ÉCOLE SUPÉRIEURE DE COMMERCE

MODULE : COMPTABILITÉ FINANCIÈRE 01

1 ÈRE
ANNÉE CLASSES 2021/202
PRÉPARATOIRES 2
Série N°
03
PARTIE 01
EXERCICE N° 01 :

1/- Qu'est-ce qu'un exercice comptable ? Et quelle est sa durée ?

2/- Quels sont les états financiers prévus par le SCF ?
3/- Expliquez le contenu du journal.
4/- Sur quelle base sont enregistrés les flux dans le journal ?
5/- Comment sont rectifiées les erreurs dans le journal ?

EXERCICE N° 02 :

1/- D'où vient l'appellation « Grand livre » ?

2/- Est-ce que le grand livre contient tous les comptes du SCF ?
3/- Pourquoi on totalise le débit et le crédit du compte ?
4/- Est-ce que le report des écritures du journal au grand livre
se fait chaque jour ou par période ?

EXERCICE N° 03 :

1/-Est-ce que dans la balance on reporte seulement les comptes du bilan ?

2/- Quelles sont les étapes à suivre pour établir la balance ?
3/- Comment vérifier l'exactitude de la balance ?

EXERCICE N° 04:

1/- Quels sont les comptes à utiliser pour les opérations d'achat dans une entreprise : commerciale et
industrielle?
2/- A quels prix, on doit faire sortir du magasin les marchandises, les matières premières et les produits
fabriqués ?
3/- Quels sont les comptes à utiliser dans les opérations de vente dans une entreprise : commerciale et
industrielle ?

PARTIE 02
EXERCICE N° 01 :

Au cours de l’année 2016, l’entreprise Algerian Business a effectué les opérations suivantes :

02/01 : Achat de marchandises à terme pour une valeur de 400 000 DA facture N° 23/16.

04/03 : Règlement, contre un chèque CCP N° 121243 de 50 000 DA, des frais de transport dont le montant apparait à
la facture N° 5657.

05/06 : Après l’élaboration de l’état de paies, le montant des salaires s’élève à 200 000 DA.
08/08 : Règlement, contre un chèque bancaire N° 214450, de la prime d’assurance de 425 000 DA.

10/10 : Versement des salaires, par chèque bancaire N° 021390.

15/11 : Réception de la marchandise achetée, bon de réception N° 231.

18/11 : Vente de la marchandise achetée le 02/01 en espèces pour 480 000 DA, la facture porte le N° 15/236,
Bon de sortie N° 303088.

21/12 : Acquisition d’un matériel de transport pour un montant de 800 000 DA paiement à terme, facture N° 161621.

TRAVAIL A FAIRE :

Le stock initial de l’entreprise est estimé à une valeur de 200 000 DA. L’opération de l’inventaire physique a
évalué le stock final à 150 000 DA le 31/12/2016

Supposons que l’entreprise applique la méthode de l’inventaire permanent, comptabilisez les opérations ci-dessus
au journal de l’entreprise Algerian Business du 02/01 au 31/12.

Supposons que l’entreprise applique la méthode de l’inventaire intermittent, comptabilisez les opérations ci-
dessus au journal de l’entreprise Algerian Business du 02/01 au 31/12.

Au bilan de l’entreprise au 31/12, avec quelle valeur va apparaitre le compte 30 ?

EXERCICE N° 02 :
Le patrimoine de l’entreprise « L'espoir » lors de sa création le 01/01/2014, comporte les éléments
suivants :

- Capital : 1.400 KDA

- Emprunts auprès des établissements de crédit : 600 KDA

- Constructions : 1.000 KDA
- Matériel industriel : 300 KDA

- Liquidités en banque : 700 KDA

Au cours de l'exercice 2014, l'extrait des opérations effectuées par cette entreprise se présente comme suit :

- Le 02/01/2014 : Retrait de liquidités pour alimenter la caisse de l’entreprise (100 KDA).

- Le 03/02/2014 : Acquisition d'un ordinateur à crédit (10 KDA).

- Le 05/03/2014 : Acquisition du mobilier de bureau à crédit (20 KDA).

- Le 07/04/2014 : Achat et réception de marchandises en espèce (10 KDA).

-Le 09/05/2014 : Achat et réception à crédit de 15 unités de matières première X et 10 unités de matières
premières Y aux prix unitaire d'achat respectifs de 1 KDA et 2 KDA.

- Le 24/06/2014 : Constatation des charges salariales de 135 KDA :

- Le 30/06/2014 : Paiement des salaires par chèque bancaire.

