Cours de Compabilite Generale COMPTABLE ASSOCIE ET CONSEIL SAR L Corrigé PDF

COMPTABLE ASSOCIEE ET CONSEUILS SARL SIS A KIPE IMMEUBLE BRIOCHE 2IEME ETAGE T2
C/RATOMA
COMPTABLE ASSOCIE ET CONSEIL SARL( C A C SARL)
PROGRAMME DETAILLE DU COURS DE COMPTABILITE GENERALE
DIPLOME D’ETUDE PROFESSIONNEL EN GESTION DES ENTREPRISES
I. IDENTIFICATION DU COURS :
✓ Titre du cours : Comptabilité Générale
✓ Jours et Heures du cours : Samedi et Dimanche (10H à 14H)
✓ Etablissement : CAC SARL au 2ieme étage de l’humeuble de brioche de kipé
✓ Nom du chargé de cours :Sow Mamadou Saliou
✓ Fonction : Consultant du cabinet CAC SARL
✓ Téléphone : 628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
II. LES OBJECTIFS DU COURS :
Ce Programme a pour objectif d’apporter de perfectionnement aux
• Cadres ou professionnels exerçant déjà des métiers en comptabilité et gestion des entreprises publiques et privées et
qui veulent parfaire leurs connaissances dans le domaine
• Cadres ou professionnels évoluant dans d’autres domaines et qui veulent réorienter leur carrière en comptabilité et
gestion des entreprises
• Etudiants du second cycle universitaire (BAC+3) au minimum dans divers disciplines et qui veulent faire carrière dans
la comptabilité
• Cadres ou professionnels exerçant dans des métiers connexes
III. LE CONTENU DU COURS :
Etape 1 – Notions de patrimoine – Le bilan 3-5 .

1. PRÉSENTATION DE LA SITUATION DE L'ENTREPRISE : LE BILAN ..................................
2. EXERCICES................................................................................................................................
Etape 2 – Le compte 5-7
1. LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES ...............................................................
2. LA CODIFICATION D'UN COMPTE .........................................................................................
3. LES DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE ..............................................................
4. LES COMPTES DE BILAN .........................................................................................................
Etape 3 – Les comptes de charge et de produits 8-10
RÈGLES COMPTABLES : ...............................................................................................................
Etape 4 –Le principe de la partie double 10-10...
Analyse : ........................................................................................................................................
Traduction comptable : ...............................................................................................................
ETAPE 5 – L’organisation comptable et les doccuments comptables 10-15
1. QUE DIT LA LOI SUR L’ORGANISATION COMPTABLE .......................................................
2. L’ORGANISATION COMPTABLE : ...........................................................................................
3. Exemple ....................................................................................................................................
4. LE JOURNAL ,LE GRAND LIVRE GENERALE DES COMPTES ,LA BALANCE GENERALE DES
COMPTES .......................................................................................................................................
ETAPE 6– Les achat 15-16.
COMMENT S’ENREGISTRENT LES FACTURES D’ACHATS .......................................................
ETAPE 7 – Les ventes 16-17
EXERCICE : ....................................................................................................................................
ETAPE 8 – La T.V.A 17-19
SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

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1. LA VALEUR AJOUTÉE ...............................................................................................................
2. LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE .......................................................................................
3. L'ENREGISTREMENT DE LA T.V.A. .........................................................................................
ETAPE 9 – LES FACTURES D’AVOIR 19-22
PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES ............................................................
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES.......................................................
TROISIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS FINANCIÈRES SUR FACTURE D’AVOIR ...............
Etape 10 – Les achats d’immobilisations incorporelles et corporelles 23-25
1. LES DIFFÉRENTES IMMOBILISATIONS ................................................................................
2. L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS ............................................................................
Etape 11 – Les amortissements pour dépréciation 25-27
1. PRINCIPES................................................................................................................................
2. L’AMORTISSEMENT LINEAIRE ...............................................................................................
3. La présentation dans les documents de synthèse .............................................................
Etape 12 – Les STOCKS 27-31
LA VALORISATION DES STOCKS PAR LES METHODES RECOMMANDEES PAR LE
SYSCOHADA
ENREGISTREMENT DU STOCKS AU DEBUT DE L’EXERCICE ET CONSTATATION DU STOCKS FINAL
Etape 13– Les comptes de Trésorerie 31-32
PRINCIPES : ..................................................................................................................................
COMMENT S’ENREGISTRENT LES OPERATIONS DE TRESORERIE ? ETABLISSEMENT DE
L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE .................................................................................
Etape 14 – Les documents de synthèse 33-35

1. LE COMPTE DE RÉSULTAT ......................................................................................................
2. LE BILAN

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Etape 1 – Notions de patrimoine – Le bilan

Le bilan est un tableau qui représente la situation patrimoniale de l’entreprise à un moment donn
généralement établi à la fin de chaque exercice comptable (au 31 décembre) ;
➢ Le bilan est un document comptable que chaque entreprise doit produire au moins une
fois par an, il doit obéir à des normes de présentation légales ;
➢ Le bilan fait le point sur la situation du patrimoine de l’entreprise à un moment
donné, il résume ce que possède l’entreprise et ce qui constitue l’origine de ce
qu’elle possède ;
➢ Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble des biens (corporels et incorporels),
des droits (créances) et des obligations (dettes) qui la caractérise à une date donnée.
1-Présentation du bilan :
Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties :

❖ La partie droite représente les ressources de financement de l’entreprise et dite Passif
❖ La partie gauche représente les emplois des ressources (utilisations des fonds et dite
Actif Actif du bilan (emplois) : ensemble des biens que l’entreprise possède
Passif du bilan (ressources/origines) : Origine de financement des biens figurant à
l’actif
Par convention, le bilan se présente sous cette forme
ACTIF Passif
N° Cpte Libelles Montant N° Cpte Libelles Montant
Total Actif Total Passif
L’actif se décompose en : Le Passif se décompose en :

