Préambule

L’Ecole Supérieure de Commerce et d’Administration des Entreprise(ESCAE)

est une institution d’enseignement supérieur privé créé en 2003 qui propose des
programmes adaptés aux mutations des secteurs de la comptabilité & finance, de
la gestion, du commerce, et du transport logistique.
Les cours dispensés à l’ESCAE ont l’ambition de former les cadres de demain.
Ils combinent une expertise de formation pluridisciplinaire et un savoir-
professionnel. Les étudiants acquièrent également un savoir-etre et des
compétences relationnelles pour répondre aux exigences du marché de l’emploi.
C’est dans cette optique que l’ESCAE intègre dans le cursus de formation de ses
étudiants en troisième année de licence (L3), un stage pratique en entreprise. Ce
stage a un double objectif. En premier lieu il facilite l’intégration de l’étudiant
dans la vie active. Et en second lieu, il permet de garantir aux futurs employeurs
une intégration rapide et efficace en milieu professionnel. C’est suite à cela que
nous nous engageons à rédiger un rapport pour servir d’outil d’appréciation de
notre travail par l’institut et la structure qui nous a accueillis.

1
Introduction
L’entreprise est une entité juridiquement autonome de vente et/ou de production
de biens et/ou de services, qui utilise des ressources financières, humaines et
matérielles en vue de la réalisation d’un bénéfice. Pour l’atteinte de cet objectif,
l’entreprise assure ses fonctions (exploitation, investissement et financement)
tout en maintenant des relations saines avec ses parties prenantes (salariés, Etat,
banques, clients, fournisseurs…). A cet effet, la comptabilité joue un rôle très
important pour les entreprises. De façon générale, elle est un outil d’information
financière de l’entreprise. C’est ce qui a retenu notre attention au sein du cabinet
SAM&C, où nous avons effectué notre stage de 5 semaines.
La tenue de la comptabilité est une obligation pour toute les entreprises OHADA
conformément à l’article 13 de l’acte uniforme OHADA relative au droit
commercial général qui dispose que : « tout commerçant, personne physique ou
moral doit tenir un journal, enregistrer au jour le jour ses opérations
commerciales. Il doit également tenir un grand livre, une balance générale
récapitulative ainsi qu’un livre d’inventaire ».
Pour diverse raisons telles que l’inexistence de compétences en interne et
l’insuffisance de ressources pour la mise en place d’un service comptable,
certaines entreprises surtout les petites et moyennes entreprises (PME) ne
mettent pas en place un service comptable adéquat pour la gestion de leur
organisation. C’est dans ce cadre que le cabinet d’expertise comptable
SAM&C évoluant dans le secteur tertiaire procède à plusieurs activités dont
la tenue de la comptabilité de plusieurs entreprises. D’où le choix du thème
« Tenue de la comptabilité d’une entreprise par un cabinet d’expertise
comptable : cas du cabinet SAM&C ».
L’objectif visé par notre étude est d’appréhender la méthodologie de la tenue de
la comptabilité des entreprises par les cabinets d’expertise comptable.

2
Pour cela il nous incombe de poser la question à savoir quelle est la
méthodologie adoptée par les cabinets d’expertise comptable pour la tenue
d’une comptabilité adaptée aux entreprises qui en expriment le besoin ?
Pour atteindre cet objectif, nous avons eu recours aux outils suivant :
• de la recherche documentaires (ouvrages, cours de nos professeurs…),
• la recherche sur des sites internet,
• l’entretient avec les responsables et le personnel du cabinet.
Le présent document sera articulé autour de trois (3) chapitres à savoir :
- Chapitre1 : cadre théorique de l’étude ;
- Chapitre 2 : présentation du lieu de stage :
- Chapitre 3 : Les différentes tâches effectuées, remarques et suggestions.

3
Chapitre1 : Cadre théorique de l’étude
La tenue consciencieuse d’une comptabilité de qualité est un principe essentiel à
la bonne marche de l’entreprise. Les entreprises ont le devoir d’entrer en règle
avec les administrations fiscales et sociales sur leurs déclarations, mais aussi
avec leurs salariés à travers leurs fiches de paie. Pourtant ce travail de spécialiste
ne peut être effectué par le chef d’entreprise lui-même. D’une part parce qu’il
nécessite des compétences et un statut approprié, d’autre part qu’il occupe un
temps précieux, qui de fait n’est alloué à la véritable fonction de l’entreprise.
Afin de tenir de façon compétente leur comptabilité, les entreprises confient leur
comptabilité à des cabinets d’expertise comptables. Ce mode de fonctionnement
représente un gain financier évident pour l’entreprise qui fera des économies en
sous-traitant cette activité pour un tarif adapté à la prestation.
Dans ce chapitre nous allons vous faire part de quelques termes clés et la
procédure que les cabinets d’expertise comptable suivent pour tenir la
comptabilité d’une entreprise.