- Le 06/08/2014 : Paiement du loyer par chèque bancaire (40 KDA).

- Le 04/09/2014 : Paiement de 10 KDA des dettes fournisseurs de stocks par chèque bancaire.

-Le 21/10/2014 : Fabrication de 10 unités de produits finis par l'utilisation de 10 unités de la matière première
X et 5 unités de la matière première Y.

-Le 12/11/2014 : La vente et la livraison de marchandises : 6 KDA à crédit et 2 KDA par chèque bancaire,

Coût d’achat 8 KDA.

- Le 22/11/2014 : La vente et la livraison de 5 unités de produits finis à crédit au prix unitaire de 3 KDA.

- Le 14/12/2014 : Règlement d’un client (5 KDA) par chèque bancaire.

- Le 16/12/2014 : Vente de prestations de services par chèque bancaire (10 KDA).

TRAVAIL A FAIRE :

Sachant que l’entreprise applique la méthode d’inventaire permanent :

1/- Présenter le bilan d'ouverture au 01/01/2014.

2/- Présenter les écritures d'ouverture.

3/- Passer les opérations au journal de

l'entreprise. 4/- Présenter le grand livre.

5/- Présenter la balance au 31/12/2014.

6/- Présenter le bilan au 31/12/2014.

7/- Présenter le compte de résultats au

31/12/2014. 8/- Présenter les écritures de clôture.

« ÉQUIPE PÉDAGOGIQUE DE LA COMPTABILITÉ

FINANCIÈRE »
Corrigé type

PARTIE 01
EXERCICE N° 01 :

1/- Qu'est-ce qu'un exercice comptable ? Et quelle est sa durée ?

Un exercice comptable est l’année qui s’étale de 01/01 au 31/12 de la même année , sa durée est de 12 mois

2/- Quels sont les états financiers prévus par le SCF ?

Les états financiers prévus par le SCF comprennent :
• Un bilan
• Un compte de résultat
• Un tableau des flux de trésorerie
• Un état de variation des capitaux propres
• Une annexe

3/- Expliquez le contenu du journal

Le livre journal enregistre les mouvements affectant les actifs, les passifs, les charges , les produits de l’entité.
Le contenu du journal est le suivant:
 Dates des opérations;
 N° et noms des comptes à débiter;
 N° et noms des comptes à créditer;
 Libellés;
 Montants débits
 Montants crédits.

4/- Sur quelle base sont enregistrés les flux dans le journal ?

On comptabilise les écritures au journal à base des documents comptables (Factures, bon de réception, bon de
sortie, etc..)

5/- Comment sont rectifiées les erreurs dans le journal ?

L’utilisation des méthodes de rectification des erreurs sont obligatoires pour tenir le journal propre, sans rature, ni
gommage, ni surcharge… la correction dans le journal par la méthode de contre passation permet de passer l’écriture
inverse à l’écriture erronée déjà comptabilisé

EXERCICE N° 02

1/- D'où vient l'appellation « Grand livre » ?

Le grand livre est l’ensemble des comptes ouverts à l’occasion des opérations comptables. Il est appelé grand
livre, vu le nombre important des comptes qu’il contient

2/- Est-ce que le grand livre contient tous les comptes du SCF ?

.Non, le grand livre contient tous les comptes du SCF ouverts par l’entreprise dans le cadre de son activité
 3/- Pourquoi on totalise le débit et le crédit du compte ?
On totalise le débit et le crédit pour tirer le solde

4/- Est-ce que le report des écritures du journal au grand livre se fait chaque jour ou par période ?
Le report du journal au grand livre se fait chaque jour

EXERCICE N° 03 :

1/-Est-ce que dans la balance on reporte seulement les comptes du bilan ?

Non, dans la balance on reporte tous les comptes du grand livre

2/- Quelles sont les étapes à suivre pour établir la balance ?

• Classer les comptes selon l’ordre du SCF

• Reporter les mouvements

• Reporter les soldes

• Arrêter les totaux

• Arrêter les soldes

3/- Comment vérifier l'exactitude de la balance ?

EXERCICE N° 04 :

1/- Quels sont les comptes à utiliser pour les opérations d'achat dans une entreprise : commerciale et industrielle ?

Les comptes à utiliser sont :

Entreprise commerciale : 29/11/2021

411 clients 500

700 ventes de marchandise 500

Entreprise industrielle : Facture n°…

29/12/2021
Date
700
S 500
Ma 411 X
M 500
F X
Bon de réception n° …
 Facture n°…

Date

S X

M X

Bon de réception n° …

2/- A quels prix, on doit faire sortir du magasin les marchandises, les matières premières et les produits
fabriqués ?