• Actif immobilisé (classe 2) financement permanent ou ressources durable (classe 1)
• Actif circulant hors trésorerie  passif circulant hors trésorerie (classe 4)
o Stocks (classe 3)  trésorerie passive (classe 5)
o Créances (classe 4)
• Trésorerie active (classe 5)
I. Actif :

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A. Actif immobilisé : ce sont les biens qui appartiennent à l’entreprise et qui pourront
servir plus d’un an, ils sont appelés ACTIF A PLUS D’UN AN et feront l’objet
d’amortissement.
Les actifs immobilisés comprennent :
a) Les immobilisations incorporelles (biens non matériels exp : logiciels)
b) Les immobilisations Corporelles (biens matériels exp : véhicule)
c) Les immobilisations financière ex les prêts
B. Les actifs circulants :
Autrement appelés actif d’exploitation, ce sont les actifs à moins d’un an ou à court
terme qui sont
a) Les stocks : Stocks de marchandises, de matières premières, etc …
b) Les créances : Sommes dues par les clients, l’Etat, les organismes sociaux, etc …
C. Les trésoreries Actives : Comptes bancaires positifs et argent liquide en caisse.
II. Passif
Les ressources durables : Comprend les ressources dont dispose l’entreprise de manière
permanente.
Les passifs Circulant : Regroupent toutes les ressources liées au cycle d’exploitation.
Les passifs de trésoreries : les découverts en trésorerie
BILAN
ACTIFS PASSIFS
N°CPTE LIBELLES MONTANT N°CPTE LIBELLES MONTANT
Actif immobilisés Ressources durables
Imm . Incorporelles Capital,
réserve
Imm. Corporelles Passif circulant hors

trésorerie (classe 4)
Imm. Financière
Actif Circulant d’exploitation
Stocks et en cours
Créances
d’exploitations
Trésorerie Active Trésorerie Passives
2-Exercices d’application :

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Exercice 1: Le 01/01/2020 Mr Alpha a créé sa propre entreprise. Il commence son commerce
avec un capital de 200 000 GNF. Au cours de l’année 2020, il a réalisé un certain nombre
d’opérations et se retrouve fin 2020 avec la situation suivante :
 Espèce en caisse ……..…………….. 15 000 GNF  Matériel de transport…………… 30 000
GNF
 Dépôt en banque …………………. 35 000 GNF  Emprunt……………………….. … 100 000
GNF
 Fonds commercial………………… 25 000 GNF  Construction………. ……………. 120 000
GNF
 Dettes envers les fournisseurs…… 47 000 GNF  Marchandises ………….. ………… 45 000
GNF
 Matériel et outillage……………….. 40 000 GNF  Créances sur clients …………….…. 37 000
GNF
Travail à faire :
1-Déterminer par la méthode du calcul les postes éléments suivants :
-Actif immobilisé -Trésorerie Active et passive
- Actif Circulant -Ressources propres
2- Etablir le bilan de l’entreprise Alpha au 31/12/2010
Etape 2 – Le compte :
Définition :
Le compte est un document qui sert à enregistrer les opérations réalisées par une entreprise
(c’est la plus petite unité retenue pour l’enregistrement des opérations comptables). Le compte
est un tableau qui comprend 2 parties identiques distinctes
 La partie gauche réservée aux EMPLOIS appelée DEBIT (D)
 La partie droite réservée aux RESSOURCES appelée CREDIT(C)
Imputation :
L'inscription d'un mouvement comptable (une somme) au débit ou au crédit d'un compte est
appelé : IMPUTATION
Débite et créditer un compte
 Débiter un compte : enregistrer une somme à son débit

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 Créditer un compte : enregistrer une somme à son crédit.
Le solde :
Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total
des sommes inscrites au crédit.
 Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est débiteur (SD) Ce solde doit être
inscrit au crédit du compte pour égaliser le compte (débit =crédit)
 Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est créditeur (SC) Ce solde doit être
inscrit au débit du compte pour égaliser (débit=crédit).
 Si le total du débit est égal au total du crédit le compte est dit soldé
LE PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL ET LES CLASSES :
a) Définition :
Définit par l’AUDCIF comme le dispositif d’application de la norme générale comptable aux
entités économiques autres que ceux des établissements financiers, des banques et des
assurances.
b) La structure du plan comptable général OHADA :
Classe 1 : Comptes de financement permanent
Classe 2 : Comptes d’actifs immobilisés
Classe 3 : Comptes d’actifs circulants (STOCKS ET ENCOURS)
Classe 4 : comptes d’Actifs et de passifs circulants (CREANCES et DETTES)
Classe 5 : comptes de trésorerie.
Classe 6 : comptes de charges des activités ordinaires.
Classe 7 : comptes de produits des activités ordinaires.
Classe 8 : comptes des charges et produits HAO.
Classe 9 : comptes des engagements hors bilan (COMPTABILITE ANALYTIQUE)
2 -La tenue d’un compte :
Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quel que soit la présentation, le compte le
compte doit contenir les informations suivantes :
◦ Les dates des opérations ◦ Le montant imputé
◦ Le libellé des opérations ◦ Le solde.
Ces informations sont utiles au contrôle et à la demande d'explication.

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3. LES DIFFÉRENTES PRÉSENTATIONS DU COMPTE
✓ Compte à colonne séparée
Numéro et intitulé du compte
DEBIT CREDIT
N° Cpte Libelles Montant N° Cpte Libelles Montant
✓ Compte à colonnes mariée

Dates Libelles Montant Solde
Débit Crédit
✓ Comptes schématique (compte en T le plus utilisé)

DEBIT CREDIT
Total débit Total crédit

Solde créditeur Solde débiteur
4. LES COMPTES DE BILAN

FONCTIONNEMENT
➢ Les comptes de l’actif du bilan :

Les comptes de l’actif du bilan augmentent au débit c’est-à-dire lorsqu’ils sont débités et
diminuent au crédit c’est à dire lorsqu’ils sont crédités
➢ Les comptes de passif du bilan :
Les comptes du passif augmentent au crédit c’est à dire lorsqu’ils sont crédités et diminuent au
débit c’est à dire lorsqu’ils sont débités.

