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St Fiduciaire LAMIN SARL

Rapport De Stage
Stage Dinitiation
Mehdi STAOUTI

Suivi Par: Mr MOUMEN ABDERRAHMANE


Encadr Par
Promotion
Classe

: Mme Oumnia Sbai hassani


: 2015 2016
: 2me anne

Priode de stage
Du 1 Aot au 20 Aot 2015

2015/2016

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Ddicace
Je ddie ce modeste travail :
A mes parents,

Aucune ddicace nexprime le dvouement, le respect et lamou


A mes amis de la classe TCE,
Je saisie loccasion pour vous dire que javais de la chance de me trouver entre des

A mes chers formateurs,


Merci pour votre aide et votre soutien durant toute ma
Enfin tous mes amis (es).

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Avant de commencer je tiens remercier :


Mes

formateurs

en

particulier :

Mme,

HANAE BEN ALLAL, qui ma beaucoup aid


pour progresser dans ma vie professionnelle.
Mr

MOUMEN

ABDERRAHMANE,

mon

responsable durant le stage pour mavoir


expliqu les diffrentes missions que jai eu

accomplir

et

pour

avoir

facilit

mon

intgration.
Je tiens remercier toutes les personnes
qui ont particip de loin ou de prs la
ralisation du modeste travail.

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Sommaire:
Introduction
PREMIERE PARTIE :
Prsentation du STE Fiduciaire LAMIN
Identification de lentreprise et organisation interne
LES OBJECTIFS DU CABINET :
LES RESSOURCES DU CABINET :
Les ressources humaines :
Les ressources matrielles :
DEUXIEME PARTIE :
Les Travaux Effectus
Les Travaux comptables
Classement
Pointage
La saisie des critures
Les travaux fiscaux
Dclarations de T.V.A
Impt sur le Revenu (IR)
Impt sur les Socits (IS)
Les dclarations sociales : CNSS
TROISIEME PARTIE :
Cration dune entreprise de type SARL
Conclusion
ANNEXES

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Dans le cadre de la politique dadaptation de la formation professionnelle aux

exigences du march demploi, loffice de la formation professionnelle et de la promotion


du travail, organise chaque fin de formation un stage en milieu professionnel au profit des
stagiaires dont le but principal est de pouvoir sintgrer dans la vie professionnelle et
industrielle dont dpend le dveloppement du pays.
Le stage est un moyen de formation; cest une priode dans laquelle le stagiaire
exerce des activits purement professionnelles dans un cabinet comptable ou une socit
tout en appelant les connaissances du stagiaire dans son domaine.
Ce rapport prsente lensemble des travaux que jai effectu au cours de
mon stage au sein Du cabinet LAMIN situ Fs.
Durant cette priode, lactivit du stagiaire doit se partager entre une
activit dapprentissage fondamental (on pourrait dire thorique) et une activit
dapprentissage professionnel pratique.
Le prsent rapport est partag en trois parties :
Tout dabord je prsenterai le cadre du stage, Structure et fonctionnement De
la socit SALMAGECO pour les travaux de la comptabilit ;
Ensuite je passerai expliquer les Travaux effectus.
Aprs jexposerai le cas dune cration de socit de type SARL

Enfin je prsente les Fiches des activits ou les annexes

Identification de lentreprise et son organisation interne


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La socit LAMIN SARL a t cre en 2015 sous forme juridique dune socit
responsabilit limite, pour une dure de 99 ans au capital social de 100.000,00 DH et
dont le sige social est sis au IMM 19, Bureau N5 Etage 4 Rue Mohamed
ZERKTOUNI Fs (EX Rue CUNNY)
LES OBJECTIFS DE LA SOCIETE LAMIN :
Les activits principales de lentreprise sont :
- La tenue des travaux de comptabilit des clients
- Le conseil juridique et fiscal de la clientle
- La cration et le suivi dentreprises
- Ltude des projets et le suivi des dossiers de crdit avec les banques
- Le contentieux fiscal opposant les clients ladministration fiscale
- La reprsentation des clients vis--vis des diffrentes administrations
LES RESSOURCES DE LA SOCIETE LAMIN :
Les ressources humaines :
Leffectif global actuel est de 04 personnes, il rassemble quatre grands services
Le service direction qui assure la direction de la socit
le service secrtariat qui soccupe de la rception de la clientle
le service informatique qui traite les donnes comptables avec le logiciel comptable
le service comptable et financier qui tablit les dclarations comptables et financires
Organigramme Fonctionnel :
DIRECTION GENERALE

