Silue Rapport Stage

Mémoire de Licence Professionnelle 2022
SOMAIRE
PARTIE 1 : PRESENTATION DE ROLIL-CONSEILS & SERVICES ........................................................................ 6

CHAPITRE I : HISTORIQUE ET SITUATION GEOGRAPHIQUE.................................................................. 7
I. Historique .................................................................................................................................... 7
II. Situation géographique ......................................................................................................... 7
CHAPITRE II : ORGANISATION ET ORGANIGRAMME ............................................................................ 8
I. L’ORGANISATION.......................................................................................................................... 8
II. L’ORGANIGRAMME ............................................................................................................... 9
PARTIE 2 : L’ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES D’UNE ENTREPRISE : CAS ROLIL-CONSEILS &
SERVICES. 10
CHAPITRE I : DEFINITIONS ................................................................................................................... 11
I. Déclaration ................................................................................................................................ 11
II. Fiscal ................................................................................................................................... 11
III. Entreprise ............................................................................................................................ 11
IV. Déclaration fiscale d’une entreprise ..................................................................................... 11
CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES D’IMPOTS SUR LE FORMULAIRE UNIQUE DE DECLARATION ET DE
PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES ............................................................................................................. 12
I. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA).......................................................................................... 12
II. L’ACOMPTE D’IMPOT SUR LE REVENU DU SECTEUR INFORMEL (AIRSI) ................................. 24
III. LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT (TSE) .............................................................................. 28
IV. IMPOTS SUR TRAITEMENT DE SALAIRES (ITS) ....................................................................... 30
CHAPITRE III : LES DIFFERENTS IMPOTS PAYES A ROLIL-CONSEILS & SERVICES ..................................... 42
I. La TVA........................................................................................................................................ 42
II. Détail TVA ........................................................................................................................... 42
III. La FDFP ............................................................................................................................... 42
PARTIE 3 : CRITIQUES ET SUGGESTIONS.................................................................................................... 44
CHAPITRE I : CRITIQUES ................................................................................................................. 45
CHAPITRE II : SUGGESTIONS ............................................................................................................. 46
CONCLUSION ..................................................................................................................................... 47
1
DEDICACE
Je dédie le présent rapport à notre créateur DIEU Tout Puissant.
A mon père SILUE DOUH, pour le goût à l’effort qu’il a suscité en moi, de par sa rigueur.
A toi ma très chérie mère biologique SORO FATOUMA et Maman COULIBALY MAN, ceci
est ma profonde gratitude pour votre éternel amour, que ce MEMOIRE soit le meilleur cadeau
que je puisse vous offrir.
A vous mes frères : SILUE NAMBELEYERIGUE Joachin, SILUE SIBEGNERY et SILUE

MELARGA qui m’avez toujours soutenu financièrement et encouragé durant ces dernières
années d’étude, et tous mes amis et connaissances pour leur soutien moral et spirituel.
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REMERCIEMENT
Avant tout développement sur cette expérience professionnelle, il parait opportun de
commencer ce MEMOIRE par des remerciements. Ainsi, ma reconnaissance s’adresse à tout
le personnel de ROLIL-CONSEILS & SERVICES particulièrement à M. OUATTARA
Dramane qui est mon maître de stage. Leur accueil, leur confiance, leur patience, leur amour
et leur soutien technique qu’ils m’ont apporté ont rendu ce stage intéressant.
Aussi, je remercie tous les professeurs du Groupe Ecole Des Hautes Etudes Commerciales
(EDHEC) qui ont contribué à ma formation théorique.
QUE DIEU VOUS BENISSE !
3
AVANT PROPOS
Le groupe Ecole des hautes études commerciales (GPE EDHEC) est une grande école
professionnelle ayant pour tutelle le ministère de l’enseignement supérieur et de la recherche
scientifique de Côte d’Ivoire. Etablissement reconnu et agrée par le MESRS et le FDFP sous
le N°1180 MESRS/DESPRIV/S-DAH/CF, N°173 : MESRS/DGES/DESPRIV/S-DAH,
préparant les diplômes B.T.S et les diplômes post-B.T.S en jour comme en soir.
Les filières offertes sont :
 Cycle BTS
 Ressources humaines et communication
 Gestion commerciale
 Finance et Comptabilité et Gestion d’Entreprise
 Logistique
 Informatique et développeur d’application
Condition d’accès : niveau terminal ou le BAC.
 Cycle LICENCE, INGENIEUR ET MASTER
 Marketing management
 Marketing communication
 Management par la qualité
 Finances, Audit et contrôle de gestion
 Finances et marché des capitaux
 Logistique inter
 Réseaux télécoms et Génie Logiciel
 Gestion des ressources humaines
Condition d’accès : niveau terminal, BAC, BTS, LICENCE ET MAITRISE.
La formation me concernant est le BTS en comptabilité préparée en deux ans suivi d’un
examen écrit a la suite duquel l’on est admissible, ensuite un stage de deux (2) mois est
recommandé en entreprise pour élaborer un rapport de stage soumis a une soutenance de
valider ledit diplôme. C’est dans cette optique que j’effectue mon stage au Cabinet ROLIL-
CONSEILS ET SERVICES depuis le 08 Janvier 2020.
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INTRODUCTION
Nul ne peut nier l’importance que revêtent les connaissances théoriques et les informations
acquises en matière fiscale et comptable durant trois(3) ans d’étude universitaire dans le
domaine de l’Audit et Contrôle de Gestion. Si l’on vise la réussite dans la vie professionnelle,
ces connaissances et malgré leur importance, demeurent elles seules insuffisantes. De ce fait,
il parait essentiel de les parfaire avec des expériences pratiques afin de développer un esprit
opérationnel. Pour se faire, le meilleur moyen est de passer par un stage qui est d’ailleurs une
étape indispensable à notre formation professionnelle. C’est dans ce cadre que le cabinet
comptable et fiscal ROLIL-CONSEILS ET SERVICES a bien voulu nous accueillir pour un
stage pratique au sein son service de déclaration fiscale. Indéniablement, ce stage nous a
permis de tester notre capacité d’analyse et de synthèse mais aussi de faire une comparaison
entre application théorique et application pratique. Comme le stage est traditionnellement
sanctionné par un MEMOIRE, c’est dans cette logique que nous avons choisi pour thème de
ce MEMOIRE : L’ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES D’UNE
ENTREPRISE : CAS ROLIL-CONSEILS & SERVICES. Cette opportunité nous a permis
de diviser ce MEMOIRE en trois (3) parties sur lesquelles nous-y reviendrons avec plus de
détails.
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PARTIE 1 : PRESENTATION DE
ROLIL-CONSEILS & SERVICES
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CHAPITRE I : HISTORIQUE ET SITUATION

GEOGRAPHIQUE
I. Historique
ROLIL-CONSEILS & SERVICES, crée le 14 Novembre 2018 par des jeunes diplômes
ivoiriens de la région de GBEKE est un Cabinet comptable et fiscal au capital de 3 000 000f
CFA et identifiable sous les numéros suivants :
RCCM : CI-BKE-2018-A-1138
Compte contribuable : 1857498S
CNPS : 341020
ROLIL-CONSEILS et SERVICES est un cabinet spécialisé dans l’accompagnement des
Petites et Moyennes Entreprises, Petites et Moyennes Industries et Très Petites Entreprises en
conseils, en assistance comptable et fiscal, et en formations.
II. Situation géographique
ROLIL-CONSEILS et SERVICES est situé à Bouaké plus précisément l’Air-France 3 en face

de la Boulangerie SOPIM, section CW, parcelle 301.
ROLIL-CONSEILS ET SERVICES, un encadrement de qualité pour une meilleure gestion.
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CHAPITRE II : ORGANISATION ET
ORGANIGRAMME
I. L’ORGANISATION
1. Organisation et fonctionnement
Notre Cabinet est organisé en cinq(5) grands départements selon la nature des travaux et selon
les compétences.
2. La direction générale
La direction générale est le département de décision. Elle réfléchit sur la stratégie globale de
l’entreprise c’est-à-dire prévoir, organiser, commander, coordonner et contrôler.
3. Le département accueil et secrétariat
Le département Accueil et Secrétariat est la vitrine du Cabinet, il est chargé de recevoir

chaleureusement nos clients et visiteurs, de leur transmettre l’information souhaitée. Aussi, il
a en charge la gestion des documents administratifs.
4. Le département commercial et marketing
Le département commercial et Marketing est au cœur de notre cabinet. Il est chargé de

l’orientation des clients et est en collaboration avec les autres départements pour mener à bien
sa stratégie globale de promotion de l’entreprise et des produits de l’entreprise.
5. Le département comptabilité
Le département comptabilité est chargé de la tenue régulière de la comptabilité et des

déclarations fiscales du cabinet et de nos clients.
6. Le département recrutement stage et formation
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Le département recrutement stage et formation est chargé de recruter le personnel compétent

pour le compte du cabinet et recruter aussi les étudiants en fin de cycle pour le stage école en
vue de la soutenance de rapport ou de mémoire.
Enfin, le département est chargé du renforcement de capacité de notre personnel ainsi que le
personnel de nos clients, des étudiants, des diplômés et des professionnels d’entreprise.
II. L’ORGANIGRAMME
LA
DIRECTION
GENERALE
ACCUEIL
ET
SECRETARIA
T
DEPARTEMENT DEPARTEMENT DEPARTEMENT

