Le Controle de La Tresorerie Par Le Rapprochement Bancaire: Cas de La Sodeci

REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE
MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET

DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE
HAUTES ETUDES COMMERCIALES D’ABIDJAN
MEMOIRE DE FIN DE CYCLE

EN VUE DE L’OBTENTION DE LA LICENCE PROFESSIONNELLE
EN FINANCE COMPTABILITE.
THEME :
LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE

RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI
ANNEE ACADEMIQUE : 2021-2022
PRESENTE PAR : SORO SITA
ENCADRE PAR : M. DROH PIERRE FIRMIN
Sous la direction du Professeur GONE Droh Lanciné
Directeur Académique et Scientifique
1
Thème : « » LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : CAS DE LA SODECI
SOMMAIRE
AVERTISSEMENT… ......................................................................................... II
DEDICACE… .................................................................................................... III
REMERCIEMENTS ............................................................................................ IV
RESUME… ........................................................................................................... V
ABSTRACT… ....................................................................................................... VI
LISTE DES TABLEAUX ET DES FIGURES .................................................... VII
INTRODUCTION GENERALE ...........................................................................1
PARTIE I : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE………...

CHAPITRE 1 : GENERALITES SUR LES CONCEPTS DE BASE…………
SECTION 1 : CADRE CONCEPTUEL……………………………………….
SECTION 2 : LA REVUE LITTERATURE…………………………………..
CHAPITRE 2 : PRESENTATION DE LA SODECI………………………….
SECTION 1 : ETUDE QUALITATIVE………………………………………..
SECTION 2 : TECHNIQUES DE TRAITEMENT DE DONNEES……………
PARTIE II : CADRE ENVIRONNEMENTAL ET PRATIQUE…………..

CHAPITRE 3 : CADRE ENVIRONNEMENTAL DE L’ENTREPRISE………..
SECTION 1 : PRESENTATION DE LA SODECI ………………………………
SECTION 2 : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT ……………………
CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES RESULTATS…………………………..
SECTION 1 : PRESENTATION ET ANALYSE DES RESULTATS……………
SECTION 2 : DISCUSSIONS ET RECOMMANDATIONS ……………………
CONCLUSION GENERALE……………………………………………………
BIBLIOGRAPHIE…………………………………………………………………
WEBOGRAPHIE…………………………………………………………………..
ANNEXE………………………………………………………………………….
TABLE DES MATIERES
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN I

AVERTISSEMENT
« L’Université (HEC) n'entend donner aucune approbation ou improbation aux opinions

contenues dans ce mémoire. Celles-ci doivent être considérées comme étant propres à
l'auteur. »
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN II

DEDICACE
À mes parents Mr OUATTARA DJAKARIDJA et Mme YEO FATOUMATA qui m’ont
soutenu tout au long de mes études financièrement et moralement, qui firent de ma réussite le
but de leur vie. A toute la famille OUATTARA et SORO.
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN III

REMERCIEMENTS
Je voudrais, au terme de ce travail de recherche, et avant toute chose, exprimer ici mes vifs
remerciements à l’endroit de :
- M.DROH PIERRE professeur encadreur en véritable père, il m’a accompagné de bout

en bout, partageant mes inquiétudes et m’encourageant à la persévérance.
- M.AHMADOU BAKAYOKO, Directeur Général de la SODECI pour m’avoir ouvert
les portes de son entreprise afin que j’effectue mes recherches.
- M.DJIRE ARMEL, Comptable de la Direction Régionale de Yopougon pour sa
disponibilité et son entretien avec moi.
- M.OUATTARA DJAKARIDJA ET son épouse Mme YEO Epse OUATTARA pour
leur précieuse aide ainsi que leur soutien moral et financier
- Mr KONE LAMAN, Président Fondateur de GECOS FORMATION
- L’ensemble des enseignants dont les conseils et les remarques ont été profitable dans
notre cursus universitaire en générale et en particulier dans ce travail.
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN IV

RESUME
De nos jours le monde des entreprises est bien plus concurrentiel qu’autrefois, et seules
survivent celles qui sont plus astucieuses et performantes. Et le fonctionnement d’une entreprise
dépend inévitablement des opérations réalisées avec son environnement, se traduisant
immédiatement ou à terme, par des flux de trésorerie. Le contrôle de la trésorerie se doit donc
d’être beaucoup plus fine. Ainsi la SODECI met en place un outil adéquat tel que le
rapprochement bancaire pour un bon suivi de sa trésorerie. Ce qui implique la question
principale suivante : En quoi consiste le rapprochement bancaire dans le contrôle de la
trésorerie ? L’objectif principal est d’analyser si le rapprochement bancaire est un outil de
contrôle de la trésorerie dans une entreprise tel que la SODECI. La méthodologie mise en œuvre
pour cette étude est le recours aux techniques et méthodes suivantes : l’exploitation des
différents documents des prédécesseurs, l’interview libre avec un expert en ce domaine. Il
ressort de cette étude que la SODECI dispose d’une liquidité suffisante et d’une solvabilité
imperturbable. Aussi le rapprochement bancaire demeure un outil nécessaire pour le contrôle
de sa trésorerie. Malheureusement pour les directions régionales qui comportent plusieurs
secteurs, il est difficile pour le comptable de relier le secteur en un temps record. Ce qui retarde
certaines régularisations. De plus, au niveau du rapprochement bancaire nous constatons que
les numéros inscrire sur les pièces justificatives ne sont pas conforment sur les remises chèques
physique. Aussi pendant le rapprochement bancaire nous remarquons que les chèques impayés
sont débités avec les frais à la comptabilité or à la banque ils sont positionnés sans les frais.
Nous pouvons recommander à l’entreprise de faciliter au comptable DR l’accès aux secteurs
par l’octroi d’engins roulant (véhicules de services), interpréter les banquiers dans la saisie des
chèques impayés avec les frais, établir un manuel de procédure de la trésorerie de la SODECI.
ABSTRACT
Today the business world is much more competitive than in the past, and only those who are
smarter and more successful survive. And the functioning of a company inevitably depends on
the transactions carried out with its environment, resulting immediately or in the long term, in
cash flows. Cash control must therefore be much finer. Thus, SODECI puts in place an
appropriate tool such as bank reconciliation for proper monitoring of its cash-flow. This implies
the following main question: What is bank reconciliation in cash control? The main objective
is to analyze whether bank reconciliation is a cash control tool in a company such as SODECI.
The methodology implemented for this study is the use of the following techniques and
methods: the exploitation of the various documents of the predecessors, the free interview with
an expert in this field. It emerges from this study that SODECI has sufficient liquidity and
imperturbable solvency. Also the bank reconciliation remains a necessary tool for the control
of its cash. Unfortunately for regional directorates that include several sectors, it is difficult for
the accountant to link the sector in record time. This delays certain regularizations. In addition,
at the bank reconciliation level, we find that the numbers on the supporting documents are not
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN V

Consistent with the physical check remittances. Also during the bank reconciliation we notice
that the unpaid checks are debited with the accounting fees or at the bank they are positioned
without the fees. We can recommend that the company facilitate access to the sectors for the
DR accountant by granting rolling machines (service vehicles), interpret the bankers in the entry
of unpaid checks with fees, establish a procedure manual for the SODECI treasury.
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VI

LISTE DES TABLEAUX
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VII

LISTE DES FIGURES

Figure 1 : Organigramme de la SODECI
Figure 2 : Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon
Figure 3 : Organigramme de la sous-direction de la trésorerie de la SODECI
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VIII

LISTE DES ANNEXES
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN IX

SIGLES ET ABREVIATIONS
CAO : Cellule d’Appels d’Offres
DASST : Direction de l’Assainissement
DBCG : Direction du Budget et du Contrôle de Gestion
DCC : Direction Commerciale et Clientèle
DET : Direction des Etudes et Travaux
DEXA : Direction de l’Exploitation Abidjan
DEXI : Direction de l’Exploitation Intérieur
DFC : Direction Financière et Comptable
DL : Direction de la Logistique
DM : Direction des Maintenances
DP : Direction de la Production
DQE : Direction de la Qualité de l’Eau
DRH : Direction des Ressources humaines
GECOS : General Electric Compréhensive Operating System
GS2E : Groupement des Services Eau et Electricité
HEC : Hautes Etudes Commerciales
OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires
PME : Petites et Moyennes Entreprises
SAUR : Société d’Aménagement Urbain et Rural
SDMA : Sous-Direction Maintenance Abidjan ; SDMC : Sous-Direction Maintenance Centres
SOCA : Société de Compteurs Africain
SODECI : Société de Distribution d’Eau en Côte d’Ivoire
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN X

INTRODUCTION GENERALE
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN XI

Contexte
La gestion de trésorerie occupe une place considérable dans la fonction financière de

l’entreprise. Il s’agit d’un ensemble de technique et de méthodes qui permettent de suivre
l’évolution des besoins en fonds de roulement à court terme. Ces besoins proviennent des
décalages existants entre les opérations de décaissements et d’encaissements effectuées par
l’entreprise. Ces besoins en fonds de roulement impliquent un suivi de la trésorerie à court
terme afin d’en trouver les financements appropriés.
De ce fait, gérer la trésorerie d’une entreprise c’est anticiper une situation de trésorerie future,
ainsi que l’exposition future des frais financiers et frais bancaires. L’importance d’une gestion
quotidienne de la trésorerie se situe dans le fait qu’elle permet d’avoir chaque jour une idée des
soldes de la trésorerie afin d’opérer des décisions adéquates pour les transactions. L’absence
d’une trésorerie efficiente dans une entreprise pourrait entrainer un ralentissement des activités
de l’entreprise et inévitablement agira sur le résultat comptable de l’entreprise
Selon PIERRE VERNIMMEN « La trésorerie d’une entreprise à un instant donné est égale à
la différence entre ses emplois de trésorerie (placements financiers et disponibilités) et son
endettement bancaire et financier à court terme »
Par conséquent, les entreprises ayant une mauvaise gestion de leur trésorerie sont confrontés à
plusieurs difficultés dont un accroissement brutal des dépenses liées à une hausse de l’activité,
des défauts de paiement de la part des clients et aussi l’octroie difficile des crédits auprès des
banques. Toutes ces conséquences ont donc un effet néfaste sur la trésorerie de l’entreprise. A
cet effet, pour les entreprises qui ont à cœur une certaine transparence des relevés de compte
bancaire et comptable, il est important de se munir d’un outil de contrôle performant qui est le
rapprochement bancaire.
D’après Marcel Zadi Kessy1 (ex-président du conseil d’administration) : « Le principal

problème de la SODECI demeure la trésorerie, du fait des impayés de I ‘Etat qui n’ont pas
trouvé de solutions. Dans ces débuts, la SODECI éprouvait beaucoup de difficultés dans le
redressement économique qui se traduisait par une instabilité de l’environnement dans laquelle
Rapport d’activité SODECI “2005“ page 2 consulté le 29-06-22 à 13h54
LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 1

Elle se trouvait. Cette crise économique a entrainé une crise financière caractérisée par
l’insuffisance de l’investissement. Cette situation peut exposer la SODECI à une difficulté de
trésorerie voire la faillite ».
C’est en ce sens que notre étude portera sur le contrôle de la trésorerie en vue de l’optimiser.
Crée en 1959, la Société de Distribution d’Eau en C’ôte d’Ivoire (SODECI) est une société
d’économie mixte chargée d’assurer l’approvisionnement en eau potable en C’ôte d’Ivoire.
Elle bénéficie de l’exclusivité de cette activité sur le territoire et aussi d’une situation de
monopole dégageant ainsi un résultat net important. Cependant, malgré son importance
financière et son importance sur le territoire, elle a dû faire face à une panoplie de problème au
niveau de sa trésorerie.
En effet, lors de notre passage à la direction régionale de la SODECI de Yopougon, nous avons
pu observer une négativité de la trésorerie nette sur les trois (3) dernières années, aussi il faut
noter que le service trésorerie fait face à plusieurs erreurs de saisies manuelles sur les montants
, ce qui mets en évidence un déphasage entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de
roulement. Au regard de tous ce qui précède
Au regard de ce qui précède, la SODECI étant en recherche de perpétuelles solutions pour

améliorer sa trésorerie nous avons donc choisi comme thème de notre mémoire : « LE
CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE RAPPROCHEMENT BANCAIRE : cas
de la SODECI ».
Afin de pouvoir mener notre étude à bien, paraît-il pertinent de poser les questions suivantes :
 Questions de l’étude
 Question principale
En quoi consiste le rapprochement bancaire dans le contrôle de la trésorerie ?
De cette problématique découlent les questions suivantes :
 Questions spécifiques
- Le rapprochement bancaire permet-il de maitriser le risque financier de
l’entreprise ?

- Quelles sont les méthodes mises en place par l’entreprise lors du contrôle de la
trésorerie par le rapprochement bancaire ?
- Quels sont les avantages du rapprochement bancaire ?
 Hypothèses de l’étude
 Hypothèse générale
Le rapprochement bancaire contribue au contrôle de la trésorerie.
 Hypothèses spécifiques
Afin d’appréhender notre étude et répondre effectivement à nos questions de recherche ; il en

ressort des hypothèses secondaires suivantes :
 Le rapprochement bancaire permet de porter un jugement sur la situation financière

d’une entreprise, notamment en matière de solvabilité et de rentabilité.
 Le rapprochement bancaire utilise un ensemble de méthodes et d’outils qui permet
d’étudier et de juger la situation et le résultat financier de la SODECI
 Le rapprochement bancaire, un outil sans faille pour le contrôle de la trésorerie
 Objectif de l’étude
 Objectif général
Pour répondre à nos hypothèses citées ci-dessus, nous nous sommes fixés des
objectifs donc le principal est d’analyser si le rapprochement bancaire est un outil de contrôle
de la trésorerie dans une entreprise tel que la SODECI
Dans un autre sens, il conviendra pour nous :
 Objectifs spécifiques
 De montrer comment le contrôle de la trésorerie se fait grâce au rapprochement
bancaire au sein de la SODECI ;
 Montrer les méthodes du rapprochement bancaire dans le contrôle de la trésorerie au
sein de la SODECI ;
 Montrer l’intérêt de cette pratique.
 Intérêt de l’étude
Ce mémoire revêt plusieurs intérêts :

 Intérêt managérial
Au plan managérial, ce travail aura un intérêt particulier dans la gestion de l’entreprise à travers
le processus de la prise de bonne décision des dirigeants afin de développer leur performance.
 Intérêt personnel
Au plan personnel, le choix de ce thème est inspiré par une envie de mettre en pratique toutes
les connaissances méthodologiques acquises au cours de notre formation. C’est donc
l’occasion pour nous d’effectuer une étude sur le contrôle de la trésorerie d’une des plus
grandes entreprises de la Cote d’Ivoire (SODECI) afin de formuler un jugement de valeur sur
sa situation financière à travers une analyse financière qui repose sur l’étude des principaux
éléments clés du bilan en vue d’apprécier aussi bien son équilibre financier et sa solvabilité.
 Intérêt académique
Pour HEC GECOS FORMATION cette étude viendra pour enrichir les données de la
bibliothèque et servir de sources d’informations pour les étudiants et chercheurs
 Méthodologie
En vue de réaliser notre étude, nous avons eu recours aux technique et méthodes suivantes :
- L’exploitation des différents documents des prédécesseurs en vue de faciliter nos

recherches.
- Interview libre avec un expert en ce domaine en vue d’avoir satisfaction à nos
préoccupations
 Annonce du plan
Notre travail s’articulera autour de deux parties. La première partie intitulé cadre théorique et
méthodologique de l’étude traite en son chapitre 1 la généralité sur les concepts de base et la
revue littérature de notre thème, pour se faire elle scinde ce travail en deux sections. La première
aborde les concepts de base de la trésorerie et du rapprochement bancaire et la deuxième section
révèle la revue de littérature. Enfin dans le chapitre 2 elle explique la méthodologie mise en
œuvre en sa section 1 intitulé étude qualitative et section 2 techniques de traitements des
données.