1.1 Définitions
Les mots étant polysémique, il importe de s’arrêter sur la signification des
concepts clés nécessaires pour mieux appréhender la présente étude. C’est
pourquoi nous allons définir d’abord les concepts suivent : comptabilité,
assistance comptable, tenue de la comptabilité, cabinet d’expertise comptable.
 ERSA dans son livre définit la comptabilité comme étant « une technique
d’information quantitative décrivant en unités monétaires, l’activité et la
situation de l’entreprise, ainsi que tous les partenaires économiques :
investisseurs, banquiers, fournisseurs, clients, personnels, syndicats,
administrations… ». D’un autre coté DAYAN définit également la
comptabilité comme « un instrument de preuve, une technique de bonne
administration et un support de communication permettant à certains acteurs
économiques de rendre compte à d’autres acteurs économiques ».

4
 Globalement la comptabilité permet d’évaluer, de contrôler l’entreprise et
de comparer ses performances à ceux des entreprises similaires.
 L’assistance comptable consiste à confier à un prestataire extérieur, sur une
période déterminée et à un prix convenu d’avance tout ou partie des tâches
administratives, financières ou comptables assurées par l’entreprise. Selon
BARTHELEMY, l’assistance comptable « c’est le fait de confier une
activité et son management à un fournisseur ou un prestataire extérieur
plutôt que la réaliser en interne »
 La tenue de la comptabilité consiste à enregistrer toutes les pièces
comptables (factures d’achat ou de vente, reçus, quittances…) de
l’entreprise, suivant la norme du plan comptable SYSCOAHADA, et
d’établir les différents états financiers d’une entreprise.
 Un cabinet d’expertise comptable est une entreprise qui tient les
comptabilités de plusieurs autres entreprises pour au final établir leurs
bilans et les autres états financiers. C’est aussi une entreprise qui offre ses
conseils en matière fiscal, social, juridique et financière.

1.2 Procédure d’acceptation d’une mission d’expertise comptable

Avant d’accepter une mission, le cabinet apprécie la possibilité de l’effectuer
conformément aux dispositions réglementaires applicables (ordre national des
experts comptables et expert-comptable agréé) ; il doit en effet avoir la
compétence et les aptitudes pour réaliser la mission, y compris le temps et les
ressources nécessaires.

1.2.1 La faisabilité d’une mission

Avant toute acceptation de mission, l’expert-comptable apprécie la possibilité
d’effectuer la dite mission. Il examine en outre périodiquement, pour ses
missions récurrentes, si des événements remettent en cause leur maintien.
Le cabinet doit être libre de tout lien extérieur d’ordre personnel, professionnel
ou financier qui pourrait être interprété comme constituant une entrave à leur
5
intégrité ou à leur objectivité. Il doit définir des politiques et concevoir des
procédures destinées à lui fournir une assurance raisonnable qu’elle-même et
son personnel professionnel conserve leur indépendance.

1.2.2 La prise de connaissance globale de l’entreprise

Préalablement à l’acceptation de la mission, le cabinet comptable doit acquérir
la connaissance globale de l’entreprise cliente, son évolution récente et de son
environnement afin de pouvoir apprécier si les comptes donnent une
information cohérente et vraisemblable de la situation de l’entité.
Par la prise de connaissance de l’entreprise, le cabinet appréhende un certain
nombre de paramètres qui peuvent être l’identité complète de l’entité, les
principales activités, son organisation comptable et fiscale, son système
d’information…

1.2.3 Nature des travaux et lettre de mission

Apres étude et acceptation de la mission, le cabinet définit la nature des travaux
notamment : la liste des travaux et leur répartition entre l’entité et le cabinet, les
fréquences d’intervention, les modalités, les prestations complémentaires
souhaitées par le client. Ces éléments lui permettront de bâtir un budget et de
rédiger un projet de lettre de mission dans lequel il fixe les termes, les
conditions de la mission et les obligations réciproques des parties.

1.3 Organisation du traitement comptable

L’organisation du traitement comptable est un ensemble de procédures
administratives comptable tenue pour l’entreprise afin de satisfaire les exigences
de régularité, de sincérité, assurer l’authenticité des écritures de façon à ce que
la comptabilité puisse servir à la fois d’instrument de mesure des droits et
obligation des partenaires de l’entreprise, d’informations des tiers. Ainsi pour
tenir la comptabilité d’une entreprise, il faut :
 Installer et paramétrer le logiciel comptable ;
 Créer le plan des comptes qui sera utilisé ;
6
  Analyser les transactions économiques à partir des pièces justificatives
contrôlées et classées et les traduire en écritures comptables (imputation) ;
 Enregistrer les écritures dans le journal ;
 Reporter les informations dans les comptes

1.3.1 Installation et paramétrage du logiciel

Le logiciel est constitué par l’ensemble des programmes nécessaires pour
effectuer les traitements informatiques. Dans le cadre de la tenue de la
comptabilité, après installation du logiciel de comptabilité, un bon paramétrage
du logiciel sera nécessaire pour pouvoir aussi élaborer le plan comptable mais
également créer les différents journaux nécessaires.