COMMERCIAL COMPTABILITE RECRUTEMENT
ET STAGE ET
MARKETING FORMATION
ASSISTANTS ASSISTANTS ASSISTANTS

AU AU AU
DEPARTEMENT DEPARTEMENT DEPARTEMENT
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PARTIE 2 : L’ETABLISSEMENT
DES DECLARATIONS FISCALES
D’UNE ENTREPRISE : cas Rolil-
conseils & services.
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CHAPITRE I : Définitions
I. Déclaration
Action de déclarer ; discours, acte, écrit par lequel on déclare, mémoire ou état détaillé.
II. Fiscal
Relatif aux taxes et à l’impôt.
III. Entreprise
Unité économique qui, en combinant divers facteurs de production, produit pour la vente ou
distribue des biens et des services conformément à des objectifs définis par une direction
personnelle ou collégiale.
IV. Déclaration fiscale d’une entreprise
La déclaration est dite fiscale lorsqu’elle a alimenté la caisse de l’Etat. Elle est la première
ressource ou recette de l’Etat, et est déposée auprès de l’administration fiscale qui est la
Direction Générale des Impôts (DGI) ou le trésor public.
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CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES

D’IMPOTS SUR LE FORMULAIRE UNIQUE DE
DECLARATION ET DE PAIEMENT DES IMPOTS
ET TAXES
I. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)
1. Définition
La TVA est un impôt indirect sur la consommation des biens et services réalisés en Côte
d’Ivoire. Elle existe depuis les indépendances. Elle avait pour ancêtre la TCA (Taxe sur le
Chiffre d’Affaire). L’application de la TVA a connu de nombreuses modifications allant du
taux multiple au taux unique actuel. Le taux unique a été institué pour répondre aux exigences
de l’Union Economique et Monétaire Ouest Africaine (UEMOA). Elle est cependant un impôt
neutre parce que la charge fiscale réelle et définitive est supportée par le consommateur final.
C’est d’ailleurs à cause de sa neutralité que la TVA a été largement exportée à travers le
monde après sa création en France en 1954.
2. Les assujettis
L’assujettissement à la TVA est lié soit à l’activité soit à des dispositions purement légale.
Toutefois, l’activité assujettie à la TVA doit avoir un caractère lucratif. Cependant, malgré ce
caractère lucratif, certaines activités échappent à la TVA ; c’est le cas de l’activité salariale,
de l’activité agricole, des locations immeubles nues, des dividendes, des assurances…
La TVA joue également un rôle d’équilibre fiscal. Ainsi, les produits importés vers la Cote
d’Ivoire supportent la TVA dès leur entrée sur le territoire. A contrario, les produits ivoiriens
destinés à la consommation à l’étranger ne supportent pas la TVA en Cote d’Ivoire.
Il existe deux régimes d’assujettissement à la TVA ; ce sont :
 Le régime du réel simplifié
 Le régime du réel normal
 Le régime du réel simplifié
Appartiennent à ce régime, les commerçants et assimilés dont le chiffre d’affaire annuel

TTC est supérieur à 50 000 000 et inférieur ou égal à 150 000 000.
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Il en est de même pour les prestataires de services et les personnes réalisant simultanément les
deux activités citées plus haut dont le chiffre d’affaire annuel TTC est supérieur à 25 000 000
et inférieur ou égal à 75 000 000.
 Le régime du réel normal
Appartiennent à ce régime, les commerçants et assimilés dont le chiffre d’affaire annuel TTC
est supérieur à 150 000 000.
Il en est de même pour les prestataires de services et les personnes réalisant simultanément les
deux activités citées plus haut dont le chiffre d’affaire TTC est supérieur à 75 000 000.
Remarque :
Une entreprise étrangère exerçant des activités ponctuelles ou sporadiques en Cote d’Ivoire
est également assujettie à la TVA. Pour ce faire, elle doit avoir un représentant permanant en
Cote d’Ivoire chargé d’exécuter toutes les opérations fiscales qui lui incombe. Toutefois, en
cas de non paiement de la TVA, elle sera réclamée au bénéficiaire du bien et/ou service en
Cote d’Ivoire.
3. Calcul de la TVA
Le calcul de la TVA fait intervenir 3 étapes que sont : le fait générateur et l’exigibilité,
l’assiette ou base imposable et le taux ou tarif.
 Fait générateur et l’exigibilité
Le fait générateur est l’opération effectuée par le contribuable et qui entraine la naissance de
la TVA.
Quant à l’exigibilité, c’est une période au titre de laquelle les opérations imposables à la TVA
doivent être déclarées.
D’une manière générale, le fait générateur et l’exigibilité coïncident pour :
 Les opérations d’achats et ventes dès la livraison des Biens ;
 Les prestations de services dès exécution des travaux ;
 Les importations dès l’entrée des Biens sur le territoire national ;
 Les livraisons à soi-même dès la mise en service du Biens.
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 Assiette ou base imposable
L’assiette de la TVA est le prix d’achat ou le prix de vente communément qualifié de hors
taxe qui en réalité n’est que hors TVA ; l’assiette n’incorpore pas les remboursements de
débours, les emballages consignés ainsi que les réductions à caractère commercial (Remise,
Rabais, Ristourne).
Pour les opérations de livraison à soi-même, l’assiette de la TVA est le prix de vente en gros
des Biens dans le commerce ; si le Bien n’existe pas dans le commerce, l’assiette de la TVA
sera égale au prix de revient du Bien.
Pour les importations, l’assiette de la TVA est la valeur retenue par les services douaniers.
 Taux ou tarif
Depuis la loi des finances 2000 modifiée par la loi des finances 2003, la TVA est au taux
unique qui se présente sous deux variantes.
Nous avons :
 le taux légal (15,25%) qui s’applique au montant TTC et ;
 le taux réel ou taux d’usage ou taux de récupération (18%) qui s’applique au montant
HT. C’est d’ailleurs, ce taux que l’on retrouvera sur les factures.
TVA = Montant HT x 18% ou TVA = Montant TTC x 15,25%
Remarque : la Taxe sur les Opérations Bancaires (TOB) est une variante de la TVA qui
s’applique au seul produit financier, obéit aux mêmes principes mais avec un taux réel de
10% ; son assiette est constituée par des Agios et commissions facturées par les banques et
les établissements financiers.
Le taux réel peut être déterminé à partir du taux légal et vice versa.
Taux légal x 100% Taux réel x100%

Taux réel = Taux légal =
100% - Taux légal 100% + Taux réel
Toutefois, ce taux est réduit à 9% pour :

 Le lait ;
 Les pâtes alimentaires à base de semoule de blé dur à 100% ;
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 Les matériels de production de l’énergie solaire ;