La deuxième partie cadre pratique de l’étude s’articulera autour de deux chapitres contenant
chacune deux sections. Le chapitre 3 intitulé cadre environnemental a pour section 1 la
présentation de la SODECI puis en section 2 l’organisation et fonctionnement de la SODECI.
Pour finir le chapitre 4 aura en section 1 la présentation et l’analyse des résultats et en section
2 les discussions et les recommandations. Pour finir le chapitre 4 aura en section 1 la
présentation et l’analyse des résultats et en section 2 les discussions et les recommandations.

PARTIE I : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE

Dans cette partie de notre mémoire, nous présenterons d’abord le cadre théorique qui consiste
à faire une revue de littérature sur notre étude et à expliquer en long et en large les concepts
clés de cette étude. Ensuite, nous présenterons la méthodologie utilisée pour mener à bien notre
étude.

CHAPITRE 1 : GENERALITES SUR LES CONCEPTS DE BASE
Il est important, avant d’entrer au cœur du sujet, de donner la possibilité à chacun d’entre nous
de comprendre les variables de notre étude, étant donné qu’une recherche approfondie ne peut
être faits sans clarifications des mots clés de notre étude d’où la définition de certains termes
afin de nous permettre d’avancer dans une certaine sérénité.
C’est donc, dans l’inquiétude de permettre une lecture aisée de notre travail et d’éviter des
interprétations contradictoires, que nous avons jugé important de procéder par la définition des
concepts clés autours desquels s’échelonneras notre démarche scientifique.
Ce chapitre nous sera d’une grande aide pour une meilleure compréhension de cette œuvre
scientifique et académique à travers les explications sur les concepts suivants : Gestion de
trésorerie et rapprochement bancaire.
SECTION 1 : CADRE CONCEPTUEL
Dans cette section nous aborderons les concepts clés du contrôle de la trésorerie et du
rapprochement bancaire.
I. Notion sur la trésorerie
Au plan conceptuel, la trésorerie d’une entreprise représente « la différence entre les actifs et
les dettes c’est-à-dire le passif exigible dont la liquidité et l’exigibilité sont immédiates ».Alors,
une entreprise qui n’arrive plus à honorer ses engagements (insolvable) finira par un arrêt de
son activité.
I.1. Définition de la trésorerie
Selon le lexique de gestion DALLOZ 5eme édition 2000 « la trésorerie est l’ensemble des
moyens de financements liquides à courts terme dont dispose un agent économique pour faire
face à ses dépenses de toute nature … »
La trésorerie est constituée par l’ensemble des fonds dont dispose l’entreprise pour assurer les
paiements que génère son activité.

En somme, le terme trésorerie se réfère à l’ensemble des moyens disponibles de l’entreprise lui
permettant d’être solvable en tenant compte de l’exigibilité des dettes. De ce fait, la trésorerie
satisfait au trois (3) exigences suivantes :
- La liquidité
La liquidité désigne un ensemble de sommes immédiatement disponibles. De ce fait, les

liquidités ne correspondent pas forcement à la solvabilité. Il s’agit en réalité de savoir si la
structure peut financer les dépenses à l’horizon de moins d’un an
- L’exigibilité
Elle exprime la capacité de l’entreprise à respecter les dates de l’échéance de règlement de ses
dettes.
- La solvabilité
La solvabilité d’une entreprise est sa capacité à rembourser l’ensemble de ses dettes.
I.1.1. La détermination de la trésorerie
Une pratique efficiente de la gestion de la trésorerie nous conduit à déterminer périodiquement

le solde de la trésorerie afin d’avoir une vision assez claire sur le futur de l’entreprise. Ce solde
qui représente sa trésorerie nette se détermine comme suit :
Trésorerie nette (T.N) : Encaissement (E) – Décaissements (D)
Où
Trésorerie nette (T.N) : Trésorerie active (T.A) – Trésorerie passive (T.P).
La trésorerie active fait référence à la trésorerie que possède l’entreprise, soit les disponibilités
en banque, caisse, compte de chèque postaux. Alors que la trésorerie passive concerne les
concours bancaires.
Trésorerie nette (T.N) = Fonds de roulement (F.R) - Besoin en fonds de roulement (B.F.R).Le
fonds de roulement indique une couverture de l’actif immobilisé par les capitaux permanents
ou un surplus de l’actif à court terme par rapport aux dettes à court terme. Cependant, le besoin
en fonds de roulement représente l’excédent de l’actif circulant par rapport au passif circulant.

Fonds de roulement = Capitaux permanents – Actif immobilisé.
Fonds de roulement = Actif à court terme – Dettes à court terme.
Besoin de fonds de roulement = Actif circulant – passif circulant
I.1.2. Objectif de la trésorerie
La gestion de la trésorerie est généralement assurée par le responsable financier de l’entreprise.

Ses objectifs sont entre autres :
- De minimiser le montant de ses charges d’exploitation en procèdent aux études

des prix des différents articles proposés par les fournisseurs et de ses charges
financières à court terme ;
- D’éviter une situation de cessation de paiement de ses fournisseurs, voire même
de ses salaries par suite de la baisse de ses rendements ;
- De contrôler le mouvement de ses comptes bancaires, de veiller à leurs avoirs ;
- D’optimiser la gestion des liquidités par les placements.
• Les composants de la trésorerie

Les deux aspects fondamentaux de la trésorerie sont essentiellement les encaissements et les
décaissements de l’entreprise qui se répartissent selon leurs origines aux types d’opérations
suivantes :
 Les opérations d’exploitation
Elles sont liées au cycle d’exploitation de l’entreprise entrainant à la fois des augmentations et
des diminutions de trésorerie.
 Les opérations de financement
Elles veillent à alimenter la trésorerie par des rentrées de fonds nouvellement acquis qui
nécessite par moment des remboursements, d’où des sorties de trésorerie à constater.
 Les opérations d’investissement
Elles ne constatent que des sorties de trésorerie en vue de leur transformation en immobilisation.
 Les encaissements
Ils regroupent les opérations de l’entreprise générant des recettes, qui constituent des entrées de
trésorerie lui permettant d’honorer ses différents engagements. Ces recettes s’articulent comme
suite :
 Les ventes des produits
Elles concernent les ventes au comptant comme à crédit des biens et services produits par
l’entreprise. Les ventes constituent la source importante des revenus.
 Les règlements des clients
Ils représentent la contrepartie des ventes de biens et services aux tiers clients. La périodicité
des encaissements est fonction du mode de règlement (comptant ou crédit). Dans le dernier cas
on tient compte des délais de règlement fixes et qui peuvent être à 30 jours ; 60 jours ; 90jours ;
fin de mois.
 Les avances et acomptes versés par les clients
Elles représentent les paiements anticipés ou partiels reçus des tiers clients.

 Les cessions d’immobilisations
Elles représentent la vente des immobilisations de l’entreprise aux tiers. Ces cessions acquièrent
le caractère d’opérations courantes si elles sont répétitives et occasionnelles si elles sont hors
activités.
 Les aides financières
Elles constituent les subventions accordées à l’entreprise par l’Etat ou les collectivités en vue
de compenser une faiblesse de prix ou de faire face à des charges d’exploitation.
 Les augmentations du capital
Elles représentent les versements reçus des actionnaires en vue d’accroitre le capital.
 Les emprunts et dettes assimilées
Ils représentent les prêts contractes auprès des établissements de crédit ou des tiers au profit de
l’entreprise. Généralement, ils sont remboursés selon un échéancier préétabli.
 Les intérêts et les dividendes
Les intérêts constituent le rendement que rapporte une somme d’argent placée auprès d’un
établissement financier ou prêtée à un tiers pendant une certaine période. Les dividendes
représentent la portion de bénéfice qui revient à l’entreprise en tant qu’actionnaire. En somme
ces deux revenus sont des rémunérations de capital.
 Les encaissements des loyers
Ce sont les règlements des loyers des immobilisations par les tiers locataires. En général, la
périodicité des encaissements est le mois.
 Les autres encaissements
Ils constituent les recettes occasionnelles de l’entreprise.
 Les décaissements
Ils constituent pour l’entreprise toutes les opérations effectuées dans l’exercice de ses activités
aboutissant à des sorties de liquidité. Ces différents décaissements sont :

 Les achats de biens et services
Ils concernent les achats au comptant ou à crédit des biens de consommation, des biens qui
seront revendus en l’état et des prestations de services reçus dans le cadre de la poursuite des
activités de l’entreprise ont accordé à ses clients :
 Les frais de productions et de distributions
Ce sont les dépenses effectuées par elle en vue de la production de ses bien et/ou services, du
conditionnement et de leur acheminement auprès des clients
 Les remboursements d’emprunt
Ils consistent au règlement des emprunts à court ou long terme auprès des établissements
financiers. La périodicité des remboursements est fixée par des dispositions contractuelles.
 Les intérêts et les dividendes versés
Les intérêts représentent la rémunération du capital restant dû. Ils sont verses au moment du
remboursement de l’emprunt contracte. Quant aux dividendes, ils correspondent à la portion de
bénéfice à reverser aux actionnaires de l’entreprise.
 Le règlement des loyers
Il est la rémunération de l’utilisation des immobilisations dont l’entreprise n’est pas

propriétaire.
 Le règlement des impôts et taxes
Au titre des taxes, il y a la taxe sur le chiffre d’affaires et autres taxes assimilées. S’agissant des
impôts, il y a l’impôt sur les revenus et autres impôts directs.
 Les frais de personnels
Ils concernent les différentes rémunérations versées mensuellement aux salaries de l’entreprise
en contrepartie du travail fourni ainsi que les charges sociales y afférentes.
 Les achats des titres

Il s’agit des achats des titres de participation en vue d’exercer une certaine influence sur
l’entreprise émettrice ou des titres immobilisées qui représentent des placements à long terme.
 Les autres dépenses
Elles constituent des opérations auxquelles s’adonne l’entreprise dans le but d’assurer certaine
tâche.
I.1.3. Les modes de règlements
Les règlements des opérations d’achats ventes peuvent s’effectuer au comptant ou à crédit.
• Le règlement au comptant
Les moyens de règlement au comptant sont :
 Les règlements en espèces
Ce sont des règlements effectués par la caisse.
 Les règlements par chèques
Le chèque est un document par lequel le tireur (titulaire du compte) donne l’ordre à sa banque
de payer au bénéficiaire la somme indiquée là-dessus. Document que le bénéficiaire remettra
alors à sa banque pour encaissement en complétant le bordereau de remise dont un exemplaire
lui servira de justificatif.
 Le virement bancaire
C’est une opération par laquelle le titulaire du compte donne l’ordre à son banquier de prélever
une somme sur son compte et de la virer sur le compte du bénéficiaire. Le tireur conservera le
double de l’ordre de virement et le bénéficiaire recevra de sa banque un avis de crédit
l’informant que le paiement a eu lieu
 Le prélèvement automatique
C’est une autorisation accordée à certains fournisseurs pour prélever directement des sommes
sur le compte bancaire ou postale de l’entreprise.
II. Notion sur le rapprochement bancaire

Au plan conceptuel, le rapprochement bancaire permet de s’assurer que les comptes bancaires
tenus par une entreprise correspondent avec ses relevés bancaires à une date donnée. Afin
d’établir la concordance de ces deux soldes, l’entreprise doit procéder au pointage croisé des
documents. Les deux soldes doivent être identiques.
II.1. Pourquoi établir un rapprochement bancaire
Par simplification, certains comités d’entreprise se contentent d’enregistrer leurs dépenses et

leurs recettes à partir des relevés bancaires. Cette pratique est contestable à plusieurs titres :
- Tout d’abord elle est risquée dans la mesure où elle ne rend pas compte des sommes
réellement disponibles : tous les chèques émis n’ont pas nécessairement été encore
encaissés par leurs bénéficiaires à la date du relevé et la somme figurant sur celui-
ci est probablement surévaluée ;
- De plus, elle prive le comité d’entreprise de tout moyen de contrôle face à une
éventuelle erreur de la banque.
0Ainsi, il est préférable d’enregistrer les encaissements et les décaissements dès la réception ou
l’émission du moyen de paiement (chèque ou virement). Le solde du compte bancaire dans la
comptabilité du comité d’entreprise sera alors probablement différent de celui figurant sur le
relevé envoyé par la banque. Une telle différence n’est pas anormale mais elle mérite toutefois
d’être analysée et contrôlée.
En effet, les écarts peuvent aussi bien être dus à des décalages temporaires justifiés (délai de
remise d’un chèque à l’encaissement) qu’à des erreurs à corriger (mauvaise saisie du comptable
ou erreur du banquier).
Le rapprochement consiste à identifier ces écarts, puis à les présenter sous forme d’un tableau
en deux parties :
- Une première partie présente les corrections à apporter au relevé bancaire : chèques
émis non encore déposés à la banque, prélèvement non justifié, etc.
Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le relevé de banque et des
corrections identifiées ;
- une seconde partie présente les corrections à apporter à la comptabilité :

prélèvement non comptabilisé, inversion de deux chiffres lors de la saisie, etc.