1.3.2. Création des journaux

Le journal est un livre coté et paraphé par les autorités compétentes dans chaque
Etat dont la loi impose la tenue à tout commerçant (article 19 AUDCIF). Il est
destiné à enregistrer sans blanc, ni altération dans un ordre chronologique tous
les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise. Les différents journaux
qui peuvent être crées sont :
 Le journal Banque qui enregistre au jour le jour les opérations bancaires de
l’entreprise ;
 Le journal caisse qui enregistre au jour le jour les encaissements et
décaissements de l’entreprise ;
 Le journal des achats quant à lui constate les mouvements d’entrée des
biens ;
 Le journal des ventes enregistre les mouvements de sortie des biens ;
 Le journal des opérations diverses (OD) qui constate les opérations non
prises en compte ailleurs

7
1.3.3 Elaboration du plan comptable
Toutes les entreprises font recours au plan des comptes normalisés qui doit être
respecté par le professionnel comptable. Les comptes sont identifiés par un
numéro et un intitulé. Le plan comptable de chaque entreprise doit être
suffisamment détaillé pour permettre l’enregistrement des opérations.
Lorsque les comptes prévus par le SYSCOADA ne suffissent pas à l’entreprise
pour enregistrer distinctement toutes ses opérations, elle peut ouvrir toutes
subdivisions nécessaires. Inversement si les comptes prévus par le SYSCOADA
s’avèrent trop détaillés par rapport aux besoins de l’entreprise, elle peut
regrouper dans un compte global de façon à permettre l’établissement des états
financiers annuels. Les comptes sont identifiés par un numéro auquel est
rattaché un intitulé. Ces deux identifiants sont nécessaires pour enregistrer et
suivre les opérations en comptabilité.

1.3.4 Les pièces comptables

En tant qu’instrument de preuve et de bonne administration, la comptabilité, doit
être réalisée avec une rigueur sans faille. Tout enregistrement doit être appuyé
par une pièce justificative. Les pièces comptables doivent retracer à tout moment
l’ensemble des opérations qui ont affecté l’activité de l’entreprise. Elles
permettent de pouvoir disposer de tous les éléments dans le cas de litige avec un
fournisseur, un client ou un tiers. Elles doivent au moins contenir les éléments
suivant : la date de l’opération, les parties en présence, la caractéristique et
montant de l’opération, la codification pour le traitement. La pièce comptable
peut prendre plusieurs formes à savoir : les factures fournisseurs, les pièces de
caisse, les avis de débit et de crédit, les relevés bancaires, les factures clients, les
bulletins de salaire, les déclarations fiscales (TVA…).

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 Tableau 1 : Informations utiles pour s’assurer de la fiabilité des pièces
comptables

Pièces comptable Informations utiles

Date de création
Facture Numéro de la facture,
Nom et Adresse du client
Date de création,
Numéro,
Chèques
Nom du tireur,
Montant et Signature
Date de création,
Numéro,
Pièces de Caisse Nom du bénéficiaire,
Numéro,
Montant et Signature
Source : Nous-même
Ces pièces comptables feront l’objet de classement nécessaire pour la
conception des documents comptables.

1.3.5 Les documents comptables

Le document comptable peut prendre plusieurs formes. Il peut être présenté
comme suit :
 Le journal : Après la réception et le classement des pièces comptable, nous
procédons à l’enregistrement de façon facultative, des informations qui y
sont extraites. Cet enregistrement peut être fait dans un premier temps, sous
une forme totalement libre dans un cahier ou dans un registre quelconque
appelé brouillard. A partir de là, les opérations sont portées quotidiennement

9
 au journal dans l’ordre chronologique sans blanc ni surcharge. Ces pages sont
cotées et paraphées et les opérations y sont portées en langage comptable. Il
rassemble les chiffres utiles à la gestion, authentifie les écritures qu’il
reforme et prévient ainsi les fraudes possibles en apportant les moyens de
preuves en cas nécessité.

 Le grand livre : Le Grand livre rassemble tous les comptes ouverts par
l’entreprise. Les opérations enregistrées au journal y sont classées
méthodiquement en fonction de la nature de l’entreprise et de ses besoins
d’information. C’est ainsi qu’il est souhaitable que chaque entreprise ait un
plan des comptes qui lui est propre. Il permet de déterminer le solde de
chaque compte et de connaitre les situations nettes avec les partenaires
économiques.