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Compte du bilan
Compte de l’actif Compte de passif
Débit Crédit Débit Crédit
Etape 3 – Les comptes de charge et de produits :

Les Comptes de Produits et Charges est un état de synthèse qui décrit en termes de produits et de
charges les composantes du résultat final de l’exercice comptable, il est déterminé à partir des
comptes de produits et charges (classe 6 et la classe 7 du plan comptable Général OHADA). Le
Compte de Produit et Charge est un tableau qui donne le résultat réalisé par une entreprise
pendant un exercice.
Résultat = Total des produit- Total des charges.
Le comptes de produits et charges permettent de classer le résultat net de l’exercice sous trois
niveaux :
Résultats d’exploitation (la différence entre produits d’exploitation et charges d’exploitation)
Résultats financiers (la différence entre produits financiers et charges financiers)
Résultats non courants (la différence entre produits non courants et charges non courantes)
Les composantes du CPC :
Les Comptes de Produits et Charges se composent des différentes charges supportées par
l’entreprise, pendant l’exercice, et des différents produits réalisés par l’entreprise, relatif à cet
exercice.
• Un Produit correspond à une entrée d’argent (recettes principalement issues de la vente+

les créances).
• Une Charge correspond à une sortie d’argent (Somme des dépenses) (ex. acquisition d’un
terrain).
1) Les produits :

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Les produits résultent de l’exploitation et permettent l’enrichissement de l’entreprise.
Les types des comptes de produits :
Produits d’exploitation : ce sont des recettes liées à l’exploitation telle que ventes de
marchandises, ventes de produit finis, encaissement d’un loyer…Ces produits
d’exploitation sont regroupés dans la rubrique
Produits financiers : ce sont des recettes encaissées à l’occasion d’une opération de
financement.
 Intérêts reçus sur les prêts ;
 Gain de change (devise) ;
 Les escomptes obtenus : c’est la réduction de prix, accordée par le fournisseur à son
client pour payement comptant ou avant la date d’exigibilité.
Produits non courants : ils regroupent des recettes exceptionnelles telles que :
 Produits de cession des immobilisations (le prix de vente des immobilisations cédées
par l’entreprise) ;
 Dons reçus ;
 Autres p
2) Les Charges :
Ensembles des achats et des frais, engagés par l´entreprise pour produire des biens et
services destinés à la vente. Les types des comptes de charges
Charges d’exploitation : ce sont les dépenses inhérentes à l’activité courante de l’entreprise
et qui sont réalisé au cours d’un exercice donné. Exemple : achat de matière première,
paiement des assurances, règlement des salaires….
RÈGLES COMPTABLES :
1. Une fois ses investissements réalisés et le cadre de son activité créé, l’entreprise
débute son exploitation. Elle engage des dépenses et reçoit en contrepartie des recettes.
Les dépenses constituent les charges et les recettes constituent les produits.
Les PRODUITS regroupent l’ensemble des ventes de marchandises et des services.
Les CHARGES regroupent l’ensemble des achats et des frais nécessaires à l’exploitation
de l’entreprise.
2. L’entreprise enregistre les variations des charges et des produits dans des comptes
pour suivre leur évolution tout au long de l’exercice comptable.
Ces comptes sont appelés comptes de gestion ; ils sont soldés en fin d’exercice à
l’inverse des comptes de bilan.

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Les classes 6 et 7 du Plan Comptable Général regroupent respectivement les comptes de
charges et de produits.
Par convention :
Les comptes de charges (CLASSE 6 et 8) sont débités du montant des charges.

Les comptes de produits (CLASSE 7 et 8) sont crédités du montant des produits.
LE COMPTE DE RÉSULTAT :
C’est un tableau regroupant à gauche toutes les charges et à droite tous les produits,
permettant de déterminer si une entreprise a réalisé un bénéfice ou une perte.
PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT :
Compte de Résultat
CHARGES : classe 6 et 8 PRODUITS : classe 7 et 8
Classe 6 : charges des activités Classe 7 : Produits des activités
ordinaires ordinaires
Classe 8 : charges Hors activités Classe 8 : Produits Hors activités
ordinaires ordinaires
Total charges Total produits
Résultat de l’exercice (Bénéfice) Résultat de l’exercice (Perte)
Etape 4 – Le principe de la partie double

Selon le principe de la partie double, tout flux réel ou monétaire doit donner lieu à une inscription
dans au moins deux comptes :
• Un compte dans lequel on inscrit en « ressource » l’origine de l’opération ;
• Un compte dans lequel on inscrit en « emploi » la destination de l’opération.
Exemple : achat à crédit de marchandises 100 francs
D’après le principe de la partie double, toute écriture comptable doit affecter au moins deux
comptes, l’un est débité et l’autre est crédité de la même somme.
ETAPE 5 – L’organisation comptable et les doccuments

comptables
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QUE DIT LA LOI SUR L’ORGANISATION COMPTABLE

La loi fait obligation d’enregistrer les pièces comptables et définit l’organisation
comptable.
Art .: Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à
l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ;
ces mouvements sont enregistrés chronologiquement.
Art. : Tout commerçant tient obligatoirement un livre-journal, un grand livre et un livre

d’inventaire. Le livre-journal et le livre d’inventaire sont côtés et paraphés.
Art. : Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération

par opération et jour par jour sur le livre-journal.
Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque

donnée ainsi que les références de la pièce justificative qui l’appui.
Art. : Les écritures du livre-journal sont portées sur le grand livre et ventilées selon le plan
des comptes du commerçant.
Art. : L’entreprise doit établir des comptes annuels à la clôture de l’exercice au vu des
enregistrements comptables et de l’inventaire. Ces comptes comprennent le bilan, le
compte de résultat et une annexe : ils forment un tout indissociable.
L’ORGANISATION COMPTABLE :