3/- Quels sont les comptes à utiliser dans les opérations de vente dans une entreprise : commerciale et
industrielle ?

Entreprise commerciale :

Date

C X

V X

Facture n°…

Date

A X

X
S

Bon de sortie n° …

Entreprise industrielle :

Production :

Date

M X

M X

Bon de sortie MP n° …

Date

P X

V X
 Bon d'entrée PF n° …

Commercialisation :
Date

411 Clients X

701 Vente de produits finis X

Facture n°…

Date

724 Variation de stocks de produits X

355 Produits finis X

Bon de sortie n° …

PARTIE 02
EXERCICE N° 01 :
A- Comptabilisation (inventaire permanant)

02/01/2016

380 Marchandises stockées 400 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 400 000

Facture d’achat n° 23/16

04/03/2016

624 Transports de biens et transport collectif du personnel 50 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 50 000

Facture de Transport N° 5657

401 Fournisseurs de stocks et de services 50 000

517 Autres organismes financiers 50 000

Chèque N° 121243

05/06/2016

631 Rémunérations du personnel 200 000

421 Personnel, rémunérations dues 200 000

Etat des paies

 08/08/2016

616 Primes d’assurance 425 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 425 000

Facture n° …
401 Fournisseurs de stocks et de services 425 000

512 Banques comptes courants 425 000

Chèque n° 14450

10/10/2016

421 Personnel, rémunérations dues 200 000

512 Banque 200 000

Chèque n° 021390

15/11/2016
30 Stocks de marchandises 400000
380 Marchandises stockées 400000
Bon de reception N°231

18/11/2016

411 Clients 480000

700
ventes de marchandises
480000
Facture N°15/236
53 480000
411 Caisse 480000
Clients

Bon de caisse N°….

600 400000
30 Achats de marchandises vendues
400000
stocks de marchandises

Bon de sortie N°303088

21/12/2016

218 Autres Immobilisations corporelles 800000

404 Fournisseurs d’immobilisations 800000
Facture d’acquisistion N°161621
 31/12/2016

600 Achat de marchandises consommées 50000

30 Stocks de marchandises 50000
Réajustement et constatation du SF

B- Comptabilisation (Inventaire intermittent)

02/01/2016

380 Marchandises stockées 400 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 400 000

Facture d’achat n° 23/16

04/03/2016

624 Transports de biens et transport collectif du personnel 50 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 50 000

Facture de Transport N° 5657

401 Fournisseurs de stocks et services 50 000

517 Autres organismes financiers 50 000

Chèque N° 121243

05/06/2016

631 Rémunérations du personnel 200 000

421 Personnel, rémunérations dues 200 000

Etat des paies

08/08/2016

616 Primes d’assurance 425 000

401 Fournisseurs de stocks et de services 425 000

Facture n° …
401 Fournisseurs de stocks et de services 425 000

512 Banques comptes courants 425 000

Chèque n° 14450
 10/10/2016

421 Personnel, rémunérations dues 200 000

512 Banques comptes courants 200 000

Chèque n° 021390

18/11/2016

411 Clients 480 000

700 Ventes de marchandises 480 000

Facture n° 15/236
53 Caisse 480 000

411 Clients 480 000

Bon de Caisse N°….

21/12/2016

218 Autres immobilisations corporelles 800 000

404 Fournisseurs d’immobilisations 80 000

Facture d’acquisition n° 161621

31/12/2016

600 Achat de marchandises consommées 200 000

30 Stocks de marchandises 200 000

Consommation du SI
600 Achat de marchandises consommées 400 000

380 Achat de marchandises 400 000

Consommation des achats

30 Stocks de marchandises 150 000

600 Achat de marchandises consommées 150 000

Constatation du SF

Le compte stock, dans le bilan de l’entreprise au 31/12, apparaitra à l’actif courant avec une valeur de
150 000 DA.
EXERCICE N° 02 :

1/- Présentation du bilan d'ouverture au 01/01/2014 :

Actif Passif
Libellé Montants Libellé Montants
ACTIF IMMOBILISE CAPITAUX PROPRES
Constructions 1.000 Capital 1.400
Matériel industriel 300 PASSIFS NON COURANTS
ACTIF CIRCULANT Emprunts auprès des établissements de 600
Banques comptes courants 700 crédit

Total 2.000 Total 2.000

2/- Présentation des écritures d'ouverture :

01/01/2014
213 Constructions 1 000
215 Matériel industriel 300
512 Banques comptes 700
courants
101 1 400
164 Capital 600
Emprunts auprès des
établissements de crédit

Ouverture des
Passation des opérationscomptes
au journal de l'entreprise :
du bilan

02/01/2014
581 Virements de fond 100
512 Banques comptes 100
courants
53 Chè 100
581 que 100
n° ...
Caisse
Vireme
nts de
fond

Bon de
caisse
n° …
03/02/2014

218 Autres immobilisations corporelles 10

404 Fournisseurs d'immobilisations 10

Facture n° ….