 La balance : La balance est un tableau dressé à intervalle régulier. Elle

résulte de la saisie des journaux. Elle présente l’ensemble des comptes
classés selon le plan des conventions et fait apparaitre pour chacun d’eux le
montant total des débits et des crédits ainsi que le solde qui peut être débiteur
ou créditeur. Elle permet de contrôler périodiquement les reports du journal
au grand livre. Elle sert ainsi de base à l’établissement des documents
comptables de synthèse.

1.3.6 Les documents de synthèse

 Le bilan : C’est un document comptable de synthèse, il décrit la situation
patrimoniale de l’entreprise en termes d’emploi et de ressource à un instant
T, en général à la clôture des comptes. Le bilan se compose de deux parties :
partie de l’actif (ce dont dispose l’entreprise) et du passif

10
 Tableau 2 : Structure schématique du bilan
Bilan
Actif Passif
Actifs immobilisés Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Capital, réserves
Immobilisation corporelles Résultat de l’exercice
Immobilisation financières Report à nouveau
Actifs circulants Dettes financières
Stocks Emprunts, découvert… auprès des
Créances banques
Disponibilité Emprunts, et dettes auprès des associés
Dettes d’exploitation
Dettes auprès des fournisseurs
Dettes fiscales et sociales
Dettes et immobilisations
Autres dettes
TOTAL ACTIF TOTAL PASSIF
Source : cours comptabilité
 Le compte de résultat : Le compte de résultat est l’état qui retrace la
formation du résultat de l’exercice. Il récapitule les produits et les charges de
la période et détermine le résultat de l’entreprise. On parlera de bénéfice ou
de perte quand cette différence est positive ou négative. La détermination du
résultat suppose des régularisations à apporter aux comptes du patrimoine et
a ceux de la gestion. Ces régularisations consistent notamment à constater les
dépréciations des comptes qui ont pu se produire et à rattacher à l’exercice
les charges et les produits les concernant.

11
 Tableau 3 : Structure schématique en compte de résultat

Charges Exercice Exercice Produits Exercice Exercice

N N-1 N N-1
-Charges -Produits
d’exploitation d’exploitation
-Charges financières -Produits financier
-Charges -Produits
exceptionnelles exceptionnels
-Participation des SD : perte
salariés
-Impôts sur le
bénéfice
SC : bénéfice

Total général Total général

Source : cours comptabilité
 Les annexes :
L’annexe est une note descriptive qui complète et commente les informations
chiffrées figurant dans le bilan et le compte de résultat. Elle comporte toute les
informations d’importances significatives permettant une bonne lecture des
comptes annuels.
 Le tableau des flux de trésorerie nette:
Le tableau des flux de trésorerie nette est un état financier qui montre les entrées
et les sorties de flux monétaires sur une période. Il présente les variations du
bilan et du compte de résultat qui affectent la trésorerie en les regroupant en
opérations liées à l’activité, à l’investissement et au financement.

12
Conclusion
Nous avons ainsi parcouru notre thème sur « La tenue de la comptabilité d’une
entreprise par un cabinet d’expertise comptable : cas du cabinet SAM&C »
L’objectif de ce travail étant d’appréhender la méthodologie des cabinets pour
cette tenue. Pour atteindre cet objectif, nous avons eu à faire de la recherche
documentaire et sur des sites internet, et nous entretenir avec les membres
personnels du Cabinet SAM&C tout au long de notre séjour de 5 semaines.
En effet dans ce chapitre il s’agissait de présenter en long et en large et
comprendre le contour de la notion de la tenue de la comptabilité d’une
entreprise par un cabinet comptable.

13
Chapitre 2 : PRESENTATION DU CABINET SAM&C
L’objectif de ce chapitre est de donner un aperçu du cabinet SAM&C mais
aussi de faire une présentation de ses activités.

2.1 Historique
La SAM&C (société d’Audit, de Management et de Consulting) est un cabinet
d’expertise comptable, d’audit et de conseil crée par des professionnels inscrits
au tableau de l’Ordre National des Experts Comptables et des Comptables
Agréés (ONECCA) du Niger.
Le cabinet est constitué sous forme d’une Société A Responsabilité Limitée
(SARL) inscrite au registre du commerce et du crédit mobilier du Niger sous le
numéro NI-NIA-2018-B-1414.
Le cabinet se trouve actuellement à l’adresse suivante : 65-Rue du terminus/
Porte 349 BP : 13.369 Niamey-Niger.