Le solde corrigé est calculé à partir du montant figurant sur le livre comptable et des corrections
identifiées. Il doit être effectué sans tarder à la réception de chaque relevé de banque.
II.2. Comment établir un rapprochement bancaire
Dans la pratique, le solde du compte 512 et le solde de la banque sont rarement identiques. Les
opérations étant souvent enregistrés à des dates différentes, des décalages peuvent apparaître.
L’objectif du rapprochement bancaire est alors de s’assurer de la concordance entre la

comptabilité de la SODECI et le solde en banque. En bref, il fait apparaître l’écart en les deux
documents et justifie cet écart
La pratique du rapprochement bancaire n’est pas compliquée mais nécessite rigueur et

concentration. Mieux vaut choisir un moment calme et préparer à l’avance tous les documents
nécessaires :
• Les documents nécessaires pour réaliser un rapprochement bancaire
– le relevé bancaire à contrôler ;
– un extrait de la comptabilité couvrant la même période que le relevé bancaire :
– le rapprochement bancaire de la période précédente (sa date doit correspondre au début de la

période couverte par le relevé de banque) ;
Ensuite il convient de procéder par étapes et comparer les documents deux à deux :
• Etapes du rapprochement bancaire
Il convient de procéder par étapes et comparer les documents deux à deux :
- Relevé de banque et extrait de comptabilité :
Pointer les montants figurant à l’identique sur les deux documents, c’est-à-dire les identifier et
les marquer d’un signe coloré (à porter sur chaque document).
- Relevé de banque et rapprochement de la période précédente :

Reprendre le précédent rapprochement et vérifier si les montants figurant en correction du solde

bancaire apparaissent sur le relevé bancaire de la période. Pointer les montants effectivement
corrigés (changer de couleur par rapport à l’étape précédente)
- Extrait de comptabilité et rapprochement de la période précédente :
Reprendre le précédent rapprochement et vérifier si les montants figurant en correction du solde

comptable apparaissent dans l’extrait de la comptabilité de la période Pointer les montants
effectivement corrigés (changer de couleur par rapport à l’étape précédente).
- Surligner les montants qui n’ont pas été pointés sur les trois documents étudiés :
Ce sont les écarts à présenter sur le rapprochement de banque.
Pour chaque écart ainsi identifié, déterminer qui du banquier ou du comptable a raison.
• Exemples d’erreurs de la banque :

- Chèque émis par le CE mais non encore présenté par son bénéficiaire ;
- Remise de chèques ou d’espèces effectuée en fin de période et n’apparaissant pas
encore sur le relevé ;
- Frais facturés à tort (souvent les frais sont facturés de façon automatique et il faut
en réclamer le remboursement si des conditions plus avantageuses ont été
négociées) ;
- Prélèvement effectué à tort (rare mais possible) ;
- Erreur sur un montant : virgule mal placée, inversion de chiffres (rare mais
possible), etc.
• Exemples d’erreurs du comptable :
- Prélèvement direct sur le compte bancaire non comptabilisé : frais justifiés,
prélèvement automatique, etc. ;
- Virement reçu directement non comptabilisé ;
- Erreur sur un montant comptabilisé : virgule mal placée, inversion de chiffres, etc.
- Dépense ou recette comptabilisée deux fois, etc.
- Calculer le montant du solde bancaire corrigé en partant du solde figurant sur le
relevé bancaire et en le corrigeant des erreurs attribuées à la banque lors de

l’analyse précédente. Ne pas oublier de reporter également les montants figurant

sur le rapprochement précédent et qui n’ont pas été corrigés sur la période étudiée.
Calculer le montant du solde comptable corrigé en partant du solde figurant sur le livre de
comptes et en le corrigeant des erreurs attribuées au comptable lors de l’analyse précédente. Ne
pas oublier de reporter également les montants figurant sur le rapprochement précédent et qui
n’ont pas été corrigés sur la période étudiée. Vérifier l’égalité des deux soldes corrigés et
reprendre les étapes 1 à 7 si ce n’est pas le cas.
II.3. Comment analyser un rapprochement bancaire
L’égalité arithmétique entre le solde bancaire corrigé et le solde comptable corrigé n’est pas
une fin en soi. Elle permet de mettre en évidence les écarts entre la banque et la comptabilité,
Mais il faut ensuite analyser ces écarts et s’interroger sur leur justification :
- les erreurs commises par le banquier devront lui être signalées pour en demander
la rectification ;
- les erreurs commises par le comptable devront être corrigées rapidement.
Les écarts relevant de décalages temporaires (chèque émis mais pas encore déposé en banque
par exemple) pourront être acceptés dans un premier temps mais devront être étudiés de plus
près si la situation perdure :
- Le fournisseur a-t-il bien reçu le chèque envoyé ?

- Pourquoi le banquier refuse-t-il de rembourser les sommes prélevées à tort ?
- etc.
Une fois les actions correctrices mises en place, le rapprochement devra être classé avec le
relevé de banque. Il doit rester accessible car il servira à nouveau pour l’établissement du
rapprochement de la période suivante.
II.4. Utilité et mécanisme du rapprochement bancaire
Le rapprochement bancaire est un contrôle, réalisé par le comptable dans le but d’amener les
comptes bancaires au plus proche de la réalité des relevés de compte, c’est-à-dire vérifier la
concordance des deux comptes (compte banque et extrait de banque).

La technique de l’état de rapprochement va permettre de justifier les différences de soldes. C’est

dans cette optique le rapprochement bancaire consiste donc à associer (pointer) les opérations
déjà enregistrées dans la société et à la banque afin de faire apparaitre des écritures isolées,
c’est-à-dire enregistrées uniquement par la banque ou l’établissement. Pour la bonne suivie de
nos comptes nous nous appuierons sur la gestion de la caisse pour faciliter les vérifications à
travers le rapprochement bancaire.
II.4.1. Utilité
Si la réalisation d’un rapprochement bancaire de manière régulière n’est pas obligatoire, elle
est fortement conseillée afin de garder une comptabilité propre et compréhensible. Les banques
délivrant quasi systématiquement des relevés de comptes mensuels, il est donc facile de mettre
en place un rapprochement bancaire chaque mois. Cette pratique consiste à identifier les écarts
éventuels entre le relevé bancaire et la comptabilité dans le triple but de :
- Déceler d’éventuelles erreurs de la banque pour en demander la correction (frais

prélevés à tort par exemple) ;
- Déceler d’éventuelles erreurs de la comptabilité pour les rectifier (inversion de
chiffres, oubli d’une dépense, etc.) ;
- Connaître le montant réellement disponible pour régler les dépenses à venir.
Exécuter cette tâche de manière régulière vous permettra de :
 Mieux gérer votre trésorerie : beaucoup d’opérations financières ayant une

date de comptabilisation différente de la date effective d’encaissement /
décaissement sur le relevé bancaire, il existe un décalage évident entre le suivi
comptable et la trésorerie réelle. Le rapprochement bancaire vous permet ainsi
d’avoir un aperçu précis de la réalité de votre trésorerie. Et de ce fait, vous
pourrez plus facilement gérer vos créances restant à payer, distinguer les
paiements dus mais non encaissés et donc relancer vos clients, ou encore
budgéter vos projets efficacement en connaissant les mouvements de trésorerie
à venir.
 Gagner du temps lors du bilan : Rien de pire qu’un expert-comptable qui vous
présente, lors de l’établissement du bilan annuel, des dizaines de justificatifs

manquants, chèques non encaissés ou des erreurs de saisie et des montants

erronés sur des opérations largement datées. Le rapprochement bancaire,
lorsqu’il est régulier, aura mis en exergue toutes les anomalies de ce type qui
doivent être régularisées en comptabilité. Ainsi, vous vous épargnerez quelques
heures de travail fastidieux en fin d’année comptable.
II.4.2. Rapprochement bancaire : mécanisme
Vu les risques importants qui pourraient peser sur sa trésorerie compte tenu du volume élevé
de ses opérations de trésorerie, du nombre important de comptes bancaires qu’elle détient et de
son activité très importante pour l’économie Ivoirienne, la SODECI a décidé de faire du
rapprochement bancaire un outil déterminant dans le contrôle de sa trésorerie. Le processus
d’élaboration de l’état de rapprochement et l’étape de régularisation qui s’en suit est entouré de
plusieurs contrôles minutieux et méticuleux dans le but de donner une information comptable
la plus fidèle possible.
De ce fait, le rapprochement bancaire à la SODECI s’effectue en plusieurs étapes, chacune se

succédant de manière chronologique. Ces différentes étapes sont :
- la collecte de données
- le rapprochement bancaire proprement dit
- l’analyse et la régularisation des suspens
Ce processus nécessite l’utilisation de deux logiciels que sont : « J@DE »

(Voir annexe11) pour enregistrer toutes opérations courantes et « SAGE FRP »
(Voir annexe12) pour effectuer le rapprochement. Ces deux logiciels permettent ainsi de
bénéficier des avantages des nouvelles technologies en termes de saisie de comptabilité et
d’éviter à effectuer de très longs « lettrages » dans le cadre de la phase de rapprochement.
Un rapprochement bancaire est une opération relativement simple à faire, mais qui peut s’avérer
assez longue si le nombre de mouvements bancaires est important. D’où, encore une fois,
l’utilité de le réaliser régulièrement pour éviter le trop-plein.
 Lettrage comptable

Avant de commencer un rapprochement bancaire, il faut s’assurer qu’il démarre sur des bases
saines, à savoir des comptes équilibrés. Autrement dit, il vous faudra vérifier les soldes de
départ de votre compte bancaire (solde en début de relevé et/ou en fin de dernier relevé) et de
votre compte 512 en comptabilité, et vous assurer qu’ils sont identiques. Si ce n’est pas le cas,
il est temps de faire une réconciliation bancaire sur la période précédente !
 Pointage des écritures
Le gros du travail ! Il vous faudra vérifier chaque mouvement présent sur le relevé bancaire, et
pointer son équivalent dans le compte Banque (512) de votre comptabilité. Et inversement.
C’est ici que vous pourrez déceler les éventuelles erreurs de saisie de montants, ou les écritures
non existantes. Assurez-vous de vérifier tous les paiements émis et reçus (virements, CB, lettre
de change, retraits d’espèces), ainsi que tous les chèques émis et encaissés.
 Construction de l’état de rapprochement
Vous avez maintenant pointé l’ensemble des écritures existantes, et logiquement décelé
quelques écarts ou manquants. Ce sont ces divergences que vous allez mettre en exergue dans
l’état de rapprochement bancaire, en calculant les soldes finaux et en les soustrayant pour
obtenir un écart à corriger ultérieurement. Cet état de rapprochement bancaire peut se construire
de diverses manières, que nous vous expliquons par la suite.
 Correction et équilibrage
La dernière étape est évidemment celle de la correction. Il vous faudra équilibrer vos comptes
en vue du prochain rapprochement en corrigeant les erreurs de saisie ou en retrouvant les
factures et autres justificatifs manquants. C’est aussi ici que vous pourrez relancer vos clients
avec des créances en cours, ou établir votre planning de règlement de factures. Les étapes du
rapprochement bancaire. Pour savoir comment faire un rapprochement bancaire, découvrez les
étapes à suivre. Il faut :
 Établir les soldes de départ du compte bancaire et du compte banque 512. On parle alors
de “lettrer” les soldes ;

 Pointer les opérations une par une en vérifiant que tout ce qui est passé sur le compte en
banque est bien inscrit sur le compte comptable 512. Cela comprend toutes les remises
de chèques, les virements faits ou reçus, les dépôts et les retraits d'espèces, les paiements
par carte réalisés ou reçus, les lettres de change, les paiements par chèque ;
 Rapprocher les soldes calculés et vérifier leur concordance ;
 Établir l’état de rapprochement bancaire qui comprend les mouvements non pointés
II.4.2.1La collecte de données
Etape première et indispensable au rapprochement bancaire, elle consiste à recueillir les

informations nécessaires qui seront nécessaires au rapprochement bancaire ainsi qu’à l’analyse
qui en découlera. Elle aussi s’effectue en plusieurs étapes.
- La gestion des relevés bancaires
Le rapprochement bancaire étant la confrontation entre les données comptables et bancaires, il

est nécessaire que ces deux informations soit disponible afin que l’entité puisse les rapprocher.
Les informations comptables sont accessibles à tous les agents de la DFC à travers le logiciel
de comptabilité J@DE. Ainsi, à chaque début de période comptable, qui se situe généralement
au début de chaque mois, le service rapprochement bancaire adresse des courriers de demande
de relevés pour la période qui vient de s’achever aux différentes bancaire. Lors de la réception
d’un relevé, les agents de la section rapprochement bancaire procède à des vérifications puis à
la classification du relevé pour un meilleur suivi de ce dernier. Il s’agit :
- De vérifier que le solde initial du relevé est égal au solde de fin du relevé du mois
précédent ;
- D’émarger dans le registre de réceptions des relevés ;
- De classer les relevés par mois et structure bancaire.
Lorsqu’au cours de la vérification il apparait que certains relevés sont incomplets ou manquent,
la section rapprochement bancaire le signifie à la banque concernée à travers un nouveau
courrier pour la demande des relevés manquants ou incomplets
- L’extraction des fichiers comptables et bancaires

Le logiciel utilisé pour le rapprochement bancaire au sein de la SODECI, SAGE FRP, nécessite,
pour aider au rapprochement, qu’y soient intégrées les informations comptables et bancaires de
la période concernée.
Au niveau comptable, les informations sont extraites à partir du logiciel de comptabilité J@DE
par la cellule qui gère le dit logiciel puis mis à la disposition de la section rapprochement
bancaire. Cette extraction nécessite que tous les comptes de la période concernée aient été
préalablement clôturés.
Au niveau bancaire, la section rapprochement bancaire travaille avec le service trésorerie qui
lui-même, est connecté via un mutuel aux serveurs des différentes banques ou la SODECI
possède des comptes. Ainsi, ce service reçoit continuellement les informations sont traités au
jour le jour, puis archivées pour donner en fin de période un relevé bancaire. Les fichiers extraits
sont dans un format spécifique, reconnaissable par le logiciel de rapprochement SAGE FRP.
- L’intégration des fichiers comptables et bancaires
Suites aux différentes extractions, les données bancaires et comptables sont intégrées dans le
logiciel SAGE FRP afin d’être utilisée.
A la suite de cette intégration il est nécessaire de vérifier que les soldes bancaires et comptables
des comptes intégrés dans SAGE FRP sont conformes à ceux mentionnés dans J@DE ou sur le
relevé bancaire. En effet, pour un rapprochement objectif et pour limiter les erreurs, les données
bancaires dans S@GE FRP doivent être l’image de celles des relevés bancaire. De même les
données comptables doivent être les mêmes que les données comptables dans J@DE. Plusieurs
situations peuvent entrainer une différence entre les soldes dans SAGE FRP et ceux des relevés
ou du logiciel de comptabilité. Cette différence est souvent due à des écritures dupliquées ou à
l’absence de certaines écritures.
Cette correction consistera donc à supprimer les doublons et à saisir les écritures omises afin
d’obtenir des soldes identiques.
Enfin, on renseigne dans un tableau faisant le récapitulatif de tous les comptes de la société les
différents soldes comptables et bancaires. Ces soldes étant susceptibles de changer après le
rapprochement bancaire, il est nécessaire d’en conserver la valeur afin de les corriger.
II.4.2.2.Rapprochement bancaire proprement dit