 Les produits pétroliers.
4. Déduction de la TVA
 Déduction physique de la TVA

La déduction physique de la TVA porte sur les Biens appelés à une disparition définitive à un
usage unique au sein de l’entreprise. Il s’agit de marchandises, des matières 1 ères, des agents
de fabrication…
La déduction physique obéit à la règle de l’utilisation et du butoir.
 Déduction financière
La déduction financière porte sur les immobilisations. Est considérée comme immobilisations
tous Biens appelés à un usage durable au sein de l’entreprise.
Certaines immobilisations n’ouvrent pas systématiquement droit à la déduction de la TVA.
 Immobilisation ouvrant droit à déduction de la TVA
 Bâtiments directement affectés à l’exploitation (bureau, entrepôt, magasin…) ;
 Bâtiments et locaux abritant les centres d’apprentissage et de formations
professionnelles qui sont placés sous la dépendance directe de l’entreprise ;
 Bâtiments sociaux obligatoires recommandés par la législation du travail
(toilette, vestiaire, infirmerie…) ;
 Travaux et aménagements liés à ces bâtiments ;
 Bien d’équipement lourd, moyens internes de manutention (grue,
bulldozer…) ;
 Matériel de bureau ;
 Véhicules spéciaux (ambulance, véhicule spécialisé dans les taches précises
sauf transport) ;
 Véhicules utilitaires de transport de marchandises ;
 Tous matériels sauf ceux qui sont exclus règlementairement du droit à
déduction cédé par les sociétés de crédit-bail ; cette TVA est déductible sur les
loyers.
 Immobilisations exclues du droit à déduction de la TVA
 Bâtiments non affectés directement à l’exploitation (habitation du personnel) ;
 Bâtiments sociaux non obligatoires ;
 Travaux et aménagement liés à ces bâtiments ;
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 Tous les immeubles acquis par les simples revendeurs ;

 Véhicule de toute nature destiné aux transports de personnel ;
 Mobilier de bureau ;
 Prestation de service sur entretien de véhicule ;
 Frais de représentation ;
 Frais d’ébergement…
5. Régularisation de la déduction de la TVA.
La TVA déduite antérieurement par un assujetti peut être remise en cause à la suite de certains
évènements :
 La perte de la qualité d’assujetti ;
 Le changement d’affectation du Bien ;
 La cessation d’activité ;
 Le vol ou la destruction du Bien.
Lorsque l’un de ces évènements se produit, la TVA initialement déduite est remise en cause et
l’on procède alors à une régularisation de la TVA.
Cette régularisation est une TVA à reverser :
TVA à reverser = TVA initialement déduite x (Durée restant à Courir /

Durée totale)
Remarque : conforment à l’article 232 nouveau, les redevables qui prennent la position
d’assujetti à la TVA sont autorisés à déduire une part au prorata du temps d’amortissement
restant à courir sur les immobilisations ouvrant droit à déduction. On parle alors de crédit de
départ de la TVA.
Crédit de départ = TVA initialement supportée non déduite x DRC / DT
Crédit de départ = TVA initialement supportée non déduite x VCN / VO

Le crédit de départ est déterminé uniquement sur les immobilisations amortissables ; pas de
crédit de départ sur les frais généraux…
Lors de la déclaration de la TVA les assujettis sont tenus d’indiquer la valeur nette des biens
soumis à l’amortissement et pour lesquels ils ont bénéficié de la déduction de la taxe.
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6. Prorata de déduction de la TVA
L’activité de certaine entreprise est entièrement soumise à la TVA, d’autres par contre ont une
activité exemptée de TVA.
A côté de ces deux cas extrêmes, il existe des entreprises dont l’activité est en partie exemptée
de TVA et en partie soumise à la TVA. Pour ses entreprises là, la déduction de la TVA se fera
proportionnellement à son assujettissement à la TVA. On parle alors de prorata de déduction
de la TVA.
Prorata = Chiffre d’Affaire Taxable et Assimilé TTC / Chiffre d’Affaire Total
Le prorata ainsi obtenu est ramené au pourcentage ; et le pourcentage est arrondi à l’unité
immédiatement supérieure. Le prorata de déduction de la TVA est obtenu à travers un
quotient. Nous avons cependant, un numérateur et un dénominateur.
7. La TVA des entreprises bénéficiant d’exonération légale et des exportateurs.
Avant la loi des finances 2006, l’exportateur était tenu selon les dispositions du Code Général
des Impôts (CGI) ; de retenir à la source pour le compte de l’Etat, la TVA qui lui est facturée
par ces fournisseurs locaux de Biens et services. Aussi, les contribuables bénéficiant
d’exonération conventionnelle ne payaient pas la TVA lors de leurs opérations d’achats.
Cependant, la loi des finances 2006 oblige désormais les exportateurs et les contribuables
bénéficiant d’exonération conventionnelle et légale, à payer à leurs fournisseurs locaux le
montant de la TVA qui leur est facturée avant de réclamer cette TVA en remboursement
auprès de la régie créée à cet effet. Ainsi, le régime d’exonération par attestation est remplacé
par une procédure d’exonération par remboursement de la TVA acquittée. C’est ainsi qu’une
régie de remboursement de crédit de TVA fut créée, coanimée par la Direction Générale des
Impôts (DGI) et la Direction Générale du Trésor et de la Comptabilité Publique (DGTCP).
Cette administration créée par arrêté ministériel en Août 2006 sera alimentée par affectation
directe d’une partie des recettes de la TVA.
Deux procédures de remboursement ont été édictées ; ce sont la procédure de remboursement
accélérée et la procédure de remboursement ordinaire.
 Procédure accélérée
La loi des finances 2006 a instauré une procédure accélérée de remboursement des crédits de
TVA pour certaines entreprises.
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Sont concernés par cette procédure les exportateurs remplissant les conditions suivantes :
 Souscrire régulièrement ses déclarations de TVA ;
 Réaliser au moins 75% de son chiffre d’affaire(CA) à l’exportation ;
 Ne pas faire l’objet d’une procédure de redressement ayant relevé des pratiques
frauduleuses.
Le pourcentage à l’exportation est déterminé comme suit :
Pourcentage à l’exportation = CA à l’exportation / CA total

Dans le cas des entreprises assujetties partiellement, les 75% s’apprécient par rapport au CA
provenant des opérations taxables.
 Procédure ordinaire
La procédure des attestations utilisées pour la mise en œuvre de certaines exonérations est
supprimée et remplacée par un système de remboursement de la TVA acquittée. Sont
concernés par cette procédure, certains contribuables bénéficiant des avantages du régime
fiscal.
Les exceptions à la nouvelle mesure de remboursement :

Ne sont pas concernées par les nouvelles mesures d’exonérations de TVA par la voie de
remboursement de TVA :
 Les entreprises bénéficiant des avantages du code minier ou du code pétrolier ;
 Les importations effectuées par les entreprises bénéficiant du code des
investissements ;
 Les privilèges fiscaux des missions diplomatiques et consulaires des organisations
internationales et assimilées. Ces entreprises sont toujours soumises au régime
d’exonération par attestation.
8. Déclaration de la TVA
Le régime fiscal ivoirien n’impose que seuls les assujettis au régime du réel simplifié et
normal ont le droit de facturer la TVA ; donc d’en réaliser une déclaration. La
déclaration des entreprises soumises au régime du réel normal est mensuelle alors que
celles soumises au régime du réel simplifié est trimestrielle.
18
La déclaration de la TVA est l’étape au cours de laquelle la TVA collectée va être reversée
à l’Etat. Elle fait intervenir non seulement la TVA collectée mais aussi la TVA
supportée et la TVA déductible. Elle doit obéir à plusieurs conditions qui sont à la fois
des conditions de fonds et des conditions de formes ; cependant, le Bien doit :
 Etre utilisé pour les besoins exclusifs de l’exploitation et dans l’intérêt direct de
l’exploitation ;
 Etre utilisé par un assujetti à la TVA et pour des opérations supportant la TVA ;
 Ne doit pas être exclut du droit à déduction de la TVA ;
 Supporter la TVA ;
 La TVA supportée doit figurer sur un document justificatif.
Remarque : la loi des finances 2005 a institué la facture normalisée. Désormais, la TVA ne
pourra être déduite que si elle figure sur une facture normalisée.
Seuls les assujettis aux régimes du réel normal et du réel simplifié sont astreints à des
obligations de déclaration fiscale, de délivrance de facture à leurs clients et de production
trimestrielle d’état récapitulatif des achats.
Il existe deux modalités de déduction de la TVA ; ce sont : la déduction physique et la
déduction financière.
9. Eléments de la déclaration
Le chiffre d’affaire total : c’est le montant de toute les affaires réalisées ; il renferme à la
fois les produits principaux, les produits accessoires et les produits annexes.
Le chiffre d’affaire exonéré : il s’agit de toutes les affaires situées en dehors du champ
d’application de la TVA pour quelques raisons que ce soit ; le chiffre d’affaire exonéré peut
l’être en raison de la territorialité ou en raison de la convention.
Le chiffre d’affaire taxable : c’est le montant du chiffre d’affaire ayant effectivement

supporté la TVA au cours de l’exercice, il s’obtient de la manière suivante :
CA taxable = CA total – Exportations – Affaires exonérées + LSM
19
Le montant de la taxe exigible : c’est le montant de la TVA facturée au client sur la période
d’imposition. Il faut ajouter à cette TVA facturée au client la régularisation opérée notamment
la TVA à reverser. Il s’enregistre dans les comptes allant de 4431 au 4434.
Désormais, la déclaration de la TVA est opérée à partir du CA Taxable HT auquel l’on
applique le taux réel de TVA qui est de 18% :
TVA exigible = 18% [CA HT- (Affaires exonérées +Exportations - LSM)]
Le montant de la taxe déductible : c’est l’ensemble de la TVA supportée sur les opérations.
Il est enregistré dans les comptes allant de 4451 au 4454.
TVA déductible = prix d’Achat HT x 18%