2.2 Ressources
La SAM&C dispose d’une équipe :
 De professionnels expérimentés sous la direction d’experts inscrits à
l’ONECCA du Niger
 Disposant d’une forte expérience
 Connaissant l’environnement socio-culturel et économique du Niger
 Respectant les normes de travail, d’éthique et de déontologie de la
profession.

2.3 Services
La SAM&C a réalisé avec succès différents types de missions pour le compte
des entreprises, banque, et établissement financiers. Il intervient dans les
domaines suivants :
 Expertise comptable

14
La SAM&C fournit des prestations d’expertise comptable de haut niveau visant
à l’amélioration de la qualité des décisions de gestion. Elle intervient à tous les
niveaux du processus :
- Présentation des comptes (tenue, supervision, compilation,… etc.)
- Conseil en gestion et consulting
- D’audit légal ou commissariat aux comptes
- D’audit contractuel
- D’audit opérationnel
 Consulting et renforcement des capacités
En marge des métiers classiques d’audit et d’assistance comptable, la SAM&C
intervient dans le domaine du consulting et du renforcement des capacités.
Le consulting et le renforcement des capacités sont un axe important de
spécialisation de notre cabinet qui confirme ainsi son implication dans la
formalisation de l’économie locale et aussi dans l’aide à la décision en matière
de gestion des organisations. Le cabinet s’est forgé une solide expérience dans
les sous domaines suivant :
- Juridique et fiscal
- Paie et social
- Informatique
- Organisation et renforcement des capacités
- Finances publiques
Le cabinet SAM&C dispose d’un département entreprenariat qui agit sur les
aspects ci-après (avec une brève description de notre approche
méthodologique) :

- Appui conseils en gestion et organisation : prise de connaissance –

entretiens-diagnostic (soft)-identification des besoins et classement par

15
 priorité-canevas approprié-suivi-appui à la création-conseils sur le choix à
forme juridique
- Elaboration et mise à jour de manuels de procédures : prise de
connaissance- entretiens-recueil de l’existant-diagnostic-identification des
cycles ou procès significatifs-élaboration des procédures
- Elaboration et mise à jour des plans d’affaires : entretiens-recueil des
informations primaires et secondaires-traitement des données (hypothèses,
outils approprié sur Excel et sur Access- synthèse et recommandations
(fiabilité-visibilité-rentabilité)
- Formation et renforcement des capacités dans divers domaines de la
gestion : entretiens-analyse des besoins-proposition des modules et du
canevas de présentation-préparation des supports (numérique-
électronique) – animation interactive-évaluation continue et finale-
rapports (journalier et final).

2.4 Organisation du cabinet

Afin de répondre aux besoins de leur client, la société d’audit, management et de
consulting (SAM&C) est un cabinet constitué de trois(3) départements
(annexes 1) :

 Département d’audit et de commissariat aux comptes :

L’audit est l’autre métier de base du cabinet où il assure les prestations de très
haut niveau en matières :

 D’audit légal ou commissariat aux comptes

- Certification des comptes

16
 - Commissariat aux apports
- Commissariat à la fusion
- Missions d’expertise judiciaire et d’arbitrage
- Expertise indépendante
 D’audit contractuel
 D’audit opérationnel
- Audit des procédures
- Audits opérationnels de fonctions et des systèmes

 Département de consulting et d’entreprenariat

Il a pour mission principale l’assistance comptable des entreprises et assure les
missions suivantes :
- Organisation, mise en place et supervision de la comptabilité
- Etablissement de situation intermédiaire
- Etablissement d’états financiers annuels
- Elaboration de déclarations annuelles de revenus
- Gestion délégués de la fonction comptable
- Situation périodique et « reporting » pour les filiales des sociétés
étrangères
- Suivi et gestion déléguée des entreprises en difficultés
- Elaboration et mise en place des procédures comptables
- Mise en place des normes IFRS

 Département d’assistance comptable, social et fiscale

Il est chargé de tous les travaux relatifs à l’audit fiscal, au conseil juridique et
assure les missions suivantes :

17
 Juridique et fiscal
- Constitution des sociétés
- Acquisition des sociétés fusion
- Apport partiel d’actifs
- Consultation juridique et/ou fiscales
- Optimisation fiscale
- Assistance aux contrôles fiscaux
- Audit fiscal
 Paie et social
- Gestion déléguée de la paie et des déclarations sociales ;
- Gestion des embauches, des arrêts de travail, de la maladie, de la maternité
- Gestion des licenciements (contentieux, transactionnels)
- Recrutement du personnel
- Contrats de travail
- Assistance au contrôle social
- Autres consultations sociales
Conclusion
Enfin dans un ce chapitre nous avons évoqué la présentation du cabinet à travers
son domaine d’activité, les activités qu’elle mène, ses objectifs...
La SAM&C (société d’Audit, de Management et de Consulting) est un cabinet
d’expertise comptable, d’audit et de conseil crée par des professionnels inscrits
au tableau de l’Ordre National des Experts Comptables et des Comptables
Agréés (ONECCA) du Niger.