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Lexique :
PJ : Pièces justificatives
TC : Ticket de codification ou ticket comptable
LV : Livre-journal
GL : Grand livre avec l'ensemble des comptes
BL : Balance
R : Compte de résultat
BN : Bilan
4. LE JOURNAL ,LE GRAND LIVRE GENERALE DES COMPTES ,LA
BALANCE GENERALE DES COMPTES .............................................................
. LE JOURNAL
« Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder

à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son
entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement ».
Le journal est tenu sur un registre appelé Livre Journal.
C'est un document légal ou doivent être enregistrées par ordre chronologique, sans blanc ni rature
des opérations de l'entreprise décrites dans les pièces justificatives.
Pour chaque opération, le journal doit mentionner :

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o La date ;
o Le code et l'intitulé des comptes débités ;
o Le code et l'intitulé des comptes crédités ;
o Les montants ;
o Le libellé de l'opération et la référence de la pièce justificative.
LE GRAND LIVRE GENERALE DES COMPTES :
Le grand livre rassemble tous les comptes de l'entreprise, classés dans l'ordre du plan comptable et
établit à partir des écritures comptables enregistrées au Journal.
Chaque compte fait apparaitre :
 Le solde de début de la période.
 Le cumul des mouvements "Débit"
 Le cumul des mouvements "Crédit"
 Le solde à
Un extrait de grand livre d’une entreprise

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LA BALANCE GENERALE DES COMPTES :

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La Balance est un tableau qui résume tous les comptes du grand livre à une date donnée. La balance
est donc un document comptable de synthèse.
Pour chaque compte, la balance doit contenir :
 Le total des sommes inscrits au débit.
 Le total des sommes inscrits au crédit.
 Le solde (Debit-Credit)
. Pour chaque opération, le principe de la partie double implique : Débit = Crédit.
Pour l’ensemble des opérations d’une période : Total des débits = Total des crédits.
Cette égalité est vérifiée par un tableau appelé balance.
La balance fait apparaître pour chaque compte :
La balance est un moyen de contrôle. Elle permet de vérifier les égalités :
Total des sommes Débitées = Total des sommes créditées
Total des soldes Débiteurs = Total des soldes créditeurs
Si ces égalités ne sont pas vérifiées, cela signifie qu’une ou plusieurs erreurs ont été
commises.
ETAPE 6– Les achats :

Le Plan Comptable Général classe les achats en fonction de leur nature et leur destination.
Achats

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Stockés
601 Matières de marchandise
602 Matières premières et fournitures

Non stockés
6057 Etudes et prestations de services
606 Matières et fournitures
Revendus en l'état
607 Marchandises
Les factures d’achats sont comptabilisées par le client le jour de leur

réception.
Les achats sont des charges La T.V.A. est déductible. La dette est enregistrée au
et, comme toute charge sont Elle doit être débitée. crédit pour le montant T.T.C.
débitées pour le montant

H.T.
ETAPE 7 – Les ventes :

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. Le Plan Comptable Général classe les ventes en fonction de leur

nature.
Marchandises 701. Ventes de marchandises
Produits fabriqués 701. Ventes de produits finis
2. Les factures de ventes sont comptabilisées par le fournisseur le jour

de leur création.
La créance est enregistrée en La T.V.A. est collectée, Les ventes sont des produits
débit pour le montant T.T.C
Elle doit être créditée. et, comme tout produit, sont
Créditées pour le montant

H.T.

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3. Le règlement est enregistré par le fournisseur le jour de son entrée

en trésorerie.
La créance du client s’éteint. Le paiement du client augmente les avoirs.
Le compte est crédité. Un compte de trésorerie est alors débité.
ETAPE 8 :LA TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE

 La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect qui frappe l’ensemble des transactions
commerciales réalisées sur le territoire National dans les pays de l’espace OHADA.
 La taxe sur la valeur ajoutée s’applique :
Aux opérations de nature industrielle, commerciale, artisanales ou relevant de l’exercice d’une
profession libérale, accomplies dans les pays de l’espace OHADA.
La formule de base de la TVA est :
Formule n°1 : TVA = HT * 18%
Formule n°2 :
TTC = HT+TVA TTC = HT+TVA TTC = HT + HT * 18% TTC = HT * (1+
18%)
L'ENREGISTREMENT DE LA T.V.A.
La Taxe sur la Valeur Ajoutée TVA est un prélèvement obligatoire sur les activités économiques à
l’exception des activités agricoles, salariales et bancaires ;
Il ya deux taux de (TVA) en république de Guinée :
▪ 18% du montant Hors Taxes (HT) pour les opérations taxables sur le territoire national
(importations et opération internes) ;
▪ 0% pour les exportations et opérations internationaux.
Les relations entre les montants HT, TTC et TVA sont :

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TTC=1 ,18HT HT=TTC /1 ,18 TVA=18%HT
➢ La taxe sur la valeur ajoutée facturée aux clients (TVA FACTUREE)
C’est la TVA facturée aux clients à l’occasion des ventes de marchandises, de produits finis et de
services. La base taxable est le prix de vente tout frais compris.
La TVAF est inscrite au crédit du compte 443 ETAT TVA facturée ou collectée.
Le schéma comptable est le suivant :
411 Client et comptes rattaché TTC

701 Vente de marchandise HT
443 TVA Facturée TVAF
➢ La taxe sur la valeur ajoutée facturée par le fournisseur (TVA RECUPERABLE)

C’est la TVA que le fournisseur récupère avec ses clients lors de l’opération d’exploitations
La TVAR est inscrite au débit du compte 445 ETAT TVA récupérable ou déductible
Le schéma comptable est le suivant :
601 Achat de marchandise HT
445 TVA Récupérable TVAR
401 Fournisseur et comptes rattachés TTC
➢ La TVA due à l’ETAT :