Il existe des crédits antérieurs de TVA, ils doivent être également déduits. Les prélèvements
de 10% sur les sommes en paiement par le trésor public qui sont considérés comme des
acomptes sur impôt doivent être également déduit.
Remarque :
 TVA due = TVA collectée – TVA déductible.
 Le mécanisme de la TVA
PRODUCTEUR
:
 1 000
500
PV HT = 1 500
TVA18% = 270
PV = 1 770
TTC
GROSSISTE = 1 500
= 500
MC
PV = 2 000
HT
TVA18 = 360
%
PV = 2 360
TTC
20
10. Schéma de la déclaration
Il se présente de la manière suivante :
TVA exigible = CA taxable HT x 18%

+ TVA à reverser
= TVA brute du mois
- TVA déductible sur achat du mois et acquisition
- crédit de TVA reporté du mois précédent
= TVA nette du mois
-Prélèvement de 10% au profit du trésor
= TVA à payer ou crédit de TVA à reporter
11. Paiement et comptabilisation de la TVA.
 Le paiement de la TVA.
La déclaration doit être déposée au plus tard le 10 du mois suivant la fin de la période qui est
soit le mois, soit le trimestre. Elle doit être accompagnée des moyens de paiement, de
préférence un chèque bancaire barré à défaut du numéraire.
Les entreprises au régime du réel normal sont tenues de faire une déclaration mensuelle de
TVA ou une déclaration trimestrielle de TVA si le montant de la taxe due est inférieur ou égal
à 25 000. Cette déclaration doit être faite sur un imprimé normalisé appelé : Taxe sur la
valeur ajoutée, régime réel d’imposition.
 La comptabilisation de la TVA.
Lors de la comptabilisation de la déclaration, tous les comptes de TVA c’est-à-dire du 4431
au 4434 et du 4451 au 4454 sont soldés par le compte 4441.
Lorsque le solde du compte 4441 est créditeur nous sommes en situation de TVA à payer et
le compte 4441 sera soldé par un compte de trésorerie (5…) ; par contre lorsque le solde du
compte 4441 est débiteur, il est soldé par le compte 4449 : c’est le crédit de TVA à reporter.
La comptabilisation se présente comme suit :
21
 Ecritures de la TVA due (TVA à payer)
N ° de compte Libellés Débit Crédit
4431 TVA facturée sur ventes. X

4432 TVA facturée sur travaux. X
4433 TVA facturée sur production X
livrée à soi-même.
4434 TVA facturée sur prestations de X
services
4441 Etat, TVA due. X
4451 TVA récupérable sur X

immobilisations.
achats.
transport.
services extérieurs.
(constatation de TVA due)
 Règlement de la TVA due
N° de compte Libellés Débit Crédit
4441
Etat, TVA à payer. X
521 Banques. X
(Règlement de la TVA due)

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 Ecritures de la TVA à reverser (TVA collectée inférieur à TVA déductible)
4432 TVA facturée sur prestations de services. X
4433 TVA facturée sur travaux. X
4434 TVA facturée sur prestations de services. X
4449 Etat, crédit de TVA à reporter. X
4451 TVA récupérable sur immobilisations. X

4452 TVA récupérable sur achats. X
4453 TVA récupérable sur transports. X
4454 TVA récupérable sur services extérieurs. X
(Constatation de crédit de TVA)
 Ecritures du règlement de la TVA à reverser.
4449 X
Etat, crédit à reporter.
521 Banques. X
(Règlement de la TVA à reverser)
23
II. L’ACOMPTE D’IMPOT SUR LE REVENU DU SECTEUR

INFORMEL (AIRSI)
1. Définition
L’acompte Sur Divers Impôts (ASDI) c’est fait remplacer par l’Acompte d’Impôt sur le
Revenu du Secteur Informel (AIRSI). Il a été institué depuis les reformes de 2000 et 2001. Il
est un prélèvement effectué par le vendeur, imposé d’un régime réel sur ses factures de ventes
à son client. Il constitue alors un crédit d’impôt en sa faveur (vendeur). Ainsi, les
prélèvements acquittés au cours d’une année civile donnée sont déductibles de l’Impôt
Général sur le Revenu(IGR) dû au titre de la même période.
L’excédent des prélèvements de l’Acompte d’Impôt sur le Revenu du Secteur Informel sur le
montant de l’Impôt Général sur le Revenu est acquis au Trésor.
NB :
 Les entreprises doivent exiger de leurs clients la production d’une attestation
délivrée par la Direction Générale des Impôts (DGI).
 L’obligation suscitée ne concerne pas les opérations entre entreprises relevant
de la direction des grandes entreprises.
2. Assujettis
 Champ d’application
Sont soumises à l’AIRSI :

 les importations effectuées par les contribuables relevant de l’impôt synthétique ou de
la taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans ;
 les ventes effectuées par tout importateur, fabricant ou commerçant relevant d’un
régime réel d’imposition, aux entreprises ne relevant pas d’un régime réel
d’imposition.
 Exonération
Sont exonérés du prélèvement de l’AIRSI:

 les ventes faites aux coopératives agricoles de production et assimilés ;
24
 l’importation de marchandises bénéficiant des franchises douanières de l’article 159

du Code des Douanes, les effets personnels reconnus comme tels par les services des
douanes ;
 les opérations de ventes portant sur l’eau, l’électricité, le gaz, les produits pétroliers à
l’exception des huiles et des graisses ;
 les achats et importations effectués par les entreprises relevant d’un régime réel
d’imposition.
 Hors champ d’application de l’AIRSI
Sont hors du champ d’application de AIRSI les prestations de services de toutes natures :
prestation intellectuelle, honoraire, commission, réparation, transport, produits financiers,
primes d’assurances, location des biens meubles et immeubles.
25
3. Les taux de l’AIRSI
Le tableau ci-dessous regroupe les différents taux de l’AIRSI en côté d’ivoire.
Eléments Caractéristiques Exonérations et Taux ou tarifs

constitutifs déductions
Acompte d’impôt Prélèvement à la - ventes aux

sur le revenu du source opéré par les coopératives
Taux normal :
secteur informel importateurs ou agricoles d’achat et
(AIRSI) commerçants sur les de production, 5 % du prix de vente
ventes faites à leurs planteurs et éleveurs ou de la valeur CAF
(Divers textes
clients soumis à individuels, pêcheurs en Douane.
fiscaux, textes
l’impôt synthétique artisanaux et sociétés
législatifs, n° 15)
ou à la taxe de recherche minière
forfaitaire des petits en phase Taux réduits :
commerçants et d’exploration ;
artisans. - admission 2% ; 1,5 % et 0,2
temporaire préalable % sur certains
à des exportations ; produits de grande
- entreprises relevant consommation.
d’un régime réel
d’imposition ;
- etc.
Acompte d’impôt Retenue à la source -