18
Chapitre 3 : les taches effectuées, remarques et suggestions
Dans ce chapitre nous allons décrire les différentes tâches effectuées tout au
long de notre stage, mais également faire les remarques et suggestion à l’endroit
du cabinet.

3.1 Les taches effectuées

Nous avons effectué notre stage au sein du département expertise comptable du
cabinet SAM&C ou nous avons eu à effectuer les tâches suivantes :

3.1.1 Classement des pièces comptables dans le chrono

Le classement consiste à ranger les pièces comptables (facture d’achat/vente,
relevé bancaire, etc.) par nature et ordre chronologique (jours, mois, l’année de
l’exercice) dans le chrono correspondant. Ainsi ce classement permet leurs
meilleurs archivages et facilite la recherche en cas de besoin. On distingue :
- Le chrono achat ;
- Le chrono vente ;
- Le chrono banque ;
- Le chrono caisse.

3.1.2 Imputation de pièces comptables

Une pièce comptable peut être définie comme un document justificatif
permettant à la comptabilité l’enregistrement de l’opération. Les pièces
comptables sont de nature diverse (facture fournisseurs, pièces de caisse, pièce
de règlement, relevés bancaire…..).
L’imputation de la pièce comptable est l’opération qui consiste à transcrire sur
une fiche ou directement sur la pièce comptable l’écriture des transactions
effectuées par le client. Elle est faite en conformité avec le plan comptable dans
19
le système comptable OHADA. Chaque pièce comptable est agrafée avec une
fiche d’imputation. Un exemple d’une fiche d’imputation est présenté en
Annexe 3.

3.1.3 Saisie des pièces dans le logiciel sage Saari 100

Apres l’imputation des opérations comptables, nous passons à l’enregistrement.
Il consiste à saisir une facture dans le logiciel sage saari 100. Cet enregistrement
permet d’avoir une vue comptable informatisé de façon systématique, Les
opérations effectuées par la caisse sont enregistrées dans le journal caisse et
celles effectuées par la banque sont comptabilisées dans le journal banque
correspondant, il en est de même pour les ventes. Les opérations de
régularisation et de centralisation des salaires et de la taxe sur la valeur ajoutée
sont comptabilisées dans le journal des opérations divers (OD). A la fin de la
saisie le montant du débit doit être égal à celui du crédit. Un modèle du logiciel
est présenté en Annexe 4.

3.1.4 Rapprochement bancaire

A toute les fois que le relevé du compte banque reçu de la banque (extrait ou
relevé bancaire) présentera un solde différent de celui du compte banque tenu
par l’entreprise, on doit procéder au rapprochement des deux comptes.
Le rapprochement bancaire est un processus de contrôle par lequel une
entreprise vérifie la conformité des opérations enregistrées dans le compte
521(banque) avec celles qui figure sur le relevé de compte bancaire émis par sa
banque. Ce contrôle vise à détecter et à corriger d’éventuelles divergences entre
les écritures passées au niveau de l’entreprise et de sa banque suite aux
opérations effectuées entre les deux entités. Cette vérification se matérialise par
la production d’un document appelé état de rapprochement bancaire.
Pour présenter l’état de rapprochement bancaire, on procède comme suit :
- Disposer sur l’état de rapprochement les deux comptes tenus par
l’entreprise. Inscrire leur solde à la date du rapprochement

20
 - Comparer les opérations enregistrées dans les deux comptes
- Inscrire sur le compte « 521 banque », les opérations non comptabilisées
par l’entreprise
- Inscrire sur le compte « entreprise » les opérations non comptabilisées par
la banque
- Calculer les deux soldes qui doivent être égaux mais opposé
- Enfin vérifier les opérations enregistrées dans les deux comptes.
En règles générale les opérations inscrites au débit d’un compte sont recherchés
au crédit de l’autre compte et vice versa.

3.1.5 L’établissement de la feuille maitresse (lead)

Nous avons également eu à établir la feuille maitresse (lead). C’est un document
propre au cabinet qui sert de guide d’orientation des travaux constitués de
recoupement des comptes. Elle consiste à inscrire à l’aide de la balance, les
soldes des comptes de classes 1 à 8 de la balance générale du compte de la
société. Les soldes débiteurs sont portés avec un signe positif et les soldes
créditeurs avec un signe négatif. C’est un moyen de contrôle qui permet
d’assurer la bonne fin des opérations enregistrées dans la balance. La synthèse
qui est le total général de la feuille maitresse doit toujours être égale à zéro. Un
exemple du fichier est présenté en (Annexe 2)

3.1.6 Calcul de l’IUTS

L’impôt unique sur les traitements et salaire (IUTS) est un impôt sur les revenus
des personnes physiques tirés de l’exercice d’une profession salariale. Le tarif de
l’IUTS est composé d’un barème à taux progressifs. Dans le processus de
l’établissement de l’IUTS, il est tenu compte du niveau des revenus taxables
auxquels sont appliqué des abattements sur des indemnités de dépaysement
(pour les personnes expatriées), au titre des frais professionnels et pour charges
de famille.