Ala fin de chaque mois l’entreprise doit déterminer le montant de la TVA due à l’Etat .soit la
différence entre la TVA Facturée aux clients et la TVAR récupérable par le fournisseur ;
TVA due= TVA Facturée-TVA Récupérable
➢ Comptabilisation de la déclaration :
Le schéma de comptabilisation de la déclaration est le suivant :
443 TVA Facturée TVAF
445 TVA Récupérable TVAR
4441 Etat TVA due TVA Due

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➢ Ecriture de règlement de la TVA :
Lors de règlement au 15 du mois suivant (au plus tard) de la dette ainsi constatée on passe
l’écriture suivant :
4441 Etat TVA due TVA Due
521 Banque TVA Due
ETAPE 9 – LES FACTURES D’AVOIR

PREMIÈRE PARTIE : LE RETOUR DE MARCHANDISES
Lors d’un retour de marchandises, le fournisseur rédige et envoie au client une facture
appelée facture d’avoir (ou note de crédit).
Cette facture d’avoir constatée :
CHEZ LE FOURNISSEUR CHEZ LE CLIENT

LA DIMINUTION
De la vente H.T. De l’achat H.T.
De la T.V.A. collectée De la T.V.A. déductible
De la créance sur le client De la dette envers le fournisseur
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent en diminution des sommes déjà
imputées lors de l’enregistrement de la facture de doit initiale.
En comptabilité, il est impossible de soustraire une somme d’une autre. La facture d’avoir
s’enregistrera en inversant l’écriture passée lors de la comptabilisation de la facture de
doit.

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Chez le fournisseur
411 Client et comptes rattachés A=B+C

443 TVA Facturée B
701 Vente de marchandise C
Chez le Client
601 Achat de marchandise A

445 TVA Récupérable B
401 Fournisseur et comptes rattachés C=A+B
DEUXIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS COMMERCIALES
1. Des réductions commerciales peuvent être accordées au client, après l’établissement

de la facture de doit, sur une facture d’avoir.
La facture d’avoir, en référence à la facturation initiale, constate :

LA DIMINUTION
Des produits (ventes) Des charges (achats)
De la T.V.A. collectée De la T.V.A. déductible
De la créance sur le client De la dette envers le fournisseur
2. Les réductions commerciales déduites sur les factures de doit ne se comptabilisent

pas.
A l’inverse, les réductions commerciales accordées sur factures d’avoir font l’objet d’un
enregistrement.

21
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Les sommes qui figurent sur la facture d’avoir viennent modifier les effets de la facturation
initiale.
Ces factures d’avoir sont comptabilisées :
Chez le fournisseur, le jour de leur établissement.
La diminution de la vente est notée dans le compte 709 Rabais, remises et ristournes
accordées par l’entreprise.
Le solde débiteur de ce compte vient en diminution du compte ventes lors de

l’établissement du compte de résultat.

443 TVA Facturée B
70 RRRACCORDE C
Chez le client, le jour de leur réception.
Le compte 609 Rabais, remises, ristournes obtenues sur achats est utilisé afin de bien
mettre en évidence l’origine de la diminution de l’achat. Son solde créditeur vient en
diminution du compte achats lors de l’établissement du compte de résultat.
600 RRR Obtenus sur achat A=B+C

443 TVA Facturée B
401 Fourn et comptes rattachés C
TROISIÈME PARTIE : LES RÉDUCTIONS FINANCIÈRES SUR FACTURE D’AVOIR
1. Des réductions financières peuvent intervenir après l’enregistrement d’une facture.

Dans ce cas, le fournisseur établit et envoie au client une facture d’avoir dont les
montants traduisent les modifications entraînées par la réduction financière.
La facture d’avoir, en référence à l’opération initiale, constate :

22
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Une charge financière Un produit financier
La diminution de la T.V.A. collectée La diminution de la T.V.A. déductible
La diminution de la créance sur le client La diminution de la dette envers le

fournisseur
2. Les factures d’avoir comportant des réductions financières sont comptabilisées :
Chez le fournisseur, le jour de leur établissement.

443 TVA Facturée B
67 Escompte accordé C
Etape 10 – Les achats d’immobilisations incorporelles et

corporelles
Divers biens sont nécessaires à l’entreprise pour qu’elle puisse fonctionner.
Ces biens sont destinés à servir de façon durable à l’activité de l’entreprise : ils ne se
consomment pas par le premier usage : ce sont les immobilisations.
Parmi ces biens, certains sont des objets (immeubles, matériels, etc.) qui ont une forme
physique, un « corps » : ce sont des éléments corporels, d’autres sont immatériels : on les
qualifie d’éléments incorporels.
LES DIFFÉRENTES IMMOBILISATIONS
Elles correspondent aux comptes d’immobilisations (classe 2).

23
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
1. Les comptes 21 - LES IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Comptes Descriptions
211. Frais de Ce sont des frais engagés par l'entreprise, dans le domaine de la
recherche et de recherche et du développement, pour son propre compte. En sont, par
développement conséquent, exclus les frais entrant dans le coût de production des
commandes.
Ces frais sont normalement enregistrés dans les charges de l’exercice

au cours duquel ils sont engagés. Cependant, certains de ces frais
peuvent être exceptionnellement inscrits à l’actif au compte 203. Les
conditions suivantes doivent être simultanément remplies :
les projets en cause doivent être nettement individualisés et leur coût

distinctement établi ;
chaque projet doit avoir, à la date de l’établissement des situations

comptables (bilans), de sérieuses chances de réussite technique et de
rentabilité commerciale.
212. Ce sont des dépenses faites pour l’obtention de l’avantage que
Concessions, constitue la protection accordée, sous certaines conditions, à l’inventeur,
brevets, à l’auteur, ou au bénéficiaire, du droit d’exploitation d’un brevet, d’une
licences, licence ou d’une marque.
marques,
procédés,...
216. Droit au Le droit au bail est le montant versé au locataire précédent en
bail considération du transfert à l’acheteur des droits résultant tant des
conventions que de la législation sur la propriété commerciale (càd,
principalement, le droit au renouvellement du bail).
215. Fonds Le fonds commercial est constitué par les éléments incorporels qui ne
commercial font pas l’objet d’une évaluation et d’une comptabilisation séparées au
bilan, et qui concourent au maintien ou au développement du potentiel
d’activité de l’entreprise.
2. Les comptes 22/23/24 - LES IMMOBILISATIONS CORPORELLES