SECRETARIAT
SERVICE INFORMATIQUE
SERVICE COMPTABLE ET
FINANCIER

Les Travaux Effectus


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I. Les Travaux comptables


Le systme comptable peut tre dfini comme un ensemble organis de
documents ncessaires lenregistrement des oprations comptables, il trace le
chemin que doit respecter le comptable et pour cela on a effectu les taches
suivantes :
a. Le classement

Le classement est la premire tape avec la quelle on a commenc notre stage,


il consiste a classer les factures et les autres pices comptables par ordre
chronologique et par fournisseurs, pour faciliter les oprations de pointage et
denregistrement.
b. Le pointage

Le pointage est une mthode de contrle qui permet de vrifier les


factures dj dclares ou non dclares, il nous permet aussi dviter de redoubler
la dclaration dune seule facture dans deux exercices dfrents.
On fait le pointages aussi au autres pices comptable comme les relevs
bancaires , les talons de carnets de chques bancaires et CCP , les bons de caisse ,
les effets , etc.
c. La saisie des critures

Le schma suivant explique les tapes pour faire la comptabilit des socits :

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Aprs le classement des pices comptables justificatives (factures, avis de dbit,
pices de caisses, relevs bancaires,) considrs la base de la tenu dune bonne
comptabilit. Les oprations doivent tres enregistres chronologiquement et
par
opration dans les journaux auxiliaires dont elles relvent, et ceci selon leur nature et
fonction des comptes mouvementer.
Les journaux auxiliaires
Les journaux auxiliaires reprsentent un document obligatoire pour lenregistrement de
toutes les oprations comptables effectues au jour le jour, il constitue une mmoire
essentielle de lentreprise destine sauvegarder les informations et les oprations dans un
ordre chronologique.
Pour faciliter les recherches on trouve dans un journal auxiliaire les mentions
suivantes :
Date de lopration
Un libell explicatif
Un numro de compte utilis
Un numro de la pice justificative
Un montant dbiteur ou crditeur
Dans la plus parts des entreprises on trouve 5 principaux journaux auxiliaires :
J. achats
J. ventes
J. banque
J. caisse
J. oprations diverses (O.D)
Journal des Achats :
Pour laborer ce journal, on se rfre aux factures et avoirs provenant des fournisseurs
de lentreprise, ce journal englobe les achats aux sens large (marchandises,
immobilisations, fournitures, ), il se prsente comme suite :
Date
01/01/N
01/01/N

Compte
441100
347550

C/Partie
612210
612210

Libell
F. N21376 St test
T.V.A. Rcup.

Dbit
4000

Crdit
24000

N Enreg.
01
02

Journal des ventes :

Le journal de ventes est un document qui enregistre toutes les ventes de la


socit, sa comptabilisation suit la mme dmarche que celle dachat, mais
lopration de vente consiste dbiter le compte client 3421 et lescompte
accord (sil existe) et crditer le compte de la classe 7 avec la T.V.A facture. On
peut le reprsenter comme suite :
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Date
01/01/N
01/01/N

Compte
342100
447550

C/Partie
711000
711000

Libell
F45654 STE test
T.V.A. Facture

Dbit
98760

Crdit

N Enreg.
01
02

16460

Journal de banque :

Ce journal enregistre les mouvements financiers matrialiss par les entres


ou les sorties de chques, deffets de commerce et des virements ou prlvements
automatiques.
Par exemple :
Date
01/01/N
01/01/N

Compte
342100
441100

C/Partie
514100
514100

Libell
F45654 STE horizon
F. N21376 St Test

Dbit

Crdit
98760

N Enreg.
01
02

24000

Journal de caisse :

Les critures passes dans ce journal sont en gnrale :


Les versements en espces
Le paiement des fournisseurs en espces
Tous autres encaissement ou dcaissement en espces.
Date
01/01/
N
01/01/
N

Compte
342100

C/Partie
516100

Libell
F45654 STE test

Dbit

441100

516100

F. N21376 St horizon

24000

Crdit
98760

N Enreg.
01
02

Journal des oprations diverses (J.O.D)

Toutes les oprations qui ne concernent pas les journaux dj cites (J.
achats, J. ventes, J. caisse, J. banque), sont enregistrs dans le journal des
oprations diverses :

Salaires et charges sociales


Dclaration de TVA
Ecritures de rgularisation
Dotation aux amortissements et aux provisions