sur le revenu des sur les paiements
5 % des sommes
prestataires de faits aux prestataires
brutes versées aux
services du de services relevant
prestataires de services
secteur informel du régime de l’impôt
du secteur informel
synthétique ou de la
(Divers textes
taxe forfaitaire des
fiscaux, textes
petits commerçants
législatifs, n° 75)
et artisans, par les
personnes physiques
ou morales relevant
d’un régime réel
d’imposition.
NB : le taux est fixé en fonction de la qualité du client (la nature de son activité).
26
4. La base taxable et la méthode de calcul
La base de calcul ou base imposable (BI) de l’AIRSI est le chiffre d’affaire TTC taxable ou le
montant TTC.
Méthode de calcul de :
 La BI :
CA TTC Taxable = CA Hors Taxe(HT) + TVA/CA Taxable - CA Exonéré - CA
Hors du Champ d’Application de l’AIRSI.
Pour ce qui est d’une facturation à un client on a :
BI= Montant totale de la Vente Hors Taxe + TVA+ Droits de douane + Droits
d’entrée + TVA à l’importation - Frais de transport - Emballages consignés –
Exonérations- Vente TTC hors du champ d’application.
 L’AIRSI :
AIRSI = CA TTC Taxable (ou BI) X 5% Ou AIRSI Collecté = AIRSI à payer.
5. Déclaration et date de règlement de l’AIRSI
L’AIRSI se reverse avant le 10 de chaque mois par les entreprises soumises au régime du réel
pour l’intégralité des prélèvements sur ventes facturés au cours du mois précédent, à la caisse
du receveur des Contributions indirectes de la Direction générale des Impôts (DGI). La
formule de déclaration est la suivante : AIRSI à payer = AIRSI collecté.
Elle se fait à l’aide d’un imprimé intitulé déclaration d’acompte d’impôt sur le revenu du
secteur informel comportant : le chiffre d’affaire total et le chiffre d’affaire non passible à
l’AIRSI. La différence entre le chiffre d’affaire total et
Les ventes exonérées à l’AIRSI constituent le chiffre d’affaire taxable à l’AIRSI. Ce chiffre
d’affaire est soumis à un taux de 5%. La somme des montants de l’AIRSI obtenue constitue
l’AIRSI collecté qui correspond à l’AIRSI à payer.
6. Comptabilisation de l’AIRSI.
La comptabilisation de l’AIRSI se fait de la manière suivante :
27
 Ecritures de la Collecte de l’AIRSI sur les ventes.
4111 Clients. X
70 Ventes. X
4492 Etat, avances et acomptes versés sur impôt. X
(Constatation de l’AIRSI)
 Ecritures de reversement de l’AIRSI aux Impôts.
4492 Etat, avances et acomptes versés sur impôt. X
521/571 Banques / Caisses. X
(Règlement de l’AIRSI)
III. LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT (TSE)
1. Définition
La loi des finances 2001 a institué pour une période de trois (3) ans, prolongée par la loi des
finances 2004 jusqu’à 2006 ; une taxe dite Taxe Spéciale d’Equipement aujourd’hui codifiée
à l’article 1084 du Code Général des impôts (CGI). Elle a été instituée pour l’équipement de
la Direction Générale des Impôts.
2. Assujettis
28
 Champ d’application, exonération

La TSE est une taxe à la charge des entreprises sous le régime du réel simplifié et du régime
du réel normal.
Elle est perçue dans les mêmes conditions que la TVA, sauf sur les livraisons à soi-même et
sur les produits pétroliers.
3. Le taux de la TSE
Initialement prévue pour une durée de trois (3) ans depuis 2001 avec un taux de 0,08%, elle
est encore en vigueur aujourd’hui (2020), mais avec un taux de 0,1%.
4. Base et méthode de calcul de la TSE
La Base Imposable (BI) de la TSE est la différence entre le Chiffre d’Affaire Hors Taxe et la
livraison à soi-même et les produits pétroliers :
BI = CA HT- (LSM + Produits pétroliers)

La TSE se calcul comme suit :
OuTSE= BI x 0,1% OU
TSE = [CA HT – (LSM + Produits pétroliers)] x 0,1%.
5. Date de règlement et présentation de la déclaration
La TSE se reverse avant le 10 de chaque mois, à la caisse du receveur de contributions

indirectes de la Direction Générale des Impôts (DGI).
Elle est déclarée sur un imprimé appelé : TSE, régime réel d’imposition, Article 35 annexe
fiscal de la loi des finances 2001.
6. Comptabilisation de la TSE
La TSE se comptabilise de la manière suivante :
29
 Ecritures de la constatation de la TSE.
6418
Autres impôts et taxes directes. X
446 Etat, autres taxes sur le chiffre d’affaires. X
(constatation de la TSE)
 Ecritures de règlement de la TSE.
446
Etat, autres taxes sur le chiffre d’affaires. X
571 / Caisses / Banques X
521 (Règlement de la TSE)
IV. IMPOTS SUR TRAITEMENT DE SALAIRES (ITS)
1. Définition
Les ITS sont des impôts cédulaires retenus à la source sur les traitements, salaires, pensions et
rentes viagères. Leurs taux est de 1,5% du salaire brut imposable(SBI) après un abattement de
20% ou de 1,2% du salaire brut imposable. Ils sont composés de différents impôts. Il s’agit :
 de l’impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères proprement dit
(ITS) ou l’impôt sur salaire (IS) ;
 de l’impôt général sur le revenu (IGR) ;
 des contributions annexes regroupant la contribution nationale (CN), la contribution
employeur (CE) et la taxe d’apprentissage.
30
2. Impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
 Personnes imposables
L’impôt est dû par les bénéficiaires des revenus imposables. L’ITS est donc à la charge
exclusive du bénéficiaire du revenu. Le système de retenue à la source ne modifie en rien ce
principe fondamental.
Champ d’application
Revenus imposables
 En ce qui concerne les traitements et salaires, sont notamment soumis à l’impôt :
 les salaires proprement dits ;
 les rémunérations du conjoint de l’exploitant individuel dans la mesure où elles
correspondent à un travail effectif ;
 les rémunérations allouées à l’actionnaire unique, à l’associé unique ou au gérant
personne physique des sociétés, à condition qu’elles correspondent également à un
travail effectif ;
 les rémunérations des représentants de commerce et des titulaires de profession
libérale, lorsqu’ils sont liés par un contrat de subordination.
 En ce qui concerne les pensions et rentes viagères :

Il s’agit d’allocations périodiques dont le paiement est en général assuré aux
bénéficiaires durant toute leur vie.
2.1. Critères d’imposition des revenus
 Au titre des traitements et salaires

Sous réserve des conventions fiscales internationales, les revenus sont imposables en Côte
d’Ivoire dans les cas suivants :
 lorsque le bénéficiaire est domicilié en Côte d’Ivoire, alors même que l’activité
rémunérée s’exerce hors du territoire de l’Etat ou que l’employeur est domicilié ou
établi hors de celui-ci ;
 lorsque le bénéficiaire est domicilié hors de Côte d’Ivoire dès lors que l’activité
rétribuée est exercée dans le territoire de l’Etat.
 Au titre des pensions et rentes viagères
Les pensions et rentes viagères sont imposables dans les cas suivants :
31
 lorsque le bénéficiaire est domicilié en Côte d’Ivoire, alors même que le débiteur est
domicilié ou établi hors de Côte d’Ivoire ;
 lorsque le bénéficiaire est domicilié hors de Côte d’Ivoire à la condition que le
débiteur soit domicilié ou établi en Côte d’Ivoire.
Revenus exonérés
Les revenus exonérés de l’impôt concernent notamment:
 les salaires versés par les entreprises agricoles, agro-industrielles et assimilées aux
travailleurs classés dans les catégories professionnelles telles que les manœuvres
saisonniers, les ouvriers agricoles, les conducteurs de véhicules poids lourds, etc. ;
 les dépenses de santé engagées par les entreprises pour la constitution de boîte de
pharmacie permettant de faire face aux premiers soins des employés malades, les
coûts de traitement du paludisme, de la tuberculose, de l’hépatite virale, du diabète et
de l’hypertension artérielle ainsi que les sommes versées aux mutuelles de santé du
personnel ou aux compagnies d’assurances, à leurs courtiers, gestionnaires de
portefeuilles, dans le cadre de contrat groupe d’assurances maladie ;
 les rentes viagères et indemnités temporaires attribuées aux victimes d’accidents du
travail ;
 les pensions de retraite lorsque leur montant est égal ou inférieur à 300 000 francs par
mois ;
 les rentes viagères lorsque leur montant est égal ou inférieur à 100 000 francs par
mois ;
 les allocations spéciales pour frais d’emploi, dans la limite du dixième de la
rémunération totale, indemnités comprises ;
 les indemnités de stage-école n’excédant pas six mois pour la tranche de l’indemnité
mensuelle égale ou inférieure à 100 000 francs ;
 les dépenses supportées par l’employeur pour la prise en charge des frais de
restauration du personnel dans les cantines de l’entreprise, dans la limite de 30.000
francs par mois et par salarié. La restauration peut être fournie à l’extérieur de
l’entreprise à condition qu’il y ait un contrat avec le fournisseur de la restauration et
que les dépenses engagées soient effectuées.
32
2.2. Taux applicable
Le taux applicable au revenu net annuel imposable est fixé à 1,5 %.
2.3. Base imposable
Le revenu brut imposable est égal au montant total brut des traitements, indemnités,
émoluments, salaires, pensions et rentes viagères, y compris les gratifications et heures
supplémentaires, ainsi que tous les avantages en argent ou en nature, non compris dans les
exonérations. On a :
SBI = SB + Primes + Indemnités Taxables + Avantages en Nature + HS
Ainsi, le revenu brut imposable comprend aussi bien les rémunérations en numéraire que les
avantages en nature.
Le Revenu Net Imposable est égal au total des rémunérations visées ci-avant, déduction faite
d’un abattement forfaitaire de 20 %.
RNI = 80% (SBI) ou SC = 80% (SBI)
 Cas particuliers :
Pour les salariés des entreprises agricoles autres que ceux de l’article 148 du CGI, un
abattement mensuel de 60.000 francs est appliqué sur le montant net de leurs revenus
imposables.
Les pensions de retraite et les rentes viagères imposables font l’objet d’un abattement de
300.000 francs applicable sur leur montant mensuel.
2.4. Recouvrement de l’impôt et date de déclaration
Cas des traitements et salaires