Comptes Descriptions
22. Terrains
23. BATIMENT

24
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
24. MATERIELS.
L’ACQUISITION DES IMMOBILISATIONS
Les immobilisations incorporelles et corporelles sont comptabilisées à leur coût

d’acquisition.
Le coût d’acquisition se compose :
Du prix d’achat H.T.
Des frais accessoires liés à l’acquisition (frais de transport, d’installation, de mise en

service ...).
Remarque : En revanche, les droits d’enregistrement, les honoraires d’intermédiaires et

notariaux en sont exclus.
Ils s’enregistrent dans les comptes d’immobilisations concernée.
Les comptes 408 Fournisseurs d’immobilisations et 4451 T.V.A. sur

immobilisations sont utilisés pour bien distinguer les dépenses d’immobilisations
de celles liées à l’exploitation.
Ecriture de la constatation de l’acquisition de l’immobilisation :
2 Immobilisation concernée HT
4451 TVA Facturée sur immobilisation TVA
401/481 Fournisseur d’investissement TTC
Ecriture de règlement de la facture de l’immobilisation :
401/481 Fournisseur d’investissement TTC

25
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
5 Compte de trésorerie TTC
Etape 11 – Les amortissements pour dépréciation

Principes
Certaines immobilisations se déprécient de manière continue, irréversible, avec le temps :

usure, obsolescence.
Les amortissements constatent cette perte de valeur.
Certaines immobilisations ne se déprécient pas avec le temps : elles sont donc non
amortissables : droites au bail, fonds de commerce, terrains, immobilisations financières.
Éléments de calcul de l'amortissement
PARAMÈTRES COMMENTAIRE
a = annuité C’est l’amortissement annuel
Vo = valeur d’origine Valeur du bien figurant en immobilisation = coût d’achat + TVA non
déductible
N = durée d’utilisation Durée normale d’utilisation du bien (années)
t = taux Permet de calculer l’annuité
d’amortissement
VNC = Valeur Nette Valeur comptable du bien à une date donnée = valeur d’origine –
Comptable cumul des amortissements
2. Calcul de l'annuité
Dans le cas de l’amortissement linéaire, l’annuité est constante sur la durée de vie du
bien :

26
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
a = Vo / N
a = Vo * t où t = 100 / N
L’amortissement linéaire constitue le cas général en comptabilité et en fiscalité.
L’amortissement linéaire
2.1 Règles de l’amortissement linéaire (ou constant) :

L’amortissement se calcule à partir de la date de mise en service (et non d’acquisition).
La 1ère annuité, en cas d’acquisition en cours d’exercice, se calcule proportionnellement

au nombre de jours écoulés entre la mise en service et la clôture de l’exercice : on retient
habituellement des mois de 30 jours.
Si l’acquisition a lieu en cours d’exercice, la première annuité est incomplète ; il viendra

donc s’ajouter, en fin d’amortissement une annuité supplémentaire, complément de la
1ère annuité.
2.2 Le plan d’amortissement
Il constate les annuités successives et les valeurs nettes comptables.
AMORTISSEMENT ET COMPTABILITÉ
La constatation annuelle de l’amortissement correspond :
à une charge : perte de valeur (compte 681)
à une dépréciation d’immobilisation : compte soustractif (28)
La présentation dans les documents de synthèse
Actif du bilan (extrait) au 31/12/N

Postes VO Amortissements Valeurs nettes
Matériel et outillages

27
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Matériel de transport
Au bilan, figure le total des amortissements pratiqués ainsi que la valeur nette comptable :
valeur des immobilisations à la date de clôture.
Remarque : un bien totalement amorti reste au bilan tant qu’il est en service.
Compte de résultat (extrait) au 31/12/N
Charges d’exploitation
Dotations aux amortissements et provisions
Etape 12 – Les STOCKS (Classe 3)

Les stocks sont constitués par l’ensemble des biens ou des services qui interviennent dans le cycle
d’exploitation de l’entreprise pour être :
o Soit vendus en l’état ou au terme d’un cycle de processus de production à venir ou en
cours ;
o Soit consommés en général au premier usage.
Les stocks sont des éléments de l’actif d’exploitation du bilan de l’entreprise qui sont enregistrés
dans les comptes ci-après :
31-Stocks de Marchandises
32- Stocks de Matières premières et fournitures liées
33- Stocks d’autres approvisionnements
34- Stocks de produits en cours
35- Stocks de services en cours
36- Stocks de produits finis
37- Stocks de produits intermédiaire et résiduels
38- Stocks de produits en cours de route, en consignation ou en dépôt
39-Dépréciation de stocks
LA VALORISATION DES STOCKS PAR LES METHODES RECOMMANDEES PAR LE
SYSCOHADA

28
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Afin de calculer le résultat comptable exact de l’entreprise, il est nécessaire de tenir compte des
stocks et de les évaluer. C’est le principe d’évaluation au cout historique préconisé par le SYSCOA.
Il convient d’estimer la valeur de stock en magasin par un inventaire extra comptable au cout exact
en unité monétaire.
Le cout de stocks doit comprendre :
• Tous les couts d’acquisitions, couts de transformation (prix d’achats ; droits de douane ;
frais de transport ; autres couts attribuables à l’acquisition ;RRR commerciaux ;couts
d(emprunt si actif éligible )
• Couts de production (couts directement liés aux unités produites ; affectation des frais
généraux de production fixes et variables ; frais généraux de production)
Ce pourquoi la valorisation de stocks se fait à la base d’un inventaire selon la méthode de
l’inventaire choisi par l’entreprise.
Le SYSCOHADA préconise deux types d’inventaires :
✓ Inventaire comptable permanent :
Qui permet de connaitre à tout moment :
▪ Les quantités et les montants des stocks,
▪ Le cout d’achat des marchandises vendus,
▪ Le cout d’achat des matières et fournitures engagés dans le processus de
production.
✓ L’Inventaire intermittent :
C’est l’inventaire qui ne permet de connaitre la valeur exacte du stock qu’à la clôture de l’exercice,
après réalisation de l’inventaire extra comptable :
VALORISATION DU STOCKS :
Le SYSCOHADA reconnait plusieurs méthodes de valorisation parmi les quels nous avons :
❖ METHODE DU COUT MOYEN PNDERE :
Cette méthode nous permet de calculer un cout unitaire moyen pondère, soit
o Un cout unitaire après Chaque entre
CUMP=stock en valeur (après chaque entre) /stock en quantité (après chaque entre)