II. Les travaux fiscaux :


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La reforme fiscale mise en place au Maroc dans les annes 80, a permis
de doter le pays dun systme fiscal moderne et synthtique qui se substitue au
systme cdulaire.
Les principaux impts qui composent ce systme sont limpt sur les
socits (IS) qui frappe les revenus et les bnfices raliss par les socits et
autres personnes morales, limpt sur le revenu (I.R), qui frappe les personnes
physiques, et la taxe sur la valeur ajoute (TVA), qui sapplique aux dpenses de
consommation et dinvestissement.
a.Dclarations de la taxe sur la valeur ajoute
(T.V.A) :
La taxe sur la valeur ajoute (TVA) est un impt indirect sur la
consommation qui est directement factur aux clients sur les biens qu'ils
consomment ou les services qu'ils utilisent, soit en rgime de dbit soit
encaissement, paye la recette de ladministration fiscale.
Avant de remplir une dclaration de TVA, trimestrielle (imprim de
couleur bleu) ou mensuelle (imprim de couleur rouge) , on doit premirement
dterminer le montant de la TVA dductible de la priode
a dclarer , en cumulant les sommes de TVA de diffrents taux (7% ,
10% ,14%, 20%) voir annexes, et en procdant au principe de dcalage dun
mois .
Aprs avoir dtermin la TVA dductible, il faut calculer la TVA facture
sur les ventes par la dtermination du chiffre daffaire de lentreprise pour chaque
priode. selon la formule suivante :
TVA due (N)=TVA facture (N) - [TVA rcuprable/Charge (N-1) +
TVA rcuprable/Immobilisation (N) + Crdit de TVA]
Il y a des entreprises o on ne peut pas dterminer exactement leur chiffre
daffaires (CA), ou on ne trouve pas de pices justificatives dans ce cas on utilise
certaines mthodes en appliquant les normes en vigueur.
Exemple : pour calculer le CA dun Tlboutique, on multiplie la consommation
de chaque priode par une marge bnficiaire (25%)
NB : lors dun achat dune immobilisation trs chre lentreprise peut faire une
demande dexonration de la taxe sur la valeur ajoute ladministration fiscale.
La saisie du TVA dans leur journal seffectue comme suite :
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JOURNAL
DE T.V.A CAS DE DECLARATION MENSUELLE
Date

Compte

31/01/N

C/Partie

Libell

Dbit

Crdit

N Enreg.

447550

TVA facture M 01/N

16460

31/01/N

347550

TVA Rcup M 12/N-1

4000

02

31/01/N

447560

TVA due M 01 /N

12460

03

01

b.Impt sur le Revenu (I.R.)


LIR est impt direct qui sapplique sur lensemble des revenus raliss
par une personne physique au cours dune anne donne, lexclusion des
revenus exonrs par le lgislateur.
Dans cette liste si dessous on trouve les diffrentes catgories de revenus
auxquelles sapplique cet impt :
*Revenus professionnels
*Revenus salariaux
*Revenus fonciers
*Revenus des capitaux mobiliers
* Revenus de source trangre
LIR ne concerne que les personnes physiques et les socits de
personnes (SNC.SCS..), le rsultat de ces socits est considr comme un
revenu professionnel de lassoci principal, il doit tre ajout aux autres
revenus.
Les contribuables sont tenus de dclarer leurs revenus globaux avant le
1er avril de lanne en cours auprs de ladministration fiscale locale.
La dtermination de lI.R professionnel ne se fait quaprs avoir
dtermin le rgimes de calcule du revenus globale (rgime rel, simplifier ou
forfaitaire).
La dtermination de lI.R salariaux ne se fait comme suite :

IR Brut = SNI* taux- la somme dduire.

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Aprs la dtermination de lIR partir du taux admis fiscalement (voir tableau) on calcule lIR
de la manire suivante :

IR Net = IR Brut- dduction (charge de famille).

Barme de lIR selon la loi de finances


2011
Tranches de revenus DH pour 2011
annuelles

mensuelles

0-30000

0-2500

30001-50000

Taux en
%

Somme dduire
annuelle

mensuelles

0%

0.00

0.00

2501-4166.67

10%

3000

250.00

50001-60000

4167-5000

20%

8000

666.67

60001-80000

5001-6666.67

30%

14000

1166.67

80001-180000

6667-15000

34%

17200

1433.33

Plus de 180000

Plus de 15000

38%

24400

2033.33

Enfin, jtablis le bordereau de versement qui doit tre dpos auprs du


bureau de percepteur avant lexpiration de chaque mois (Voir Annexes).
NB : Tout retard de paiement est sanctionn : une majoration de 15% pour le 1er
mois et sera augmente de 0.5% pour les mois qui les suivant.
c. Impt sur les Socits (IS)
Limpt sur les socits est un impt direct appliqu aux socits publiques et prives. Il est

appliqu aux personnes morales obligatoirement (les socits de capitaux, les SARL et par
option les SNC, les SCS, et les associations en participation).

