Enseignant : S.

ALAMI

MODULE FISCALITE DE L’ENTREPRISE : INITIATION A LA TVA

APPLICATION 1 :

La société DTA SA est une entreprise industrielle installée à Tanger. Le 29 MARS 2022, elle
livre à un industriel de Casablanca une machine pour laquelle il a passé commande le 15
janvier 2022.
La société assure le transport et l'installation de la nouvelle machine, et accepte en
contrepartie de reprendre une machine usagée. La facture établie le même jour, comprend les
éléments suivant

 Prix catalogue : 556 000

 Rabais : 5%
 Emballages perdus : 450
 Forfait transport : 2 500
 Assurance sur le transport : 630
 Frais d'installation : 3 200
 Intérêts pour paiement à terme : 1 200
La valeur de l'ancienne machine est estimée à 36 000 dh.
Le client paie au moment de la commande (15 janvier) un acompte de 90 000 dh par virement
bancaire. Il donne à la société Vénus un chèque de 240 000 dh le jour de la livraison. Le
chèque est remis à l'encaissement le 4 avril 2022, et encaissé effectivement le 6 avril 2022.
Pour le reliquat de la facture, le client accepte deux traites à montants égaux et à échéances
respectives du 25 mai 2022 et du 30 juin 2022.

TAF :
1. Déterminer la base imposable à la TVA.

APPLICATION 2 :

La société anonyme ABC fabrique et commercialise des produits électroménagers destinés au

marché national. Elle est soumise à la TVA selon le régime de la déclaration mensuelle.
Le 25 octobre 2022, elle a livré à l'un de ses clients un lot de produits. ( date de livraison)
La facture établie le même jour comprend les éléments suivants (en dh HT):
• Prix catalogue: 75 000
• Remise : 5%
• Emballages perdus : 180
• Forfait transport : 420
Le client a passé commande le 21 septembre 2022, il a versé le même jour une avance de
15000 dh par chèque.

TAF :
1. Déterminer la base imposable à la TVA.
2. Quelles sont les dates d’exigibilité de la TVA dans le régime des encaissements et les
régimes des débits, sachant que :
 Le client verse la moitié du restant dû, par chèque, le jour de la livraison.
 Pour l’autre moitié, la société ABC lui accorde un délai de 60 jours, à compter de la
date de livraison.

APPLICATION 3
Au cours du mois de mars 2022, une entreprise commerciale payé en espèces à son
fournisseur « F » les montants relatifs à des achats de marchandises (taxables au taux normal)
donnés par le tableau suivant :

TAF: Calcul de la TVA récupérable au titre du mois de mars 2022 sur les achats de
marchandises auprès du fournisseur « F » :
 APPLICATION 4 : CALCUL DE LA TVA DUE
L’entreprise FASITEX est soumise en matière de TVA à la déclaration mensuelle et au
régime du droit commun au taux normal de 20%.

Au titre de mois de janvier, février, elle vous remet les informations suivantes :

Ventilation des ventes

Opération TTC JANVIER FEVRIER REGLEMENT

Ventes de produits 480 000 744 000 50% par chèque, 50% à crédit de
finis 30J
Facturation de 420 000 456 000 100% à crédit de 30 J
produits
Créances clients 270 000 Par chèque bancaire

Ventilation des achats

Opération TTC JANVIER FEVRIER REGLEMENT

Achat de Matières 150 000 192 000 75% par chèque, 25% à crédit de
premières 30J
Achats de fournitures 90 000 78 000 Par chèque bancaire
diverses
Acquisition des 432 000 900 000 50% au comptant, 50% à crédit de
immobilisations 30J

TRAVAIL A FAIRE :

1. Calculer la TVA Due au titre de mois de janvier et février

2. Reprendre les calculs dans l’hypothèse du régime débit