Cette étape ne peut s’effectuer que si certaines conditions sont remplies :
- Les soldes théoriques bancaires et comptables sont identiques ;
- Les soldes comptables dans SAGE FRP sont les mêmes que ceux dans J@DE ;
- Les soldes bancaires dans SAGE FRP sont les mêmes que ceux sur les relevés.
Lorsque ces conditions sont remplies, nous procédons au rapprochement bancaire proprement
dit qui se fait en deux étapes : le rapprochement automatique et le rapprochement manuel.
- Le rapprochement automatique
Celui-ci se fait à l’aide du logiciel de rapprochement SAGE FRP. Lorsque le rapprochement

automatique est lancé, le logiciel va rechercher une correspondance à la banque pour chaque
montant en comptabilité. Il va donc rapprocher les montants identiques apparaissant en
comptabilité et en banque mais dans un sens contraire et ayant un même code d’identification
du libellé.
Généralement le logiciel n’arrive pas à faire correspondre tous les montants. Il est dans
l’impossibilité, par exemple, de rapprocher les montants éclatés ou encore les correspondances
entre des montants identiques de sens contraire ayant le même code d’identification du libellé
mais figurant tous à la banque ou en comptabilité. Pour effectuer cette tâche, il faut :
- Cliquer sur le menu rapprochement puis la commande rapprochement automatique
- Saisie la date
- Sélectionner le compte sur lequel nous devons effectuer le rapprochement
- Cliquer sur OK
A la suite de ce rapprochement, nous obtenons un état de rapprochement provisoire ou définitif

selon qu’il subsiste ou non des écritures.
Dans de tels cas, il est alors nécessaire de procéder à un rapprocher manuel.
- Le rapprochement manuel

Ce dernier consiste à faire correspondre soi-même les montants en comptabilité à ceux en

banque. Ce rapprochement se fait sur le logiciel SAGE FRP. En raison du volume des écritures
à rapprocher, il peut être précéder d’une phase de << codification >>.
Dans la phase de codification, l’on imprime préalablement sur support papier un état du compte
à rapprocher (déjà rapproché automatique), on affecte ensuite un code numérique ou
alphabétique ou encore alphanumérique aux montants qui, par exemple, au débit de la
comptabilité, ont leur correspondance au crédit de la banque et vice versa. On procède ainsi à
l’opération manuelle de <<pointage>> décrite plus haut.
Il faut noter qu’un même montant peut avoir plusieurs correspondances dont il faut faire la
somme ou encore il peut avoir sa correspondance dans le même document d’origine (Grand
livre ou relevé).
Suite à cette phase de codification, l’on passe à la phase de <<validation>> qui consiste à
rapprocher les montants codifiés sur le logiciel SAGE FRP.A la fin des phases de
rapprochements automatiques et manuels, il est possible qu’il reste des montants non
rapprochés en comptabilité, comme en banque. Il faut donc analyser et si possible les
régulariser.
III. Impact de la gestion caisse sur le rapprochement bancaire
La gestion de la caisse a des différents types de suspens sur le rapprochement bancaire. Ceux-
ci sont cités ci-dessous.
III.1. Typologie de suspens
Les différents types de suspens sont :
III.1.1. L’analyse et la régularisation des montants non rapprochés
Les suspens sont les montants restés non rapprochés à la suite des différents rapprochements
(automatiques et manuels) leur analyse requiert souvent la présence de la caisse.
La caisse constitue donc l’un des éléments indispensables dans le contrôle de la trésorerie car
elle matérialise les flux de trésorerie et permet de rapidement déceler d’éventuelles erreurs
internes qui seront utiles lors de la phase d’analyse et de régularisation des suspens dans le
processus de rapprochement bancaire.

 L’analyse des suspens et quelques exemples de régularisation
Il est nécessaire d’analyser les suspens afin d’identifier la raison pour laquelle ils n’ont pas pu
être rapprochés et ainsi évaluer le risque que ces éléments font ; courir à la trésorerie de
l’entreprise. Cette analyse consiste à :
- Identifier la nature de l’opération ayant entrainé la comptabilisation du montant en

suspens ‘virement bancaire, remise cheque, etc…). la nature de l’opération en elle-
même peut expliquer la raison du non rapprochement de ce montant ;
- Identifier les informations afférentes à l’écriture dans l’état de rapprochement (date
d’opération, libellé…) afin d’identifier les écritures qui probablement aurait pu être
rapprochés à défaut d’avoir le même montant ;
- Rechercher dans J@DE les informations relatives à ces opérations (date de l’opération,
date de la saisie en caisse, caisse concernée ;
- Analyse des brouillards de caisses pour vérifier si par exemple certains montants ne sont
pas éclatés (un versement unique à la banque peut correspondre à plusieurs remises
chèques enregistres séparément en comptabilité).
Suite à leur analyse, l’on procède à la régularisation comptable des suspens. Nous présenterons
ici les principaux suspens recensés dans les états de rapprochement de la SODECI.
Il s’agit notamment : (voir tableau des suspens)
Tableau n°1 des principaux suspens recensés dans les états rapprochement de la SODECI
N° SUSPENS
1 La problématique des chèques impayés
2 Le cas des erreurs d’origine
3 Le cas des erreurs d’imputation
4 Les frais bancaires
5 Les domiciliations
6 Les écarts sur versement

7 Les suspens dus aux remises et /

versement espèce non crédités par la
banque
8 Les suspens dus au mauvais

rapprochement
Source : Nous-mêmes à travers les informations recueillit à la SODECI
Pour notre étude, nous traiterons les cas des suspens issus du traitement des caisses.
III.1.2. Impact des anomalies de caisse sur le rapprochement bancaire
L’impact des anomalies de caisse sur le rapprochement bancaire se fait par l’analyse des
suspens bancaires et comptables.
III.1.2.1. Suspens bancaire
Les suspens bancaires au débit sont des écritures bancaires qui pour une raison ou pour une
autre n’a pas été rapprochées.
- L’analyse des suspens bancaire au débit
Les suspens au débit sont le fait de quelques opérations et anomalies dons nous nous
contenterons d’énumérer quelques-unes :
 Les frais et agios prélevés par la banque et non pris en compte par la
SODECI.
Les frais bancaires sont des sommes prélevées par la banque, ces frais constituent leur
énumération pour les services qu’ils exécutent pour le compte de la société. Ces frais prélevés
par la banque sont avant information de la SODECI pour que celle-ci la comptabilité à travers
les avis de débit. En plus des frais, nous pouvons avoir des débits pour des chèques émis,
effectivement débités et non comptabilisés par la SODECI ou simplement doublement débités.
 Les chèques impayés : lorsque la banque constate que le chèque reçu

Du client est sans provision ou comporte une autre anomalie, elle le renvoi à la SODECI. Celle-
ci est suivi d’un avis d’impayé comprenant le nominal et les frais sur impayé auquel est joint
une attestation de rejet sur laquelle est mentionnée obligatoirement le motif du rejet. Ils sont
suspens parce qu’il existe souvent en décalage entre l’émission de l’avis et sa prise en compte
dans les livres comptables.
- L’analyse bancaire au débit
Ces suspens sont en générale : dus à des
 Les virements reçus
Ce sont les virements que la comptabilité n’a pas encore pris en compte dans le traitement des
opérations. Il s’agit des virements faits par des tiers à notre profil.
 Opérations de remises de chèques
Ce sont des remises de chèques traitées chèque par chèque au niveau de la banque. Il est donc
impossible dans un tel cas de procéder au rapprochement lorsqu’un de ces chèques n’est pas
créditer.
 Les versements espèces
Les suspens issus des versements espèces sont essentiellement issus des anomalies de caisse
telle que les cas de mauvaises imputations et les écarts sur versements.
A l’instar des suspens bancaires nous avons une série de suspens issue de la comptabilité de
SODECI à travers les omissions et erreurs de saisie. Ces suspens font aussi l’objet d’analyse et
de régularisation au même titre que les suspens bancaires.
III.1.2.2. Suspens comptables
- L’analyse des suspens comptables au crédit
Les suspens comptables sont des écritures passées par la comptabilité et dont la contrepartie
bancaire est inexistante.
 Les écarts sur versements

Il arrive aussi que le comptable saisisse un montant différent à celui réellement versé, il arrive
aussi que la banque prélève des frais (frais de timbre).
 Les doublons
Ce sont les écritures comptabilisées en double pour une même opération.
 Les erreurs d’imputation
C’est lorsqu’un montant comptabilisé sur un compte autre que celui où il devrait être.
- L’analyse des suspens comptables au crédit
Au niveau du comptable, les suspens sont généralement dus aux chèques (règlement que nous
émettons et non encore encaissés par les bénéficiaires.)
 Les opérations traitées
Il s’agit des opérations enregistrées par la banque ou par la comptabilité pour lesquelles l’une
n’est pas informée. C’est le cas lorsque la société tire un chèque à son fournisseur celui-ci tarde
à l’encaisser.
 Les chèques impayés comptabilisés à tordu

 Les écritures de régularisation sans contrepartie.
IV. LA détermination de la provision financière pour risques et charges
Selon le système comptable OHADA : « Les risques et charges, nettement précisés quant à
leur objet, que des évènements survenus ou en cours rendent seulement probables, entrainent
la constitution, par dotations, de provisions financières pour risques et charges à inscrire au
passif du bilan dans des dettes financières. […] OHADA, acte uniforme portant organisation
et harmonisation des comptabilités des entreprises, Journal officiel de l’OHADA, Novembre
2000, N°10, art 48 ».
L’on recense ainsi dans deux tableaux comparatifs tous les décaissements et encaissements
effectués en comptabilité et à la banque des dernières années afin de pourvoir relever les
éventuels écarts. L’analyse de ces écarts nous permettra d’évaluer le risque de cours la SODECI
et de constituer la provision nécessaire. Ces tableaux seront présentés lors de la présentation
des résultats.

Quelques exemples de rapprochement bancaire :
Exemple 1 : extrait d’un grand livre banque et d’un relevé bancaire.
Tableau n°2 :
 Le grand livre
Société X En date du 30/09/N
GRAND-LIVRE PARTIEL compte 512
Du 01.09.N au 30.09.N
Date Libellés Débit Crédit
01 01.09 Solde à nouveau 35000
02 03.09 Remise de chèque 10000
03 15.09 Chèque n°000545 25000
04 20.09 Dépôt d’espèces 15000
05 30.09 Chèque n°000546 8750
Sommes 60000 33750
Solde débiteur au 30.09.N 26250
Totaux 60000 60000
Source : La comptabilité de la SODECI

Tableau n°3 :
 Le relevé bancaire
Banque-Y Extrait de compte en date au 30/09/N
Cliente Société X RELEVE BANCAIRE Compte n°0012345 67
02 02.09 Chèque n°000544 3000
03 03.09 Chèque à l’encaissement 10000
04 15.09 Chèque n°000545 25000
05 18.09 Prélèvement Fournisseur Z 15000
Sommes 29500 63000
Solde créditeur au 30.09.N 33500
Totaux 63000 63000
Conformément au principe de réciprocité des comptes, les montants figurants au débit du

grand livre devront être rapprochés avec ceux qui leur sont identiques figurants au crédit du
relevé bancaire (et inversement) par une codification alphabétique, numérique ou
alphanumérique. On parle de « pointage » ou de « lettrage ».
SECTION 2 : LA REVUE LITTERATURE

Aucun travail de recherche ne peut être conçu sans une base bibliographique et toute autre
ressource pouvant fournir des informations utiles. C'est fort de cet idéal que nous avons tenté
de faire le tour de quelques ouvrages et documents qui traitent de l'optimisation la gestion de
trésorerie.
I. Définition des concepts
I.1. Gestion de la trésorerie
La gestion de trésorerie doit permettre à l'entreprise de faire face à l'ensemble de ses échéances.
Elle implique de disposer d'outils de gestion prévisionnels afin de mesurer de manière précise
le besoin de financement immédiat et futur de l'entreprise.
La trésorerie se définit comme la différence entre les encaissements et les décaissements

effectués par une entreprise pendant une période donnée. Au plan technique, la notion embrasse
un champ beaucoup plus vaste.
Rappelons que gérer la trésorerie, n’est pas tellement s’occuper d’encaissements existants
mais plutôt d’encaissements à venir. La gestion de la trésorerie présente la particularité d’être
applicable à tous les commerces et à toutes les industries. Sa seconde particularité est d’être
souvent une nécessité immédiate.
J. Barreau et J. Delahaye (2001), soulignent que l’objet de la trésorerie à très court terme ne
consiste pas seulement à effectuer des prévisions et à rechercher les meilleurs financements
et placements. Le trésorier doit également utiliser tous les moyens susceptibles d’entraîner
des conséquences positives sur le niveau des frais financiers :
• action sur les flux financiers visant à réduire le niveau ou la durée des déficits : accélération
des encaissements (par l’utilisation de moyens de règlements plus rapides, par la réduction
de temps mort…) ;
• arbitrage entre les différentes banques de manière à réduire ou à améliorer certains déficits
• négociation avec les banques. Elle peut porter sur différents points : taux d’intérêt, nombre
et nature des dates de valeur, l’importance ou les conditions d’application de diverses
commissions ;

En (1994), la trésorerie traduit l’ajustement des comptes à caractère financier figurant au bilan
parmi les actifs à court terme et les passifs à court terme. Les emplois de trésorerie regroupent
non seulement les disponibilités, mais aussi les actifs liquides c’est-à dire ceux qui ont la faculté
d’être transformés sans délai en monnaie. Par analyse de toutes ces définitions, nous pouvons
insinuer que cette tâche consiste à envisager la trésorerie de façon dynamique. D’une part, en
planifiant les recettes et les dépenses de manière à disposer d’une visibilité sur l’évolution du
solde de trésorerie. D’autre part, en anticipant les points hauts, de façon à placer l’argent
excédentaire, et les passages plus périlleux, afin de négocier le plus en amont possible les
conditions de financement les plus favorables.
I.2. Le plan de trésorerie
Selon J. Taulier et P. Topsacalian (2000), le travail de la trésorerie consiste à prévoir le

placement des excédents. Si le solde est négatif, il faut se préoccuper des soldes correspondants.
Pour M. Zanbotto (2001), le plan de trésorerie permet de prévenir le risque liquidité, de
négocier le financement à court terme à moindre coût, de prévoir l’utilisation optimale des
excédents de trésorerie et d’établir le Bilan et le Compte de résultat prévisionnel. L’équilibre
de la trésorerie est assuré par un plan de trésorerie qui constitue un plan de financement à court
terme chargé d’assurer une « trésorerie zéro ».
I.3. Rapprochement bancaire
Léa Boluze (2021 : p01) le rapprochement bancaire permet de s’assurer que les comptes
bancaires tenus par une entreprise correspondent avec ses relevés bancaires à une date donnée.
D’après les auteurs Ooreka le rapprochement bancaire permet de s’assurer de la concordance

entre des opérations comptabilisées dans le compte 512 et celles enregistrées par la banque.
Magali Mezerette (2021 : p31) le cite autrement : Le rapprochement bancaire est une
pratique assez fréquente en comptabilité Il permet à l’entreprise de vérifier les opérations
saisies dans le compte 512, avec celles mentionnées sur le relevé de compte émis par votre
banque. L’entreprise peut ainsi s’assurer que les comptes bancaires correspondent avec ses
relevés à une date donnée.
Au regard de toutes ces définitions, nous pouvons réaffirmer que le rapprochement est un outil
par excellence du comptable pour les grandes et petites entreprises.

