les changements importants •

dans les prévisions d’activités
achats, ventes, conduisent-ils des
révisions des différents budgets ?
14 Les logiciels sont-ils •

performants pour le traitement et
la comptabilisation des
opérations bancaires ?
15 Les échelles d’intérêt sont-ils •

vérifiées périodiquement ?
16 Les signatures des différents •

signataires sur les bons sont-ils

SODECI
vérifie par les caissières pour le

décaissement des fonds ?
17 Existe-t-il des codes personnels •

pour l’accès au logiciel de
trésorerie ?
18 A-t-on fixé le montant maximum •

des crédits spots par
mois/semaines ?
19 Les factures fournisseurs sont-ils •

réglées dans le délai ?
20 Existe-t-il une différence entre le • Mais pas une grande

rapprochement manuel et le différence.
rapprochement automatique ?
21 Les conditions bancaires •

sontelles contrôlées pour les
différentes opérations ?
22 La crise postélectorale n’a-t-elle •

pas empiéter sur l’autonomie
financière, la solvabilité de
l’entreprise ?
23 Les soldes bancaires et les •

chèques émis sont-ils suivis de
près ?
24 Le rapprochement bancaire est-il •

efficace pour un excellent
contrôle de la trésorerie de
l’entreprise ?

SODECI
TABLES DES
MATIERES

Le Controle de La Tresorerie Par Le Rapprochement Bancaire Cas de La Sodeci

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REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET

HAUTES ETUDES COMMERCIALES D’ABIDJAN

MEMOIRE DE FIN DE CYCLE

LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE

ANNEE ACADEMIQUE : 2021-2022

PRESENTE PAR : - SORO SITA

ENCADRE PAR : M. DROH PIERRE FIRMIN

Sous la direction du Professeur GONE Droh Lanciné

Thème : « » LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI

« L’Université (HEC) n'entend donner aucune approbation ou improbation aux opinions

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 1

À la ……..famille pour son soutien moral et financier.

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 2

- M.DROH PIERRE professeur encadreur en véritable père, il m’a accompagné de bout

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 3

Mots clés : Trésorerie, contrôle de la trésorerie, rapprochement bancaire.

Keywords: Treasury, cash control, bank reconciliation.

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 4

LISTE DES TABLEAUX

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 5

LISTE DES FIGURES ..............................................................................................................................................

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 6

LISTE DES ANNEXES

Annexe 1: Organigramme de la SODECI .......................................................................................... 77

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 7

CAO : Cellule d’Appels d’Offres

DASST : Direction de l’Assainissement

DBCG : Direction du Budget et du Contrôle de Gestion

DCC : Direction Commerciale et Clientèle

DET : Direction des Etudes et Travaux

DEXA : Direction de l’Exploitation Abidjan

DEXI : Direction de l’Exploitation Intérieur

DM : Direction des Maintenances

DQE : Direction de la Qualité de l’Eau

DRH : Direction des Ressources humaines

GECOS : General Electric Compréhensive Operating System

HEC : Hautes Etudes Commerciales

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires

PME : Petites et Moyennes Entreprises

SAUR : Société d’Aménagement Urbain et Rural

SDMA : Sous-Direction Maintenance Abidjan ;

SODECI : Société de Distribution d’Eau en Côte d’Ivoire

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 8

La gestion de trésorerie occupe une place considérable dans la fonction financière de

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 9

Selon PIERRE VERNIMMEN « La trésorerie d’une entreprise à un instant donné est

D’après Marcel Zadi Kessy1 (ex-président du conseil d’administration) : « Le principal

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 10

En effet, lors de notre passage à la direction régionale de la SODECI de Yopougon, nous

Au regard de ce qui précède, la SODECI étant en recherche de perpétuelles solutions

Le rapprochement bancaire contribue-t-il au contrôle de la trésorerie ?

De cette problématique découlent les questions suivantes :

- Comment le rapprochement bancaire permet-il d’optimiser la trésorerie de la SODECI

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 11

Le rapprochement bancaire contribue au contrôle de la trésorerie.

Afin d’appréhender notre étude et répondre effectivement à nos questions de recherche ; il en

• Le rapprochement bancaire permet de porter un jugement sur la situation

• Le rapprochement bancaire utilise un ensemble de méthodes et d’outils

Dans un autre sens, il conviendra pour nous :

• De montrer l’importance du rapprochement bancaire dans le contrôle de la tresorerie

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 12

Ce mémoire revêt plusieurs intérêts :