 Employeurs en Côte d’Ivoire
L’impôt est perçu par voie de retenue à la source.
 Employeurs en dehors de la Côte d’Ivoire
L’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte d’Ivoire.
Cas des pensions et rentes viagères

 Débirentiers en Côte d’Ivoire.
L’impôt est perçu par voie de retenue à la source.
33
 Débirentiers en dehors de la Côte d’Ivoire.

L’impôt est calculé et déclaré par les bénéficiaires domiciliés en Côte d’Ivoire.
Les retenues afférentes aux paiements effectués pendant un mois déterminé, doivent être
reversées à la recette des Impôts dont dépend le contribuable au plus tard le 15 du mois
suivant, pour les contribuables soumis au régime du réel d’imposition.
Cas particuliers des contribuables relevant de la Direction des grandes Entreprises ou

de la Direction des moyennes Entreprises :
 au plus tard le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles et les entreprises
pétrolières et minières ;
 au plus tard le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales ;
 au plus tard le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de services.
Les retenues périodiques ainsi que la régularisation annuelle obligatoire sont effectuées par
les employeurs à l’aide des barèmes qui sont mis à leur disposition par l’Administration.
NB : Tous cas particuliers et toutes société occupant les employés, y compris ouvriers ou
auxiliaire moyennant traitement, salaire ou rétribution sont tenus de remettre chaque année à
la DGI un état (état 301), au plus tard :
 Le 30 Juin pour les entreprises soumises à l’obligation de certification de leurs
comptes par un commissaire aux comptes ;
 Le 30 Mai pour les autres entreprises, les particuliers et les associations. Cet état
présente pour chacune des personnes qu’ils ont occupées au cours de l’année
précédente les indications suivantes :
 Nom, prénom, emploi et adresse
 Montant de traitement, salaire et rétribution payés, soit en argent, soit en nature
pendant ladite année avant et après déduction des retenues pour la retraite.
 Montant des retenues effectuées au titre de l’impôt sur les traitements.
3. Impôt général sur le revenu (IGR)
3.1 Définition
L’IGR est un impôt sur le revenu global. Il est établi d’après le montant total de revenus de
toute nature dont dispose le contribuable au cours de l’année (art 89 du CGI). Il tient compte
34
de la situation familiale du travailleur (les contribuables qui ont une charge de famille très
élevée connaissent un allégement de la charge fiscale par application des parts IGR.)
L’IGR applicable aux traitements, salaires, pensions et rentes viagères est retenu à la source.
Il est déterminé et perçu dans les mêmes conditions que l’ITS. Le revenu brut imposable à
l’IGR est identique à celui de l’ITS.
Mais, outre l’abattement de 20 % applicable en matière d’ITS, la base imposable est obtenue
en déduisant successivement du revenu brut imposable :
 la cotisation ITS ;
 la cotisation CN ;
 un abattement forfaitaire de 15 % _
3.2 Base imposable
La base imposable en matière d’IGR correspond donc à la formule suivante :
Base = 85% [80% salaire brut imposable - (IS+CN)]
3.3 Tableau de détermination des parts (N)
Situation
Enfants à charge Correctifs éventuels Nbre de parts
matrimoniale
Cas général
1 part
Cas particulier
Salarié ayant :
Célibataire
Sans enfant -Enfant(s) majeur(s), enfants décédés 1.5 part
divorcé
-Pension de 40% au moins pour invalidité de
guerre ou invalidité de travail
-Pension de veuve de guerre
Célibataire ou Avec enfant(s) à 1,5 part+0,5
Pour lui-même / Pour chaque enfants
divorcé charge parts
Pour lui-même
Marié Sans enfant à charge 2 parts
Avec enfant(s) à 2 parts+0,5
Pour lui-même / Pour chaque enfants
Marié ou veuf charge part
35
NB : le nombre de part(N) maximum par salarié est de 5. L’enfant majeur : c’est l’étudiant
jusqu’à l’âge de 25 ans ou enfants infirme.
3.4 Le barème de l’IGR
Quotient familial R/N = Q Formule donnant la cotisation IGR

Inférieur à 25 000 Néant
Compris entre 25 000 et 45 583 R X 10/110 - (2 273 X N)
Compris entre 220 334 et 389 083 R X 35/135 -(24 306 X N)
Supérieur à 842 167 R X 60/160 - (98 633 X N)
Détermination du nombre de parts applicables en matière d’IGR retenu à la source à la

situation familiale des salariés.
(Article 97, 98, 99 du CGI et 6 de la loi 67-588 du 31 décembre 1967).
NB : Il y a parfois de légère différence entre les résultats des calculs et les résultats lus dans le
barème. Des régularisations sont faites en fin d’année sur le bulletin de salaire du
contribuable.
4. Les Contributions annexes
4.1 Contribution nationale
La contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la nation

frappe toutes les activités publiques et privées de production, d’échange et d’administration
s’exerçant sur le territoire de la République de Côte d’Ivoire.
Elle est constituée par une majoration, aux taux ci-dessous, des impôts et taxes ci-après, assise
et perçue dans les mêmes conditions d’assiette que lesdits impôts et taxes.
36
 Impôts et taxes directs

Impôts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères
-jusqu’ à 50 000 F de salaire mensuel imposable Néant
-de 50 001 à 130 000 F 1,5 % de la base d’imposition
-de 130 001 F à 200 000 F 5%
-au dessus de 200 000 F 10 %
- contribution à la charge des employeurs 1,5 %
- Taxe forfaitaire des petits commerçants et artisans 10 % du montant de la taxe

mensuelle
 Impôts et taxes indirects

Taxe sur la valeur ajoutée
Taux normal 3 % de la base d’imposition
Taux réduit 1,50 %
Taux majoré 6%
Taxe sur les opérations bancaires

Taux normal 3%
Taux majoré 6%
Taxe spéciale frappant certains équipements :
-Tabacs (art. 38-2° de l’annexe fiscale à la loi n° 68-612 du 31 décembre 1968).
-boissons alcoolisées (art. 38-2° de l’annexe fiscale à la loi n° 68-612 du 31 décembre 1968).
En ce qui concerne les activités d’exploitation des richesses naturelles du sol et du sous-sol, la
contribution nationale est constituée par les droits et majorations de droits et taxes ci-après :
 droit unique de sortie sur les bois bruts et sciés : majoration du droit actuel de 2% sur
la base d’imposition ;
 droit unique de sortie sur les diamants bruts : majoration du droit actuel de 6 % sur la
base d’imposition ;
 droit supplémentaire de sortie sur les minerais de manganèse : 2 000 francs la tonne.
4.2 Contribution à la charge des employeurs
37
Sont passibles de la contribution à la charge des employeurs, les sommes payées au titre de
traitements, salaires, soldes, indemnités et émoluments, y compris la valeur des avantages en
nature.
4.2.a Personnes imposables
La contribution à la charge des employeurs est due par chaque employeur domicilier ou non
en Côte d’Ivoire.
De même, l’établissement ou l’organisme résident de la Côte d’Ivoire auprès duquel les
salariés d’un employeur non résident en Côte d’Ivoire sont détachés, est solidairement
responsable du paiement de la contribution due par cet employeur.
 Exonérations
Sont notamment exonérées de la contribution à la charge des employeurs :
 les indemnités de maternité versées par la Caisse nationale de Prévoyance sociale ;
 les rémunérations versées pendant deux ans au salarié au titre de son premier emploi, à
compter de la date d’embauche ;
 les rémunérations versées pendant cinq ans aux personnes handicapées physiques, à
compter de la date d’embauche ;
 les rémunérations versées par l’Institut Africain pour le Développement Economique
et Social (INADES) ;
 les rémunérations versées pendant dix ans, au personnel des entreprises créées entre le
1er janvier 2010 et le 31 décembre 2012 pour la production, la conservation, le
conditionnement ou la transformation des productions agricoles alimentaires dont la
liste est établie par arrêté conjoint du Ministre en charge de l’Agriculture et du
Ministre de l’Economie et des Finances.
4.2.b Assiette et taux
L’assiette de la contribution à la charge des employeurs est le montant net du revenu