CHAPITRE 2 : CADRE METHODOLOGIQUE
Dans ce chapitre, nous allons expliquer la méthodologie mise en œuvre pour cette étude relative
à l’optimisation de la gestion de trésorerie de la SODECI. Plusieurs approches méthodologiques
permettent de conduire à une étude selon l’objectif recherché. Mais une seule suffira pour mener
à bien notre étude. Dans ce travail c’est l’étude qualitative qui nous intéresse et que nous
présenterons dans la 1ère section puis en section 2 nous présenterons les techniques de
traitements des données.
SECTION 1 : ETUDE QUALITATIVE
Le but de la recherche qualitative est de développer des concepts qui nous aident à comprendre
les phénomènes sociaux dans des contextes naturels (plutôt qu’expérimentaux), en mettant
l’accent sur les significations, les expériences et les points de vue de tous les participants. »
(Mays et Pope, 1995, p. 43).
Pour confirmer ou infirmer nos hypothèses, nous avons fait recours à des techniques basées sur
des modèles d'analyse, des recherches documentaires, des interviews et bien d'autres outils. Le
modèle d'analyse permettra d'aboutir à l'atteinte des objectifs de notre étude. Il peut être
schématisé comme suit : Selon Renard (2002), il existe plusieurs critères de classement des
outils de collecte de données, ceux-ci permettent de réduire les risques de biais des informations
recueillies : Ce sont :
I. L’interview
L'interview sera utilisée pour nous imprégner de la description des tâches des opérations au sein
de la SODECI. Elle sera effectuée auprès du personnel et portera sur :
- L'organisation du service ;
- La description des tâches ;
- La disponibilité des moyens ; etc.
Les outils de description qui ne supposent pas de questions particulières, mais vont aider à
mettre en relief des situations rencontrées. Ce sont :
II. L’entretien

La technique de l’entretien a été utilisée avec le personnel administratif. Les entretiens ont
été réalisés sur la base du guide d’entretien. Ces entretiens se sont déroulés selon la
disponibilité des enquêtés. Durant cet entretien nous avons échangé sur quelques difficultés
se basant à la gestion de leur trésorerie. Cette technique nous permettra de consulter des
ouvrages généraux et spéciaux relatifs à l'objet de notre étude et tout autre document pour
l'établissement des résultats fiables. D'après les revues documentaires, il y a une évolution de
la situation de la trésorerie durant ces trois années.
Les données utilisées dans le cadre de cette étude sont :
La collecte des informations qui nous a conduit à une recherche documentaire et qui nous a
permis en suite d’une part d’acquérir des connaissances dans le domaine de la gestion de la
trésorerie en passant par le rapprochement bancaire et d’autre part d’obtenir des informations
telles que :
- Les encaissements et décaissements ;
- La liquidité ou solvabilité de la SODECI ;
- La rentabilité ; - Etc.
A cet effet, nous avons consulté quelques ouvrages ayant rapport au thème et aussi des
mémoires traitant de la gestion financière et particulièrement ceux de la gestion de trésorerie
Notre principale source de collecte des informations se rapporte aux entretiens directs et les
états financiers et prévisionnels. Ces entretiens nous ont amenés vers les personnes
ressources, en l’occurrence celle du Directeur qui nous a aussi fournie les états financiers et
les rapports d’activité.
III. L'analyse documentaire
Elle reste, le précieux outil utilisé dans l'analyse des données de cette étude. Les documents
consultés, et les états financiers de la direction régionale de la SODECI viennent appuyer les
informations recueillies lors de l’entretien, ils nous ont permis de comprendre les notions clés
sur notre thème. Ainsi, la recherche sur le thème de notre étude nous a conduits dans les
archives de la direction régionale de la SODECI de Yopougon. Cette phase a consisté au

Recensement des études des ouvrages, des mémoires, de quelques notes de cours, des états
financiers et des rapports d’activités de direction régionale de la SODECI de Yopougon. Ces
documents nous ont aidés à apprécier les données recueillies et à rédiger ce mémoire.
IV. L’observation physique
La technique d'observation sera utilisée pour valider les assertions des différents acteurs quant
aux propos recueillis dans l'exécution de leurs tâches, afin de s'assurer de l'exactitude des
informations recueillies. Ce sera le cas pour les opérations d'encaissements et de décaissements,
et de toute autre opération qui touche à la trésorerie.
Les résultats issus de la phase d'analyse seront appréciés les causes et les impacts. Nous
formulerons alors des recommandations pour pallier aux impacts négatifs
Ce chapitre illustrant la déclinaison de la méthodologie utilisée revêt un double intérêt. Il est

avant tout le socle de notre étude, mais aussi et surtout l'élément de référence dans l'analyse des
résultats après le cadre théorique
Plusieurs techniques existent mais nous pour notre cas, nous avons opté pour l’observation
armée qui consiste à observer et posséder un instrument (ou une personne) qui propose les
questions aux sujets et enregistre les réponses.
SECTION 2 : TECHNIQUES DE TRAITEMENT DE DONNEES
Les techniques de traitement des données sont des procédés mis au point scientifiquement,
permettant au chercheur de rassembler la population considéré comme échantillonnage pour les
chercheurs ou enquêteurs. Selon OMANHYONDO (2003). Pour cette étude, nous avons utilisé
la méthode qualitative qui consiste à une conversation contrôlée dans laquelle nous tentons
d'obtenir des informations auprès du comptable de la Société.
I. Justification de l'utilisation de l'analyse de contenu
Avant de donner les motifs du choix de l'analyse de contenu pour la compréhension des
entretiens effectués, énonçons d'abord sa définition et son principe de base dans l'interprétation

de des résultats des entretiens. Cette méthode est d'usage plus complexe lorsqu'il faut analyser
un nombre élevé d'entretiens.
I.1. Définition et principe de l'analyse de contenu
L'analyse de contenu, comme toute autre méthode d'analyse des données est une approche basée
essentiellement sur un cadre précis avec des principes et un cheminement aussi rigoureux que
possible. Les lignes qui suivent mettent en évidence sa définition et son principe de réalisation.
I.1.1. Définition de la l'analyse de contenu
Selon Mucchielli (2006), l'analyse de contenu est un ensemble de méthodes diverses,

objectives, méthodiques, quantitatives et exhaustives dont le but commun est de dégager, à
partir de documents, un maximum d'informations concernant des personnes, des faits relatés,
des sujets explorés, mais aussi et surtout de découvrir le sens de ces informations. Cet auteur
rappelle que l'analyse de contenu se trouve imbriquée dans une impasse où deux contradictions
se font face : rester objectif tout en inférant. Puisque toute analyse de contenu s'intéresse au
signifié de la communication, il est nécessaire de clarifier les méthodes choisies afin de rester
le plus objectif possible.
I.1.2. Principes de l'analyse de contenu
L'analyse de contenu s'organise autour de trois phases chronologiques : la pré-analyse,

l'exploitation du matériel ainsi que le traitement des résultats, l'inférence et l'interprétation. La
pré-analyse Il s'agit de l'étape préliminaire d'intuition et d'organisation pour opérationnaliser et
systématiser les idées de départ afin d'aboutir à un schéma ou à un plan d'analyse. Cette phase
a trois missions : le choix des documents à soumettre à l'analyse, la formulation des hypothèses
ainsi que des objectifs et l'élaboration des indicateurs sur lesquels s'appuiera l'interprétation
finale. Ces missions ne se succèdent pas obligatoirement de manière chronologique mais sont
très liées les unes aux autres. La pré-analyse ambitionne d'organiser l'information mais elle est
composée, elle-même, d'activités non structurées et « ouvertes ».
II. Justificatif du choix de l'analyse de contenu comme méthode d'analyse de nos

entretiens

Quoi qu'il en soit, le choix d'une méthodologie d'analyse ne se fait jamais au hasard. Il faut
prendre en compte tous les contours relatifs aux données que le chercheur est emmené à
analyser. Dans le cadre de notre recherche, l'analyse de contenu a été jugée nécessaire pour
l'analyse de nos entretiens. En effet, c'est une analyse qui se base sur une interprétation
rigoureuse des données ders entretiens. L'interprétation factuelle est la suite logique de l'analyse
de contenu (Wolcott, 1994). Elle détermine par écrit ce que l'on comprend des données et ce
qu'elles veulent dire. Elle commente les résultats (le point de vue des interviewés) en fonction
des questions posées par l'enquête. Elle procède à un diagnostic des informations analysées et
les classe en identifiant les plus significatives et les moins significatives, les points forts et les
points faibles, les hypothèses vérifiées ou non validées (Buber, Gadner, Richards, 2004).
Les outils d’analyse utilisés dans le cadre de ce rapport sont essentiellement les tableaux. Ils
ont été confectionnés pour mettre en relief les résultats obtenus en vue de faire les analyses
conséquentes. L’analyse des données collectées nécessite la transformation de ces dernières
sous des formes appropriées et facilement exploitables (regroupement de données, synthèses
etc.). Pour ce faire, nous avons eu recours à des outils statistiques comme les tableaux, des
agrégats financiers.
Les problèmes auxquels sont confrontées les entreprises, notamment la SODECI sont multiples.
Mais nous n’avons choisi que quelques-uns à savoir ceux qui touchent à la gestion de la
trésorerie. La méthodologie utilisée à cet effet nous a conduits à la collecte des données dont
les présentations et analyses sont abordées dans les chapitres suivants.
Méthode de validation des hypothèses.
L’hypothèse 1 sera vérifiée si, les encaissements ont une forte augmentation par rapport aux
décaissements durant ces années. L’hypothèse 2 sera vérifiée si les méthodes et outils utilisés
par le rapprochement bancaire sont adéquats pour porter une analyse sur la situation
financière de la SODECI
La méthodologie adoptée pour notre étude une fois précisée, les résultats recueillis lors de
l’enquête seront présentés, analysés puis discutés dans le chapitre suivant.

Conclusion partielle
Cette première partie, nous a permis de définir les concepts clés de notre étude et d'expliquer la
démarche adoptée pour recueillir les informations auprès du personnel de la direction régionale
de la SODECI.

DEUXIEME PARTIE : CADRE ENVIRONNEMENTAL ET PRATIQUE DE

L’ETUDE

Dans cette deuxième partie, nous présenterons la SODECI, son fonctionnement. Nous vous
présenterons à quels besoins répond la SODECI, son domaine d’activités, ses compétences, son
savoir-faire, ses techniques innovantes, ses partenaires, son modèle managérial et bien
évidemment ceux qui en sont les bénéficiaires de ses offres (produits et services).

CHAPITRE 3 : CADRE ENVIRONNEMENTAL DE L’ENTREPRISE

Ce chapitre est consacré à la description de l’entreprise, nous allons tout au long de ce chapitre
présenter la SODECI dans la première section ensuite présenter son organisation et son
fonctionnement dans la seconde section.
SECTION 1 : PRESENTATION DE LA SODECI
Dans cette section, il sera question de présenter l’historique de la société, ses missions et ses
activités.
I. Historique de la SODECI
La Société de Distribution de l’Eau en Côte d’Ivoire (SODECI), est la première société privée
en Afrique pour la gestion d’un service public en eau.
En effet, avant la distribution de l’eau était du ressort des services techniques de la mairie
d’Abidjan.
Devant les exigences quantitatives et qualitatives de la ville d’Abidjan en eau, le 1er octobre
1959, suite à un appel d’offre international, la Société d’Aménagement Urbain et Rural (SAUR)
filiale du groupe BOUYGUES obtient le contrat de concession pour la distribution de l’eau à
Abidjan et ses banlieues. Ce contrat signé avec la mairie d’Abidjan prévoyait une clause selon
laquelle SAUR, société de droit français, devrait créer une société dont le siège serait à Abidjan.
C’est ainsi que la Société de Distribution d’Eau en Côte d’Ivoire (SODECI) est constituée le
27 septembre 1960, avec un capital de 40000000 FCFA, détenu à 100% par la SAUR. . Elle a
connu des débuts difficiles. En effet, le temps de distribution ne couvrait pas la journée entière
et certains quartiers de la ville d’Abidjan étaient mal approvisionnés. Il faut également noter le
fait que les forages atteignaient l’eau salée d’où la présence exagérée de chlorure de sodium
dans l’eau distribuée.
La SAUR viendra au secours de sa filiale et en l’espace de quinze (15) mois, une solution
définitive fit, trouvée.
Dans son élan de progression, la SODECI porte son capital à 70000000 FCFA s’ouvrant par la
même occasion en 1968 à l’épargne privée ivoirienne.