05/03/2014

218 Autres immobilisations corporelles 20

404 Fournisseurs d'immobilisations 20

Facture n° …
 07/04/2014

380 Marchandises stockées 10

401 Fournisseur des stocks 10

Facture n° ….

401 Fournisseurs de stocks et 10

53 services 10
Caisse

Bon de caisse n°…

30 10
380 Stocks de marchandises 10
Marchandises stockées

Bon de réception n° …
09/05/2014

381 Matières premières stockées 35

401 Fournisseurs de stocks et services 35

Facture n°….

09/05/2014
31 Matières premières stockées 35
381 Matières premières stockées 35

Bon de réception n° …

24/06/2014

631 Rémunération du personnel 135

421 Personnel, rémunérations dues 135

Selon le livre de paie

30/06/2014

421 Personnel, rémunérations dues 135

512 Banques comptes courants 135

Chèque n° …

06/08/2014

613 Locations 40
401 Fournisseurs de stocks et services 40

Facture n° …
401 40
Fournisseurs de stocks et services
512 Banques 40
comptes courants

Chèque n°…
 04/09/2014

401 Fournisseurs de stocks et services 10

512 Banques 10

Chèque n°…

21/10/2014

601 Matières premières consommés 20

31 Matières premières 20

Bon de sortie MP n° …

21/10/2014
355 Produits finis 20
724 Variation de stocks de produits 20

Bon d'entrée PF n° …

12/11/2014

411 Clients 8
700 Vente de marchandises 8

Facture n°….

512 Banques 2
411 Clients 2

Chèque n°…

12/11/2014
600 8
30 Achats de marchandises vendues 8
Marchandises

Bon de sortie n°
…
22/11/2014

411 Clients 15
701 Vente de produits finis 15

Facture n°…

22/11/2014

724 Variation de stocks de produits 10 Stockage et destockage de produits finis se

355 Produits finis 10 comptabilise avec le coût de production
Bon de sortie n°…

14/12/2014

512 Banques 5
411 Clients 5
 Chèque N°…

16/12/2014

411 Clients 10
706 Autres prestations de service 10

Facture n°…

512 Banque 10
411 Clients 10

Chèque N°…

TOTAL 2798 2798

4/- Présentation du grand livre :

D C/ 213 C D C/ 215 C D C/512 C

1000 300 700 100

2 135
S.D. 1 000 S.D. 300
5 10
10 40
S.D. 432

1000 1000 300 300 717 717

D C/ 581 C D C/ 53 C D C/218 C

100 100 100 10 10

S.D. 90 20 S.D. 30

100 100 100 100 30 30

D C/ 380 C D C/ 401 C D C/30 C

10 10 10 10 10 08

10 35 S.D. 02

40 40

S.C 25

10 10 85 85 10 10
D C/ 381 C D C/ 31 C D C/631 C

35 35 35 20 135

S.D. 15 S.D. 135

35 35 35 35 135 135

D C/ 421 C D C/ 613 C D C/601 C

135 135 40 S.D. 40 20 S.D. 20

135 135 40 4 20 20
0

D C/ 355 C D C/ 411 C D C/600 C

20 10 8 2 08
15 5
S.D 10 S.D. 08
10 10
S.D. 16

20 20 33 33 08 08

D C/ 724 C D C/ 101 C D C/164 C

10 20 1 400 600

S.C 10 S.C 1 400 S.C 600

20 20 1 400 1 400 600 600

D C404 C D C/ 700 C D C/701 C

10 08 15

20 S.C 08 S.C 15

S.C 30

30 30 08 08 15 15
 D C/706 C

10

S.C 10

10 10

5/- Présentation de la balance au 31/12/2014 :