imposable. (Art 119 du CGI).
Les taux de cette contribution sont fixés comme suit :
 Personnel local : exonéré
 Personnel expatrié : 11,5 %.
38
4.2.c Paiement
Les redevables de la contribution doivent reverser les sommes dues sur les salaires et les
avantages en nature consentis, au plus tard :
 le 15 du mois suivant, pour les entreprises relevant du régime réel d’imposition ;
 pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE) ou de la
Direction des moyennes Entreprises (DME) :
 le 10 du mois suivant, pour les entreprises industrielles, pétrolières et minières;

 le 15 du mois suivant, pour les entreprises commerciales ;
 le 20 du mois suivant, pour les entreprises prestataires de services.
Lorsque le montant des retenues mensuelles n’excède pas 1 000 francs, le versement ne peut
être effectué pour le semestre écoulé, que :
 le 15 juillet au plus tard ;
 le 15 janvier au plus tard.
Cependant, si pour un mois déterminé, le montant du versement vient à excéder 5 000 francs,
toutes les sommes dues depuis le semestre en cours doivent être versées dans les quinze
premiers jours du mois suivant.
Dans le cas de cession ou de cessation d’entreprise, le versement des sommes dues doit être
effectué immédiatement.
En cas de décès de l’employeur, le versement doit être effectué dans les quinze premiers jours
du mois suivant celui du décès.
4.2.d Obligations des employeurs
Les redevables de la contribution sont tenus de remettre au plus tard le 30 avril de chaque
année, à la Direction générale des Impôts, un état récapitulatif indiquant les bases et le
montant des versements effectués mensuellement au cours de l’année précédente.
39
4.3 Taxe d’apprentissage
Au titre des charges fiscales, les entreprises versent la contribution des employeurs à laquelle
s’ajoute une contribution nationale pour le développement économique, culturel et social de la
nation.
En plus de ces contributions, l’entreprise doit acquitter pour le compte du Fonds de
Développement et de la Formation Professionnelle(FDFP), une taxe d’apprentissage.
C’est une taxe additionnelle à la contribution et qui est à la charge des employeurs. Cette taxe,
dont le taux est fixé à 0,40 %, est assise et perçue dans les mêmes conditions et sous les
mêmes suretés que la contribution à la charge des employeurs.
4.4 Comptabilisation
 Constatation des charges de personnel.
6611 Appointements, salaires et commissions. X

6621 Appointements salaires et commissions personnels X
non national.
6612/22 Primes et gratifications. X
6618/28 Autres rémunérations directes. X
6638 Autres indemnités et avantages divers. X
6631 Indemnités de logement. X
422 Personnels, rémunérations dues. X
(Constatation des charges de personnel)
40
 Les retenues à la source.
N° de compte libellés Débit Crédit
422
Personnels, rémunérations dues. X
4211 Personnel, avances. X
4212 Personnel, acomptes. X

4231 Oppositions. X
431 Sécurité sociale. X
4471 Impôts général sur le revenu. X
4472 Impôts sur salaires. X
4473 Contribution nationale pour la reconstruction. X
4474 Contribution nationale. X
(Enregistrement des retenues sur salaires)
 Paiement de salaire
N° de compte Libelles Débit Crédit
422 Personnels, rémunérations dues. X
521/571 Banques / Caisses X
(Règlement de la rémunération nette)
41
CHAPITRE III : LES DIFFERENTS IMPOTS PAYES

A ROLIL-CONSEILS & SERVICES
ROLIL-COSEILS & SERVICES a opté pour le régime du réel simplifié d’imposition. C’est
pour cela que nous allons montrer les différents types d’impôts qui y sont payés.
I. La TVA
Le cabinet ROLIL-CONSEILS ET SERVICES paye effectivement la TVA et elle à un chiffre

d’affaire hors taxe de 3000000.
II. Détail TVA
Le Détail TVA est le calcul de toutes les opérations de TVA qui sont déductibles.
III. La FDFP
1. FDFP (TA)
C’est une taxe qui est calculé sur le total brut des opérations.
Exemple : pour le cas de ROLIL- CONSEILS ET SERVICES le total brut des rémunérations
est de 540000 pour une SMIG de 3 salariés.
TA= 540000*0,4% = 2160.
2. FDFP (TFC)
Pour la taxe à la formation continue (TFC) le calcul se fait avec un taux de 1,2% mais la loi
autorise au Entreprises de faire leurs payements au taxe de 0,6% au cas où si les Entreprises
prévoit faire des formations dans le cas contraire il y a une régularisation chaque fin d’année
de 0,6% restant.
TFC= 540000*0,6% = 3240
NB : le payement des impôts à ROLIL se fait chaque 3 mois au plus tard le 15.
EXPLE : payement du 1er trimestre 2019 se fait au plus tard le 15 Avril.
3. ITS
C’est un impôt calculé sur le total brut des salaires on a :

Revenu net imposable = 540 000*0.8
Revenu net imposable = 432000
42
 Impôts retenus aux salariés
Il comprend l’impôt sur salaire (IS)

La contribution nationale (CN)
Impôt général sur le revenu (IGR)
On a: IS + CN+ IGR = 432000*1.5% = 6480
 Contribution à la charge de l’employeur (CE)

On a revenu net imposable = 144000
CE = 144000*1.5%
CE = 2160
TOTAL ITS = 6480 +2160
TOTAL ITS = 8640
4. TSE
Quant à la Taxe Spéciale d’Equipement, elle est calculée de la manière suivante:
On a TSE = 3000000*0.1%
TSE= 3000.
43
PARTIE 3 : CRITIQUES ET
SUGGESTIONS.
44
CHAPITRE I : CRITIQUES
Après une bonne observation sur le fonctionnement du cabinet ROLIL-CONSEILS ET

SERVICES, il y a lieu de porter quelques critiques sur ses points de disfonctionnement
suivants :
 Le retard technologique ;
 Les fréquentes coupures de courant ;
 L’instabilité de la connexion (WIFI) ;
Ce pendant, nos critiques ne sauraient être toutes négatives.
En effet, ROLIL-CONSEILS ET SERVICES est régulier sur ses heures d’ouverture et est
doté d’un personnel dynamique.
45
CHAPITRE II : SUGGESTIONS
Face aux différentes critiques, nous suggérons les solutions suivantes :

 Se doter suffisamment d’outils informatiques de nouvelle technologie ;
 Prévenir les coupures d’électricité en installant un groupe électrogène au sein du
Cabinet ;
 veiller à l’instabilité de la connexion Internet.
46
CONCLUSION
Ce stage effectué au cabinet comptable et fiscale ROLIL-CONSEILS & SERVICES, nous a
été très bénéfique. Tout ce temps passé au sein de ce Cabinet nous a permis de mettre en
pratique nos connaissances théoriques et de savoir comment se déroule la vie en entreprise.
Nous avons acquis une certaine maîtrise dans le travail. Aussi, nous avons appris à travailler
dans un esprit d’équipe et d’entente, dans une ambiance saine et courtoise. Une fois encore,
nous adressons nos sincères remerciements au personnel du Cabinet avec qui nous avons
collaboré.
47
ANNEXES
48
TABLE DES MATIERES
PARTIE 1 : PRESENTATION DE ROLIL-CONSEILS & SERVICES ........................................................................ 6