A partir des années 1970, la SODECI connait des changements notables et projette d’étendre
son activité à l’ensemble des villes et villages de la Cote d’Ivoire avec une dispersion des
implantations, entrainant des méthodes et nécessitant des moyens considérablement accrus. En
1972 un ivoirien est désigné au poste de Président Directeur Général en la personne de
Monsieur AHOUSSOU KOFFI.
Le 13 janvier 1973, elle se voit attribuer par l’Etat ivoirien l’exclusivité de l’exploitation et de
la gestion de l’Eau potable en Côte d’Ivoire et surtout la latitude d’uniformiser le prix de l’eau
sur tout le territoire ivoirien en commun accord avec le concédant (l’état).L’année 1984 a vu la
nomination de Monsieur ZADY KESSY MARCEL au poste de Président Directeur Général.
Il est devenu ensuite le 06 juin 2002, le Président du conseil d’Administration. Il a été remplacé
à ce poste en juin 2011 par Monsieur AHOUNE FIRMIN.
Le nouveau Président du Conseil d’Administration est Monsieur EBAH BASILE depuis Avril
2019.Depuis sa création, la SODECI apporte aux populations ivoiriennes des solutions durables
pour l’accès de l’eau potable. Cette activité de service public, régie par un contrat d’affermage
entre l’entreprise privée et l’Etat ivoirien, confère à la SODECI les missions :
- D’exploitation des ouvrages de production et de distribution d’eau potable de l’Etat

- De commercialisation de l’Eau potable auprès des populations raccordées au réseau de
distribution
Cette délégation de services à évolué depuis son origine et a fait l’objet de plusieurs
renouvellements. En ce qui concerne le contrat en cours, l’Etat de CI a notifié à la SODECI au
mois d’Avril 2008, sa reconduction pour une période de 15 ans.
En 1999, l’Etat a confié à la SODECI, une nouvelle délégation de services. Il s’agit de la gestion
de l’assainissement et des eaux pluviales de la ville d’Abidjan., Cette nouvelle mission couvre
l’exploitation et l’entretien des ouvrages d’eau usée et la partie enterrée du réseau de drainage
des eaux pluviales. Elle est prévue pour une durée de 16 ans et prorogeable 3 années. Par le
biais de ce partenariat public-privé, la SODECI contribue aux cotés de l’Etat de côte d’Ivoire à
favoriser l’accès de tous aux services publics de l’eau potable et de l’assainissement. Dès lors,
les collaborateurs de la SODECI assurent à ce jour l’exploitation de :

777 forages et 89 unités de production d’Eau potables, 446 centres de production autonomes,
13985 km de réseaux d’eau potable, 735 km de réseaux d’assainissement ,158 km réseaux
unitaires, 655 km de réseaux d’eau pluviale de la ville d’Abidjan.
II. Les missions et objectifs de la SODECI
Les principales missions sont :
 L’exécution du contrat d’affermage eau potable :

- Le raccordement des clients au réseau d’eau ;
- La distribution de l’eau potable ;
- La commercialisation de cette eau ;
- L’entretien du réseau et des branchements ;
- La gestion clientèle ;
Les objectifs sont :
 Satisfaction du client :
- Fournir de l’eau en tout temps
- Prendre en compte tous leurs besoins et y apporter des réponses satisfaisantes
 Atteinte des résultats négociés :
- Développer les ventes, maitriser les charges, assurer la qualité de service
- Rentabiliser le centre de gestion
- Manager et gérer les ressources humaines
III. Les activités de la SODECI
La SODECI, dans le souci d’apporter un service complet à la population a opté pour une
diversification de ses activités qui sont les suivantes :
- L’exploitation de l’eau qui est l’activité principale

- L’activité Travaux
- L’assainissement
- Les activités de la SOCA (Société de Compteurs Africain).
III.1. L’exploitation de l’Eau

Distribuer de l’Eau sur toute l’étendue du territoire national nécessite une structure adéquate et
fonctionnelle. Pour ce faire, la SODECI a adopté une politique de décentralisation permettant
la création de nombreux centres. Ainsi, de 1975 à 1979, la prise en charge des centres de
l’intérieur a connu un taux d’augmentation important.
Les centres d’exploitation sont passés de 60 en 1976 à 93 en 1979. Nous avons comptons à
ce jour pas moins de 185 centres. Aussi, on note la création de secteurs et agences de
proximité dans la ville d’Abidjan afin de permettre à une clientèle considérable d’accomplir
dans les quartiers toutes les opérations nécessaires (règlement de factures, mutation,
réalisation etc.) ; sans toutefois avoir à effectuer de longs déplacements. Ces agences de
proximité de la ville d’Abidjan, ce sont :
. 𝐂𝐎𝐂𝐎𝐃𝐘 :
- COCODY ST JEAN
- ANGRE 22EME
- PALMERAIE
- ABATTA
- RIVIERA 2 - ANONO
. 𝐏𝐋𝐀𝐓𝐄𝐀𝐔 𝐒𝐓𝐀𝐃𝐄 𝐅𝐄𝐋𝐈𝐗 𝐇𝐎𝐔𝐏𝐇𝐎𝐔𝐄𝐓 𝐁𝐎𝐈𝐆𝐍𝐘
. 𝐀𝐓𝐓𝐄𝐂𝐎𝐔𝐁𝐄-𝐀𝐆𝐁𝐀𝐍
. 𝐙𝐎𝐍𝐄 𝐒𝐔𝐃 :
- MARCORY
- ZONE 4
- VRIDI
- KOUMASSI
. 𝐘𝐎𝐏𝐎𝐔𝐆𝐎𝐍 :
- ANANERAIE
- NIANGON
- WASSAKARA
- NOUVEAU BUREAU
. 𝐀𝐁𝐎𝐁𝐎 :
- ABOBO DOKUI
- ABOBO SOGEPHIA
Les Agences SODECI sont fermées le Samedi, le Dimanche et les jours fériés.
Source : https://hi-in.facebook.com/SODECI.CI/posts/3901149546618107?_rdr

Il faut noter que le prix de vente de l’eau est uniforme sur toute l’étendue du territoire,
aussi la tarification est fixée en fonction des différentes tranches et de la consommation
du mètre cube. En 2016, le nombre d’abonnés au réseau urbain d’Eau potable était de
937 183 abonnés (502 941 abonnés à Abidjan et 434 242 à l’intérieur du pays).
L’accroissement de la demande en Eau potable a conduit l’état de côte d’Ivoire à
investir pour le développement des installations de production. Ces investissements ont
permis à la SODECI d’augmenter sa production d’Eau potable sur l’ensemble du
territoire. Ainsi en 2016, l’entreprise a produit 242,4 millions de M3 d’eau potable,
contre 227,4 millions de M3 en 2015 soit une hausse de 6,6%.
Tableau n°4 : GRILLE TARIFAIRE DE L’EAU

Tranche tarifaire Part TVA 18% Part FdE Part FNE Prix de
SODECI vente TTC
(HT) par M3
Forfait ---- ---- ---- ---- ----
Tranche sociale 228 0 7 0 235
Tranche domestique 228 41 77,3 21 235
Tranche normale 367,3
Tranche industrielle 228 41 27,3 46,5
Tranche 228 41 33,3 84 586,8

administrative
228 41 141,3 113 684,3
III.2. L’activité Travaux
La SODECI dispose d’une Direction spécialisée dans les études et les travaux. En effet,
dans le cadre du contrat d’affermage qui lie la SODECI à l’Etat selon l’article 41, la
Direction des Etudes et des Travaux est chargée de réaliser des études d’avant-projet

Sommaire (APS) pour le compte de l’Etat ou de privés. Elle réalise deux types de
travaux :
 Les travaux d’équipement qui découlent du programme annuel des travaux
concernant le patrimoine affermé (activité eau potable, renforcement, stockage
distribution).
 Les travaux immobiliers sur le patrimoine propre de SODECI.
Ces travaux de mise à niveau des infrastructures ont pour objectif de renforcer les capacités de
production d’eau potable et sont généralement financés par le Fond de Développement de l’Eau
(FDE). Les ressources de ce fond sont utilisées par le secteur pour la réalisation de travaux
d’infrastructures prévus au plan quinquennal et déclinée en plans annuels de travaux.
III.3. L’assainissement
La SODECI assure l’entretien et l’exploitation des réseaux d’eaux usées et d’eaux pluviales,
ainsi que l’entretien des stations d’épuration et de relèvement des eaux usées des villes
d’Abidjan et de Bouaké. La principale activité de cette branche concerne l’entretien des réseaux
d’assainissements de la ville d’Abidjan à l’aide d’une dizaine de cureuse hydropneumatique et
de diverses équipes spécialisées.
Elle entretient environ 2000 kms de réseaux d’assainissement et 130 stations d’épurations. En
réalité, investie d’une mission de service public d’assainissement pour la ville d’Abidjan, la
SODECI s’attache à renforcer, au quotidien la qualité de ses services. Cette mission lui permet
de répondre à des enjeux de développement durable tels que la lutte contre la pollution des eaux
et de l’environnement, la préservation de la santé des populations et la gestion des déchets. De
plus, la SODECI réalise d’importants travaux de modernisations et de rénovation du système
d’assainissement sur la surtaxe Contribution Développement Assainissement (CDA).
Ces travaux ont représenté un investissement de 550 millions de FCFA en 2016 et ont consisté
en la réalisation de projets de réhabilitation de conduites d’eaux usées.
III.4. L’activité SOCA
La SOCA est la société de compteurs Africain. Cette entité dépend de la Direction de la

logistique. Ses missions sont :

 Assurer la production des compteurs d’Eau potable de diamètre 15 à 40

 Assurer la réhabilitation des compteurs d’Eau <<retour terrain>> de diamètre 15 à 40
 Assurer la vérification des compteurs à la demande des clients
 Gérer le stock de pièces détachées des compteurs et des compteurs eux-mêmes.
SECTION 2 : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT
Dans cette section, il sera de présenter l’organisation et le fonctionnement de la SODECI.

Montrer les différentes directions de la SODECI.
I. L’organisation générale de la SODECI
I.1.La Direction générale
En tant qu’organe suprême de la SODECI, la Direction Générale est chargée de l’exécution des
décisions du conseil d’Administration, de mettre en place des stratégies indispensables à la
réalisation des objectifs de la société. C’est ainsi, que la SODECI est organisé en plusieurs
directions. Nous avons :
Le Directeur Général secondé par le Directeur Général Adjoint chargé des opérations. (DGAO),
les directions qui sont sous son autorité sont la Direction des Ressources humaines (DRH), la
Direction de l’Exploitation, la Direction Commerciale et Clientèle, la Direction de
l’Assainissement.
I.2. Le Secrétariat général
Il assure la gestion quotidienne de l’entreprise et a sous sa tutelle 2 attachés qui sont chargés
des projets spécifiques (Développement durable – RSE), des conseils d’administration, des
assemblées générales et de la Cellule d’Appels d’Offres (CAO).
I.3. La Direction Centrale Technique
Elle est chargée de coordonner les actions de 4 directions composant le pole technique : La
Direction des Etudes et Travaux (DET), de la Maintenance (DM), de la Qualité de l’Eau (DQE),
de l’Assainissement (DASST). Elle est chargée aussi de gérer les relations extérieures avec les
représentants des autorités de tutelles.
I.4. La Direction générale Gestion, Finance et Logistique

Elle est la charge de 3 Directions fonctionnelles que sont : la Direction Financière et Comptable
(DFC), la Direction du Budget et du Contrôle de Gestion (DBCG), la Direction de la Logistique
(DL).
I.5. Les Directions opérationnelles
Elles sont chargées de l’exécution matérielle des différentes missions confiées à la société.
Leurs activités concourent directement à la formation du chiffre d’affaire. Il s’agit de :
 La Direction de l’Exploitation Abidjan (DEXA), qui s’occupe de la vente de l’eau

potable, de la facturation, de la distribution des factures, du recouvrement des factures
et la gestion des abonnés au niveau de la ville d’Abidjan.
 La Direction de l’Exploitation Intérieur (DEXI), elle a les mêmes missions que la
DEXA. Son périmètre d’activités concerne les villes de l’intérieur du pays organisées
en neuf (9) directions régionales dites DR de l’intérieur. Ces neufs directions sont
hiérarchiquement rattachées à la DEXI qui est basé à Abidjan, on a : Abengourou, Basse
cote, Bouaké, Gagnoa, Daloa, Korhogo, Man, Yamoussoukro et Aboisso.
 La Direction Etudes Travaux (DET), qui est une entité centrale à la fois opérationnelle
et fonctionnelle qui apporte un appui en termes d’études et de travaux aux structures
d’exploitation d’Abidjan et des centres. Elle s’occupe également du suivi du prix de
revient du m3 distribué. Elle comprend les sous-directions Etudes, Travaux, de Gestion
Technique et Patrimoine Immobilier.
 La Direction de la Maintenance (DM), elle est chargée de la maintenance et l’entretien
des installations hydrauliques sur toute l’étendue du territoire. Elle compose 2 sous-
directions dont la Sous-Direction Maintenance Abidjan (SDMA) et la Sous-Direction
Maintenance Centres(SDMC).
 La Direction de la Production(DP), qui a pour mission de produire l’eau nécessaire aux
besoins domestiques et industriels sur le territoire d’Abidjan, des centres d’Anyama, de
Songon et de Bonoua. Elle exploite à cette fin les ouvrages et équipements affectés à la
production d’eau potable pour satisfaire les besoins cités ci-avant et est par conséquent
responsable de leur état de bon fonctionnement.
 La Direction de l’Assainissement(DASS), elle est chargée de l’exploitation des réseaux
d’assainissement et du traitement des eaux usées et des eaux de pluie des villes. Elle est