21
 3.2 Remarque et suggestions
Le stage est un apprentissage permettant aux étudiants d’avoir un contact direct
avec le monde professionnel. En plus, il donne l’opportunité à l’étudiant
d’apporter un plus ; une valeur ajoutée à la structure d’accueil. C’est l’objet de
cette partie qui retrace les points forts et les points faibles du département ainsi
que nos modestes suggestions dans l’optique d’apporter notre contribution.

3.2.1 Remarques
 Les points forts
- Bonne organisation du cabinet
Pendant notre stage nous avons remarqué que le cabinet SAM&C est une
structure bien organisée et l’ordre hiérarchique est respecté. Le personnel est
compétent et permanent. Les employés sont munis d’outils et matériels
nécessaires pour la bonne marche du service.
- Des outils informatiques et la saisie des donnés sur logiciel SAGE
Cet enregistrement permet d’avoir une vue comptable informatisé de façon
systématique. Cet enregistrement est d’une extrême importance car par exemple
pour une facture comme toute pièce comptable justificative, son enregistrement
va permettre à la fin des exercices d’établir le bilan et le résultat d’exploitation
mais également les dépenses et les recettes et aussi prendre de nouvelles
perspectives par rapport aux clients et aux fournisseurs.
L’aide de ce logiciel est primordial du faite qu’il va aider l’entreprise à une
bonne gestion de sa comptabilité générale. Raison pour laquelle le cabinet utilise
pour cela SAGE SAARI 100.
 Les points faibles
- Insuffisance du personnel
Le personnel est en nombre insuffisant face aux nombreux défis à relever. Au
niveau de la comptabilité par exemple, il n’y a qu’un seul agent comptable pour
gérer tous les dossiers du cabinet ;

22
 3.2.2 Suggestions
Face aux différentes remarques, nous ne manquerons pas d’apporter notre
contribution à travers quelques suggestions par rapport aux remarques faites
plus haut.
- Recruter plus de personnel
D’abord nous suggérons que le cabinet recrute plus d’agent au niveau de tous
les services afin d’offrir à ses clients des prestations plus rapide et fiables. Ce
qui contribuerait à améliorer d’avantage sa crédibilité auprès de la clientèle et
assurerait du coup la fidélisation de cette dernière.
Conclusion
En fin dans ce chapitre, nous nous somme attardés sur les tâches effectuées, les
remarques et les suggestions proposées dans l’optique d’apporter nôtres
modestes contributions dans l’amélioration des activités de ce département.

23
Conclusion
Nous avons ainsi parcouru notre thème sur « La tenue de la comptabilité d’une
entreprise par un cabinet d’expertise comptable : cas du cabinet SAM&C »
L’objectif de ce travail étant d’appréhender la méthodologie des cabinets pour
cette tenue. Pour atteindre cet objectif, nous avons eu à faire de la recherche
documentaire et sur des sites internet, et nous entretenir avec les membres
personnels du Cabinet SAM&C tout au long de notre séjour de 5 semaines.
En effet dans un premier chapitre il s’agissait de présenter en long et en large et
comprendre le contour de la notion de la tenue de la comptabilité d’une
entreprise par un cabinet comptable.
Ensuite dans un second chapitre nous avons évoqué la présentation du cabinet à
travers son domaine d’activité, les activités qu’elle mène, ses objectifs...
Et dans un troisième chapitre, nous nous somme attardés sur les tâches
effectuées, les remarques et les suggestions proposées dans l’optique d’apporter
nôtres modestes contributions dans l’amélioration des activités de ce
département.
En somme nous dirons que ce stage nous a permis d’avoir une idée sur la
méthodologie de la tenue de la comptabilité d’une entreprise par un cabinet
d’expertise comptable. Nous marquons notre entière satisfaction pour ce séjour
passé au sein de ce cabinet. Vu la confiance et l’attention dont nous avons fait
l’objet de la part de nos encadreurs, nous avons pu faire le point des zones
d’ombre tant sur le plan professionnel que sur la vie humaine. Nous notons que
les travaux réalisés se sont déroulés en harmonie et en toute gaieté de vertus
sociales proprement adaptées.