CHAPITRE I : HISTORIQUE SITUATION GEOGRAPHIQUE ...................................................................... 7
I. Historique .................................................................................................................................... 7
II. Situation géographique ......................................................................................................... 7
CHAPITRE II : ORGANISATION ET ORGANIGRAMME ............................................................................ 8
I. L’ORGANISATION.......................................................................................................................... 8
1. Organisation et fonctionnement ........................................................................................................... 8
2. La direction générale ............................................................................................................................ 8
3. Le département accueil et secrétariat ................................................................................................... 8
4. Le département commercial et marketing............................................................................................. 8
5. Le département comptabilité................................................................................................................ 8
6. Le département recrutement stage et formation .................................................................................. 8
II. L’ORGANIGRAMME ............................................................................................................... 9
PARTIE 2 : L’ETABLISSEMENT DES DECLARATIONS FISCALES D’UNE ENTREPRISE : CAS ROLIL-CONSEILS &
SERVICES. 10
CHAPITRE I : DEFINITIONS ................................................................................................................... 11
I. Déclaration ................................................................................................................................ 11
II. Fiscal ................................................................................................................................... 11
III. Entreprise ............................................................................................................................ 11
IV. Déclaration fiscale d’une entreprise ..................................................................................... 11
CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES D’IMPOTS SUR LE FORMULAIRE UNIQUE DE DECLARATION ET DE
PAIEMENT DES IMPOTS ET TAXES ............................................................................................................. 12
I. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA).......................................................................................... 12
1. Définition ........................................................................................................................................... 12
2. Les assujettis ...................................................................................................................................... 12
3. Calcul de la TVA .................................................................................................................................. 13
4. Déduction de la TVA ........................................................................................................................... 15
5. Régularisation de la déduction de la TVA............................................................................................. 16
6. Prorata de déduction de la TVA........................................................................................................... 17
7. La TVA des entreprises bénéficiant d’exonération légale et des exportateurs. ...................................... 17
8. Déclaration de la TVA ......................................................................................................................... 18
9. Eléments de la déclaration.................................................................................................................. 19
10. Schéma de la déclaration ............................................................................................................ 21
11. Paiement et comptabilisation de la TVA....................................................................................... 21
II. L’ACOMPTE D’IMPOT SUR LE REVENU DU SECTEUR INFORMEL (AIRSI) ................................. 24
1. Définition ........................................................................................................................................... 24
2. Assujettis ........................................................................................................................................... 24
3. Les taux de l’AIRSI............................................................................................................................... 26
4. La base taxable et la méthode de calcul .............................................................................................. 27
5. Déclaration et date de règlement de l’AIRSI ........................................................................................ 27
6. Comptabilisation de l’AIRSI. ................................................................................................................ 27
III. LA TAXE SPECIALE D’EQUIPEMENT (TSE) .............................................................................. 28
1. Définition ........................................................................................................................................... 28
2. Assujettis ........................................................................................................................................... 28
3. Le taux de la TSE................................................................................................................................. 29
4. Base et méthode de calcul de la TSE.................................................................................................... 29
5. Date de règlement et présentation de la déclaration ........................................................................... 29
49
6. Comptabilisation de la TSE .................................................................................................................. 29

IV. IMPOTS SUR TRAITEMENT DE SALAIRES (ITS) ....................................................................... 30
1. Définition ........................................................................................................................................... 30
2. Impôt sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagères ........................................................... 31
2.1. Critères d’imposition des revenus ........................................................................................ 31
2.2. Taux applicable ................................................................................................................... 33
2.3. Base imposable ................................................................................................................... 33
2.4. Recouvrement de l’impôt et date de déclaration .................................................................. 33
3. Impôt général sur le revenu (IGR) ....................................................................................................... 34
3.1 Définition .................................................................................................................... 34
3.2 Base imposable ............................................................................................................ 35
3.3 Tableau de détermination des parts (N)........................................................................ 35
3.4 Le barème de l’IGR ....................................................................................................... 36
4. Les Contributions annexes .................................................................................................................. 36
4.1 Contribution nationale ......................................................................................... 36
4.2 Contribution à la charge des employeurs .............................................................. 37
4.2.a Personnes imposables ...................................................................................... 38
4.2.b Assiette et taux ................................................................................................ 38
4.2.c Paiement ......................................................................................................... 39
4.2.d Obligations des employeurs ............................................................................. 39
4.3 Taxe d’apprentissage ............................................................................................ 40
4.4 Comptabilisation .................................................................................................. 40
CHAPITRE III : LES DIFFERENTS IMPOTS PAYES A ROLIL-CONSEILS & SERVICES ..................................... 42
I. La TVA........................................................................................................................................ 42
II. Détail TVA ........................................................................................................................... 42
III. La FDFP ............................................................................................................................... 42
1. FDFP (TA) ........................................................................................................................................... 42
2. FDFP (TFC).......................................................................................................................................... 42
3. ITS...................................................................................................................................................... 42
4. TSE..................................................................................................................................................... 43
PARTIE 3 : CRITIQUES ET SUGGESTIONS.................................................................................................... 44

CHAPITRE I : CRITIQUES ................................................................................................................. 45
CHAPITRE II : SUGGESTIONS ............................................................................................................. 46
CONCLUSION ..................................................................................................................................... 47
50

Silue Rapport Stage

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Mémoire de Licence Professionnelle 2022

PARTIE 1 : PRESENTATION DE ROLIL-CONSEILS & SERVICES ........................................................................ 6

A vous mes frères : SILUE NAMBELEYERIGUE Joachin, SILUE SIBEGNERY et SILUE

QUE DIEU VOUS BENISSE !

CHAPITRE I : HISTORIQUE ET SITUATION

II. Situation géographique

ROLIL-CONSEILS et SERVICES est situé à Bouaké plus précisément l’Air-France 3 en face

3. Le département accueil et secrétariat

Le département Accueil et Secrétariat est la vitrine du Cabinet, il est chargé de recevoir

4. Le département commercial et marketing

Le département commercial et Marketing est au cœur de notre cabinet. Il est chargé de

Le département comptabilité est chargé de la tenue régulière de la comptabilité et des

6. Le département recrutement stage et formation

Le département recrutement stage et formation est chargé de recruter le personnel compétent

DEPARTEMENT DEPARTEMENT DEPARTEMENT

ASSISTANTS ASSISTANTS ASSISTANTS

Relatif aux taxes et à l’impôt.

IV. Déclaration fiscale d’une entreprise

CHAPITRE II : LES DIFFERENTS TYPES

I. TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE (TVA)

 Le régime du réel simplifié

Appartiennent à ce régime, les commerçants et assimilés dont le chiffre d’affaire annuel

 Le régime du réel normal

 Fait générateur et l’exigibilité

 Assiette ou base imposable

Taux légal x 100% Taux réel x100%

Toutefois, ce taux est réduit à 9% pour :

 Les matériels de production de l’énergie solaire ;

 Déduction physique de la TVA

 Tous les immeubles acquis par les simples revendeurs ;

5. Régularisation de la déduction de la TVA.

TVA à reverser = TVA initialement déduite x (Durée restant à Courir /

Crédit de départ = TVA initialement supportée non déduite x DRC / DT

Crédit de départ = TVA initialement supportée non déduite x VCN / VO

6. Prorata de déduction de la TVA

Prorata = Chiffre d’Affaire Taxable et Assimilé TTC / Chiffre d’Affaire Total

7. La TVA des entreprises bénéficiant d’exonération légale et des exportateurs.

Pourcentage à l’exportation = CA à l’exportation / CA total

Les exceptions à la nouvelle mesure de remboursement :

Le chiffre d’affaire taxable : c’est le montant du chiffre d’affaire ayant effectivement

CA taxable = CA total – Exportations – Affaires exonérées + LSM

TVA exigible = 18% [CA HT- (Affaires exonérées +Exportations - LSM)]

TVA déductible = prix d’Achat HT x 18%

10. Schéma de la déclaration

Il se présente de la manière suivante :

TVA exigible = CA taxable HT x 18%

11. Paiement et comptabilisation de la TVA.

 Ecritures de la TVA due (TVA à payer)

N ° de compte Libellés Débit Crédit

4431 TVA facturée sur ventes. X

4441 Etat, TVA due. X

4451 TVA récupérable sur X

 Règlement de la TVA due

N° de compte Libellés Débit Crédit

 Ecritures de la TVA à reverser (TVA collectée inférieur à TVA déductible)

N° de compte Libellés Débit Crédit

4431 TVA facturée sur ventes. X

4432 TVA facturée sur prestations de services. X

4433 TVA facturée sur travaux. X

4434 TVA facturée sur prestations de services. X

4449 Etat, crédit de TVA à reporter. X

4451 TVA récupérable sur immobilisations. X

(Constatation de crédit de TVA)