Subdivisée en 2 directions régionales dont la Direction Régionale Assainissement

Abidjan nord et la Direction Régionale Assainissement Abidjan sud.
 La Direction Commerciale et Clientèle(DCC), elle a pour principale mission la mise en
place d’une politique commerciale et gère également la relation avec la clientèle dans
un souci permanent d’améliorer leur satisfaction.
 La Direction Qualité Eau(DQE), dans le contrat qui lie la SODECI à l’Etat de Côte
d’Ivoire, l’eau distribuée doit répondre aux critères de potabilité de l’OMS. C’est ce qui
est appliqué en Côte d’Ivoire. Ainsi la Direction Qualité Eau qui est à la charge de la
gestion de la Qualité de l’Eau a mis en place un plan de surveillance qui est déroulé sur
l’ensemble du territoire chaque année. Elle effectue environ 175 000 analyses par an
pour 150 paramètres. Les analyses sont faites en tenant compte du volume d’eau produit
et de la population qui est desservie.
I.6. Les Directions Fonctionnelles
Elles ont un rôle de prestataires de services et d’appui aux directions opérationnelles. Il

s’agit de :
- La Direction Centrale des Ressources Humaines et de la Documentation(DCRHD)
- La Direction Financière et Comptable(DFC)
- La Direction du Budget et du Contrôle de Gestion(DBCG)
- La Direction des Systèmes d’Informatique(DSI)
- La Direction de la Logistique(DL).
II. Présentation de la structure d’accueil (la Direction régionale de Yopougon)
La Direction Régionale de Yopougon comme son nom l’indique, est situé dans la
commune de Yopougon sur le boulevard Auguste Denise (1er pont) avant la clinique les
oliviers. Crée le 11 février 2013 elle a pour directeur actuel M. KONGO KOUASSI
PREVOST. Pour mener à bien ces objectifs, elle est composée du staff et de quatre(4)
secteurs avec un effectif total en fin mai 2019 de 219 collaborateurs.
II.1. Le personnel

Le personnel est la représentation de la direction générale au niveau de la direction

régionale. De ce fait il est composé de 12 responsables dont 7 cadres, 3 maitrises, 2 employés
ouvriers. Voir tableau de répartition :
Tableau n°5 : tableau de répartition du personnel
FONCTIONS NOMBRE
Directeur Régional 01
Chef de Service Distribution 01
Manager d’agence 04
Responsable Qualité Sécurité environnement 01
Responsable Gestion du personnel 01
Assistante du directeur 01
Comptable 01
Dessinateur 01
Chauffeur 01
Total 12
II.2. Les agences de la direction régionale de Yopougon
IL existe quatre(4) qui sont :
- Agence de Yopougon (1130) :c’est le secteur qui abrite la direction régionale, il

compose 50 collaborateurs.
- Agence de Niangon (1138) : située au quartier SICOGI en face de l’église Saint André
de Yopougon, il compose 61 collaborateurs.
- Agence d’Ananeraie (1142) : située au quartier Ananeraie non loin de la station petro-
ivoire sur la route de Dabou. Il compose 65 collaborateurs.
- Agence de Wassakara (1143) : situé à Wassakara entre l’espace de FIGAYO et le
marché de Wassakara. Il dispose de 39 collaborateurs.

II.3. Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon (voir annexe1)
III. Quelques chiffres pertinents
III.1.Statut juridique
La SODECI est une Société Anonyme (SA) de droit privé ivoirien au capital de quatre milliards
cent millions de FCFA (4 500 000 000) dont les actions sont cotées à la bourse. En effet, la
SODECI a été introduite à la Bourse Régionale des Valeurs Mobilières (BRVM) en 1985. Au
31 décembre 2016, la valeur de son action s’établissait à 84500 FCFA. Elle reste l’une des plus
fortes valeurs de la BRVM-UEMOA.
III.2.. La répartition du capital
La SODECI totalise actuellement 12 augmentations du capital dont 7 avant d’être cotée en

bourse. Nous avons 7 augmentations de capital pour atteindre 1 102,5 millions le 22 avril 1978.
Le 25 octobre 1978, le nominal de l’action passa de 10000 à 5000 FCFA. Depuis son
introduction en bourse elle a enregistrée à 5 augmentations du capital dont par incorporation de
réserve avec distribution d’action gratuites .Le 11 avril 1980 le capital est de 1,470 milliards
avec l’action gratuite pour 3 anciennes. 17 juillet 1985 celui-ci est porte à 2 milliards avec
absorption de la filiale SCODI. En juillet 1996 le capital passe à 4 milliards avec distribution
d’une action gratuite pour 3 ancienne, enfin en juin 2000 le nouveau capital de l’entreprise est
de 4,5 milliards avec distribution d’une action gratuite pour 8 anciennes .celui-ci est reparti
comme suit : Tableau n°6 : tableau des actionnaires et leur pourcentage dans l’entreprise
ACTIONNAIRES NOMBRES D’ACTION %
ERANOVE 414000 46
FCP-SODECI 60300 6 ,7
ETAT DE COTE D’IVOIRE 28800 3,2
DIVERS PORTEURS 396900 41,1
TOTAL 900000 100
Source : La Direction Régionale de SODECI de YOPOUGON

La SODECI détient 85 % du capital de LOGIVOIRE (Société à responsabilité limité de

promotion immobilière) destiné à la réalisation de logement pour les agents. Elle détient
également 33 %(211,2 millions de FCFA) du capital du GIE dénommé Groupement des
Services Eau et Electricité : GS2E (Société de Gestion pour les agents de l’eau et de
l’électricité). Une structure crée par SODECI et CIE courant 2011 pour la gestion du fonds
commun de placement de leurs salariés.

CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES RESULTATS
Ce dernier chapitre de notre recherche a pour but de présenter dans son ensemble les
résultats de l'enquête empirique effectuée. Ceci va consister d’une part, à présenter les
résultats obtenus après le traitement des données et d’autre part, à traiter de certains tests
d'hypothèses et discuter les résultats.
SECTION 1 : PRESENTATION ET ANALYSE DES RESULTATS
Après cet exposé sur la direction régionale de Yopougon et de son processus de gestion
financière, il revient pour nous de procéder à l’analyse des résultats. Ainsi, ce chapitre est
consacré à une analyse de la gestion financière. Ainsi elle nous permet de dégager des
éventuelles insuffisances afin de formuler des suggestions pour une meilleure gestion de la
trésorerie dans cette société
Pour l’analyse financière et l’équilibre financier de la SODECI nous utiliserons les états
financiers et l’équilibre financier de la période de référence.
Il s’agit des exercices, 2020-2021 ; 2021-2022.
Ces Etats tels que présentés en comptabilité ne permettent pas de faire apparaître les liens
significatifs entre les emplois et les ressources. Dans le but de répondre aux besoins d’une
analyse capable de mettre en évidence les équilibres fondamentaux, nous avons modifié la
présentation et le contenu de ces états financiers (les informations de ces états ne sont pas
détaillées).
Paragraphe 1 : Mode de contrôle de la trésorerie de la direction régionale de la SODECI

Yopougon .La trésorerie est souvent perçue comme un solde, solde des encaissements sur
les décaissements. Anticiper sur ces encaissements n’est pas évident mais il est préférable
d’avoir des objectifs que de subir les aléas de la conjoncture économique. Par contre, les
décaissements paraissent plus évidents car l’on en a souvent une idée claire. Ces éléments
de base une fois cerné permettent d’aboutir à un essai de budget de trésorerie qui pourra par
la suite être modifiée au besoin pour aboutir à un budget définitif.
- Les opérations d’encaissements

Les flux de recette à la DR SODECI Yopougon sont essentiellement constitués des règlements
de facture. Les tableaux des encaissements correspondent aux entrées de fonds. Elles sont la
Contrepartie des produits réalisés par l'entreprise
Tableau n°7 : Etat comparatif des encaissements de la comptabilité de la DR Yopougon et

d’ECOBANK
Total des
encaissements Total des
comptabilisés par encaissements
la DR comptabilisés par la
Banques ECART (C)=(A)-(B)
YOPOUGON et Banque et non
non comptabilisés comptabilisés par
par ECOBANK SODECI (B)
(A)
ECOBANK 2019 2020 2019 2020 2019 2020
ECOBANK 25 120 830 932 45 001 122 463 -19 881 708 469
DR YOPOUGON 25 120 830 932 45 001 122 463 -19 881 708 469
RISQUES= C<0 0 708 469
TOTAL RISQUE
ECOBANK 2019 A 708 469
2020=C<0
Source : Direction régionale de la SODECI (Yopougon)
Ce tableau nous présente l’état comparatif des encaissements de 2019 à 2020
Considérons :
(A) Le total des encaissements comptabilisés par la SODECI et non comptabilisés à la banque
(B) Le total des encaissements comptabilisés par la banque et non comptabilisés à la SODECI.

(C) La différence entre (A) et (B)
Deux cas de figure peuvent se présenter :
- Soit le total des encaissements en comptabilité est supérieur à celui de la banque (C>0)
Cet écart nous est profitable car il ne représente aucun risque pour la SODECI.
- Soit le total des encaissements en comptabilité est inférieur à celui de la banque (C<0)
Il y a ici un risque sur remises à la banque, une perte potentielle de trésorerie.
Il nous faudra donc par mesure de prudence constituer une provision.
Dans notre tableau N°1, cet écart est C>0, donc il y a une provision à constituer d’un montant
de 708 469 FCFA.
- Les opérations de décaissements
Elles concernent les charges de personnels (règlements de tous les personnels), règlement des
achats du matériel didactique puis l’entretien du complexe (électricité, eau, téléphone etc.) et
autres.
Comme pour les encaissements, les décaissements seront la contrepartie de deux types
d’opérations, des opérations réalisées lors des périodes précédentes et des opérations nées
durant cette période. Les décaissements correspondent aux divers achats ou payements faits
par l'entreprise.
Tableau N°8 : Tableau comparatif des décaissements de la comptabilité et de la banque
Dans le cas des décaissements, le risque au niveau de la SODECI se matérialise par le fait que
le total des décaissements en comptabilité est inférieur à celui de la banque (C<0), ce qui
constitue une perte probable, d’où la nécessité de constituer une provision d’un montant de
3 157 952 FCFA pour les années 2019 et 2020.
Après avoir établi les états comparatifs des encaissements et des décaissements, l’on élabore un
tableau récapitulatif pour déterminer la provision globale de la période qui est la somme des
différents risques relevés.

Tableau n°8 : ETAT COMPARATIF DES DECAISSEMENTS DE LA COMPTABILITE DE

LA DR YOPOUGON ET D’ECOBANK
Total des
Décaissements Total des
comptabilisés par Décaissements
(A)
ECOBANK 2019 2020 2019 2020 2019 2020
ECOBANK 33 021 193 707 54 680 3 330 000 -21 659 -3 136 293
DR YOPOUGON 33 021 193 707 54 680 3 330 000 -21 659 -3 136 293
RISQUES= C<0 -21 659 -3 136 293
TOTAL RISQUE
ECOBANK 2019 A 3 157 952
2020=0C<0
Source : Nous-même a partie des résultats obtenus à la DR de la SODECI (Yopougon).
Tableau N°9 : Récapitulatif des provisions sur les encaissements et décaissements de la

SODECI
ANNEES 31/12/2019 31/12/2020 TOTAL
ENCAISSEMENT DR YOPOUGON -
DECAISSEMENT DR YOPOUGON
PROVISION ECOBANK DR
1 778 3 136 293 3 138 071
YOPOUGON
TOTAL PROVISION 1 778 3 136 293 3 138 071


L’évolution globale donne des provisions financières s’élevant à 3 138 071 FCFA selon cet
exemple. Nous tenons à noter que, malgré la constitution de la provision, les suspens continuent
d’être analysés.
SECTION 2 : DISCUSSIONS ET RECOMMANDATIONS
Durant la période de notre étude à la Direction Régionale de la SODECI de Yopougon nous

avons pu noter quelques critiques et faire des recommandations à l’entreprise pour une bonne
gestion de sa trésorerie.
I. Discussions
 Pour les directions régionales qui comporte plusieurs secteurs, il est difficile pour le
comptable de relier le secteur en un temps record. Ce qui retarde certaines
régularisations
 Encaissement de faux billets dans différents guichets
 Au niveau du rapprochement bancaire nous constatons que les numéros inscrivent sur
les pièces justificatives ne sont pas conforment sur les remises chèques physiques.
 Aussi pendant le rapprochement bancaire nous remarquons que les chèques impayés
sont débités avec les frais à la comptabilité or à la banque ils sont positionnés sans les
frais.
II. Recommandations
Nous pouvons recommander à l’entreprise :
 De faciliter au comptable DR l’accès aux secteurs par l’octroi d’engins roulant

(véhicules de services)
 D’approfondir la formation pour détecter les faux billets en plus du détecteur de faux
billets
 Interpréter les banquiers dans la saisie des chèques impayés avec les frais
 Sensibiliser les RC sur le respect des délais de transmissions
 Veiller sur les comptes de la trésorerie nette pour éviter de tomber à découvert et payer
beaucoup de frais financiers quand sa trésorerie est déjà déficitaire
 Etablir un manuel de procédure de la trésorerie de la SODECI

Conclusion partielle
Consacré à l’analyse de la gestion de SODECI-YOPOUGON, la seconde partie qui s’achève

nous a donné l’occasion de présenter l’entreprise dans son ensemble, de bien cerné son
fonctionnement et d’étudier son organisation. Cette analyse nous a permis de mettre en évidence
les points forts et les points faibles de la banque d’une part, de relever le dysfonctionnement et
le déséquilibre d’autre part et pour finir de reformuler des discussion et recommandations
idoines.

CONCLUSION GENERALE

Le but de cette étude était d’analyser si le rapprochement bancaire est un outil de contrôle de la
trésorerie dans une entreprise tel que la SODECI. Pour atteindre ces objectifs, nous avons utilisé
plusieurs démarches parmi lesquelles nous pouvons citer les entretiens directs et les guides
d’entretiens. Les entretiens directs ont été réalisés auprès du personnel administratif, le
comptable de ce complexe.
Les résultats obtenus au cours de cette étude nous ont permis de constater d’abord que la
trésorerie nette a été négative sur la période d’étude et ensuite, le fonds de roulement n'arrive
pas à couvrir le besoin en Fonds de Roulement chaque année sur la période d’étude.
Les difficultés financières, et l’accès difficile à certaines données à cause de l’indisponibilité

des agents constituent les difficultés auxquelles nous avons été confrontés. Nous avons suggéré
à la direction régionale de la SODECI de Yopougon
Notre passage, nous a permis de mettre en pratique les théories reçues au cours de notre
cursus scolaire, l’utilisation de certains logiciels de comptabilité comme SAGE. Le thème
gestion de la trésorerie est un thème assez vaste, il peut être abordé sous plusieurs angles.
Nous espérons que les recherches ultérieures se pencheront davantage sur d’autres aspects
tels que la gestion financière dans sa globalité.
Toutes ces suggestions que nous avons apportées pourraient, si elles sont appliquées, contribuer
à une amélioration de la gestion de la trésorerie de cette société.