Ainsi que les personnes morales exonres (Association sans but lucratif, et les
socits coopratives).

Territorialit de limpt :
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LI.S. sapplique toute socit quelque soit le lieu dtablissement de son


sige social au Maroc, sur lensemble de ses bnfices ou revenus de sources
marocaines se rapportant aux bnfices quelle ralise au Maroc.
Priode et lieu dimposition :
LIS est calcul daprs le bnfice ralis au cours de chaque exercice
comptable. Lexercice comptable doit tre cltur au 31-12 de chaque anne. Les
socits sont imposes pour lensemble de leur bnfice, profit et gain au lieu de
leur sige social, ou de leur principal tablissement au Maroc.
La base imposable :
Rsultat Fiscal = Rsultat Comptable avant impt + Rintgrations Dductions report dficitaire

Liquidation de limpt :
Le taux normal de lI.S. est de 30% calcul comme suit :
I.S. = R.sultat Fiscal x 30%

III. Les dclarations sociales :

CNSS (voir Annexe)

La cotisation salariale CNSS a pour objet la protection du salari contre certains


risques (maladie, invalidit, vieillesse).
Son calcul est effectu par lemployeur qui la prlve sur le salaire brut pour la
reverser aux organismes sociaux en mme temps que la part patronale des cotisations sociales.
Les cotisations salariales sont calcules en appliquant un taux et une base de
calcul selon le tableau suivant qui dresse un rsum :

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NBLorsque
le salari et lemployeur cotisent une assurance groupe, le salari nest plus
soumis lAMO, et lemployeur ne cotise qu concurrence de taux de 1%.

La comptabilisation de la CNSS.

JOURNAL DE CNSS
Date
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9
31/05/0
9

Compte
617110

C/Partie

Libell
Salaire brut M 05/11

Dbit
2500,00

617410

Cot CNSS PP M05/11

617415

Cot CNSS AMO PP M05/11

447410

CNSS PP M05/11

Crdit

N Enreg.
01

415,00

02

87,5

03
415,0 04
0

447415

CNSS AMO PP M05/11

447410

CNSS PS M05/11

87,5

05

107,2 06
5

447415

CNSS AMO PS M05/11

447320

Salaire NET M05/11

50 ,0 07
0
2342,7 08
5

Justification du calcul
Salaire Brute = Masse Salariales

= 2500,00

Cotisations la CNSS Part Patronales

= 2500,00 * 16,60% = 415,00

Cotisations la CNSS AMO Part Patronales

= 2500,00 * 3,50% = 87,50

CNSS Part Salariales

= 2500,00 * 4,29 %= 107,25

CNSS AMO Part Salariales

= 2500,00 * 2 % = 50,00

Salaires NET

= Dbit Crdit = 2342.75

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Cration dune
La cration dentreprise reprsente un enjeu conomique majeur, les sondages
dopinion indiquent que plusieurs personnes aimeraient crer leurs propres entreprises.
Mais seulement une infime partie y parvient chaque anneIl est vrai que crer une
entreprise est une chose difficile, lourde de consquences pour les fondateurs. La majorit
des crations dentreprise se soldent dailleurs par un renoncement ou un chec.
On a rsum la constitution dune socit (par exemple SARL) dans le schma
suivant :

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Enfin jai essay par le biais de ce rapport de vous rapprocher au mieux en quoi a consist
mon stage et quelles sont les informations et les expriences que jai acquises durant cette
priode de stage.
Ce stage a t trs intressant pour moi, il ma permis de connatre plus profondment le
domaine de la comptabilit est srement avoir une autre vision du march du travail et de
dvelopper mes connaissances que jai collectes dans ces deux annes l ecole HECI
Dun point de vue social jai appris que les relations humaines tiennent une place
importante dans le monde de travail car il est ncessaire de savoir communiquer
Aussi faut-il faire preuve de dynamisme de disponibilit et surtout de flexibilit si lon veut
sadapter a toutes les situations
La priode de mon stage tait vraiment insuffisante pour assimiler tout genre de pratique
dans un fiduciaire.mais ceci m'empche que j'ai appris pas mal de choses sur la
comptabilit qui reste un domaine trs vaste, ainsi que la fiscalit qui avoir toujours des
changements
En fin, je dirai que la thorie reste la base la plus solide pour la russite de la comptabilit.

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