29
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
o Un cout unitaire en fin
CUMP=stock en valeur /stock en quantité
Chacune des méthodes utilisées résume sa valorisation dans un tableau appelé fiche de stocks
Fiche de stock de mois de ……… Aticle :………………….
Référence :………… Nom du responsable du magasin :……………………….
Dates Entrées Sorties Stocks existants
❖ METHODE DU PREMIER ENTRE PREMIER SORTIE (PEPS)

Cette méthode est aussi appelée méthode de FIFO elle permet d’écouler les articles qui sont entrés
en premiers après les derniers à rentrer ainsi de suite jusqu’aux derniers.
ENREGISTREMENT DU STOCKS AU DEBUT DE L’EXERCICE ET CONSTATATION DU STOCKS

FINAL
Compte « 31-STOCKS DE MARCHANDISES »

Ce compte enregistre la valeur des objets, matières et fournitures acquis par l’entreprise
dans le but de les rendre sans transformation.
31 Stocks de marchandises TTC
46 Associe compte courant TTC

(Constatation au début de l’exercice)
En fin d’exercice nous annulons le stock initial selon l’écriture suivante :

30
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
3 Stocks de marchandises SI
603 Variation des stocks SI

(Annulation du stock du stock initial)
Constations du stock final

31 Stocks de marchandises SF
603 Variation des stocks SF

(Constatation du stock final)
Nous devons retenir que le stock final est calculé selon la formule ci-après :
Stock Final (SF)=Stocks Initial (SI)+Les Entrées (E)-Les sorties (S)
Les Entrées (E)-Les sorties (S) sont appelés variation des stocks (∆S)
D’où
(∆S)=SF-SI=E-S
Etape 13 – Les comptes de Trésorerie

PRINCIPES :
1. Les entreprises effectuent quotidiennement des opérations de trésorerie. Elles sont

justifiées par diverses pièces comptables (talons de chèques, avis de crédit, bordereau de
remise en banque, ect...).

31
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
L’enregistrement des règlements et les encaissements est fonction de leur nature ou de
leur destination.
Règlements des dettes (au crédit)

Encaissement des créances (au débit)
Des comptes : 521 Banque, 531 Chèques postaux et 571 Caisse.
A date fixe, l’entreprise fait le rapprochement entre le compte 521 Banque tenu par
l’entreprise et le relevé de compte adressé par la banque, car ces documents peuvent
présenter des soldes différents.
La différence entre ces deux soldes peut résulter :
D’opérations enregistrées en comptabilité et ignorées par la banque :

Chèques émis et non encaissés par les bénéficiaires,
Versements non encore portés en comptes,
D’opérations non enregistrées en comptabilité et notées sur le relevé de compte :
Virements effectués par des tiers,
Frais ou intérêts retenus par la banque
D’erreurs ou d’omissions.
L’établissement d’un état de rapprochement, après pointage des sommes identiques, du

compte 521 Banque et du Relevé de compte permet de retrouver et d’expliquer la
différence des soldes.
TABLEAU DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE
Rapprochement bancaire de l’entreprise xxxx au 31/MM/20N DOMICILIE A YYYY

COMPTABILITE TENNUE PAR L’ENTREPRISE COMPTABILITE TENNUE PAR LA BANQUE
Dates Désignations Mouvement Dates Désignations Mouvement
Débit Crédit Débit Crédit
01/MM/20N RAN de la banque 01/MM/20N RAN du grand livre
31/MM/20N SAR comptabilité 31/MM/20N SAR de la banque
Solde Rapproché Solde Rapproché

Totaux Totaux
Après avoir établi le tableau de rapprochement bancaire, le solde rapproché de part et

d’autre sont égaux mais de sens inverse

32
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Solde Rapproché du côté grand livre= - (Solde Rapproché du côté banque)
COMMENT S’ENREGISTRENT LES OPERATIONS DE TRESORERIE ?

ETABLISSEMENT DE L’ETAT DE RAPPROCHEMENT BANCAIRE ....
Les comptes de trésorerie peuvent être débité des montants des entrés et crédité des sorties.
Les entrés sont les montants qui proviennent des recettes de l’entreprise ; Les ventes ; des
apportes ; des règlements des clients, des subventions ….
Les sorties constituent des décaissements ; à savoir : les achats ; les règlements des fournisseurs ;
paiement des Salaires…
Le SYSCOHADA enregistre les opérations des trésoreries selon le schéma comptable suivant :
1. Aux encaissements :
5 Compte de trésoreries X
7/411 / … Compte qui a servi l’encaissement X
2 .Aux Décaissements :
6/401 Compte qui a servi l’encaissement X
5 Compte de trésoreries X
Etape 14 – Les documents de synthèse