BIBLIOGRAPHIE
Pierre Vernimmen,
Marcel Zadi Kessy, Rapport d’activité SODECI “2005“ page 2 consulté le 29-06-22 à 13h54,
DALLOZ 5eme édition 2000,
J. Taulier et P. Topsacalian, (2000)
M. Zanbotto, (2001)
Léa Boluze, (2021 : p01)
Magali Mezerette, (2021 : p31)
Mays et Pope, 1995, p. 43
Renard, (2002)
J. Barreau et J. Delahaye, (2001)
OMANHYONDO, (2003)
Wolcott, 1994
Mucchielli (2006),
Buber, Gadner, Richards, 2004
WEBOGRAPHIE
https://www.sodeci.ci/public/uploads/organigramme.jpg , consulté le 11/07/2022
https://www.linkedin.com/pulse/how-enable-one-view-watchlist-standalone-92-jde-e1tips,
consulté le 14/07/2022
https://www.apogea.fr/wp-content/uploads/2019/11/SAGE-FRP-1000-RAPPROCHEMENT-
BANCAIRE-FT.png, consulté le 14/07/2022
https://hi-in.facebook.com/SODECI.CI/posts/3901149546618107?_rdr, consulté le 31/08/22

ANNEXES

Annexe 1 : Organigramme de la SODECI
Source : https://www.sodeci.ci/public/uploads/organigramme.jpg

Annexe 2 : Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon
DR
Comptable DR Chauffeur DR
Responsable Gestion du personnel Assistance de Direction
Responsable QSE Chef Service Distribution
MANAGER D’AGENCE
Dessinateur DR
Responsables Facturation Responsable commerciale Responsable Technique Responsable Gestion

stock
Facturiers
Agents de litige Métreurs
Agents de Zone Agents Accueil

Agents de Réseaux
Caissières
Agents contentieux
Source : La Direction de la SODECI

Annexe 3 : Organigramme de la sous-direction de la trésorerie de la SODECI
SOUS DIRECTEUR DE LA
TRESORERIE
COURSIER
SECTION GESTION
SECTION PREVISIONNELLE SECTION
SECTION
ENCAISSEMENT ET DE TRESORERIE ET REGLEMENT
REGLEMENT
TRAITEMENT DES DES CONTROLE ET
FOURNISSEURS
CHEQUES IMPAYES ENGAGEMENTS SUIVI DES CAISSES
HORS BILAN
Source : Nous-mêmes à partir de l’organigramme de la SODECI

Annexe 4 : Le grand livre
Société X En date du 30/09/N
GRAND-LIVRE PARTIEL compte 512
Du 01.09.N au 30.09.N
02 03.09 Remise de chèque 10000
03 15.09 Chèque n°000545 25000
05 30.09 Chèque n°000546 8750
Sommes 60000 33750
Solde débiteur au 30.09.N 26250
Totaux 60000 60000

Annexe 5 : Le relevé bancaire
Banque-Y Extrait de compte en date au 30/09/N
Cliente Société X RELEVE BANCAIRE Compte n°0012345 67
02 02.09 Chèque n°000544 3000
03 03.09 Chèque à l’encaissement 10000
04 15.09 Chèque n°000545 25000
05 18.09 Prélèvement Fournisseur Z 15000
Sommes 29500 63000
Solde créditeur au 30.09.N 33500
Totaux 63000 63000

Annexe 6 : GRILLE TARIFAIRE DE L’EAU
Tranche tarifaire Part TVA 18% Part FdE Part FNE Prix de
SODECI vente TTC
(HT) par M3
Forfait ---- ---- ---- ---- ----
Tranche sociale 228 0 7 0 235
Tranche domestique 228 41 77,3 21 235
Tranche normale 367,3
Tranche industrielle 228 41 27,3 46,5
Tranche 228 41 33,3 84 586,8

administrative
228 41 141,3 113 684,3

Annexe 7 : ETAT COMPARATIF DES ENCAISSEMENTS DE LA COMPTABILITE

DE LA DR YOPOUGON ET D’ECOBANK :
Total des
encaissements Total des
comptabilisés par encaissements
(A)
ECOBANK 2019 2020 2019 2020 2019 2020
ECOBANK 25 120 830 932 45 001 122 463 -19 881 708 469
DR YOPOUGON 25 120 830 932 45 001 122 463 -19 881 708 469
RISQUES= C<0 0 708 469
TOTAL RISQUE
ECOBANK 2019 A 708 469
2020=C<0
Source : Direction régionale de la SODECI (Yopougon)

Annexe 8 : ETAT COMPARATIF DES DECAISSEMENTS DE LA COMPTABILITE

DE LA DR YOPOUGON ET D’ECOBANK
Total des
Décaissements Total des
comptabilisés par Décaissements
(A)
ECOBANK 2019 2020 2019 2020 2019 2020
ECOBANK 33 021 193 707 54 680 3 330 000 -21 659 -3 136 293
DR YOPOUGON 33 021 193 707 54 680 3 330 000 -21 659 -3 136 293
RISQUES= C<0 -21 659 -3 136 293
TOTAL RISQUE
ECOBANK 2019 A 3 157 952
2020=0C<0

Annexe 9 : Tableau Récapitulatif des provisions sur les encaissements et décaissements de

la SODECI
ANNEES 31/12/2019 31/12/2020 TOTAL
ENCAISSEMENT DR YOPOUGON -
DECAISSEMENT DR YOPOUGON
PROVISION ECOBANK DR
1 778 3 136 293 3 138 071
YOPOUGON
TOTAL PROVISION 1 778 3 136 293 3 138 071
Source: Nous-même a partie des résultats obtenus à la DR de la SODECI (Yopougon).

Annexe 10 : J@DE Sodeci Comptabilité générale
Source : https://www.linkedin.com/pulse/how-enable-one-view-watchlist-standalone-92-jde-
e1tips

Annexe 11: SAGE FRP Rapprochement bancaire
Source:https://www.apogea.fr/wp-content/uploads/2019/11/SAGE-FRP-1000-
RAPPROCHEMENT-BANCAIRE-FT.png

TABLE DES MATIERES
SOMMAIRE… ....................................................................................................................... I
AVERTISSEMENT… ........................................................................................................... II
DEDICACE… ....................................................................................................................... III
REMERCIEMENTS ............................................................................................................. IV
RESUME… ............................................................................................................................ V
ABSTRACT… ....................................................................................................................... VI
LISTE DES TABLEAUX ET DES FIGURES ...................................................................... VII
SIGLES ET ABREVIATIONS… ....................................................................................... VIII
INTRODUCTION GENERALE ........................................................................................1
PARTIE I : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE………………………..
CHAPITRE I : GENERALITES SUR LES CONCEPTS DE BASE…………………………
SECTION 1 : CADRE CONCEPTUEL……………………………………………………….
I. Notion sur la trésorerie………………………………………………………………………
I.1. Définition de la trésorerie…………………………………………………………………
I.1.1. La détermination de la trésorerie…………………………………………………………
I.1.2. L’organisation de la trésorerie……………………………………………………………
I.1.3.Objectif de la trésorerie……………………………………………………………………
I.1.4. Les modes de règlements…………………………………………………………………
II. Notion sur le rapprochement bancaire……………………………………………………….
II.1. Pourquoi établir un rapprochement bancaire……………………………………………….
II.2.Comment établir un rapprochement bancaire ?......................................................................

II.3.Comment analyser un rapprochement bancaire ?..............................................................
II.4.Utilité et mécanisme du rapprochement bancaire…………………………………………
II.4.1.Utilité…………………………………………………………………………………….
II.4.2.Rapprochement bancaire : mécanisme…………………………………………………..
II.4.2.1La collecte de données…………………………………………………………………
II.4.2.2.Rapprochement bancaire proprement dit ………………………………………………
III. Impact de la gestion caisse sur le rapprochement bancaire………………………………….
III.1.Typologie de suspens………………………………………………………………………
III.1.1.L’analyse et la régularisation des montants non rapprochés…………………………….
III.1.2.1Analyse des suspens bancaire…………………………………………………………..
III.1.2.1.1.Suspens bancaire…………………………………………………………………….
III.1.2.1.2. Suspens comptables…………………………………………………………………
IV. LA détermination de la provision financière pour risques et charges………………………..
SECTION 2 : LA REVUE LITTERATURE…………………………………………………....
I. Définition des concepts……………………………………………………………………...
I.1. Gestion de la trésorerie…………………………………………………………………….
I.2.Le plan de trésorerie…………….........................................................................................
I.3.Rapprochement bancaire……………………………………………………………………
CHAPITRE 2 : CADRE METHODOLOGIQUE………………………………………………..
SECTION 1 : ETUDE QUALITATIVE…………………………………………………………
I. L’interview……………………………………………………………………………………

II. L’entretien ……………………………………………………………………………………
III. L’analyse documentaire……………………………………………………………………...
IV. L’observation physique……………………………………………………………………...
SECTION 2 : TECHNIQUES DE TRAITEMENT DE DONNEES…………………………….
I. Justification de l'utilisation de l'analyse de contenu…………………………………………....
I.1. Définition et principe de l'analyse de contenu……………………………………………….
I.1.1. Définition de la l'analyse de contenu……………………………………………………….
I.1.2. Principes de l'analyse de contenu…………………………………………………………
II. Justificatif du choix de l'analyse de contenu comme méthode d'analyse de nos entretiens……
PARTIE II: CADRE ENVIRONNEMENTAL ET PRATIQUE…………………………..
CHAPITRE 3 : CADRE ENVIRONNEMENTAL DE L’ENTREPRISE………………………
SECTION 1 : PRESENTATION DE LA SODECI……………………………………………..
I. Historique de la SODECI……………………………………………………………………...
II. Les missions et objectifs de la SODECI………………………………………………………
III. Les activités de la SODECI…………………………………………………………………
III.1.L’exploitation de l’Eau……………………………………………………………………..
III.2.L’activité Travaux………………………………………………………………………….
III.3.L’assainissement…………………………………………………………………………...
III.4.L’activité de la SOCA……………………………………………………………………..

SECTION 2 : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT…………………………………...
I. L’organisation générale de la SODECI…………………………………………………….....
I.1.La Direction générale……………………………………………………………………......
I.2.Le Secrétariat général………………………………………………………………………
I.3. La Direction Centrale Technique……………………………………………………………
I.4. La Direction générale Gestion, Finance et Logistique………………………………………
I.5. Les Directions opérationnelles……………………………………………………………….
I.6. Les Directions Fonctionnelles………………………………………………………………..
II. Présentation de la structure d’accueil (la Direction régionale de Yopougon)……………….
II.1.Le personnel…………………………………………………………………………………
II.2. Les agences de la direction régionale de Yopougon………………………………………..
II.3. Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon…………………………………....
III. Quelques chiffres pertinents…………………………………………………………………
III.1. Statut juridique……………………………………………………………………………
III.2.. La répartition du capital…………………………………………………………………..
CHAPITRE 4 : PRESENTATION DES RESULTATS…………………………………………
SECTION 1 : PRESENTATION ET ANALYSE DES RESULTATS……………………….....
SECTION 2 : DISCUSSIONS ET RECOMMANDATIONS………………………………………
I. Discussions……………………………………………………………………………….
II. Recommandations…………………………………………………………………………….
CONCLUSION GENERALE…………………………………………………………………







Le Controle de La Tresorerie Par Le Rapprochement Bancaire: Cas de La Sodeci

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REPUBLIQUE DE COTE D’IVOIRE

MINISTERE DE L’ENSEIGNEMENT SUPERIEUR ET

HAUTES ETUDES COMMERCIALES D’ABIDJAN

MEMOIRE DE FIN DE CYCLE

LE CONTROLE DE LA TRESORERIE PAR LE

ANNEE ACADEMIQUE : 2021-2022

PRESENTE PAR : SORO SITA

ENCADRE PAR : M. DROH PIERRE FIRMIN

Sous la direction du Professeur GONE Droh Lanciné

Directeur Académique et Scientifique

INTRODUCTION GENERALE ...........................................................................1

PARTIE I : CADRE THEORIQUE ET METHODOLOGIQUE………...

PARTIE II : CADRE ENVIRONNEMENTAL ET PRATIQUE…………..

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN I

« L’Université (HEC) n'entend donner aucune approbation ou improbation aux opinions

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN II

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN III

- M.DROH PIERRE professeur encadreur en véritable père, il m’a accompagné de bout

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN IV

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN V

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VI

LISTE DES TABLEAUX

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VII

LISTE DES FIGURES

Figure 2 : Organigramme de la Direction Régionale de Yopougon

Figure 3 : Organigramme de la sous-direction de la trésorerie de la SODECI

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN VIII

LISTE DES ANNEXES

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN IX

DASST : Direction de l’Assainissement

DBCG : Direction du Budget et du Contrôle de Gestion

DCC : Direction Commerciale et Clientèle

DET : Direction des Etudes et Travaux

DEXA : Direction de l’Exploitation Abidjan

DEXI : Direction de l’Exploitation Intérieur

DFC : Direction Financière et Comptable

DM : Direction des Maintenances

DQE : Direction de la Qualité de l’Eau

DRH : Direction des Ressources humaines

GECOS : General Electric Compréhensive Operating System

GS2E : Groupement des Services Eau et Electricité

HEC : Hautes Etudes Commerciales

OHADA : Organisation pour l’Harmonisation en Afrique du Droit des Affaires

PME : Petites et Moyennes Entreprises

SAUR : Société d’Aménagement Urbain et Rural

SDMA : Sous-Direction Maintenance Abidjan ; SDMC : Sous-Direction Maintenance Centres

SOCA : Société de Compteurs Africain

SODECI : Société de Distribution d’Eau en Côte d’Ivoire

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN X

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN XI

La gestion de trésorerie occupe une place considérable dans la fonction financière de

D’après Marcel Zadi Kessy1 (ex-président du conseil d’administration) : « Le principal

Rapport d’activité SODECI “2005“ page 2 consulté le 29-06-22 à 13h54

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 1

Au regard de ce qui précède, la SODECI étant en recherche de perpétuelles solutions pour

En quoi consiste le rapprochement bancaire dans le contrôle de la trésorerie ?

De cette problématique découlent les questions suivantes :

LICENCE PROFESSIONNELLE 2021-2022 HEC ABIDJAN 2

Le rapprochement bancaire contribue au contrôle de la trésorerie.

Afin d’appréhender notre étude et répondre effectivement à nos questions de recherche ; il en

 Le rapprochement bancaire permet de porter un jugement sur la situation financière

Dans un autre sens, il conviendra pour nous :

Ce mémoire revêt plusieurs intérêts :