24
Bibliographie :

 Œuvre
- ERSA André (2004), précis de comptabilité tome 1 et tome 2, Edition
2004, Dakar

- DAYAN Armand (2004) Manuel de gestion volume 1 et volume 2,

Edition Ellipses, Paris

- UEMOA, guide d’application comptable SYSCOAHADA, Foucher, Paris

- www.impots.gouv.ne/index.php/reglementation-fiscale/bareme-iuts
consulter le 18/11/2021

- www.etudier.com/dissertations/rapport de stage-Tenue de la
comptabilité/439054.html consulter le 11/11/21

- ayicap.com/fr/article/rapprochement-bancaire-définitions-méthode/
consulter le 17/11/2021

25
ANNEXES

26
 Annexe 1 : Organigramme du cabinet SAM&C

Associé Gérant

Assistante
Administrative

Département Département de
Département d’Audit & de
d’assistance comptable, Consulting et
Commissariat aux Comptes
social et fiscale d’Entreprenariat

Chef de missions/ Chef de missions /

Chef de missions /
Fiscalistes/ Réviseurs Formateurs / Juristes /
Auditeurs
comptables Experts-conseils,
Diagnostic, Organisation
& Coaching / Consultants

Source : Présenter par le cabinet (2021)

27
Annexe 2 : Etablissement de la feuille maitresse (lead)

CLIENT : X

Section Libelle Exercice

N-1 N

FA Trésorerie
FB Achats-Fournisseurs
FC Clients-Ventes
FD Stock-Encours
FE Immobilisation
FG Personnel-Organisme sociaux
FH Impôt et Taxe
FI Capitaux Propre
FJ Autre Actif- Autre Passif

Total 0 0

Source : Présenter par le cabinet

28
Annexe 3 : Fiche d’imputation

Xxxx SA
FICHE D’IMPUTATION

JOURNAL :…Banque… Date :…/…./……

COMPTE MONTANTS
LIBELLES
DEBIT CREDIT DEBIT CREDIT
401 TOTAL 10 000 000

52110001 BANQUE BOA BCB 10 000 000

(Règlement de carburant par

chèque n° …….)

Source : Produit par le cabinet

29
Annexe 4 : logiciel sage 100 saari

JOUR N° N° N°
PIECE REFERENCE COMPTE COMPTE LIBELLE DEBIT CREDIT

Source : Présenter par le cabinet

30
Table des matières
Préambule ............................................................................................................ 1
Introduction ......................................................................................................... 2
Chapitre1 : Cadre théorique de l’étude ............................................................ 4
1.1 Définitions .................................................................................................... 4
1.2 Procédure d’acceptation d’une mission d’expertise comptable ................... 5
1.2.1 La faisabilité d’une mission ............................................................. 5
1.2.2 La prise de connaissance globale de l’entreprise ............................. 6
1.2.3 Nature des travaux et lettre de mission ............................................ 6
1.3 Organisation du traitement comptable ...................................................... 6
1.3.1 Installation et paramétrage du logiciel .................................................. 7
1.3.2. Création des journaux ........................................................................... 7
1.3.3 Elaboration du plan comptable .............................................................. 8
1.3.4 Les pièces comptables ...................................................................... 8
1.3.5 Les documents comptables............................................................... 9
1.3.6 Les documents de synthèse .............................................................. 10
Chapitre 2 : PRESENTATION DU CABINET SAM&C ............................. 13
2.1 Historique................................................................................................ 14
2.2 Ressources .............................................................................................. 14
2.3 Services ................................................................................................... 14
2.4 Organisation du cabinet .......................................................................... 16
Chapitre 3 : les taches effectuées, remarques et suggestions ........................ 19
3.1 Les taches effectuées .............................................................................. 19
3.1.1 Classement des pièces comptables dans le chrono .......................... 19
3.1.2 Imputation de pièces comptables ..................................................... 19
3.1.3 Saisie des pièces dans le logiciel sage Saari 100 ............................. 20
3.1.4 Rapprochement bancaire .................................................................. 20
3.1.5 L’établissement de la feuille maitresse (lead) .................................. 21
3.1.6 Calcul de l’IUTS .............................................................................. 21
3.2 Remarque et suggestions ........................................................................ 22
3.2.1 Remarques ........................................................................................ 22
31
 3.2.2 Suggestions ....................................................................................... 23
Conclusion .......................................................................................................... 24
Bibliographie : ................................................................................................... 25
Annexe 1 : Organigramme du cabinet SAM&C ................................................ 27
Annexe 2 : Etablissement de la feuille maitresse (lead) ..................................... 28
Annexe 3 : Fiche d’imputation ........................................................................... 29
Annexe 4 : logiciel sage 100 saari ...................................................................... 30

32