33
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Après avoir effectué l’inventaire comptable (variation de stocks, dotations et reprises concernant les
amortissements et les provisions, régularisations des charges et des produits), on établit le compte de
résultat et le bilan de l’exercice.
1. LE COMPTE DE RÉSULTAT
La forme et le contenu des documents de synthèse imposée par le PCG dépendent du système adopté par
l’entreprise. Il existe 3 systèmes : abrégé, de base, développé.
Le compte de résultat peut se présenter sous forme de compte ou sous forme de liste.
COMPTE DE RESULTAT SOUS FORME DE COMPTE
CHARGES PRODUITS
EXERCICE EXERCICE
N N-1 N N-1
Solde créditeur = BENEFICE Solde débiteur = PERTE
TOTAL TOTAL
Avant d’établir le compte de résultat de l’exercice, le comptable doit donc connaître les soldes des comptes
de charges et de produits et s’assurer de leur exactitude. A cet effet, il doit commencer par dresser une
balance des comptes par soldes après inventaire.
En pages suivantes, vous trouverez les tableaux qui permettent de passer de la balance après inventaire
aux différentes présentations du compte de résultat (abrégé, de base, développé).
Après que le document de synthèse « Compte de résultat » ait été établi, on passe les écritures de
regroupement des charges et des produits. Ces écritures consistent à solder les comptes de gestion :

34
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
En créditant ceux qui sont débiteurs,
En débitant ceux qui sont créditeurs.
En contrepartie, on débite ou on crédite le compte 13 Résultat.
Ces écritures servent à préparer les comptes de gestion en vue de l’exercice suivant (N+1). En effet, en
début d’année N+1, les comptes de gestion doivent tous présenter un solde égal à zéro.
2. LE BILAN
Le bilan est un document de synthèse qui fait apparaître, à une date donnée, la situation patrimoniale
active et passive de l’entreprise.
Dans le bilan, il y a 3 rubriques à l’actif et 4 au passif.
Le bilan est organisé de façon à faciliter la comparaison entre l’exercice dont on arrête les comptes
(exercice N) et l’exercice précédent (N-1).
A l’actif, trois colonnes : Brut – Dépréciation – Net, permettent de mettre en évidence les valeurs brutes et
nettes des postes qui sont affectés par des amortissements ou des provisions pour dépréciation.
Les rubriques du bilan sont regroupées en postes. Chaque poste correspond au regroupement d’un certain
nombre de comptes de bilan.
Les soldes des comptes débiteurs sont regroupés, en principe, dans des postes de l’actif du bilan.
Exception : le « Résultat de l’exercice », même débiteur, figure dans un poste du passif.
Les soldes des comptes créditeurs sont regroupés, en principe, dans des postes du passif du bilan.
Exception : les « amortissements » et les « provisions pour dépréciation », bien que créditeurs, figurent
dans des postes de l’actif (en soustraction).
BILAN SOUS FORME DE COMPTE
CHARGES PRODUITS
EXERCICE N N-1 EXERCICE
Brut A& Net Net N N-1

P
Actif immobilisé (classe 2) Capitaux propres (10 à 14)
Actif circulant (classes 3, 4, 5 Provisions pour risques et

débiteurs) charges (15)

35
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03
C/RATOMA
Dettes (classes 4 et 5
créditeurs)
Régularisations (481, 486) Régularisations (487)
Écart de conversion actif Écart de conversion actif

(476) (477)
TOTAL TOTAL

36
TEL :628 58 43 58/656 58 43 58/669 22 88 03

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COMPTABLE ASSOCIEE ET CONSEUILS SARL SIS A KIPE IMMEUBLE BRIOCHE 2IEME ETAGE T2

Etape 1 – Notions de patrimoine – Le bilan 3-5 .

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Etape 14 – Les documents de synthèse 33-35

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Etape 1 – Notions de patrimoine – Le bilan

Le bilan se présente sous forme d’un tableau divisé en deux parties :

Total Actif Total Passif

L’actif se décompose en : Le Passif se décompose en :

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Imm. Corporelles Passif circulant hors

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

2- Etablir le bilan de l’entreprise Alpha au 31/12/2010

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

✓ Compte à colonnes mariée

Numéro et intitulé du compte

✓ Comptes schématique (compte en T le plus utilisé)

Numéro et intitulé du compte

Total débit Total crédit

4. LES COMPTES DE BILAN

➢ Les comptes de l’actif du bilan :

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Etape 3 – Les comptes de charge et de produits :

• Un Produit correspond à une entrée d’argent (recettes principalement issues de la vente+

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Les PRODUITS regroupent l’ensemble des ventes de marchandises et des services.

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Les comptes de charges (CLASSE 6 et 8) sont débités du montant des charges.

PRESENTATION DU COMPTE DE RESULTAT :

Etape 4 – Le principe de la partie double

ETAPE 5 – L’organisation comptable et les doccuments

QUE DIT LA LOI SUR L’ORGANISATION COMPTABLE

Art. : Tout commerçant tient obligatoirement un livre-journal, un grand livre et un livre

Art. : Les mouvements affectant le patrimoine de l’entreprise sont enregistrés opération

Tout enregistrement comptable précise l’origine, le contenu et l’imputation de chaque

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

« Toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder

Le journal est tenu sur un registre appelé Livre Journal.

Pour chaque opération, le journal doit mentionner :

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

LE GRAND LIVRE GENERALE DES COMPTES :

Chaque compte fait apparaitre :

 Le solde de début de la période.

 Le cumul des mouvements "Débit"

 Le cumul des mouvements "Crédit"

Un extrait de grand livre d’une entreprise

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

LA BALANCE GENERALE DES COMPTES :

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

Pour chaque compte, la balance doit contenir :

 Le total des sommes inscrits au débit.

 Le total des sommes inscrits au crédit.

. Pour chaque opération, le principe de la partie double implique : Débit = Crédit.

Cette égalité est vérifiée par un tableau appelé balance.

La balance fait apparaître pour chaque compte :

La balance est un moyen de contrôle. Elle permet de vérifier les égalités :

Total des sommes Débitées = Total des sommes créditées

Total des soldes Débiteurs = Total des soldes créditeurs

ETAPE 6– Les achats :

SOW MAMADOU SALIOU CONSILTANT & COMPTABLE DU CABINET CAC SARL

602 Matières premières et fournitures

Les factures d’achats sont comptabilisées par le client le jour de leur

débitées pour le montant