N° Libellé Mouvements Mouvements Solde débit Solde

Cpt Débit crédit Crédit
101 Capital émis - 1400 - 1400
164 Emprunts auprès des établissements de - 600 - 600
crédit
213 Constructions 1000 - 1000 -
215 Installations techniques 300 - 300 -
218 Autres Immobilisations Corporelles 30 - 30 -

30 Stocks de Marchandises 10 08 02 -
31 Matières premières et fournitures 35 20 15 -
355 Produits finis 20 10 10 -
380 Achats marchandises stockées 10 10 - -
381 Achats matières premières stockées 35 35 - -

401 Fournisseurs de stocks et services 60 85 - 25

404 Fournisseurs d’immobilisations - 30 - 30
411 Clients 33 17 16 -
421 Personnel, rémunération dues 135 135 - -

512 Banques comptes courants 717 285 432 -

53 Caisse 100 10 90 -
581 Virements de fond 100 100 - -

600 Achats consommés 08 - 08 -

601 Matières premières 20 - 20 -
613 Locations 40 - 40 -
631 Rémunération du personnel 135 - 135
700 Ventes de Marchandises - 08 - 08
701 Ventes de produits finis - 15 - 15
706 Autres prestations de services - 10 - 10
724 Variation de stocks de produits 10 20 - 10

TOTAL 2798 2798 2098 2098

6/- Présentation du bilan au 31/12/2014 :

Actif Passif
Libellé Montants Libellé Montants

ACTIF IMMOBILISE (NON COURANTS) CAPITAUX PROPRES

Constructions 1 000 Capital 1 400

Matériel industriel 300 Résultat de l’exercice
Autres 30 (160)
Immobilisations
Corporelles
02 PASSIFS NON COURANTS
ACTIF COURANTS 15
10 Emprunts auprès des établissements de crédit 600
Stocks de Marchandises
Matières premières et fournitures PASSIFS COURANTS
Stocks de produits 16
Fournisseurs de stocks et services
Clients 432 Fournisseurs d’immobilisations 25
90 30
Banque
Caisse
Total 1 895 Total 1 895
7/- Présentation du compte de résultats au 31/12/2014 :

COMPTE DE RESULTATS
(Par nature)
Période du 01/01/2014 au 31/12/2014

Ventes et produits annexes (c/ 70) 33

Variation stocks produits finis et en cours (c/ 72) 10
Production immobilisée (c/ 73) -
Subventions d’exploitation (c/ 74) -
I - PRODUCTION DE L’EXERCICE 43
Achats consommés (c/ 60) 28
Services extérieurs et autres consommations (c/ 61 et c/ 62) 40
II - CONSOMMATION DE L’EXERCICE 68
III - VALEUR AJOUTEE D’EXPLOITATION (I - II) (25)
Charges de personnel (c/ 63) 135
Impôts, taxes et versements assimilés (c/ 64) -
IV - EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION (160)
Autres produits opérationnels (c/ 75) -
Autres charges opérationnelles (c/ 65) -
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur (c/ 68) -
Reprise sur pertes de valeur et provisions (c/ 78) -
V - RESULTAT OPERATIONNEL (160)
Produits financiers (c/ 76) -
Charges financières (c/ 66) -
VI - RESULTAT FINANCIER -
VII - RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI) (160)
Impôts exigibles sur résultats ordinaires (c/ 695 et c/ 698) -
Impôts différés (Variations) sur résultats ordinaires (c/ 692 et c/ 693) -
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES 43
TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES 203
VIII - RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES (160)
Eléments extraordinaires (produits) (à préciser) (c/ 77) -
Eléments extraordinaires (charges) (à préciser) (c/67) -
IX - RESULTAT EXTRAORDINAIRE -
X - RESULTAT NET DE L’EXERCICE (160)

8/- Présentation des écritures de clôture :

31/12/2014

12 Résultat de l’exercice 203

600 Achats consommés 08

601 Matières 20
613 premières 40
631 Locations 135
Charges de personnel
Ecritures de clôture
 Ventes de Marchandises
700 Ventes de produits finis 08
701 Autres prestations de services 15
706 Variation de stocks de 10
724 produits 10
12 43
Résultat de
l’exercice

Ecritures de
clôture
101 Capital émis 1400
164 Emprunts 600
401 Fournisseurs de stocks 25
404 Fournisseurs 30
12 d’immobilisations 160
213 1000
215 Résultat de l’exercice 300
218 Constructions 30
30 Installations techniques 2
31 Autres Immo. Corporelles 15
35 Stocks de Marchandises 10
411 Matières premières et four. 16
512 Stocks de produits 432
53 Clients 90
Banque
Caisse
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